企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策2月

1、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 省科技廳研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定辦公室省科技廳研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定辦公室 一、加計(jì)扣除的概念及舉例一、加計(jì)扣除的概念及舉例 是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，開(kāi)發(fā)是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%50%加計(jì)扣除；形成加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷。攤銷。 (

2、(所得稅法實(shí)施條例第九十五條所得稅法實(shí)施條例第九十五條) )舉例舉例未加計(jì)扣除：未加計(jì)扣除：例例1 1：a a企業(yè)企業(yè)20102010年全年銷售收入年全年銷售收入80008000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的成本及稅費(fèi)支出合計(jì)生的成本及稅費(fèi)支出合計(jì)70007000萬(wàn)元（未含企業(yè)所得萬(wàn)元（未含企業(yè)所得稅），在成本及費(fèi)用支出當(dāng)中，其中有稅），在成本及費(fèi)用支出當(dāng)中，其中有500500萬(wàn)元費(fèi)用萬(wàn)元費(fèi)用為當(dāng)年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)生的投入但未到相關(guān)部門報(bào)審，為當(dāng)年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)生的投入但未到相關(guān)部門報(bào)審，該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%,15%,則此企業(yè)家

3、則此企業(yè)家20082008年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅？年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅？ 應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額： 8000-7000=8000-7000=10001000萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅額：應(yīng)交所得稅額： 1000100015%=15015%=150萬(wàn)元萬(wàn)元舉例舉例加計(jì)扣除后：加計(jì)扣除后：例例2 2：a a企業(yè)家企業(yè)家20102010年全年銷售收入年全年銷售收入80008000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的成本及稅費(fèi)支萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的成本及稅費(fèi)支出合計(jì)出合計(jì)70007000萬(wàn)元（未含企業(yè)所得稅），在成本及費(fèi)用支出當(dāng)中，其中萬(wàn)元（未含企業(yè)所得稅），在成本及費(fèi)用支出當(dāng)中，其中有有500500萬(wàn)元費(fèi)用為當(dāng)年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)

4、生的投入，該企業(yè)屬于高新技術(shù)萬(wàn)元費(fèi)用為當(dāng)年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)生的投入，該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%15%，此外企業(yè)在進(jìn)行日常研發(fā)投入時(shí)，已，此外企業(yè)在進(jìn)行日常研發(fā)投入時(shí)，已作了新產(chǎn)品研發(fā)立項(xiàng)，并按規(guī)定到當(dāng)?shù)氐目萍疾块T進(jìn)行立項(xiàng)報(bào)審，并審作了新產(chǎn)品研發(fā)立項(xiàng)，并按規(guī)定到當(dāng)?shù)氐目萍疾块T進(jìn)行立項(xiàng)報(bào)審，并審核通過(guò)，當(dāng)年研發(fā)費(fèi)投入可享受加計(jì)扣除政策，則此企業(yè)家核通過(guò)，當(dāng)年研發(fā)費(fèi)投入可享受加計(jì)扣除政策，則此企業(yè)家20082008年應(yīng)年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅？交納的企業(yè)所得稅？ 應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額： 8000-(7000+ 5008000-(7000+ 50050%)

5、=75050%)=750萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅額：應(yīng)交所得稅額： 75075015%=112.515%=112.5萬(wàn)元萬(wàn)元 例1與例2對(duì)比,相差的稅費(fèi): 150-112.5=37.5萬(wàn)元二、政策依據(jù)二、政策依據(jù) 19961996年年關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知 國(guó)有集體工業(yè)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)國(guó)有集體工業(yè)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 20062006年年國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃綱要配套政策國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃綱要配套政策 允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150150抵扣當(dāng)年抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（第七條）應(yīng)納稅所得額。（第七

6、條） 20082008年年企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 稅法第三十條第（一）稅法第三十條第（一）項(xiàng)項(xiàng) 實(shí)施條例實(shí)施條例第九十五條第九十五條 20082008年年企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20082008116116號(hào)號(hào)）共）共2020條條內(nèi)容的變遷內(nèi)容的變遷 1 1、取消了行業(yè)限制。原有政策只允許工業(yè)企業(yè)才能享、取消了行業(yè)限制。原有

7、政策只允許工業(yè)企業(yè)才能享受，新政策允許所有企業(yè)都可享受這一政策。受，新政策允許所有企業(yè)都可享受這一政策。 2 2、取消了技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)增幅的限制。原有政策規(guī)定只、取消了技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)增幅的限制。原有政策規(guī)定只有技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)比上年增加有技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)比上年增加1010以上的企業(yè)才有資格以上的企業(yè)才有資格享受這一政策，新政策規(guī)定按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行抵扣。享受這一政策，新政策規(guī)定按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行抵扣。 3 3、取消了對(duì)當(dāng)年應(yīng)稅所得的限制。原有政策規(guī)定企業(yè)、取消了對(duì)當(dāng)年應(yīng)稅所得的限制。原有政策規(guī)定企業(yè)必須有足夠的應(yīng)稅所得，否則不能享受。新政策規(guī)定企必須有足夠的應(yīng)稅所得，否則不能享受。新政策規(guī)定企業(yè)技術(shù)開(kāi)

