采購(gòu)管理策略：識(shí)別常見的采購(gòu)作弊方式

1、采購(gòu)管理策略：識(shí)別常見的采購(gòu)作弊方式 在選購(gòu)工作中，常見的作弊方法有虛列選購(gòu)、押金抵物、有單無(wú)貨、涂改發(fā)票單價(jià)等，下面就此一一進(jìn)行介紹。 一、虛列選購(gòu) 虛列選購(gòu)是指會(huì)計(jì)人員或選購(gòu)人員利用材料選購(gòu)業(yè)務(wù)管理及核算上的漏洞，偽造材料選購(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而達(dá)到支取貨款、中飽私囊的目的。其主要作弊手法有： 偽造原始憑證，用其代替購(gòu)貨發(fā)票以支取貨款； 本單位人員與客戶內(nèi)外勾結(jié)，以假發(fā)票、假進(jìn)貨等作弊； 會(huì)計(jì)員、保管員、選購(gòu)員相互勾結(jié)開具假發(fā)票及假入庫(kù)單入賬，共同獲得好處； 會(huì)計(jì)人員無(wú)證記賬、虛支貨款； 涂改以前年份的選購(gòu)發(fā)票，在本期支取貨款和入賬。 為防止類似事情的發(fā)生，企業(yè)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)留意從以下幾

2、個(gè)方面進(jìn)行審查： 1審查選購(gòu)業(yè)務(wù)原始憑證的真實(shí)性，以落實(shí)是否采取偽造或涂改憑證的手法進(jìn)行作弊； 2審查選購(gòu)業(yè)務(wù)原始憑證的合法性，以落實(shí)是否用自制憑證或假發(fā)票進(jìn)行作弊； 3審查選購(gòu)業(yè)務(wù)計(jì)賬依據(jù)的完備性，以落實(shí)是否采取無(wú)證計(jì)賬的方法進(jìn)行作弊； 4審查選購(gòu)業(yè)務(wù)處理的正確性，以落實(shí)是否利用賬務(wù)處理技巧套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移資金等。 二、押金抵物 押金抵物是指會(huì)計(jì)人員利用材料核算及管理上的可乘之機(jī)，把應(yīng)向客戶收回的保證金抵作材料選購(gòu)入賬，并將其款項(xiàng)侵吞為己有的一種作弊技巧。下面是一個(gè)實(shí)例，某廠會(huì)計(jì)把選購(gòu)設(shè)備時(shí)借用的設(shè)備附件保證金2000元作為包裝物選購(gòu)處理： 借：材料選購(gòu)包裝物 2000 貸：銀行存款 2000

3、 借：其他應(yīng)收款存出保證金 2000 貸：銀行存款 2000 由于該會(huì)計(jì)已將應(yīng)收回的押金作為選購(gòu)支出報(bào)賬，故在收回押金時(shí)，便采取收款不記賬的方法直接侵吞現(xiàn)金。為了應(yīng)對(duì)該作弊方法，我們可以采取以下的審計(jì)對(duì)策： 1審查材料選購(gòu)的計(jì)賬依據(jù)是否真實(shí)、合法，以落實(shí)是否將押金收據(jù)作為入賬依據(jù)； 2審查材料選購(gòu)的價(jià)格是否合理，以落實(shí)是否將應(yīng)退的包裝物價(jià)格一并計(jì)人的狀況； 3審查押金核算的賬務(wù)處理是否正確，以落實(shí)是否不通過往來科目而直接作選購(gòu)支出報(bào)賬； 4向客戶有關(guān)部門及人員進(jìn)行詢證，以落實(shí)押金是否退回，是否直接侵吞等。 三、有單無(wú)貨 有單無(wú)貨是指選購(gòu)員、會(huì)計(jì)員或保管員之間相互勾結(jié)，利用選購(gòu)管理上的漏洞和可乘

4、之機(jī)，以正式的選購(gòu)單據(jù)報(bào)賬結(jié)算，但卻將實(shí)物據(jù)為已有的一種作弊技巧。 這種作弊方法大都發(fā)生在內(nèi)部掌握不完善、材料驗(yàn)收入庫(kù)及報(bào)賬制度（不附入庫(kù)單）不嚴(yán)密的單位，在內(nèi)部掌握較為嚴(yán)密的單位則表現(xiàn)為合伙作弊、即選購(gòu)員與驗(yàn)收員（保管員）或會(huì)計(jì)相互勾結(jié)，采取開假入庫(kù)單等方法報(bào)賬。 為了防止這種狀況的發(fā)生，企業(yè)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)留意從下述幾個(gè)方面進(jìn)行審查： 1審查選購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握的嚴(yán)密性，以推斷其是否存在薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，進(jìn)而分析是否有發(fā)生作弊的可能性； 2審查選購(gòu)業(yè)務(wù)原始憑證的真實(shí)性及合格性，以落實(shí)其是否以偽造、涂改原始憑證的手法進(jìn)行作弊； 3審查財(cái)物驗(yàn)收制度是否嚴(yán)密，以落實(shí)是否有單無(wú)貨的狀況發(fā)生，審查選購(gòu)業(yè)務(wù)計(jì)賬依據(jù)的完備性以及賬務(wù)處理的正確性，以落實(shí)是否有套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。 四、涂改發(fā)票單價(jià) 涂改發(fā)票單價(jià)是指選購(gòu)員或貨物購(gòu)買人員利用經(jīng)營(yíng)或經(jīng)辦購(gòu)買貨物業(yè)務(wù)的職務(wù)便利條件，擅自涂改供貨方開具的發(fā)票單價(jià)及金額，然后采取虛報(bào)貨款的手段騙取會(huì)計(jì)部門的信任，使會(huì)計(jì)部門多付貨款以將其差額侵吞為已有的一種作弊技巧。 應(yīng)對(duì)這種作弊手法的審