淺析中小企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制

1、袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂

2、羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂

3、薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃

4、薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁

5、蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁

6、蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞

7、蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀

8、螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁

9、蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻

10、袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿

11、襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀

12、袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕

13、罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈

14、薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿

15、薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆

16、蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆

17、蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈

18、螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆

19、螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆

20、蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇

21、袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅

22、袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆

23、袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆

24、薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄

25、薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅

26、蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅

27、蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃

28、蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄

29、螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅

30、螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄薅螀肈芀蚄袃袀膆蚃薂肆肂螞蚅衿蒀蟻袇肄莆蝕罿羇節(jié)蠆蠆膂膈芆螁羅肄芅袃膁莃芄薃羃艿莃蚅腿膅莂螈羂肁莂羀螅蒀莁蝕肀莆莀螂袃節(jié)荿襖肈膈莈薄袁肄蕆蚆肇莂蒆蝿衿羋蒆袁肅膄蒅蟻袈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膂芁蒁蚇羄膇薁蝿膀肅薀袂羃莁蕿薁螅芇薈螄羈芃薇袆襖腿薆薆聿肅薅蚈袂莄 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院2007級(jí)中期論文題目： 淺析中小企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制 專 業(yè)：

31、財(cái)務(wù)管理 班 級(jí)： 財(cái)務(wù)管理q0741班 學(xué) 號(hào)： 070404036 姓 名： 肖 璐 指導(dǎo)教師： 鄧 青 職 稱： 講 師 完成時(shí)間：2010年9月20日湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科中期論文摘 要內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。企業(yè)要生存和發(fā)展,以追求利潤最大化為目標(biāo),就必須建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照一定的正常秩序來運(yùn)行,能夠自我調(diào)整,能夠自我制約或減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失,提高企業(yè)的整體效益。銷售與收款是決定企業(yè)經(jīng)營管理績效的一個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，它直接決定或影響企業(yè)的資金效率和利潤水平。中小民營企業(yè)發(fā)展的過程中往往更重視銷售業(yè)績，而忽略

32、了銷售與收款環(huán)節(jié)的整體內(nèi)部控制，尤其是最近幾年信用方式的普遍應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)日益增大，中小民營企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的最大問題就是凈利潤大幅下降及資金供應(yīng)不足，在這種新的市場環(huán)境下，企業(yè)只有建立安全、有效的銷售與收款系統(tǒng)，才能順利完成價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。本文利用銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控基本原理，探討了中小民營企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制中的有關(guān)問題。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；銷售環(huán)節(jié)；收款環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制abstractinternal controlling system of modern enterprise management is an important component of th

33、e internal management and all forms collectively. to survive and develop enterprises, pursuit objective of profit maximization, we must build up a practical system of internal controls to keep the enterprises to be self-adjusting and correcting wrong and self-constraining, to reduce unnecessary econ

34、omic losses, and improve overall efficiency of the enterprises so that a certain economic activities of enterprises can be run in accordance with the normal order. sales and collection management is a major factor in those areas where it has a direct impact on business decisions or capital efficienc

35、y and profits. the top management of small and medium-sized private enterprises always pays more attention to sales revenue, and overlooked internal control for sales and ar collection, especially in the last few years the popular of application of credit, leading to the operational risks of growth

36、of small and medium-sized private enterprises. the biggest problem they facing are sharp decline of net profit and shortage of capital, in this new market, only a safe, effective sales and collection system can help the medium and small-sized enterprises to achieve the goal they set. in this paper,

37、problems of internal controlling for sales and collection of small and medium-sized private enterprises were discussed.key word: internal controlling; sales; collection; small-sized business一、中小企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制相關(guān)概念（一）企業(yè)內(nèi)部控制概述國外對(duì)內(nèi)部控制的研究較早，1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（aicpa）的審計(jì)程序委員會(huì)在內(nèi)部控制一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性的報(bào)告中，首次對(duì)

38、內(nèi)部控制做了定義“一個(gè)企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確和可靠、提高經(jīng)營效率、貫徹管理部門既定決策所制定的政策、程序、方法和措施”。1992年，發(fā)起組織委員會(huì)（coso）按照成分進(jìn)一步提出了內(nèi)部控制概念，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及企業(yè)員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程”，并將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。2004年coso又提出了一種更側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，把原來的“五個(gè)要素”擴(kuò)展為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、

