會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)驗(yàn)材料

1、一、問答題1、目前，我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系以什么為主體？會(huì)計(jì)法規(guī)體系由哪四個(gè)層次構(gòu)成？并請(qǐng)分別闡述各個(gè)層次的具體含義。 我國的會(huì)計(jì)法規(guī)體系基本形成了以會(huì)計(jì)法為主體的比較完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。 主要包括四個(gè)層次，即會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。 會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。 會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的，關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)

2、規(guī)章和規(guī)范性文件。 地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是由地方人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不相抵觸的前提下制定的地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。2、會(huì)計(jì)法中對(duì)會(huì)計(jì)核算的有哪些要求，對(duì)會(huì)計(jì)資料有哪些基本要求？對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求： 真實(shí)性原則，也稱客觀性原則，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)。 會(huì)計(jì)核算的原始資料客觀真實(shí) 會(huì)計(jì)核算的過程真實(shí)可靠 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具有可驗(yàn)性 任何單位都不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求： 符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，必須保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)行和完整性 不得做假賬，不得偽

3、造和變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)電算化應(yīng)符合會(huì)計(jì)電算化規(guī)范3、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容有哪些？公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得存在的行為有哪些？ 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)物的收付、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減收入、支出、費(fèi)用、成本的核算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本

4、；隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。4、什么是內(nèi)部牽制制度？會(huì)計(jì)法規(guī)中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有哪些要求？ 內(nèi)部牽制制度：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求：根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員不具備設(shè)置條件，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬5、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍有哪些？ 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記

5、會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等 對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料 委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)6、根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括哪些？各種違法行為應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任。 7、根據(jù)代理記賬管理辦法規(guī)定，設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備哪些基本條件？ 至少有三名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員及相應(yīng)條件的兼職人員 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度 機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須依法

6、經(jīng)過工商行政管理部門或者其他管理部門核準(zhǔn)登記。除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，必須向縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門申請(qǐng)代理記賬資格，經(jīng)審查符合條件并領(lǐng)取財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書后，方能從事代理記賬業(yè)務(wù)。8、在我國，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包含哪些內(nèi)容？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度在國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中處于什么地位？二者是一種什么樣的關(guān)系？ 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的，關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文件。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的地位和關(guān)系:會(huì)計(jì)制度包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度兩個(gè)層次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是國家統(tǒng)一的

7、會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要組成部分，在全國范圍內(nèi)適用，均由財(cái)政部門制定。9、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)成內(nèi)容是什么？相互之間有何關(guān)系？ 我國以政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督為主要形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。 相互之間關(guān)系：內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和政府監(jiān)督的再監(jiān)督,所以三種監(jiān)督是相互補(bǔ)充相互制約和不可替代的關(guān)系。10、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本原則有哪些？有哪些基本方法。 基本原則有全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。 基本方法有不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控

8、制、信息內(nèi)部公開。二、論述題范圍： 職業(yè)道德 之 為什么督促 會(huì)計(jì)法規(guī) 之 規(guī)范作用意義 實(shí)踐應(yīng)用 我國會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)已經(jīng)取得了一定成績，但也存在一些問題，會(huì)計(jì)職業(yè)道德失范的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重，使會(huì)計(jì)業(yè)的公信力受到懷疑，也動(dòng)搖了市場經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)。出現(xiàn)這些問題的原因有出自內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員自身的因素，也有出自外部的環(huán)境、制度因素，因此應(yīng)通過制度創(chuàng)新，采取自我修養(yǎng)與外部監(jiān)督相結(jié)合，宣傳、教育與檢查懲戒相結(jié)合，行業(yè)自律與輿論監(jiān)督、政府監(jiān)管相結(jié)合，以德引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為與依法管治會(huì)計(jì)行為相結(jié)合等形式，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德觀念，這對(duì)社會(huì)主義的精神文明，對(duì)社會(huì)主義會(huì)計(jì)事業(yè)的興衰以及整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、

