(格式)淺探增值稅核算賬戶設(shè)置【稅收理論類本科論文設(shè)計】

1、稅收理論論文-淺探增値稅核算賬戶設(shè)置摘要：現(xiàn)行會計制度對增値稅的會計核算規(guī)定：在“應(yīng)交稅金”明細(xì)科目下設(shè)“應(yīng) 交增値稅”和“未交增値稅”明細(xì)科目；在“應(yīng)交增値稅”明細(xì)科目中增設(shè)“轉(zhuǎn) 出未交稅金”、“轉(zhuǎn)出多交稅金”等科目。從目的上看，這樣規(guī)定是為了更好地 區(qū)分當(dāng)月已交、當(dāng)月留抵、當(dāng)月應(yīng)交未交、當(dāng)月多交稅款等不同情況，防止因核 算不細(xì)而造成用當(dāng)月留抵稅款抵減上月欠稅等現(xiàn)象。但從幾年來的工作實踐情況 看，實際運用效果較差。在此，筆者結(jié)合多年來在實際工作中發(fā)現(xiàn)的問題作些分 析，并提出一些初步的改進(jìn)建議，與大家探討。關(guān)鍵詞：增値稅；核算賬戶；賬戶設(shè)置；會計制度abstract: the present

2、accounting system stipulated to the increment duty accounting: in "should hand over the tax money" under the classification item to suppose “should pay the increment duty” and “not delivered increment duty" the classification item; in “should hand over the increment duty" in the

3、classification item to additional ly bui id “exits not delivered tax money" , “to exit the multijunction tax money" and so on subjects looked from the goal that such stipulation was divided the same month junction, the same month for a better area to remain arrives, the same month to hand

4、over not delivered, the same month multi-junction tax money and so on di fferent si tuat ion, prevented to create not thin because of the calculation with the same month remains arrives at the tax money to be set off against owes taxes and so on phenomena last month.but looked from for several year

5、working practice situation that uti 1 izes the effect to be bad actual 1 y. here, the author has unified for many years the question which discovered in the practical work to make an analysis, and proposed that some preliminary improvements suggested that wi th everybody discussion.key word: increme

6、nt duty; calculation account; account establ ishment;accounting system一、現(xiàn)行會計制度關(guān)于增値稅的會計核算存在的問題1 由于增値稅會計核 算業(yè)務(wù)內(nèi)容多、數(shù)量大、相對比較復(fù)雜，再加上現(xiàn)有核算增値稅業(yè)務(wù)的有關(guān)明細(xì) 會計科目設(shè)置過多，明細(xì)核算內(nèi)容過于繁瑣復(fù)雜，不僅增加了會計人員的工作量， 而且不易為會計人員所理解和接受關(guān)于對增値稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定 的通知（簡稱補充規(guī)定）下達(dá)后，大部分企業(yè)仍然不能很好地貫徹其精神， 未能準(zhǔn)確地運用“未交增値稅”科目核算及塡列“應(yīng)交增値稅明細(xì)表”。2.相應(yīng)的“應(yīng)交增値稅明細(xì)表”的項目表述不清，

7、使不懂財務(wù)知識的人看著 相應(yīng)的報表不知所云。單從明細(xì)表來看，不懂財務(wù)知識的人根本無法知道當(dāng)年應(yīng) 交多少稅、已交多少稅，即使懂得財務(wù)知識的人也要通過計算才能得山結(jié)果，特 別是“應(yīng)交增値稅一一已交稅金”與“未交增値稅一一本年已交數(shù)”兩欄容易使 人混淆并產(chǎn)生歧義。3 不便于會計電算化年末數(shù)據(jù)的結(jié)轉(zhuǎn)。按現(xiàn)行會計制度，年終結(jié)算后“應(yīng)交 增値稅”的下級明細(xì)科口余額不能正確地自動結(jié)轉(zhuǎn)下年，須人工制作憑證才能正 確結(jié)轉(zhuǎn)。4科目定義不規(guī)范，“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅（已交稅金）”科目應(yīng)該全 面反映本期、本年累計上繳增値稅的情況，而現(xiàn)在規(guī)定交納上期的增値稅要通過 “應(yīng)交稅金一一未交增値稅”科目核算，這就使“應(yīng)交稅金

8、一一應(yīng)交增値稅（已 交稅金）”科戸不能全面反映本期、本年累計上繳增値稅的情況。增設(shè)“轉(zhuǎn)出多 交增値稅”和“轉(zhuǎn)出未交增値稅”科目顯得畫蛇添足，不設(shè)這兩個科目，照樣能 將多交或未交增値稅額轉(zhuǎn)出。二、完善增値稅會計核算應(yīng)采取的措施1 取消“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅” 科目下的“轉(zhuǎn)出多交增値稅”、“轉(zhuǎn)出未交稅金"、和“已交稅金”三個明細(xì)科 目，其他明細(xì)科目不變；更改“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅”科目為“應(yīng)交稅金一 待交增値稅”科目，其下級明細(xì)科目除“進(jìn)項稅額”科目外，其他明細(xì)科目“銷 項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”、“減免稅”的借貸性質(zhì)不變，核算 內(nèi)容不變。“進(jìn)項稅額”借方反映待抵扣的進(jìn)項