39、監(jiān)控“八個(gè)要素”，并增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）中小型企業(yè)的特點(diǎn)1在整個(gè)中國經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位我國的中小企業(yè)包括國有跟私營兩部分，據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，到目前為止，我國中小企業(yè)已經(jīng)超過800萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)已成為中國經(jīng)濟(jì)增長、市場繁榮和擴(kuò)大就業(yè)的重要基礎(chǔ)，它的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)效益的高低，講直接影響我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。2缺乏有利的外部環(huán)境雖然國家于2002年和2004年先后頒布了小型企業(yè)促進(jìn)法和小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度，但是國家對(duì)中小企業(yè)的關(guān)注度仍然不高，在各種制度上都偏向于大企業(yè)，有些地方政府在建立企業(yè)和引進(jìn)投資時(shí)往往只關(guān)注大型企業(yè)。在學(xué)術(shù)界，中小型企業(yè)在很長的時(shí)間內(nèi)都被得到專

40、家的青睞，這可從以往的各種關(guān)于內(nèi)部控制方面的論文中看出。3中小型企業(yè)自身的特點(diǎn)（1）規(guī)模較小，大都采用集權(quán)式管理，各部分的具體劃分相對(duì)模糊，因而有員工身兼多職的情況，企業(yè)設(shè)有獨(dú)立的銷售部門，但大部分企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)立自己的信用管理部門。（2）企業(yè)營銷渠道等很靈活，可根據(jù)不同時(shí)期不同地域的市場需求對(duì)營銷渠道進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，而規(guī)模較大的企業(yè)做不到這點(diǎn)。（3）企業(yè)人員的流動(dòng)性較大，因根據(jù)現(xiàn)在求職人員的心理，很多被雇傭者目的是借用在此企業(yè)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)而到大型企業(yè)工作。（三）企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制的研究意義銷售是企業(yè)經(jīng)營的重要與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，銷售收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤的源泉，是企業(yè)其他業(yè)務(wù)比如投資、履行社會(huì)責(zé)任等的

41、重要資金支持，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。若一個(gè)企業(yè)在銷售與收款方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題，將很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，從而致使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)的銷售與收款部分包括許多復(fù)雜的環(huán)節(jié)，若企業(yè)沒有一個(gè)良好且程序化規(guī)范化的內(nèi)部控制制度，容易在實(shí)施這些環(huán)節(jié)的時(shí)候產(chǎn)生十分混亂的狀況，導(dǎo)致企業(yè)管理層的管理失效，而且容易出現(xiàn)高的銷售費(fèi)用而得不到好的預(yù)期效益的情況。另外，一個(gè)好的內(nèi)部控制制度可充分調(diào)動(dòng)員工積極性、挖掘員工潛力、使其發(fā)揮主觀能動(dòng)性，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)?？蛻羰瞧髽I(yè)銷售收入的來源，銷售與收款內(nèi)部控制不完善的企業(yè)存在客戶檔案的不健全和對(duì)客戶信用程度掌握不準(zhǔn)確從而可能導(dǎo)致失去信譽(yù)良好的客戶且沒有及

42、時(shí)對(duì)信譽(yù)不好的客戶進(jìn)行催款，使企業(yè)壞賬增多，進(jìn)而面對(duì)收款風(fēng)險(xiǎn)。綜上，在銷售與收款環(huán)節(jié)建立良好的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)是意義重大的。二、中小企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題（一）銷售與收款內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題1所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未完全分離現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該是執(zhí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的制度，且通過這種機(jī)制可使所有者對(duì)經(jīng)營者的決策及活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，但由于企業(yè)規(guī)模小，且很多中小型企業(yè)是私營企業(yè)，企業(yè)所有人也同時(shí)是企業(yè)經(jīng)營者，所以很多中小企業(yè)的董事會(huì)及其決策機(jī)構(gòu)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，從而所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的優(yōu)勢沒有得到有效發(fā)揮。2權(quán)利和責(zé)任的分配不合理由于公司規(guī)模較小、員工人數(shù)較少，有些公司為了節(jié)約人

43、力成本，使一個(gè)員工同時(shí)身兼多職，甚至一些不相容的職務(wù)也未得到分離。這樣很容易導(dǎo)致銷售部門內(nèi)部人員之間，或內(nèi)部人員和外部人員之間聯(lián)合作弊的情況，如民營企業(yè)中山市小霸王教育電子公司就曾經(jīng)出現(xiàn)過營銷人員和客戶聯(lián)合作弊的情況。3組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理的問題（1）一般的中小型企業(yè)會(huì)將自己的銷售部門按照地區(qū)或產(chǎn)品類別等分為不同的子部門，且各個(gè)子部門分別擁有自己的營銷網(wǎng)絡(luò)和信息管理體系，由于沒有一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度將不同的部門連接起來，從而導(dǎo)致各個(gè)子部門之間缺乏溝通，且不能相互監(jiān)督，甚至職能出現(xiàn)重復(fù)。（2）有些中小企業(yè)的上下級(jí)之間沒有明確劃分，容易導(dǎo)致越權(quán)或重復(fù)工作，且監(jiān)督效力不夠，有些重要崗位甚至沒有得到監(jiān)