9、健康發(fā)展都有重要意義。 會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分。發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，需要會(huì)計(jì)工作積極參與并發(fā)揮作用 。但是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中存在的違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作、編造虛假會(huì)計(jì)信息、設(shè)置賬外賬等突出問題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮和會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，必須采取法律、行政和經(jīng)濟(jì)等手段進(jìn)行治理整頓。實(shí)踐應(yīng)用中，我們應(yīng)做到： 第一，規(guī)范操作行為，依法設(shè)置會(huì)計(jì)事項(xiàng)。切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格規(guī)范操作行為，依法將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一管理體系，統(tǒng)一核算，保證會(huì)計(jì)核算內(nèi)容真實(shí)、完整、可靠的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確行。 第二，建立健全內(nèi)部控制制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。制定崗位責(zé)任制度，實(shí)行定期輪崗制，嚴(yán)格

10、審批制度，建立分層次分崗位的責(zé)任保障體系。 第三，制定年限會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化的達(dá)標(biāo)措施。加大會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化落實(shí)，將每項(xiàng)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化管理，提高會(huì)計(jì)工作水平。三、材料分析1、錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。2010年7月，經(jīng)上級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 同年8月，廠長乙對(duì)廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會(huì)計(jì)科長甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)

11、行了監(jiān)銷，因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。之后，會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。 同年9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。同年10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會(huì)計(jì)科科長戊辦理交接手續(xù)，上級(jí)主管單位派人與廠長乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避?說明理由。丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。檔案科與會(huì)計(jì)科在

12、銷毀會(huì)計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?說明理由。丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交成功，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說明理由。答案會(huì)計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的（直系）親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法，檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)

13、計(jì)檔案過程中不符合法律規(guī)定之處是：未請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人乙在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，也未將監(jiān)銷情況報(bào)告乙。會(huì)計(jì)科長甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。丙應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法的規(guī)定，持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證

14、明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。2、以下是董事長李某說的一段話，請(qǐng)指出其不合理之處。 董事長李某：“新會(huì)計(jì)法開始實(shí)施了，新聞媒體做了大量宣傳，看來這是一部很重要的法律。老王，你是總經(jīng)理，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營事務(wù)，應(yīng)當(dāng)把公司的會(huì)計(jì)工作好好抓一抓。如果我們公司的會(huì)計(jì)工作出了亂子，你可是第一責(zé)任人喲!市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)工作越重要，尤其像我們這樣的上市公司，會(huì)計(jì)工作更顯得重要。我認(rèn)為，我們公司的會(huì)計(jì)工作，首要任務(wù)是抓好兩個(gè)環(huán)節(jié):

15、一是內(nèi)部控制制度建設(shè);二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，這可是有成千上萬雙眼晴盯著我們哪，不能疏忽!老王，我對(duì)會(huì)計(jì)工作不太熟悉，事務(wù)性工作也太多，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告你要認(rèn)真把關(guān)，以后，我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你簽名蓋章，我就不再走那道程序了?！贝鸢付麻L李某關(guān)于“如果我們公司的會(huì)計(jì)工作出了亂子，你 ( 指總經(jīng)理王某 ) 可是第一責(zé)任人”的說法是不正確的。根據(jù) 會(huì)計(jì)法第四條及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！币虼嗽摴镜臅?huì)計(jì)責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是董事長李某，而不是總經(jīng)理王某。董事長李某關(guān)于“我們公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，最后由你 ( 指總經(jīng)理王某 ) 簽名蓋章，我就

16、不再走那道程序了”的說法是不正確的。會(huì)計(jì)法第二十一條及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定 “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章?！?、A公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：(1)1月，公司會(huì)計(jì)科原科長張某因退休與新任會(huì)計(jì)科長李某辦理了會(huì)計(jì)工作交換手續(xù)，公司辦公室主任負(fù)責(zé)監(jiān)交。(2)5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。會(huì)計(jì)科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會(huì)計(jì)科人員予以配合，并經(jīng)會(huì)計(jì)科長李某簽字同意后，將A公司部分會(huì)計(jì)檔案資料借出。(3)7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會(huì)計(jì)科在審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)