9、稅額，貸方反映通過稅務(wù)局認(rèn)定 后允許抵扌h的進(jìn)項稅額，期末余額反映未抵扌11數(shù)；更改“應(yīng)交稅金一一未交增値 稅”科目為“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅”科目，其借方核算當(dāng)期已交稅金，貸方 反映應(yīng)交增値稅額（即納稅申報數(shù)）。若當(dāng)期借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額，則差 額的絕對値為當(dāng)期多交增値稅；若相反，則差額為當(dāng)期應(yīng)交未交增値稅，科目余 額反映未交增値稅或多交增値稅。月份終了，企業(yè)根據(jù)納稅申報數(shù)，將當(dāng)期“應(yīng)交稅金一一待交增値稅”科目 下的所有明細(xì)科日按科日借貸屬性的當(dāng)月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値 稅”科目貸方，借方科目發(fā)生額以負(fù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)，其屮“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（進(jìn) 項稅額）”科目只結(jié)轉(zhuǎn)允許抵扣額。

10、結(jié)轉(zhuǎn)后，如當(dāng)月進(jìn)項稅額可抵扣完，“應(yīng)交 增値稅”科口貸方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)大于零即表示當(dāng)期應(yīng)交t曾値稅額大于零；如當(dāng)月進(jìn)項稅 額不能全部抵扌ii完，“應(yīng)交增値稅”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)等于零即表示當(dāng)期應(yīng)交增値 稅額為零?！按辉鰝幎悺笨颇坑囝~即為未抵扣數(shù)。2 企業(yè)對“應(yīng)交增値稅明細(xì)表”也需作相應(yīng)的調(diào)整，具體格式如下：塡表說明：第1行的期初未交數(shù)根據(jù)“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅”科目期初數(shù)塡列，多 交數(shù)以“”號表示；第2行的應(yīng)交增値稅根據(jù)“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅”科目貸方發(fā)生額塡列；第3行的銷項稅額根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（銷項稅額）”科目貸方 發(fā)生額塡列；第4行的出口退稅根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（出口退稅）”

11、科日貸方 發(fā)生額塡列；第5行的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）” 科目貸方發(fā)生額塡列；第6行的本期進(jìn)項稅額實際抵扣額根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（進(jìn)項稅 額）”科日貸方發(fā)生額塡列；第7行的期初未抵扌d數(shù)根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅”科目期初余額塡列；第8行的本期待抵扣數(shù)根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（進(jìn)項稅額）”科目 借方發(fā)生額塡列；第9行的期末未抵扌11數(shù)根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅”科目期末余額塡列；第10行的減免稅款根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（減免稅款）”科目借 方發(fā)生額塡列；第11行的出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額根據(jù)“應(yīng)交稅金一一待交增値稅（出 口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅

12、額）”科日借方發(fā)生額塡列；第12行的已交增値稅根據(jù)“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅”科目借方發(fā)生額塡 列；第13行的期末未交數(shù)根據(jù)“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增値稅”科目期末余額塡列。表內(nèi)鉤稽關(guān)系：2 行=3 + 4 + 5 61011，9 行=7 + 8 6，13行=1+212 .通過對上述科日和明細(xì)表進(jìn)行更改和補充后，不僅能達(dá)到補充規(guī)定在 “應(yīng)交稅金”明細(xì)科目下增設(shè)“未交增値稅”和“轉(zhuǎn)出未交稅金”、“轉(zhuǎn)出多交稅金”科目的要求，而且它還具有如下優(yōu)點:(1) 核算應(yīng)交增値稅的明細(xì)科目更加簡潔、明了，會計人員核算時更容易 操作，實用性強(qiáng)。(2) 將原“應(yīng)交增値稅”科目更改為“待交增値稅”以及將“未交增値稅” 更改為“應(yīng)交增値稅”科目，更合邏輯，也容易讓人理解，且保留了 “待交增値 稅”余額為當(dāng)期留抵?jǐn)?shù)的模式，達(dá)到了防止當(dāng)月應(yīng)交抵頂上月欠稅的口的。(3) 將原“應(yīng)交增値稅一一已交稅金“科目取消，實際上繳的增値稅統(tǒng)一 在新設(shè)置的“應(yīng)交增値稅”科目借方核算，全面反映了本期、本年累計上繳增値 稅的情況，且能反映當(dāng)月應(yīng)交未交、當(dāng)月多交等情況。(4) 應(yīng)交增値稅明細(xì)表的格式更改后，對于區(qū)分當(dāng)月已交、當(dāng)月留抵、當(dāng) 月