現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分項(xiàng)目填列方法

1、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分項(xiàng)目填列方法現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料局部工程填列方法本文在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么的根底上，對現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料局部工程的填列內(nèi)容進(jìn)展分析，提出現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料局部工程的詳細(xì)編制方法，以供廣闊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工參考。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么現(xiàn)金流量表的公布對標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為，增加會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，評價(jià)企業(yè)收入質(zhì)量方面起到主動(dòng)的作用。由于準(zhǔn)那么的規(guī)定比擬抽象，而企業(yè)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金流量表編制的說明中關(guān)于補(bǔ)充資料局部的規(guī)定又比擬簡潔，為充分考慮到企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)人員在編制時(shí)產(chǎn)生混亂，也不便于報(bào)表用法人員的理解，降低了報(bào)表的可比性。本文在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么的根底上，對現(xiàn)金

2、流量表補(bǔ)充資料局部工程的填列內(nèi)容進(jìn)展分析，提出現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料局部工程的詳細(xì)編制方法，以供廣闊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工參考。一、間接法下補(bǔ)充資料的調(diào)整思路依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么現(xiàn)金流量表的要求，企業(yè)應(yīng)采納挺直法編制現(xiàn)金流量表，同時(shí)運(yùn)用間接法編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。采納挺直法編制的先進(jìn)流量表便于分析企業(yè)現(xiàn)金流量的來源和用處；采納間接法編制的補(bǔ)充資料便于理解凈利潤與企業(yè)現(xiàn)金流量差異產(chǎn)生的緣由，從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)的收入質(zhì)量。簡介法是指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)工程，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法計(jì)算的起點(diǎn)是利潤表的凈利潤，在以調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為目的時(shí)

3、，首先，必需將屬于投資和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的損益從凈利潤中剔除，不管其是否收付現(xiàn)金，均需調(diào)整，以得到權(quán)責(zé)發(fā)生制根底上經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的凈利潤。其次，將權(quán)責(zé)發(fā)生制意義上的經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈利潤，調(diào)整加計(jì)削減利潤的非付現(xiàn)費(fèi)用，減計(jì)增加利潤的非收現(xiàn)收益，得到了收付實(shí)現(xiàn)制下的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤。再次，調(diào)整不影響經(jīng)營凈收益但產(chǎn)生經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，最終得到經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。深化把握補(bǔ)充資料的調(diào)整思路，是精確填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料工程的根底。二、間接法下補(bǔ)充資料局部工程的填列內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表編制的說明中對現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的各項(xiàng)內(nèi)容的填列方法都作了詳細(xì)規(guī)定，對編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料實(shí)際

4、工作很有指導(dǎo)性，但是起重由局部工程的規(guī)定不盡合理，把企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)簡潔化處理，與實(shí)際操作有些脫節(jié)。筆者依據(jù)上述調(diào)整思路，充分考慮補(bǔ)充資料各工程間的聯(lián)絡(luò)以及企業(yè)的一些特別業(yè)務(wù)，提出補(bǔ)充資料局部工程詳細(xì)的填列方法，現(xiàn)介紹如下：一“預(yù)提費(fèi)用增加減：削減工程企業(yè)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明以下簡稱編制說明對該工程的填列規(guī)定為“本工程可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)提費(fèi)用工程的期初、期末余額的差額填列。假如企業(yè)有籌資活動(dòng)產(chǎn)生的預(yù)提利息，同時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用和“預(yù)提費(fèi)用賬戶，而該項(xiàng)預(yù)提的利息在期末尚有余額留在“預(yù)提費(fèi)用賬戶中，那么狀況就冗雜一些。這時(shí)不能簡潔地用期初、期末余額的差額來調(diào)整凈利潤。否那么，就會(huì)造成這局部金額在

5、該工程和“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程內(nèi)的重復(fù)填列。所以，“預(yù)提費(fèi)用增加減：削減工程只能反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的預(yù)提費(fèi)用的增加，而不能包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的預(yù)提費(fèi)用在內(nèi)。因此，該工程可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用工程中所屬經(jīng)營性預(yù)提費(fèi)用局部之期初、期末余額的差額填列。二“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程編制說明對該工程的填列規(guī)定為“本工程可以依據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的本期借方發(fā)生額分析填列。為了精確計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)對財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成進(jìn)展詳細(xì)的分析。只將那些屬于投資、籌資活動(dòng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用加回到凈利潤中去，而對于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息，購銷業(yè)務(wù)結(jié)算過程中發(fā)生的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，購置原材料所產(chǎn)生的匯兌損益等這些屬于在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用

6、，應(yīng)從財(cái)務(wù)費(fèi)用中剔除，不得計(jì)入調(diào)整工程。因此，該工程依據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的本期借方發(fā)生額分析填列時(shí)，僅僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的局部，不包括屬于經(jīng)營活動(dòng)的局部。投籌資的活動(dòng)凈利潤200 權(quán)責(zé)發(fā)生收入 300應(yīng)收 300本錢 100存貨 100上述過程是沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流的借財(cái)務(wù)費(fèi)用 100貸手續(xù)費(fèi) 100上述過程是沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流的，要提出三“投資損失減：收益工程編制說明對該工程的填列規(guī)定為“本工程可依據(jù)利潤表投資收益工程的數(shù)字填列。為精確計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，對于投資活動(dòng)中發(fā)生的投資凈收益或凈損失應(yīng)調(diào)整凈利潤。但是，企業(yè)在計(jì)提和轉(zhuǎn)回短期投資跌價(jià)預(yù)備、長期投資減值預(yù)備、托付貸款

