注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第05章資源稅

1、【2018改編·單選題】2019年5月，某鎢礦開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷(xiāo)售額20000元。另收取從礦區(qū)到車(chē)站運(yùn)輸費(fèi)用3480元；將自采鎢礦原礦加工為精礦銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）元。 A.3250.00 B.3900.00 C.4192.50 D.3445.00【答案】B【解析】納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷(xiāo)售的，按精礦銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。納稅人開(kāi)采并銷(xiāo)售原礦的，將原礦銷(xiāo)售額（不含增值稅）換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。原礦銷(xiāo)售額不包括從礦區(qū)到車(chē)站

2、、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。 當(dāng)月應(yīng)納資源稅20000×1.5×6.5%30000×6.5%3900（元）【2018·單選題】關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A.對(duì)深水油氣田減征20%資源稅 B.對(duì)低豐度油氣田暫減征30%資源稅 C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅 D.開(kāi)采原油過(guò)程同時(shí)開(kāi)采的天然氣免征資源稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A：對(duì)深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)B：對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項(xiàng)D：與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣照章繳納資源稅。【2018·單選題】關(guān)2018年3月，某原油開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅

3、人）銷(xiāo)售原油取得不含稅銷(xiāo)售額3560萬(wàn)元，開(kāi)采過(guò)程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車(chē)，原油不含稅銷(xiāo)售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸，原油資源稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.182.56 B.213.60 C.213.83 D.213.85【答案】C【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（3560+0.38×10）×6%=213.83（萬(wàn)元）?！?018·單選題】關(guān)于資源稅的處理中，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅 B.以自采的原煤加工為洗選

4、煤自用，視同銷(xiāo)售原煤繳納資源稅 C.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售原礦繳納資源稅 D.以自采原礦加工為精礦無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售精礦繳納資源稅【答案】D【解析】選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售原礦繳納資源稅；選項(xiàng)B，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項(xiàng)C，納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷(xiāo)售?！?018·多選題】下列免征水資源稅的有（ ）。 A.抽水蓄能發(fā)電取用水 B.取用污水處理再生水 C.軍隊(duì)通過(guò)城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水 D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水 E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，除

5、接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；選項(xiàng)E，規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅?！?018·多選題】關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.納稅人跨省開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在銷(xiāo)售地繳納資源稅 B.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)向開(kāi)采地繳納資源稅 C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)采地繳納資源稅 D.海洋原油資源稅應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納 E.鹽場(chǎng)應(yīng)當(dāng)向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地

6、或者生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。【2018改編·綜合題】 某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元噸。 （2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱修井使用自采原油0.1萬(wàn)噸，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。 （3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額64萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。 （4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于

7、廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.6萬(wàn)元。 已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題 （1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.240 B.336 C.360 D.324 （2）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。 A.1530 B.15840 C.16881 D.1581 （3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.720 B.7920 C.7944 D.744 （4）業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（

8、）萬(wàn)元。 A.0.22 B.1.58 C.3.6 D.0.33 （5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納増值稅（ ）萬(wàn)元 A.1211.85 B.15481.21 C.16514.23 D.1214.23 （6）關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅 B.開(kāi)采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅 C.應(yīng)按照開(kāi)采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅 D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅 E.銷(xiāo)售三次采油的原油免征資源稅 【答案】D；B；B；C；B；BD【解析】 （1）對(duì)三次采油資源稅減征30%。 業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=3000×（1.50.5

9、）×8%+3000×0.5×8%×（130%）=324（萬(wàn)元）。 （2）業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×（3+30）×16%=15840（萬(wàn)元） （3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=3000×（3+30）×8%=7920（萬(wàn)元） （4）業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6（萬(wàn)元） 租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。 （5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×16%193.6=15481.21（萬(wàn)元） （6）選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售繳納資源稅；選項(xiàng)C，應(yīng)按照銷(xiāo)售的原油