17、現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“金額”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發(fā)票單位財(cái)務(wù)專用印章。會(huì)計(jì)科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬。(4)11月，公司檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科清理會(huì)計(jì)檔案，編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會(huì)計(jì)檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(5)12月，因經(jīng)營管理和市場等原因，公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績滑坡已成定局。公司董事長要求會(huì)計(jì)科“動(dòng)動(dòng)腦筋，確保完成全年利潤目標(biāo)”。之后，會(huì)計(jì)科長李某通過虛增營業(yè)收入、隱瞞費(fèi)用和成本開支等手段調(diào)整了公司財(cái)務(wù)報(bào)告，“完成”了當(dāng)年利潤目標(biāo)，并按法定

18、要求將公司財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)公司原會(huì)計(jì)科長張某與新會(huì)計(jì)科長李某辦理會(huì)計(jì)工作交接是否符合規(guī)定?簡要說明理由。(2)公司對(duì)外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由(3)公司對(duì)收到的“金額”欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的處理是否符合規(guī)定?簡要說明理由(4)公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由答案公司原會(huì)計(jì)科長張某與新會(huì)計(jì)科長李某辦理會(huì)計(jì)工作交接不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。公司對(duì)外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是不符合規(guī)定的。

19、理由是根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定：會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。公司對(duì)收到的“金額”欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的處理是不符合規(guī)定的。理由是：根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。不符合規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位的檔案管理部門和會(huì)計(jì)部門共同監(jiān)銷，保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀。4、東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，20

20、10年該公司發(fā)生以下情況：3月，公司董事長胡某主持召開董事會(huì)會(huì)議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會(huì)議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，現(xiàn)任總會(huì)計(jì)師配合其工作。5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用賬目登記工作的會(huì)計(jì)張某提出休產(chǎn)假。因會(huì)計(jì)科長出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會(huì)計(jì)科遵照辦理。2011年2月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長簽名并蓋章后報(bào)

21、出，公司董事長胡某未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法是否符合相關(guān)法律規(guī)定?簡要說明理由。該公司指定出納員兼管會(huì)計(jì)張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。該公司董事長胡某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？該公司董事長胡某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答案該公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)總會(huì)計(jì)師條例的規(guī)定，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總

22、會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。該公司指定出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接不符合法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。該公司董事長胡某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛?，該行為屬于授意、指使、?qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。該公

23、司董事長胡某應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。根據(jù)會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。5、信立公司是一家國有企業(yè)，2010年發(fā)生以下情況：2010年3月，人事部門在當(dāng)?shù)卣衅噶艘幻哂谐跫?jí)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員李某。2008年5月，信立公司任命李某為會(huì)計(jì)主管人員。調(diào)入信立公司前，李某從事了兩年的會(huì)計(jì)工作。同年6月，該廠銷售部門職工張某持餐飲票到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，該餐票沒有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的簽章。會(huì)計(jì)人員趙某因與張某個(gè)人關(guān)系較好，處理了該項(xiàng)業(yè)務(wù)。同年8月，會(huì)計(jì)人員王某離職，由其同事孫某接替他的工作。兩人未辦理會(huì)計(jì)工

24、作交接手續(xù)。針對(duì)以上情況，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：信立公司任命張某為會(huì)計(jì)主管人員的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？為什么？會(huì)計(jì)人員趙某處理業(yè)務(wù)的行為是否符合規(guī)定？請(qǐng)說明理由。你認(rèn)為造成這種現(xiàn)象的主要原因是什么？會(huì)計(jì)人員王某離職未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的行為是否符合規(guī)定？請(qǐng)說明理由。答案不符合，因?yàn)闀?huì)計(jì)法規(guī)定擔(dān)任會(huì)計(jì)主管或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷，而李某只有初級(jí)資格且從事會(huì)計(jì)工作兩年經(jīng)歷，不符合相關(guān)要求。不符合，根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員，經(jīng)辦人員，財(cái)物保管人員的職權(quán)