7、減值預(yù)備時(shí)，都已涉及“投資收益賬戶，同時(shí)已計(jì)入補(bǔ)充資料中“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備工程，并與“凈利潤相抵銷。因此，在依據(jù)利潤表“投資收益工程的數(shù)字填列補(bǔ)充資料的“投資損失減：收益工程時(shí)，那么應(yīng)扣除其所包含的投資性資產(chǎn)減值預(yù)備數(shù)，以避開重復(fù)填報(bào)。四“遞延稅款貸項(xiàng)減：借項(xiàng)工程編制說明對該工程的填列規(guī)定為“本工程可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表遞延稅款借項(xiàng)、遞延稅款貸項(xiàng)工程的期初、期末余額的差額填列。但是，企業(yè)所發(fā)生的遞延稅款，與其相對應(yīng)的不肯定都是所得稅。企業(yè)在發(fā)生受贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資等事項(xiàng)時(shí)，假如企業(yè)采納納稅影響會(huì)計(jì)法核算，也可能造成企業(yè)遞延稅款的變動(dòng)。因此，該工程在依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)、“遞

8、延稅款貸項(xiàng)工程的期初、期末余額的差額填列時(shí)，必需剔除上述狀況下產(chǎn)生的遞延稅款。五“存貨的削減減：增加工程編制說明對該工程的填列規(guī)定為“本工程可依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程的期初、期末余額的差額填列。但是，由于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“存貨的削減減：增加工程只包括因經(jīng)營活動(dòng)引起的存貨增減，不包括因投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)引起的存貨增減，因此該工程不能簡潔地取資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程的“年末數(shù)減“年初數(shù)的差額填列。理論中，存貨增加有例外狀況，就是既不涉及現(xiàn)金削減，又不形成流淌負(fù)債或者折舊費(fèi)用的存貨增加，如承受捐贈(zèng)、投資者投入、非貨幣性交易、債務(wù)重組獲得的等非經(jīng)營活動(dòng)增加的存貨，應(yīng)從存貨增加數(shù)中扣除。存貨的削減也有例外狀

9、況，就是這種削減既未收到現(xiàn)金，也未形成應(yīng)收賬款或未付現(xiàn)費(fèi)用的存貨削減。如企業(yè)將原材料用于工程工程、對外投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組削減的等非經(jīng)營活動(dòng)削減的存貨，應(yīng)從存貨削減中剔除，以精確計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 (責(zé)任編輯：論文圖書館編輯02)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料局部工程填列方法(2)時(shí)間:2010-01-08 12:05來源:未知:未知因此，本工程在依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程的期初、期末余額的差額填列時(shí)，必需剔除本期上述非經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致存貨的增加額及本期上述非經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致存貨的削減額。六經(jīng)營性應(yīng)收工程的削減工程編制說明規(guī)定本工程反因此，本工程在依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨工程的期初、期末余額的差額填

10、列時(shí)，必需剔除本期上述非經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致存貨的增加額及本期上述非經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致存貨的削減額。六“經(jīng)營性應(yīng)收工程的削減工程編制說明規(guī)定本工程“反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收工程的削減減：增加。但是，在經(jīng)營性應(yīng)收工程的增減中，有一特別狀況，就是有些應(yīng)收工程的削減并未收到現(xiàn)金，如由于發(fā)生壞賬損失而沖銷的應(yīng)收賬款，或者債務(wù)人以固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)抵償貨款等，這時(shí)應(yīng)將因這局部緣由變動(dòng)的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額從經(jīng)營性應(yīng)收工程中扣除，以精確反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。經(jīng)營性應(yīng)收工程增減額的計(jì)算填列，可依據(jù)比擬資產(chǎn)負(fù)債表上的該類工程期末余額合計(jì)數(shù)減去期初余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列，相減后正數(shù)為增加額，負(fù)數(shù)為削減額，同時(shí)剔除非經(jīng)營性因素的影

11、響額。七“經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：削減工程編制說明規(guī)定本工程“反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：削減。但是，企業(yè)的經(jīng)營性應(yīng)收工程的收回不肯定全部是現(xiàn)金，也可能是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)，同樣，企業(yè)的經(jīng)營性應(yīng)付工程的償付也不肯定全部是現(xiàn)金，也有可能是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)，例如，以固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)抵償?shù)膽?yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)中應(yīng)計(jì)入工程本錢的局部，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的應(yīng)交耕地占用稅等，這時(shí)應(yīng)將因這局部緣由變動(dòng)的數(shù)額從經(jīng)營性應(yīng)付工程增加或削減中扣除，以精確反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。經(jīng)營性應(yīng)付工程增減額的計(jì)算填列，可依據(jù)比擬資產(chǎn)負(fù)債表中的該類工程期末余額合

12、計(jì)數(shù)減期初余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列，正數(shù)為增加額，負(fù)數(shù)為削減額，但計(jì)算時(shí)應(yīng)留意扣除上述影響因素。三、填列補(bǔ)充資料應(yīng)留意的其他問題首先，在填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)要留意避開重復(fù)填列。在復(fù)式記賬法下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目，因此在填列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)肯定要留意已經(jīng)調(diào)整過的工程在填列對應(yīng)工程時(shí)就不應(yīng)再調(diào)整。例如，壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備已在“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備工程內(nèi)反映，因此，在填列“經(jīng)營性應(yīng)收工程的削減減：增加工程和“存貨的削減減：增加工程時(shí)，要用法未扣減壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備，即復(fù)原后的經(jīng)營性應(yīng)收工程和存貨工程的數(shù)額填列。其次，是要留意和相關(guān)詳細(xì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么之間的連接。詳細(xì)準(zhǔn)那么對不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法不同，涉及到補(bǔ)充資料的工程也就不同。特殊是投資、債務(wù)重組、非貨幣性交易等準(zhǔn)那么的影響。另