10、數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)E，對(duì)三次采油資源稅減征30%。 【2017·單選題】某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷(xiāo)售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬(wàn)元每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷(xiāo)售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷(xiāo)售額160萬(wàn)元，該企業(yè)選礦比為25：1，按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.12.80 B.17.60 C.8.00 D.24【答案】B【解析】市場(chǎng)法公式：精礦銷(xiāo)售額原礦銷(xiāo)售額×換算比；換算比同類(lèi)精礦單位價(jià)格

11、47;（原礦單位價(jià)格×選礦比）。采取分期收款方式銷(xiāo)售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 換算比（160÷40）÷（0.08×25）2 精礦銷(xiāo)售額1602000×0.08×2×60%352（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅352×5%17.60（萬(wàn)元）【例題·單選題】（2017年改編）某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率

12、5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.50  正確答案C答案解析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅15×150×6%10×16500×5%8385（萬(wàn)元）【2017·單選題】下列關(guān)于稀土礦征收資源稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.將自采原礦加工為精礦銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)繳納資源稅 B.以自采未稅原礦和外購(gòu)已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅 C.將自采原礦加工的精礦用于抵債的，視同銷(xiāo)售精礦繳納資源稅 D.以自采原礦加工精礦的，在原礦移送

13、使用時(shí)繳納資源稅【答案】D【解析】選項(xiàng)AD：納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后銷(xiāo)售的，按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)B：納稅人同時(shí)以自采未稅原礦和外購(gòu)已稅原礦加工精礦的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)C：納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷(xiāo)售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅?！?017改編單選題】某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)原油1000噸。取得含稅收入2320萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取賠償金3.48萬(wàn)元、儲(chǔ)備費(fèi)2.32萬(wàn)元；支付運(yùn)輸

14、費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。原油資源稅稅率6%。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.139.55 B.120.00 C.120.18 D.120.30【答案】D【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（2320+3.48+2.32）/（1+16%）×6%=120.30（萬(wàn)元）?！?017改編·綜合題】 某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元噸，最近時(shí)期同類(lèi)原油的平均不含稅銷(xiāo)售單價(jià)1650元噸，2019年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及原

15、油均為同類(lèi)同質(zhì)原油） （1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，采用直接收款方式銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額8250萬(wàn)元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬(wàn)元。 （2）5月份采用分期收款方式銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，合同約定分3個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷(xiāo)售額2800萬(wàn)元，6月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬(wàn)元及違約金4.52萬(wàn)元。 （3）將開(kāi)采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資，取得10%的股份，開(kāi)采原油過(guò)程中修井用原油0.1萬(wàn)噸；用開(kāi)采的同類(lèi)原油2萬(wàn)噸送非獨(dú)立煉油部門(mén)加工生產(chǎn)成品油。 （4）銷(xiāo)售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。 （5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額25

16、.5萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額0.33萬(wàn)元。 原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元升，本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)上述資料回簽下列問(wèn)題： （1）關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A.將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅 B.將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅 C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅 D.將開(kāi)采的原油對(duì)外投資應(yīng)征增值稅和資源稅 E.銷(xiāo)售汽油征收增值稅不征收資源稅 （2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.495.56 B.495.48 C.792.48 D

17、.495.00 （3）業(yè)務(wù)（2）3月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.168.24 B.168.00 C.174.24 D.0 （4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.316.80 B.304.92 C.326.70 D.118.80 （5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 A.2531.71 B.1687.81 C.2742.69 D.210.98 （6）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。 A.2820.31 B.1921.00 C.1721.63 D.1920.67 【答案】ACDE；B；A；A；D；C【解析】 （1）成品油不征收資源稅，將原油移送用于生產(chǎn)成品油，在移送環(huán)節(jié)征收資源稅。其他選項(xiàng)

