火電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)模式的研究

1、  火電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)模式的研究   摘要近年來(lái)，隨著我國(guó)在火力發(fā)電 企業(yè) 投資額的不斷增加和我國(guó)政府管理職能的轉(zhuǎn)型以及 經(jīng)濟(jì) 增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，開(kāi)展火力發(fā)電企業(yè)的 社會(huì) 效益審計(jì)勢(shì)在必行，但是 目前 尚未有適用于我國(guó)火力發(fā)電企業(yè)的社會(huì)效益審計(jì)模式。本文在實(shí)地調(diào)研和對(duì)審計(jì)程序 研究 的基礎(chǔ)上。提出了火力發(fā)電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)模式，并且針對(duì)其社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)提出可行性建議。本文所提供的模型工具和 應(yīng)用 方法 可為其他類(lèi)型企業(yè)的社會(huì)效益審計(jì)提供借鑒。關(guān)鍵詞火電企業(yè)；社會(huì)效益；審計(jì)模式一、引言電力是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的重要組成部分。是優(yōu)先 發(fā)展 的產(chǎn)業(yè)之一。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)

2、濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)電的需求越來(lái)越大。我國(guó)電力行業(yè)的投資額從2004年的4800億元增加到了2006年的7200億元，其中火力發(fā)電企業(yè)約5500億元。電廠的建設(shè)促進(jìn)了區(qū)域、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也給社會(huì)帶來(lái)了占用耕地、消耗資源、排放各種污染物等不利 影響 。因此，為了能夠正確評(píng)價(jià)火力發(fā)電企業(yè)帶來(lái)的社會(huì)影響，規(guī)避不利的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，增加投資的社會(huì)效益，使火力發(fā)電企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展，開(kāi)展火力發(fā)電企業(yè)的社會(huì)效益審計(jì)是十分必要和迫切的。效益審計(jì)是1948年由阿瑟·肯特在經(jīng)營(yíng)審計(jì)一文中提出的。此后。一些國(guó)際組織、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和學(xué)者提出了幾種有代表性的效益審計(jì)模式。加拿大是第一個(gè)采用效益審計(jì)的國(guó)家，創(chuàng)立了綜合

3、審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)；美國(guó)則是最早將效益審計(jì)注入政府審計(jì)的國(guó)家，其于20世紀(jì)70年代頒布的政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中明確規(guī)定應(yīng)實(shí)施3e審計(jì)，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)。得到國(guó)際審計(jì)界的普遍認(rèn)可和采用。國(guó)外的效益審計(jì)大多集中在對(duì)公共資源運(yùn)用的效率和效果性的審計(jì)上，用效益審計(jì)來(lái)謀求資金節(jié)約。隨著效益審計(jì)的不斷發(fā)展。各國(guó)逐漸把效益審計(jì)的范圍擴(kuò)大到了社會(huì)效益、環(huán)境效益、質(zhì)量管理等方面，瑞典、挪威等國(guó)先后提出應(yīng)該將項(xiàng)目實(shí)施給社會(huì)帶來(lái)的影響作為效益審計(jì)的一部分。20世紀(jì)60年代以后，發(fā)達(dá)國(guó)家逐漸形成了一種社會(huì)影響評(píng)價(jià)的方法。并在20世紀(jì)80年代開(kāi)發(fā)了多種定性、定量模型，但是這些方法、模型并未引

4、入社會(huì)效益審計(jì)。從國(guó)內(nèi)發(fā)展來(lái)看，目前尚未提出針對(duì)火力發(fā)電企業(yè)的社會(huì)效益審計(jì)的模式。績(jī)效審計(jì)的 中國(guó) 模式僅僅對(duì)構(gòu)成模式的各個(gè)要素進(jìn)行了 分析 ，并提出構(gòu)建中國(guó)績(jī)效審計(jì)模式的措施， 理論 性較強(qiáng)。中國(guó)國(guó)際工程咨詢公司出版的中國(guó)投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)指南主要是針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施之前的社會(huì)評(píng)價(jià)，對(duì)能源項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的目的、利益相關(guān)者和任務(wù)做了簡(jiǎn)單介紹，并沒(méi)有提出具體的審計(jì) 內(nèi)容 、步驟、指標(biāo)，操作性不強(qiáng)。本文基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀和審計(jì)的要求，建立一種適用于審計(jì)部門(mén)的、針對(duì)火力發(fā)電企業(yè)的社會(huì)效益審計(jì)模式，并對(duì)其有效性進(jìn)行應(yīng)用驗(yàn)證的研究。二、火力發(fā)電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)模式火力發(fā)電在中國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略中處于重要位置，同時(shí)也

