發(fā)票法規(guī)及實物研討

1、中稅稅務代理有限公司中稅稅務代理有限公司 李秋林李秋林中稅稅務代理有限公司副總裁、大企業(yè)部總經理；中國注冊稅務師注冊土地估價師；歷任多家集團公司稅務顧問，為多家企業(yè)進行稅務相關講座和培訓。1http:/中稅稅務代理有限公司6.6.違反發(fā)票規(guī)定的法律責任違反發(fā)票規(guī)定的法律責任 114.4.發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題 73.3.發(fā)票的定義發(fā)票的定義 62.2.加強發(fā)票管理的必要性加強發(fā)票管理的必要性 41.1.培訓目的培訓目的 37.如何鑒別發(fā)票如何鑒別發(fā)票 12http:/25.5.發(fā)票與稅收的關系發(fā)票與稅收的關系 88.發(fā)票具體問題的解答發(fā)票具體問題的解答 16中稅稅務代

2、理有限公司提高對發(fā)票問題重要性的認識提高對發(fā)票問題重要性的認識了解相關法規(guī)要求和法律責任了解相關法規(guī)要求和法律責任學習如何鑒別發(fā)票學習如何鑒別發(fā)票發(fā)票相關問題解答發(fā)票相關問題解答中稅稅務代理有限公司法律依據(jù)法律依據(jù) 國家稅務總局關于深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知（國稅國家稅務總局關于深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知（國稅發(fā)【發(fā)【2010】46號）號） “2010年，各級稅務機關要加大對企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查力度，做到查賬必查票、查案必查票。一是要檢查一批重點行業(yè)。二是要整治一批重點區(qū)域。三是要查辦一批典型案件。 各級稅務機關要將企業(yè)發(fā)票使用情況作為行業(yè)稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整

3、治、重點稅源檢查、專項檢查的必查項目，采取自查和重點檢查相結合的方法深入開展檢查。”4中稅稅務代理有限公司法律依據(jù)（續(xù)）法律依據(jù)（續(xù)） 國家稅務總局關于認真做好國家稅務總局關于認真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知（國稅發(fā)【（國稅發(fā)【2011】25號）號） “為嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動，著力從加強制度建設和完善根本性措施上解決發(fā)票違法犯罪的突出問題，根據(jù)國務院領導批示精神，2010年12月16日全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調小組（以下簡稱協(xié)調小組）召開協(xié)調小組第四次會議。會議對加強打擊發(fā)票違法犯罪活動的制度建設和根本性措施有關問題進行了研究，并對20

4、11年開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作做了統(tǒng)一部署。 一、必須高度重視打擊發(fā)票違法犯罪活動工作；二、積極配合相關部門開展假發(fā)票“賣方市場”整治工作；三、認真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作；四、切實加強發(fā)票監(jiān)督管理工作。”5中稅稅務代理有限公司什么是發(fā)票？什么是發(fā)票？ 中華人民共和國發(fā)票管理辦法（財政部令【中華人民共和國發(fā)票管理辦法（財政部令【1993】第】第6號）根據(jù)號）根據(jù)2010年年12月月20日日國務院關于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決國務院關于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定定修訂修訂) “發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證?！?

5、中稅稅務代理有限公司 取得假發(fā)票入賬報銷；取得假發(fā)票入賬報銷； 取得的發(fā)票購票人與開票人不一致；取得的發(fā)票購票人與開票人不一致； 應取得地稅局管理的票據(jù)卻取得國稅局的票據(jù)；應取得地稅局管理的票據(jù)卻取得國稅局的票據(jù)； 取得收據(jù)代替發(fā)票入賬；取得收據(jù)代替發(fā)票入賬； 無真實交易取得發(fā)票報銷入賬。無真實交易取得發(fā)票報銷入賬。7中稅稅務代理有限公司a、發(fā)票與增值稅、發(fā)票與增值稅 未按規(guī)定取得發(fā)票，影響增值稅進項稅的抵扣； 未按規(guī)定取得和保管進口貨物海關完稅憑證，導致無法抵扣增值稅進項稅； 未取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，導致無法抵扣進項稅； 未按規(guī)定開具農產品收購發(fā)票，導致多抵扣進項稅。8中稅稅務代理有限公司

6、b、發(fā)票與營業(yè)稅、發(fā)票與營業(yè)稅 財政部財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 （財稅【（財稅【2003】16號）號） “四、關于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明?！?中稅稅務代理有限公司c、發(fā)票與企業(yè)所得稅、發(fā)票與企業(yè)所得稅 國家稅務總局關于深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知（國國家稅務總局關于深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知（國稅發(fā)【稅發(fā)【2010】46號）號） “

7、對企業(yè)購買、使用虛假發(fā)票的，一律不得用以稅前扣除和財務報銷。” “企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?0中稅稅務代理有限公司 “對企業(yè)購買、使用虛假發(fā)票的，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅（包括免、抵、退稅）和財務報銷?！?“對檢查發(fā)現(xiàn)使用虛假發(fā)票嚴重的企業(yè)，要相應調降其納稅信用等級，在案件查結后予以曝光，做到查處一起、曝光一起、震懾一片?！?“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納