8、發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，使那些微利或虧損企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新得到年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，使那些微利或虧損企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新得到鼓勵(lì)。鼓勵(lì)。 4 4、調(diào)整了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的范圍。、調(diào)整了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的范圍。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀執(zhí)行依據(jù)執(zhí)行依據(jù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20082008116116號(hào)號(hào) ）國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的

9、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（20072007年度）年度）四川省科技廳、省國(guó)稅局、省地稅局關(guān)于印發(fā)四川省科技廳、省國(guó)稅局、省地稅局關(guān)于印發(fā)四川省科技創(chuàng)新企業(yè)四川省科技創(chuàng)新企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)認(rèn)定辦法（試行）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)認(rèn)定辦法（試行）的通知的通知( (川科政川科政200620066 6號(hào)號(hào)) )四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）（川國(guó)稅發(fā)（川國(guó)稅發(fā)201035201035號(hào)）號(hào)）四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法（川地稅發(fā)四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法（川地稅發(fā)201020105555號(hào)）號(hào)）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法

10、（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀政策主體政策主體（第二條）本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究（第二條）本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 居民企業(yè)：中國(guó)或境外設(shè)立，管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)居民企業(yè)：中國(guó)或境外設(shè)立，管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)以下企業(yè)不能享受以下企業(yè)不能享受：（1 1）非居民企業(yè)：國(guó)外設(shè)立、管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外、國(guó)內(nèi)有）非居民企業(yè)：國(guó)外設(shè)立、管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外、國(guó)內(nèi)有所得所得（2 2）核定征收企業(yè)；）核定征收企業(yè)；（3 3）財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。）財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前

11、扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動(dòng)定義、研發(fā)活動(dòng)定義國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)第三條，第三條，企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 第四條 ， 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定的項(xiàng)目規(guī)定的項(xiàng)目。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動(dòng)定義、研發(fā)活動(dòng)定義 創(chuàng)造性，或?qū)嵸|(zhì)性：有價(jià)

12、值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用 不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動(dòng)定義、研發(fā)活動(dòng)定義兩個(gè)領(lǐng)域：兩個(gè)領(lǐng)域： （第四條）（第四條） 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域電子信息技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)電子信息技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等等8 8大類大類 （第四條）（第四條） 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重當(dāng)前

13、優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南點(diǎn)領(lǐng)域指南20072007年度年度 信息、生物、信息、生物、 新材料、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜新材料、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用等十大產(chǎn)業(yè)中的合利用等十大產(chǎn)業(yè)中的130130項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域。項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域。 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動(dòng)定義、研發(fā)活動(dòng)定義下列各種類型項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)及應(yīng)用，屬于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)：下列各種類型項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)及應(yīng)用，屬于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)：（）、小試、中試技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（）、小試、中試技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（）、應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料的技術(shù)改造項(xiàng)目；

14、（）、應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料的技術(shù)改造項(xiàng)目；（）、成套技術(shù)設(shè)備和試驗(yàn)裝置的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目；（）、成套技術(shù)設(shè)備和試驗(yàn)裝置的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目；（）、引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備消化、吸收、創(chuàng)新的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（）、引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備消化、吸收、創(chuàng)新的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（）、科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目；（）、科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目；（）、新產(chǎn)品試制及樣品制造；（）、新產(chǎn)品試制及樣品制造；（）、軟件開(kāi)發(fā)及應(yīng)用；（）、軟件開(kāi)發(fā)及應(yīng)用；（）、其他技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。（）、其他技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動(dòng)定義、研發(fā)活動(dòng)定義下列各項(xiàng)不屬于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)：下列各項(xiàng)不屬于技術(shù)創(chuàng)新

15、活動(dòng)： （1 1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí); ;（2 2）對(duì)公開(kāi)的科研成果直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、）對(duì)公開(kāi)的科研成果直接應(yīng)用（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）服務(wù)或知識(shí)等）; ;（3 3）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；統(tǒng)；（4 4）通過(guò)簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過(guò)類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改）通過(guò)簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過(guò)類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；型

16、、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（5 5）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的； （6 6）一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用；）一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用；（7 7）軟件復(fù)制和無(wú)源代碼的程序編制；）軟件復(fù)制和無(wú)源代碼的程序編制；（8 8）其他非技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。包括人文、社會(huì)科學(xué)中的研發(fā)活動(dòng)。）其他非技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。包括人文、社會(huì)科學(xué)中的研發(fā)活動(dòng)。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀4 4、研發(fā)活動(dòng)類型、研發(fā)活動(dòng)類型自主研究開(kāi)發(fā)自主研究開(kāi)發(fā)委托研究