44、督。（3）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)過于簡單且順序不太合理，處于同一層的子部門由于設(shè)立的時(shí)間不同或其他原因未得到同等重視。這種不合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)會(huì)導(dǎo)致溝通無效、監(jiān)督力度缺乏，使整個(gè)銷售部門運(yùn)作的效率十分低下。4員工的職業(yè)道德和價(jià)值觀問題（1）員工的身兼多職的現(xiàn)狀會(huì)使員工在特定的環(huán)境下沒有做出正確的判斷，誘使員工為私利而做出舞弊等對(duì)不道德甚至非法行為，而且有可能隱藏自己的不良業(yè)績，影響管理人員的判斷。（2）過于注重銷售業(yè)績使員工為達(dá)到一定的銷售目的而做出各種短期行為，缺乏長遠(yuǎn)眼光，有時(shí)還會(huì)盲目追求太高的目標(biāo)使自身形成很大的壓力。（3）企業(yè)高管人員忽視了對(duì)員工職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，簡單的激勵(lì)與約束機(jī)制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

45、5企業(yè)高管與員工的內(nèi)控意識(shí)薄弱雖然高管人員肩負(fù)管理整個(gè)公司的重任，但他們也許會(huì)認(rèn)為公司規(guī)模較小，員工也較少，甚至很多部門的主管有可能是自己熟悉的人，沒有必要像大型企業(yè)那樣建立十分健全的內(nèi)部控制制度。員工作為被管理者，不會(huì)主動(dòng)要求企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，他們的積極性是需要規(guī)范且合理的制度來調(diào)動(dòng)的。（二）銷售與收款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面存在的問題1缺乏獨(dú)立的信息管理部門信用部門主要任務(wù)是及時(shí)收集和反饋有效地市場信息，隨時(shí)掌握市場和競爭對(duì)手的動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解客戶需求，發(fā)掘新的客戶市場和營銷渠道，這對(duì)企業(yè)來說是至關(guān)重要的。中小企業(yè)往往在銷售部門內(nèi)部設(shè)置信息部門，而不設(shè)置一個(gè)獨(dú)立于銷售部門的信息管理部門。（

46、1）這會(huì)導(dǎo)致信息收集不全面，對(duì)信息的評(píng)估不系統(tǒng)、準(zhǔn)確，因?yàn)槠髽I(yè)不能保證銷售人員有足夠的能力和忠誠度來替企業(yè)完成這一任務(wù)，他們極有可能在未進(jìn)行市場調(diào)查的情況下憑借自己的銷售經(jīng)驗(yàn)來想象出一套數(shù)據(jù)，而這些由銷售人員想象出來的信息可依據(jù)性很低；（2）即使銷售人員能夠收集到對(duì)企業(yè)有用的信息資源，但此時(shí)與商家建立了良好關(guān)系的是這個(gè)銷售人員而不是企業(yè)自己，若銷售人員把這種良好關(guān)系轉(zhuǎn)換成了私人關(guān)系，有可能會(huì)使銷售人員與商家串通做出對(duì)企業(yè)不利的行為，而且將來若該員工離開此企業(yè)將會(huì)自然帶走了與其有良好關(guān)系的顧客；（3）很可能收集信息的和負(fù)責(zé)銷售的是同一個(gè)員工，他們可能會(huì)為了完成銷售任務(wù)而私自篡改信息來制定自己所希

47、望達(dá)到的銷售任務(wù)，則導(dǎo)致對(duì)這些信息的使用十分不客觀。2沒有建立完整的客戶檔案客戶檔案是信息管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，它包括客戶的基本資料、信用資料、以往交易資料、市場網(wǎng)絡(luò)資料等。顯然客戶檔案是企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)要依據(jù)的重要資料，直接關(guān)系到企業(yè)的應(yīng)收賬款是否能及時(shí)收回、企業(yè)是否可以與許多信用良好的各類客戶進(jìn)行長期合作等。若客戶檔案不完整，有可能使銷售人員再次主觀辦事，給企業(yè)造成不必要的損失。（三）銷售與收款內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)存在的問題1銷售費(fèi)用管理問題目前很多中小企業(yè)存在銷售費(fèi)用過高，成本與效益不相稱的問題。銷售費(fèi)用是指銷售人員在銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)等。要