8、稅款的，是偷稅偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?1中稅稅務代理有限公司 北京國稅發(fā)票北京國稅發(fā)票 劃痕顯色鑒別，在發(fā)票聯(lián)背面用指甲劃痕顯紫紅色線條； 發(fā)票聯(lián)使用溫變油墨印刷“稅徽”圖案，圖案常溫下為紅色，用手指按壓圖案加溫或者將35度以上熱源（如手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的“熱感應區(qū)”3秒后，發(fā)票聯(lián)正面“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色，回到常溫后圖案變回紅色； 發(fā)票聯(lián)的“發(fā)票號碼”和“發(fā)票代碼”采用數(shù)碼噴印工藝印刷，置于10倍以上放大鏡下觀看，號碼由顆粒狀圖案組成； 發(fā)票聯(lián)的發(fā)票監(jiān)制章采

9、用微縮防偽印制工藝印刷，置于10倍以上放大鏡下觀看，發(fā)票監(jiān)制章內環(huán)細線中有“北京國稅”字樣。12中稅稅務代理有限公司 北京地稅發(fā)票（續(xù)）北京地稅發(fā)票（續(xù)） 二、簡易的物理鑒別法二、簡易的物理鑒別法: （一）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于紫外光（如：驗鈔機）照射下“發(fā)票監(jiān)制章”呈現(xiàn)橘紅色。 （二）將35（攝氏度）以上的熱源（如：手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的熱感應區(qū)，3秒鐘左右后，發(fā)票聯(lián)正面的“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色。 （三）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于八倍以上的放大鏡下，可看到“發(fā)票監(jiān)制章”內環(huán)細線中有“北京地稅”字樣。 簡易鑒別方法適用于發(fā)票代碼中第6、7位為“09”以及大于“09”數(shù)字的 發(fā)票。13中稅稅務代理

10、有限公司 北京地稅發(fā)票（續(xù)）北京地稅發(fā)票（續(xù)）三、網(wǎng)絡和電話鑒別方法：三、網(wǎng)絡和電話鑒別方法：（一）登錄北京市地方稅務局網(wǎng)站（）首頁，點擊網(wǎng)頁右下角的“公眾參與”功能區(qū)中的“發(fā)票查詢”欄目，按照網(wǎng)上發(fā)票真?zhèn)尾樵兊恼f明在“發(fā)票號碼”欄依次連續(xù)輸入“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號碼”在“密碼”欄輸入密碼，按“查詢”鍵進行查詢。（二）撥打北京市地方稅務局服務熱線（010）12366，按照語音提示進入“發(fā)票查詢”按照提示依次連續(xù)輸入“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號碼”按照提示輸入“密碼”進入系統(tǒng)查詢。 注意：注意：1、凡是網(wǎng)上查詢時出現(xiàn)不是第一次查詢的發(fā)票，初步判斷為疑似假發(fā)票，對此類發(fā)票按照介紹的方法再進行判斷。2、北

11、京地稅各類普通發(fā)票在網(wǎng)上查詢，均能夠查詢到購票單位。如果出現(xiàn)與票面上實際開具單位不一致，可以判定為有問題的發(fā)票，需要進一步核實。14中稅稅務代理有限公司 北京地稅發(fā)票（續(xù)）北京地稅發(fā)票（續(xù)）15中稅稅務代理有限公司 問題問題1 北京市國家稅務局通用手工發(fā)票北京市國家稅務局通用手工發(fā)票的聯(lián)次是如何設置的？的聯(lián)次是如何設置的？解答：解答： 北京市國家稅務局經請示國家稅務總局批準，北京市國家稅務局通用手工發(fā)票（千元版、百元版）聯(lián)次進行了調整，依次為發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)。16中稅稅務代理有限公司 問題問題2 簡并票種統(tǒng)一式樣后，北京市普通發(fā)票的設置情況是怎么樣的？簡并票種統(tǒng)一式樣后，北京市普通發(fā)票的

12、設置情況是怎么樣的？ 解答：解答： 根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案（國稅發(fā)【2009】142號）的通知要求，北京市國稅局印發(fā)了北京市國家稅務局關于實施普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作的通知（京國稅發(fā)【2010】126號）。根據(jù)上述文件的規(guī)定，北京市國稅局取消使用原12種普通發(fā)票，保留機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、新增折式和卷式北京市國家稅務局通用機打發(fā)票、北京市國家稅務局通用手工發(fā)票。新版普通發(fā)票于2010年10月1日起向我市納稅人發(fā)售，舊版普通發(fā)票于2010年12月1日起停售，2011年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票。17中稅稅務代理有限公司 問