25、應(yīng)當(dāng)明確，相互分離，相互制約和監(jiān)督，本例張某報(bào)銷的多票缺乏審批，經(jīng)辦人員簽名，而記賬人員趙某也沒有要求補(bǔ)辦，完全喪失 了會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督功效。作為會(huì)計(jì)人員是完全不負(fù)責(zé)任，缺乏愛崗敬業(yè)的基本道德素質(zhì)的。主要原因是趙某缺乏基本的會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)，缺乏對(duì)自己“愛崗敬業(yè)”的要求。不符合，因?yàn)闀?huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。6、2009年，甲上市公司由于受金融危機(jī)的影響較大，經(jīng)營業(yè)績下降幅度較大。為了獲得配股資格，甲公司的主要負(fù)責(zé)人張某便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某對(duì)該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李某迫于無奈，便組織公司會(huì)計(jì)人員王某以虛

26、記營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。甲公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2010年8月申請(qǐng)配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?哪些單位或部門可以對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理?并說明理由。答案張某是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。李某、王某負(fù)有偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的法律責(zé)任。(3分)李某、王某作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。(2分)對(duì)于張某的行為，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;

27、尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。(2分)對(duì)于李某和王某，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)李某、王某處3000元以上5萬元以下的罰款;李某、王某為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。(3分)7、光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項(xiàng)： 1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原

28、企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。 企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。 同年2月，原會(huì)計(jì)科長與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。 同年6月，檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 同8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。 同10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一

29、張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。 要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。 該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。 該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。 該企業(yè)對(duì)購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說明理由。 答案該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主

30、管人員不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。 答案該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)

31、抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 該企業(yè)提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 該企業(yè)對(duì)購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。8、審計(jì)部門在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在下列情況： 用限額領(lǐng)料單代替原始憑證。 該單位出納人員兼任應(yīng)付賬款賬目的登記工作。 經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科將 5000000 元匯至某證券公司用于股票投資。 將超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10500 元計(jì)入管理費(fèi)用。 請(qǐng)指出

32、以上作法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并說明理由。 答案根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，限額領(lǐng)料單具備了原始憑證的基本要素，所以可以用限額領(lǐng)料單代替原始憑證，符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而該企業(yè)出納人員兼任了應(yīng)付賬目的登記工作，不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部資金使用問題，不屬于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度所規(guī)范的內(nèi)容，企業(yè)這么作，是完全可以的。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用相配比的原則，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用。9、2010年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場

33、變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓，廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會(huì)同會(huì)計(jì)科長張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬薄，虛增利潤80萬元，并以此編制2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時(shí)，廠長李某、會(huì)計(jì)科長張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 上述行為屬于會(huì)計(jì)法規(guī)定的哪種違法行為？ 如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？ 答案偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的嚴(yán)重違法行為。 通報(bào)；罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

34、任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；行政處分；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。10、某廠2011年5月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的，未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。分析該案例中有哪些行為不合法。  答案該案例中有下列行為不合法：(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。(2)會(huì)計(jì)賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定，理由是：根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。11、萬興公司是一家國有大型企業(yè)

35、。2010年12月，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長。董事長批示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長意見辦?？倳?huì)計(jì)師授意會(huì)計(jì)科科長按照董事長的要求把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮，會(huì)計(jì)科長對(duì)當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。2011年4月，在會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)公司存在重大會(huì)計(jì)做假行為，根據(jù)會(huì)計(jì)法以及相關(guān)法律擬對(duì)該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬

36、興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會(huì)。在聽證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時(shí)間出差在外對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說明”。公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)會(huì)計(jì)我是門外漢，我雖在會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由總會(huì)計(jì)師解釋”。公司總會(huì)計(jì)師稱：“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承

37、擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。”會(huì)計(jì)科長稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無關(guān)?！痹谠搯挝粚?shí)習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據(jù)，每個(gè)人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會(huì)計(jì)工作沒有做好的原因是他們根本不了解會(huì)計(jì)法。根據(jù)我國相關(guān)法律、制度，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長在聽證會(huì)上的陳述以及實(shí)習(xí)生張某和李某的觀點(diǎn)是否正確。答案1、(1)公司董事長、總經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確：(2)會(huì)計(jì)法第一章第四條和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，

38、并采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬。(3)董事長，總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。2、(1)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確，(2)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任，而非審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕和免除會(huì)計(jì)責(zé)任。總會(huì)計(jì)師是主管會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。3、(1)會(huì)計(jì)科長的觀點(diǎn)不正確(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的

