所得稅匯算清繳講義

1、所得稅匯算清繳講義所得稅匯算清繳常見的問題1. 問：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除 需要符合哪些條件？答：根據(jù)（國稅函 20093 號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪 金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給 員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：企業(yè)制訂了較為規(guī)范 的員工工資薪金制度；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工 資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣 代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的

2、安排，不以減少或逃避稅款為目的。2. 問：跨年度發(fā)放的工資獎金如何稅前扣除？答：對于本年度發(fā)放上年度已計提的工資如何稅前扣除的規(guī)定，各地有不同規(guī)定，但稅務處理的大原 則為：如果一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的，即可以計為合理的 工資、薪金支出。因此，建議企業(yè)在實際處理時與主管稅務機關溝通解決。3問：某企業(yè)職工福利費臺賬顯示，2008年度 應付福利費貸方余額為 100 萬元（該余額屬于 2007年度以前按照稅收規(guī)定計提且截至 2008年 底尚未使用的應付福利費余額， 2008年度職工 福利費的使用及列支辦法符合稅收規(guī)定） ， 2009 年度企業(yè)將不屬于職工福利費列

3、支范圍的項目， 諸如應由個人承擔的子女教育費用、 股東的私車 保險費等共計 20 萬元在 2008 年末應付福利費結 余中列支， 2009 年度實際發(fā)生符合稅收規(guī)定列 支范圍的職工福利費為 120 萬元（已計入當期成 本費用） 。企業(yè)已單獨設立應付福利費賬簿準確 核算職工福利費使用情況， 2009 年應付福利費 不存在已計提但未使用的情形。 假設該企業(yè) 2009 年度允許稅前扣除的工資薪金總額為 1000 萬 元。該企業(yè) 2009 年度職工福利費應如何稅務處 理？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998 號）規(guī)定，企業(yè) 2008 年以前按照規(guī)定計提但尚未

4、使用的職工福利費余額， 2008 年及以后年度發(fā)生的職工福利費， 應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 企業(yè) 2008 年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè) 應納稅所得額。根據(jù)上述政策規(guī)定，一方面，在應付福利費科目中列支不屬于稅收規(guī)定的職工福利費項目，屬于改變 職工福利費用途的行為，企業(yè)應納稅調增應納稅所得額20萬元。另一方面，為減少財稅差異， 2009 年度企業(yè)實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的職工福利費支出 120 萬元，應先沖減 2008 年底應付福利費貸方余額減除 不符合稅收規(guī)定的應付福利費借方

5、發(fā)生額后的差額 80萬元（ 10020），不足從以前年度應付福利費結余 中列支的部分，即 40 萬元職工福利費允許 2009 年度稅前扣除（因 40萬元小于當年職工福利費扣除限額 140萬元，所以 2009年實際發(fā)生的 40 萬元職工福利費可以稅前扣除）。但由于企業(yè)將 2009年度發(fā)生的職 工福利費 120 萬元計入了當期成本費用，按稅收規(guī)定只允許 40 萬元職工福利費計入當期成本費用，因此 需要納稅調增應納稅所得額 80萬元。綜合來看，2009 年度職工福利費應納稅調增應納稅所得額 100萬元。4.問：企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充 醫(yī)療保險費，是否可以稅前扣除？答：按照不超過職工工資

6、總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分不予扣 除。5問：企業(yè)為職工繳納的年金，是否可以稅前扣 除？答：企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險的具體組成部分，按照不超過職工工資總額5%據(jù)實扣除。 （企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。是多層次養(yǎng) 老保險體系的組成部分，由國家宏觀指導、企業(yè)內部決策執(zhí)行。）第1頁&問：企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額 14%的比例稅前扣除？答：如果是單位內部職工是可以的，外部職工不可以稅前扣除7問：職工防暑降溫費、取暖費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給

7、職工住宿所發(fā)生的 支出，能否直接稅前扣除？答：要列入到職工福利費，并按稅收規(guī)定扣除。8、問：新辦企業(yè)的開辦費如何所得稅處理？答：如果不列在長期待攤費用就一次性進當年的損益，也可按照3 年攤銷，一經(jīng)確定方法不可更改，對于籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費應按照稅收規(guī)定扣除。9、問：企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出如何稅前 扣除？答： 企業(yè)發(fā)生與生產經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內的部分，準予 扣除。 超過部分， 不得扣除。 保險企業(yè)， 財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%（含 本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的