13、題問題3 開具發(fā)票的單位，與收取款項的單位不一致，是否可以？開具發(fā)票的單位，與收取款項的單位不一致，是否可以？ 解答：解答： 不可以。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法（中華人民共和國國務院令587號）第二十四條的規(guī)定：“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；?！?8中稅稅務代理有限公司 問題問題4 消費者在購買商品時能否要求銷售方開具其它品名用于報銷？消費者在購買商品時能否要求銷售方開具其它品名用于報銷？ 解答：解答： 不可以。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定：“所有單位和從事生產、經營活動的個人

14、在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！?9中稅稅務代理有限公司 問題問題5 企業(yè)取得虛開的發(fā)票能否入賬？企業(yè)取得虛開的發(fā)票能否入賬？ 解答：解答： 不可以。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”20中稅稅務代理有限公司 問題問題6 虛開發(fā)票被稅務機關查

15、處后有何后果？虛開發(fā)票被稅務機關查處后有何后果？ 解答：解答： 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條規(guī)定：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”21中稅稅務代理有限公司 問題問題7 在購買商品時發(fā)票銷售方將發(fā)票聯(lián)撕下單獨填寫是否合理？在購買商品時發(fā)票銷售方將發(fā)票聯(lián)撕下單獨填寫是否合理？ 解答：解答： 不合理。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并

16、加蓋發(fā)票專用章?！?根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則第二十八條規(guī)定：“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?2中稅稅務代理有限公司 問題問題8 使用發(fā)票有何具體要求？使用發(fā)票有何具體要求？ 解答：解答： 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十四條規(guī)定：“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： （一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品； （二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢 止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵

17、寄、運輸； （三）拆本使用發(fā)票； （四）擴大發(fā)票使用范圍； （五）以其他憑證代替發(fā)票使用?！?3中稅稅務代理有限公司 問題問題9 開具發(fā)票時，商品或勞務名稱一欄是否一定要用中文填寫？開具發(fā)票時，商品或勞務名稱一欄是否一定要用中文填寫？ 解答：解答： 是的。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?！?4中稅稅務代理有限公司 問題問題10 企業(yè)銷售員能否帶空白發(fā)票到外地開具？企業(yè)銷售員能否帶空白發(fā)票到外地開具？ 解答：解答： 不能。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十五條規(guī)定：“除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊

18、情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。” 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十六條規(guī)定：“除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。 禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境?！?5中稅稅務代理有限公司 問題問題11 攜帶空白發(fā)票到外地開具稅務機關是否會處罰？攜帶空白發(fā)票到外地開具稅務機關是否會處罰？ 解答：解答： 是的。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3

19、萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收?！?6中稅稅務代理有限公司 問題問題12 辦理企業(yè)注銷時是否需要繳銷空白發(fā)票？辦理企業(yè)注銷時是否需要繳銷空白發(fā)票？ 解答：解答： 是的。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十八條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)?！?7中稅稅務代理有限公司 問題問題13 企業(yè)已開具發(fā)票存根聯(lián)是否需要繼續(xù)留存？企業(yè)已開具發(fā)票存根聯(lián)是否需要繼續(xù)留存？ 解答：解答： 是的。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根

20、聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀?！?8中稅稅務代理有限公司 問題問題14 因管理不善造成發(fā)票丟失，稅務機關是否會處罰？因管理不善造成發(fā)票丟失，稅務機關是否會處罰？ 解答：解答： 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收： （一）應當開具而未開具發(fā)粟，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； （二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； （三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使

21、用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； （四）拆本使用發(fā)票的； （五）擴大發(fā)票使用范圍的； （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； （七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的； （八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的； （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?！?9中稅稅務代理有限公司 問題問題15 公司收到一張手寫版發(fā)票，發(fā)票項目沒有填寫完整，可以自行在公司收到一張手寫版發(fā)票，發(fā)票項目沒有填寫完整，可以自行在 發(fā)票上補寫嗎？發(fā)票上補寫嗎？ 解答：解答： 不可以。 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次

22、一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。因此，不得在發(fā)票上自行補填或修改，應將不符合規(guī)定的發(fā)票退回給開票方，要求其重開。30中稅稅務代理有限公司 問題問題16 購銷雙方簽訂購銷合同后銷貨方已經開具發(fā)票但購貨方企業(yè)名稱購銷雙方簽訂購銷合同后銷貨方已經開具發(fā)票但購貨方企業(yè)名稱 變更怎么辦？是否需要重新簽訂購銷合同后重新開具發(fā)票？變更怎么辦？是否需要重新簽訂購銷合同后重新開具發(fā)票？ 解答：解答： 不需重新簽訂合同，僅需在原購銷合同后附購貨方變更名稱的證明材料即可。31中稅稅務代理有限公司 問題問題17 企業(yè)銷售商品開具普通發(fā)票后發(fā)票銷貨退回怎么辦？企業(yè)銷售商品開具普通發(fā)票后發(fā)票銷貨退回怎么辦？ 解答：解答： 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的