39、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。(3)會(huì)計(jì)科長的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任4、綜上所述，實(shí)習(xí)生張某、李某的觀點(diǎn)正確。該單位會(huì)計(jì)工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員不懂會(huì)計(jì)法，只有掌握會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會(huì)計(jì)工作。12、會(huì)計(jì)法規(guī)及原則的運(yùn)用某國有企業(yè)準(zhǔn)備改組上市，至2006年3月1日，股份公司尚未成立，但公司希望2006年能夠上市發(fā)行股票。為解決運(yùn)行一年的問題，該企業(yè)準(zhǔn)備將股份公司成立的時(shí)間定為2003年12月底，于是，企業(yè)編制了2004、2005、2006年三年的會(huì)計(jì)報(bào)表。某股份

40、有限公司于2006年7月18日與其第一大股東市國有資產(chǎn)投資經(jīng)營公司簽訂了賓館部分客房經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓承包和承包經(jīng)營合同，將大廈東樓18、19、20層的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給母公司，轉(zhuǎn)讓期自2006年8月1日至2011年7月31日共5年，轉(zhuǎn)讓費(fèi)1 200萬元一次性支付。該公司將轉(zhuǎn)讓費(fèi)全額列入2006年的利潤表。某公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有近2 000萬元的凈利潤，但該公司根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的批復(fù)，將已經(jīng)發(fā)生的折舊費(fèi)用、管理費(fèi)用、退稅損失、利息支出等累計(jì)14 000萬元掛列為“長期待攤費(fèi)用”。要求：上述行為是否合法？如果不合法，違反了哪些會(huì)計(jì)法規(guī)原則或要求?請(qǐng)充分說明理由。答案 上述行為均不合法。股票上市的條件：

41、連續(xù)盈利三年，該案例違背客觀真實(shí)性原則；與自己有關(guān)的公司轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)，包裝06年的利潤，使之虛增1200萬；轉(zhuǎn)讓費(fèi)全額列入06年利潤表，違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，費(fèi)用應(yīng)5年分期計(jì)入； 費(fèi)用滯后，應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，則不存在大額利潤，而是巨額虧損；長期待攤費(fèi)用屬于其他資產(chǎn)，而本期應(yīng)計(jì)的都未計(jì)，違背權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。13、明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)：2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對(duì)方重開。3月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時(shí)頂替其工作，并按規(guī)定

42、辦理了交接手續(xù)。5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。6月8日，市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，同時(shí)將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。要求：根據(jù)以上資料及會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。 該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯(cuò)誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？該公司決定由出納人員李某

43、臨時(shí)頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ 該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會(huì)計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ 該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？ 該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ 答案該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等規(guī)定，原始憑證金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等的規(guī)定，出納人員不得兼任稽

44、核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會(huì)計(jì)工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。該公司出納員李某退還借款

45、收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。四、討論題1、根據(jù)下列案例，說說你的心得體會(huì)及打算。（另外附紙） 2008年黃先生開始攻讀會(huì)計(jì)學(xué)博士學(xué)位，進(jìn)入人生最高的學(xué)歷境界。但人們有所不知，他成功的背后隱藏了多少艱辛的歷程和不斷學(xué)習(xí)的堅(jiān)定信念。20世紀(jì)60年代，黃先生因家境貧困，初中尚未完成便輟學(xué)，在一間香港煙草公司擔(dān)任貨倉服務(wù)員，幫補(bǔ)家庭經(jīng)濟(jì)收入。但求學(xué)上進(jìn)之心并沒有因此而喪失，這段時(shí)間，白天上班，晚上在一家英文中學(xué)繼續(xù)念英文及其他課程，五年后考得中學(xué)會(huì)考及格證書；與此同時(shí)他因工作表現(xiàn)勤奮、誠信敬業(yè)被公司老板提升為貨倉簿記員，管理公司貨倉存貨記錄，從此對(duì)簿記及會(huì)計(jì)學(xué)產(chǎn)生濃厚興趣。因此，一邊工