48、有效管理銷售費(fèi)用，首先要了解總的銷售費(fèi)用額和具體用處兩方面的內(nèi)容，ysb公司曾經(jīng)采取包干制的方式，按月一次性發(fā)放給銷售人員一定補(bǔ)助，這種方式雖控制了銷售費(fèi)用總額，但對(duì)銷售費(fèi)用的具體去向仍不能有效控制，企業(yè)不能保證銷售費(fèi)用均用在了銷售環(huán)節(jié)上。2授權(quán)問題授權(quán)不明確、員工身兼多職是中小企業(yè)的重要和致命問題。很多不相容的職位沒有相分離。例如：銷售部主管接受客戶訂單的人員同時(shí)是負(fù)責(zé)最后向客戶追款和對(duì)帳的人員之一；發(fā)貨通知單的編制人員同時(shí)負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作；填制發(fā)票的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作；應(yīng)收賬款的記賬和核實(shí)同時(shí)為一人；出納既經(jīng)手貨幣資立又負(fù)責(zé)與對(duì)賬單的制作與處理，這些都極其

49、嚴(yán)重的內(nèi)部控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。3應(yīng)收賬款控制問題（1）評(píng)價(jià)客戶信用程度沒有依據(jù)客戶檔案，很多是憑銷售人員的經(jīng)驗(yàn)主觀臆斷的，說明缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制，對(duì)將來的收款構(gòu)成威脅。（2）對(duì)應(yīng)收賬款的事中控制不到位，即沒有有效對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)銷售人員的監(jiān)管力度不夠，對(duì)賒銷的審核控制表面化，企業(yè)應(yīng)收賬款記錄不能真實(shí)反應(yīng)應(yīng)收賬款狀況。（3）事后控制做的不全面，對(duì)賒銷款的處理不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。三、改進(jìn)中小企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制的措施（一）明確銷售與收款內(nèi)部控制目標(biāo)1保證銷售行為為企業(yè)提供利潤最大化、客戶最高滿意度企業(yè)在該環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)的最終目標(biāo)和企業(yè)的整體戰(zhàn)

50、略目標(biāo)相一致。2保證銷售業(yè)務(wù)真實(shí)有效、防止內(nèi)部舞弊發(fā)生銷售環(huán)節(jié)中的內(nèi)控制度應(yīng)確保在銷售過程中的簽約、授權(quán)、審核、發(fā)貨以及貨款托收等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，防止虛假銷售或形成壞賬，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行。所以，一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度是杜絕內(nèi)部營銷人員舞弊思想的根本。3保證貨款收回及時(shí)完整，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在買方市場到來的情況下，企業(yè)不僅要考慮自身的營銷政策，更要考慮市場因素，賒銷不可避免，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)；貨款收回是銷售活動(dòng)的重要內(nèi)容，貨款及時(shí)收回是企業(yè)正常再生產(chǎn)的重要保證?？刂平?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證貨款及時(shí)完整收回是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控設(shè)計(jì)的最重要目標(biāo)之一，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。4保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的

51、記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)、會(huì)計(jì)分類應(yīng)正確無誤。（二）明確銷售與收款內(nèi)部控制原則1有效性原則要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。2審慎性原則內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生的問

52、題設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救。3全面性原則內(nèi)部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。4及時(shí)性原則是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因?yàn)榉蓻]有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制措施。5獨(dú)立性原則內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員

53、報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。（三）銷售與收款內(nèi)部控制具體設(shè)計(jì)1.中小企業(yè)銷售與收款環(huán)境方面的改進(jìn)（1）權(quán)利和責(zé)任嚴(yán)格分配明確各崗位職責(zé)，消除企業(yè)員工身兼多職的狀況。各個(gè)崗位應(yīng)根據(jù)其職務(wù)的等級(jí)合理分配，銷售總經(jīng)理不能具體負(fù)責(zé)某一地區(qū)的銷售工作應(yīng)交由該地區(qū)銷售主管和銷售人員負(fù)責(zé)，他應(yīng)該負(fù)責(zé)整個(gè)公司營銷方案的策劃，管理、監(jiān)督和協(xié)調(diào)各子部門的工作。另外，總經(jīng)理與副經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)要有所劃分，不能出現(xiàn)越權(quán)情況。各崗位的工作重點(diǎn)也應(yīng)該根據(jù)其負(fù)責(zé)的具體范圍有所側(cè)重，且要做到各盡其職。勢必要解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問題。倉庫部門按銷售通知單