8、10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服 務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。10、問：企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用， 請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除？答：在簽訂協(xié)議的情況下只能支付合理的租賃費，發(fā)生汽油費或者汽油費補貼要列在職工福利費里， 對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得稅前扣除。11、問：企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用， 繳納的會員費是否可在稅前扣除？答：如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂，屬于與生產經(jīng)營無關的支出，應由職工個人負擔，不得 在企業(yè)所得稅稅前扣除；如果確屬于

9、用來聯(lián)系業(yè)務招待客戶使用的，可作為業(yè)務招待費處理，并按照稅收 規(guī)定扣除。12、問：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費支出如何稅 前扣除？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于 租入固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿 證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當年，將尚未攤銷的長期待攤費用 一次性計入當期損益并稅前扣除。13、問：符合條件的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑如何掌握？答：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產總額不超過 3000 萬元；其

10、他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產總額不超過1000萬 元。14、問：可以免征、減征企業(yè)所得稅的技術轉讓 所得，需要符合哪些條件？答：根據(jù)國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函2009212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得 稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；境內技術轉讓經(jīng)省級以上科 技部門認定；向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。15、問：如何確認符合條件的技術轉讓所得？答：享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的

11、企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第2頁16、問：工會經(jīng)費稅前扣除的標準？實施條例第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；企業(yè)雖以提取但未撥繳也未取得撥繳收據(jù)的工會經(jīng)費不能在稅前扣除，如果已經(jīng)計提的需要在匯算清繳時作納稅 調增處理。17、問： . 職工教育經(jīng)費如何稅前扣除？實施條例第四十二條規(guī)定： 除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外， 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，本年納稅調增。18、問：業(yè)務招待費稅

12、前列支的標準是多少？實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5%o。19、問：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準是多 少？哪些行業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準 有特殊規(guī)定？實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主 管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年 度結轉扣除。（1 ）化妝品制造、醫(yī)藥制造、特許經(jīng)營模式的飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部

13、分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。20、問：企業(yè)間支付管理費能否稅前扣除？（國稅發(fā) 200886 號）規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管 理費，不得在稅前扣除。21. 問：企業(yè)提取的準備金能否稅前扣除？ 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得 扣除，因此，企業(yè)提取的準備金支出不得在稅前扣除。實施條例第五十五條規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各 項資產減值準備、風險準備等準備支出。22.

14、 問：企業(yè)哪些資產損失可以自行計算扣除， 哪些需要審批扣除？（國稅發(fā) 200988 號）規(guī)定： 企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損 失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產損失。下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（ 3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（ 5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、 基金以及金融衍生產品等發(fā)

15、生的損失；（ 6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產損 失。上述以外的資產損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法 準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。第3頁23. 問：無形資產如何攤銷？實施條例第六十七條規(guī)定：無形資產的攤銷年限不得低于10 年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。24. 問：企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)如何加計扣除職工工資？計算應納稅所得額時在據(jù)實扣除的基礎上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。25. 問：企業(yè)所得稅匯算清繳

16、時，公益性捐贈支 出如何申報稅前扣除？答：公益事業(yè)的捐贈，在其年度利潤總額 12%以內的部分，準予扣除。26. 問：總分機構匯總納稅，年度終了總機構如 何進行匯算清繳？第一， 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人， 由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總 機構，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。第二， 分支機構不進行匯算清繳， 但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機 構所在地主管稅務機關。 第三， 總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等 情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。27、問：納稅人取得的代

17、扣代繳個人所得稅手續(xù) 費應計入企業(yè)收入總額； 其用于代扣代繳費用開 支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的 支出，可否稅前扣除。答：可以稅前扣除。28、問：應付未付賬款何種情況下需要納稅調 整？因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規(guī) 定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅，相對應，債務人三年以上未支 付的應付賬款在一定的條件下， 如債務人已按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的， 應作為收入計算企業(yè)所得稅。29、問：企業(yè)計提存貨跌價準備能否在稅前扣 除？納稅人計提存貨跌價準備不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。30、問：計提職工工資