5、是節(jié)能減排工作的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。從廣泛意義上講，火電廠的建設(shè)可直接促進(jìn)該區(qū)域或國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。造福于所有的人群和整個(gè)社會(huì)。然而。項(xiàng)目的建設(shè)也給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)帶來(lái)一些不利影響，如土地征用、人口遷移、環(huán)境影響、引起當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)上能源價(jià)格的變化等，使得當(dāng)?shù)鼐用竦纳钍艿揭恍┴?fù)面影響，這些影響就是火力發(fā)電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)所要特別關(guān)注的。在借鑒國(guó)外社會(huì)效益審計(jì)模式的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)火力發(fā)電企業(yè)的特點(diǎn)，筆者綜合考慮投資額、產(chǎn)能、對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用、實(shí)現(xiàn)利稅、對(duì)稀缺資源水、煤炭等資源利用、對(duì)大氣環(huán)境的影響、對(duì)外部公共關(guān)系的影響等方面，從審計(jì)的目的、內(nèi)容和步驟出發(fā)，構(gòu)建火力發(fā)電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)的模式

6、。(一)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)火力發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況而定，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是從獲取各種資源的角度來(lái)說(shuō)的。強(qiáng)調(diào)的是資源的綜合利用和環(huán)境的保護(hù)，追求社會(huì)總體的花費(fèi)最小化；效率性強(qiáng)調(diào)的是投入的資源和產(chǎn)出的產(chǎn)能，追求投入最小，產(chǎn)能最大；效果性強(qiáng)調(diào)的是該企業(yè)對(duì)地區(qū)總體經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境、生態(tài)資源、 自然 環(huán)境、當(dāng)?shù)鼐用袼a(chǎn)生的正負(fù)效果。追求正效果的最大化，為政府采取有效措施，促進(jìn)企業(yè)正的社會(huì)效益最大化以及經(jīng)濟(jì)與環(huán)境、國(guó)家與社會(huì)、企業(yè)與個(gè)人的和諧發(fā)展提供 科學(xué) 的依據(jù)。(二)審計(jì)內(nèi)容火電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1對(duì)火電企業(yè)所在地總體經(jīng)濟(jì)的影響。主要從火電企業(yè)對(duì)該地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量和

7、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響來(lái)分析。2對(duì)社會(huì)環(huán)境的影響?；痣娖髽I(yè)的建設(shè)。會(huì)大大改善當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境，吸引更多的企業(yè)投資。同時(shí)。由于火電企業(yè)一般建在離市區(qū)較遠(yuǎn)的地方，為使 交通 更加便利，企業(yè)會(huì)修建一些基礎(chǔ)設(shè)施。而且，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中探索出來(lái)的新技術(shù)、新方案將對(duì)后續(xù)項(xiàng)目的建設(shè)有很好的借鑒作用。因此可主要從這幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。3對(duì)生態(tài)資源與自然環(huán)境的影響。對(duì)資源的有效利用和環(huán)境保護(hù)是火電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，需要評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)電的資源利用效率以及對(duì)三廢進(jìn)行污染防治的水平。4對(duì)外部公共關(guān)系的影響。火電企業(yè)的建設(shè)大多涉及占用土地、安置移民等 問(wèn)題 ，因此在審計(jì)過(guò)程中就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，評(píng)審企業(yè)給當(dāng)?shù)鼐用裆?/p>

8、、就業(yè)、收入帶來(lái)的影響。根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，形成如下反映社會(huì)效益狀況的關(guān)鍵指標(biāo)體系，如圖1所示：(三)審計(jì)步驟根據(jù)火電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)的特點(diǎn)和審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和指標(biāo)體系，實(shí)施火電企業(yè)社會(huì)效益的步驟可分為以下四步：1選擇社會(huì)效益審計(jì)方法。由于火電企業(yè)的社會(huì)效益審計(jì)具有內(nèi)容多、范圍廣、指標(biāo)難量化等特點(diǎn)，決定了社會(huì)效益審計(jì)是一個(gè)以人文分析為重點(diǎn)的多目標(biāo)、多層次的審計(jì)，因此在審計(jì)的時(shí)候要綜合運(yùn)用有無(wú)對(duì)比、定量與定性相結(jié)合和層次分析等方法。2搜集并整理數(shù)據(jù)、資料。根據(jù)火電企業(yè)社會(huì)效益審計(jì)的內(nèi)容，在搜集資料的過(guò)程中，應(yīng)本著真實(shí)性、合理性、合法性的原則。企業(yè)內(nèi)部所提供的任何資料必須附有相關(guān)的文件、批文為證。一些特