54、供貨與物流部門裝運(yùn)貨物的職責(zé)應(yīng)分離，財(cái)務(wù)部門辦理現(xiàn)金收入與記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員不能兼審批客戶的折扣業(yè)務(wù)，任何環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)兼辦人不能同時(shí)擔(dān)任該業(yè)務(wù)的審核人。 （2）合理設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，可以加強(qiáng)部門之間的合作和制衡，能充分做到職責(zé)分工、相互監(jiān)督很牽制，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制方法的實(shí)施效率。具體如何設(shè)計(jì)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，總的原則是要合理明確各崗位在公司組織架構(gòu)中的位置，最好采用扁平化得設(shè)計(jì)，因其比較適合中小型企業(yè)的特征，利于各部門及時(shí)向上級(jí)反映和匯報(bào)問題，還有利于公司高層管理者的政策及私利快速有效地在公司內(nèi)自上而下的推行。此外，銷售總部門負(fù)責(zé)管理協(xié)調(diào)各子部門，

55、對(duì)個(gè)子部門的授權(quán)要均衡，防止出現(xiàn)某一子部門權(quán)利過大的情形，組織結(jié)構(gòu)要有利于不同部門之間的良好溝通，且每個(gè)部門都要有相關(guān)部門來對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。（3）加強(qiáng)員工的思想道德以及內(nèi)控意識(shí)員工思想道德與一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化有關(guān)，企業(yè)一定要塑造一個(gè)適合自身發(fā)展的企業(yè)文化，注重培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和價(jià)值觀，可大大減少員工在銷售工作中的舞弊行為。但單憑良好的企業(yè)文化是不夠的，還要建立激勵(lì)與約束機(jī)制，但約束機(jī)制要大于激勵(lì)機(jī)制。不論是企業(yè)高管人員還是下級(jí)員工都要注重對(duì)其內(nèi)控意識(shí)的加強(qiáng)，這樣有助于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。2企業(yè)銷售與收款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面的改進(jìn)（1）建立獨(dú)立的信息管理部門將以前有銷售部門負(fù)責(zé)的對(duì)信息收集和審批

56、的職責(zé)從銷售部門中獨(dú)立出來，使其直接受公司高管負(fù)責(zé)，這樣能否保證信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能的正確行使，減少信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的沖入。搞部門員工不宜設(shè)多，這是處于成本方面的考慮，且這些員工一定不能涉足銷售方面的事宜。（2）建立完整的客戶檔案這項(xiàng)職能由信息管理部門完成。信息管理部門的員工向銷售部門收集公司的老顧客和新顧客資料，調(diào)查其信用情況，且要在市場上收集這部門客戶的資料，某些潛在客戶的資料也要收集。根據(jù)一定的方法對(duì)這些客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。這要作為信息管理部門的工作重點(diǎn)。3企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的改進(jìn)（1）銷售費(fèi)用的合理計(jì)劃及分配銷售主管在提出計(jì)劃額及分配時(shí)，要注意銷售費(fèi)用與銷售

57、收入之間的關(guān)系，同時(shí)充分考慮行業(yè)內(nèi)其他競爭對(duì)手該方面的信息。各區(qū)域銷售負(fù)責(zé)人按適合公司的時(shí)期提出月度、季度或年度銷售費(fèi)用計(jì)劃，然后由公司決策部門對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，最后由公司決策部門確定銷售費(fèi)用分配方案。公司還應(yīng)對(duì)銷售費(fèi)用的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，對(duì)超支的小組提出預(yù)警，各銷售區(qū)域還應(yīng)提交銷售費(fèi)用控制表。最后還要對(duì)費(fèi)用執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款的管理應(yīng)分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制主要要做好預(yù)防。做好應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理，根據(jù)公司實(shí)際情況確定應(yīng)收賬款計(jì)劃總額、計(jì)劃年末余額，并設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極地平均收賬期和應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率?？傆?jì)劃制定好后，還要具體細(xì)分到各個(gè)地區(qū)銷售區(qū)，分別明確其應(yīng)收賬款控制額。銷售管理部還要負(fù)責(zé)監(jiān)督應(yīng)收賬款控制的執(zhí)行情況，將每期應(yīng)收賬款實(shí)際余額和計(jì)劃額對(duì)比，分析差異，并返給銷售總部；要明確個(gè)銷售人員責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)銷售人員的監(jiān)管；加強(qiáng)對(duì)客戶信用的控制，具體體現(xiàn)在建立完整的客戶檔案，采取科學(xué)的方法對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)；對(duì)賒銷審批流程的控制，制定規(guī)范的賒銷審批流程，且對(duì)待不同的客戶要有針對(duì)性，依據(jù)的主要資料就是客戶檔案了，要有單獨(dú)的監(jiān)督人員對(duì)審批流程進(jìn)行全程監(jiān)管。應(yīng)收賬款的事