18、未發(fā)放可否稅前扣除？已提取的工資薪金記入成本中尚未實際支付的部分，年度要做納稅調增處理。31、問：企業(yè)為職工繳納的保險費可否稅前扣 除？繳納的基本社會保險費和住房公積金可以稅前扣除，第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資 者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。32、問：汽車強制險、汽車商業(yè)險可否稅前扣除？ 第四十六規(guī)定，企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；屬于企業(yè)的財產并用于生產經(jīng)營 的汽車，企業(yè)為其繳納的汽車強制險可以在稅前扣除，汽車商業(yè)險可否在稅前扣除要視是否為生產經(jīng)營活 動中

19、必要的正常的支出來進行判斷。33、問：支付職工工傷補償能否稅前扣除？ 向因工傷、殘、死亡的職工及家屬支付的工資、各種補貼和補助等福利待遇，允許稅前扣除。（注意把握 幾點：（ 1）在工傷事故發(fā)生后，應盡量及時取得相關的事故鑒定證明以證明事故的真實性。認定工傷的 關鍵在于是否因為工作原因受到傷害；（ 2）按照當?shù)卣南嚓P文件制定賠償辦法并與職工簽訂相關賠 償協(xié)議；（ 3）企業(yè)所得稅前可扣除的賠償金額不得超過當?shù)卣?guī)定的賠償標準）34、問：存貨出售損失是否需要稅務備案才能扣 除？銷售存貨發(fā)生的資產損失屬于企業(yè)自行計算扣除的資產損失，不需要審批。35、問：股權投資損失如何在企業(yè)所得稅前扣 除？ 第

20、三十八條規(guī)定，投資損失為全部投資減去保險賠款減去變價收入或可收回金額后的金額，假如投資 100第4頁萬元，稅務規(guī)定只能最多確認 95 萬元的投資損失，其余的為可收回金額（可收回金額暫定為票面金額的 5%）36、問：未收回的其他應收款能否作為壞賬核 銷？只要滿足如下條件就可以：如：（ 1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不 足清償?shù)?；?2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)?；?）債務人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)?；?5）因自

21、然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他文件。（ 7）不屬于貸款類債權37、問：固定資產報廢如何申請稅前扣除？ 如果固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，可自行處理，在稅前扣除；否則，應報經(jīng)主管 稅務機關審批，才能在稅前扣除，扣除的相關證據(jù)如下：（1）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；（ 2）單項或批量金額較小的固定資產報廢、毀損、可由企業(yè)作出說明，并出具內部有關技術部門的技術鑒定證 明；（ 3）自然災害造成的損失，應當由有關部門出具鑒定報告。（4）企業(yè)固定資產報廢、毀損情況說明及內部核準文件；（ 5）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。3

22、8、問：固定資產的認定標準有哪些變化？之前是價值在 2000 元以上的認定為固定資產，現(xiàn)在對于固定資產的界定未做價值上的限制。39、問：裝修費（固定資產大修理支出）一定要 計入固定資產原值嗎？ 如果裝修費是購入時發(fā)生，應該計入固定資產的成本。因為購入時發(fā)生裝修，表明這個房屋還沒達到預定 可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過裝修后才能夠使用。而固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要 的支出都應計入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。如果是固定資產投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出有兩種 處理方法：（ 1）符合條件 修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以上， 修理后固定資產的使 用年限延長 2 年以上的

23、后續(xù)支出作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產尚可使用年限內，分期攤銷并稅前 扣除，而不是按 5 年攤銷；不符合上述條件的后續(xù)支出則需一次性計入當期損益。40、問：按 10 年提取折舊的車輛可否改按4年？企業(yè)的運輸車輛按 10 年計提折舊，可以以 4 年減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按新稅法規(guī)定的 折舊方法計算折舊，同時因為不違背新稅法規(guī)定的原則，也可以不進行調整。41、問：新稅法實施前已購固定資產殘值率如何 處理？ 對新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。42、問：無形資產的攤銷年限新舊稅法有何區(qū) 別？無形資產的攤銷年限不得低于 10 年，作