9、殊數(shù)據(jù)、資料的搜集必須由審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)觀察、走訪，并通過(guò)和各部門(mén)人員的座談來(lái)獲得；已經(jīng)入檔的資料需要從檔案室調(diào)出原始的檔案資料進(jìn)行核對(duì)。需要從企業(yè)外部搜集的數(shù)據(jù)、資料，如建材加工企業(yè)對(duì)灰渣的再利用情況、脫硫石膏的實(shí)際產(chǎn)出量與去向、稅收的實(shí)際上繳情況等，要和相關(guān)的企事業(yè)單位、當(dāng)?shù)卣?、?dāng)?shù)鼐用窳私鈱?shí)際情況。并與發(fā)電企業(yè)所提供數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比驗(yàn)證。以保證資料的真實(shí)性與全面性。同時(shí)。還應(yīng)該搜集本地區(qū)近幾年發(fā)展?fàn)顩r的數(shù)據(jù)以及火電行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)的最優(yōu)值、平均值。以便進(jìn)行對(duì)比分析。3 計(jì)算 、分析社會(huì)效益審計(jì)的指標(biāo)。所取得的數(shù)據(jù)、資料需要通過(guò)橫向(與同地區(qū)同規(guī)模的火電企業(yè)比)、縱向(與項(xiàng)目實(shí)施前后幾年的外部指

10、標(biāo)數(shù)據(jù)比)對(duì)比分析，綜合評(píng)價(jià)該企業(yè)給國(guó)家、地區(qū)、當(dāng)?shù)鼐用袼鶐?lái)的正、負(fù) 社會(huì) 效益。4提出結(jié)論與建議。根據(jù)上面的評(píng)價(jià)，對(duì)火電 企業(yè) 的社會(huì)效益作出 總結(jié) 。指出該企業(yè)所面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，并且針對(duì)這些社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，提出可行性建議，幫助企業(yè)朝著環(huán)境友好、可持續(xù)的方向 發(fā)展 。三、社會(huì)效益審計(jì)模式的 應(yīng)用 內(nèi)蒙古某火電企業(yè)一期工程的社會(huì)效益審計(jì)某火電企業(yè)位于內(nèi)蒙古lc縣，一期工程(2×600mw機(jī)組)投資額為50.26億元，設(shè)計(jì)年運(yùn)行時(shí)間為5500小時(shí)， 目前 已竣工投產(chǎn)。其主要工程包括：征地297.19公頃。其中廠區(qū)面積63公頃；一期主體工程是直流水冷發(fā)電機(jī)組、加裝脫硫裝置；環(huán)境工程兩臺(tái)脫硫塔、貯灰場(chǎng)、生活污水和 工業(yè) 廢水處理站、綠化工程、煙氣連續(xù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和lc縣污水治理工程(目前尚未實(shí)施)；廠外工程廠外公路、鐵路專(zhuān)用線，步量河改道工程，啟/備變電源工程；社會(huì)補(bǔ)償工程節(jié)水灌溉工程、引水工程。通過(guò) 研究 該電廠一期工程實(shí)施所造成的社會(huì) 影響 ，重點(diǎn)評(píng)估項(xiàng)目對(duì)總體 經(jīng)濟(jì) 、社會(huì)環(huán)境、生態(tài)資源與 自然 環(huán)境和外部公共關(guān)系的影響； 分析 潛在的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，制定避免或消除負(fù)面影響的措施，幫助企業(yè)朝著滿足當(dāng)?shù)匦枨蟮慕】捣较虬l(fā)展；為當(dāng)?shù)厥茼?xiàng)目影響的居民提供更好的分享項(xiàng)目收益的機(jī)會(huì)，增加投資項(xiàng)目的社會(huì)效益，降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和成本。下面重點(diǎn)介紹社會(huì)效益的分析結(jié)果：(一)對(duì)地區(qū)總