18、均正確。 （2）業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅（8250+9.04÷1.13）×6%495.48（萬(wàn)元） （3）業(yè)務(wù)2應(yīng)納資源稅（2800+4.52÷1.13）×6%168.24（萬(wàn)元） （4）業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅（1.22）×1650×6%316.8（萬(wàn)元） （5）業(yè)務(wù)4應(yīng)納消費(fèi)稅0.1×1×1388×1.52210.98（萬(wàn)元） （6）應(yīng)納增值稅（8250+9.04÷1.132800+4.52÷1.131.2×1650400）×13%25.50.331721.63（萬(wàn)元） 【20

19、16改編單選題】某礦山企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要開(kāi)采中重稀土，并由其關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售，該礦山企業(yè)與甲公司實(shí)行按成本價(jià)結(jié)算。2019年6月甲公司銷(xiāo)售稀土取得不含稅銷(xiāo)售額3800萬(wàn)元，與礦山企業(yè)結(jié)算的成本價(jià)為2000萬(wàn)元。本月該礦山企業(yè)零星銷(xiāo)售稀土，取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，該礦山企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。（資源稅稅率27%） A.1031.40 B.545.40 C.599.40 D.540.00【答案】A【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。該礦山企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納資源稅=（3800+20）×2

20、7%=1031.40（萬(wàn)元）?！?016改編·單選題】某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸，銷(xiāo)售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2019年6月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%） A.4080.00 B.4080.50 C.4800.00 D.4800.50【答案】A【解析】裝卸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)不計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。 當(dāng)月應(yīng)納資源稅120

21、00×10%36000×80%×10%4080（萬(wàn)元）【2016·單選題】下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天 B.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn) C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人 D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納【答案】B【解析】選項(xiàng)A，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不

22、含其他個(gè)人）為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！?016·多選題】下列關(guān)于煤礦資源稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.出口煤炭免征資源稅 B.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30% C.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50% D.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭實(shí)行減稅備案，不需要減稅審批 E.對(duì)填充開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭實(shí)行減稅審批【答案】BCD【2016·多選題】下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)

23、品的當(dāng)天 C.代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當(dāng)天 D.采用分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天 E.采用直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天【答案】BDE【2016改編·計(jì)算題】 某稀土礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）開(kāi)采稀土原礦并共生銅礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。 （2）將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。 （3）本

24、月將開(kāi)采的銅礦石加工成精礦全部銷(xiāo)售，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期付款，收到延期付款利息2萬(wàn)元。 （4）以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。 已知：按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為11.5%，銅礦石精礦資源稅稅率為5%。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： 1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.11.50 B.17.25 C.7.76 D.23.00 2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.17.35 B.17.37 C.17.25 D.25.88 3.該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.2.

25、08 B.46.00 C.0.99 D.46.20 4.該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.8.07 B.14.29 C.6.90 D.16.15【答案】D；C；C；B【解析】 （1）應(yīng)繳納資源稅200×0.5×2×11.5%23（萬(wàn)元） （2）應(yīng)繳納資源稅100×1.5×11.5%17.25（萬(wàn)元） （3）應(yīng)繳納資源稅（18+21.13）×5%0.99（萬(wàn)元） （4）應(yīng)繳納資源稅70.21.13×2×11.5%14.29（萬(wàn)元）【2015改編·單選題】某煤礦開(kāi)采企業(yè)為一般納稅人，2019年6月

26、銷(xiāo)售原煤30萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額9000萬(wàn)元，另領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類(lèi)原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)310元/噸（不含增值稅）。當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%） A.1050 B.900 C.1100 D.1055【答案】D【解析】企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅（9000310×5）×10%1055（萬(wàn)元）。【例題·單選題】（2015年改編）某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6萬(wàn)噸，不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于加熱修井，當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（原油資源稅率6%）A.1680B.1440C.2400D.2160  正確答案D答案解析應(yīng)繳納的資源稅24000÷6×（63）×6%2160（萬(wàn)元）【2015多選題】下列關(guān)于煤炭資源稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選媒銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納資源稅 B.將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送使用時(shí)不繳納資源稅 C.原煤的銷(xiāo)售額應(yīng)包括從坑口到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用 D.將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅 E.將開(kāi)采的原煤直