24、為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用 年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。43、核定征收納稅人能否適用20%的優(yōu)惠稅率？核定征收企業(yè)自 2008 年起，一律執(zhí)行 25%的法定稅率。44、小型微利企業(yè)是否需要經(jīng)過主管稅務機關認 定？ 納稅年度終了后，主管稅務機關要根據(jù)企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件，企 業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但在預繳時已按規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時 要補繳已減免的所得稅額。45、高新技術企業(yè)享受15%的稅率是否需要審批？不需要，只要有高新技術企業(yè)的證書就可以。46、高新技術企業(yè)的研究開發(fā)費可否加

25、計扣除？未形成無形資產計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用加計扣除50%，形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷。第5頁47、以前年度少計或多計應納稅所得， 如何作稅 務處理？ 企業(yè)少計或者多計前期應納稅所得額，經(jīng)稅務機關檢查確認，應當計算應補繳或者應退的稅款。由于定期減免稅、稅率調整、彌補虧損等政策性因素的存在，稅法要求納稅人準確地計算每一納稅年度的 應納稅所得額，不得將以前年度少計的所得額直接并入本年度所得，也不得將以前年度多計的所得額沖減 本年度所得。48、虧損企業(yè)如何捐贈才能允許稅前扣除？ 發(fā)生的公益性捐贈是在利潤總額 *12%的范圍內，超過部分不得扣除。方

26、法：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支 出，準予扣除， 因此，如果先向員工支付工資薪金， 再組織員工對外捐贈， 則可以在稅前扣除。 財稅字（2001） 28 號規(guī)定，個人通過紅十字會向受災地區(qū)的捐贈，在計算個人所得稅前允許全額扣除，如果全部用于公益 性捐贈是不用繳納個人所得稅的。49、購買使用過的舊設備， 折舊年限如何確定？ 企業(yè)取得已使用過的固定資產的折舊年限，主管稅務機關首先應當根據(jù)已使用過固定資產的新舊磨損程 度、使用情況以及是否進行改良等因素合計估計新舊程度，然后與該固定資產的法定折舊年限相乘確定。 如果有關固定資產的新舊程度難以準確估計，主管稅務機關有權采取其他合理方法。50、職工出差餐費能

27、否列入業(yè)務招待費？ 出差餐費屬于雇員個人消費，并非招待客人，因此不得列入業(yè)務招待費，也不得由公司報銷。企業(yè)可以根 據(jù)內部管理規(guī)定，向員工支付誤餐補助或差旅費津貼。這些均可計入工資薪金總額，據(jù)實在企業(yè)所得稅稅 前扣除。51、股東借錢給企業(yè)后， 決定企業(yè)不用歸還而轉 作資本公積，應作為接受捐贈收入并入企業(yè)的收 入總額計算繳納企業(yè)所得稅。52、取得增值稅返還是否繳納所得稅， 主要看是 否有專項用途，且是否為經(jīng)國務院批準的財政性 資金，如果不是則應并入收入繳納企業(yè)所得稅。53、企業(yè)為職工承擔的個人所得稅不可以在所得稅前扣除。54、技術開發(fā)費加計扣除與技術轉讓所得減免稅能否同時享受？例：某企業(yè)2008年

28、開發(fā)某項技術，發(fā)生技術開發(fā)費 300萬元。當年將所開發(fā)的技術轉讓，取得技術轉讓 收入900萬元。答：本案例先開發(fā)再轉讓，沒有事先接受委托，應當可以享受加計扣除優(yōu)惠。其中研發(fā)費300萬元，費用化的部分加計扣除50%,資本化的部分，按照無形資產的 150%作為計稅基礎，在轉讓技術時扣除。當年技 術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，調減應納稅所得額。超過500萬元的部分，減半征收, 即按50%調減應納稅所得額。對于納稅人一個納稅年度當中可以同時享受低稅率優(yōu)惠、彌補虧損優(yōu)惠、技術開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠以及定 期減免稅優(yōu)惠。55、公益性捐贈額是單項計算還是匯總計算？答：公益性捐贈支岀應匯總計算，即全年發(fā)生的公益性捐贈總額不得超過稅法規(guī)定的標準，超過部分當年 及以后年度均不得扣除。各項目的年限或比例速查表項目