17、開(kāi)發(fā)委托研究開(kāi)發(fā)聯(lián)合研究開(kāi)發(fā)聯(lián)合研究開(kāi)發(fā)集中研究開(kāi)發(fā)集中研究開(kāi)發(fā)政府立項(xiàng)研發(fā)政府立項(xiàng)研發(fā) 誰(shuí)出錢，誰(shuí)享受誰(shuí)出錢，誰(shuí)享受企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）解讀5 5、可加計(jì)的可加計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定（第四條）（第四條）企業(yè)在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)企業(yè)在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。 1 1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資

18、料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2 2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3 3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。貼、補(bǔ)貼。4 4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5 5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6 6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。及制造費(fèi)。

19、7 7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。8 8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。5 5、可加計(jì)的可加計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的界定財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企（財(cái)企20072007194194號(hào)）號(hào)）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20082008116116號(hào)）號(hào)）序序號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)核算的費(fèi)用財(cái)務(wù)核算的費(fèi)用( (194號(hào)號(hào)文件文件)稅收規(guī)定的加計(jì)扣除稅收規(guī)定的加計(jì)扣除費(fèi)用費(fèi)用 (116號(hào)文件號(hào)文件)異同異同1

20、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用用從事研發(fā)活動(dòng)從事研發(fā)活動(dòng)直接直接消消耗的材料、燃料和動(dòng)耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用力費(fèi)用兩者完全一致兩者完全一致2企業(yè)在職研發(fā)人員的企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用的勞務(wù)費(fèi)用在職在職直接直接從事研發(fā)活從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼在職研發(fā)人員的社在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等其他人工費(fèi)積金等其他人工費(fèi)用以及外聘

21、研發(fā)人用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用員的勞務(wù)費(fèi)用3用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用用專門專門用于研發(fā)活動(dòng)的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)或租賃費(fèi)房屋和未專門用于房屋和未專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用費(fèi)用序序號(hào)號(hào)194194號(hào)文件號(hào)文件116116號(hào)文件號(hào)文件不可加計(jì)扣除的研發(fā)不

22、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用4 4用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用專門專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用未專門用于研發(fā)活動(dòng)未專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用的攤銷費(fèi)用5 5用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)

23、品試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等的檢驗(yàn)費(fèi)等新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)；程制定費(fèi)；專門專門用于中間用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)費(fèi)為專門用于中間試驗(yàn)為專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，一般測(cè)試手段購(gòu)費(fèi)，一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)等置費(fèi)等6 6研發(fā)成果的論證、評(píng)審、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用費(fèi)等費(fèi)用研發(fā)成果的論證、評(píng)審、

24、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用驗(yàn)收費(fèi)用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用用7 7與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)費(fèi)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事

25、費(fèi)、研辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等等6 6、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的使用范圍（第、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的使用范圍（第5 5、6 6、7 7、8 8條）條）1 1、 企業(yè)自主開(kāi)發(fā)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)企業(yè)自主開(kāi)發(fā)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi); ;2 2、企業(yè)依據(jù)委托技術(shù)開(kāi)發(fā)合同實(shí)際支付的研究開(kāi)費(fèi)；、企業(yè)依據(jù)委托技術(shù)開(kāi)發(fā)合同實(shí)際支付的研究開(kāi)費(fèi)；3 3、企業(yè)依據(jù)自愿聯(lián)合技術(shù)開(kāi)發(fā)合同實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付的研、企業(yè)依據(jù)自愿聯(lián)合技術(shù)開(kāi)發(fā)合同實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)；究開(kāi)發(fā)費(fèi)；4 4、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批

26、準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。發(fā)費(fèi)。 國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付給企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，企國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付給企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先使用且不得在稅前扣除。業(yè)應(yīng)優(yōu)先使用且不得在稅前扣除。 法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。費(fèi)用。7 7、財(cái)務(wù)管理（第、財(cái)務(wù)管理（第9 9、1010條）條）1 1、企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填、企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額

27、。寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。2 2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，研究、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)按不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)按不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。3 3、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。4 4、對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托

28、方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)、對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況目的費(fèi)用支出明細(xì)情況. .8 8、申報(bào)程序（第、申報(bào)程序（第9 9、1010條）條）企企業(yè)業(yè)主管稅務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)機(jī)關(guān)企業(yè)科技管理科技管理部門部門1 1、報(bào)送年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料、報(bào)送年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料（研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料（研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料 ）2 2、受理登記或要求項(xiàng)目認(rèn)定、受理登記或要求項(xiàng)目認(rèn)定3 3項(xiàng)項(xiàng)目目認(rèn)認(rèn)定定申申請(qǐng)請(qǐng)4 4認(rèn)認(rèn)定定意意見(jiàn)見(jiàn) 三、省科技廳認(rèn)定材料三、省科技廳認(rèn)定材料1 1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。2 2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。決議文件。3 3、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)。、研究開(kāi)發(fā)