“營改增”實(shí)施過程中相關(guān)工作指導(dǎo)辦法

1、“營改增”實(shí)施過程中相關(guān)工作指導(dǎo)辦“營改增”實(shí)施過程中相關(guān)工作指導(dǎo)辦法（草案）因國家于2016年5月1日起在建安行業(yè)推行營業(yè)稅改 增值稅政策，為適應(yīng)國家稅制改革，做好公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 工作。根據(jù)國家現(xiàn)行出臺的建筑行業(yè)營改增政策，對相關(guān)業(yè) 務(wù)工作中的有關(guān)事項(xiàng)做一些必要的工作指導(dǎo)，若國家政策出 臺更具體的指導(dǎo)意見，本指導(dǎo)本法將配套修改。1、適用范圍：公司各職能部門、分公司、項(xiàng)目部2、適用時間：國家出臺具體建安業(yè)“營改增”政策后。3、增值稅計(jì)稅原理：（1）按全部銷售額計(jì)算稅額，但只對貨物或勞務(wù)價(jià)值 中新增價(jià)值部分征稅；（2）實(shí)行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣 除；（3）最終消費(fèi)者為稅款的實(shí)際

2、承擔(dān)者。4、增值稅計(jì)稅方法(1) 一般計(jì)稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額(稅前造價(jià))x增值稅稅率(2) 簡易計(jì)稅法：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額x征收率5、“辦法”中術(shù)語解釋：不含稅金額：指購進(jìn)商品或接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù) 所支付的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用總額扣除可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的金 額。含稅金額：指購進(jìn)商品或接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)所 支付的含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用總額。甲方：指業(yè)主(或總承包方)6、公司增值稅稅率種類(1) 簡易計(jì)稅法，征收率3%,適用范圍：在“營改增” 過渡期老項(xiàng)目；甲供材合同；清包工合同。(2) 一般計(jì)稅法，稅率11%,適用范圍：新項(xiàng)目除甲 供材、

3、清包工外的所有分包合同。(3) 一般計(jì)稅法，稅率6%,適用范圍：勘探項(xiàng)目。(4) 免征增值稅適用范圍：境外工程。7、老項(xiàng)目判斷標(biāo)準(zhǔn)(1) 工程許可證注明開工日期在2016年4月30日前;(2) 2016年4月30日前未取得工程許可證，以建筑合 同注明的開工日期為準(zhǔn)；(3) 建設(shè)合同沒有注明開工日期的，以工程監(jiān)理公司 下發(fā)的開工令為準(zhǔn)；(4) 工程于2016年4月30日開工，但未簽訂合同并 進(jìn)行備案，需提供開工證明，與業(yè)主補(bǔ)辦合同，并注明開工 日期。第1章投標(biāo)報(bào)價(jià)及預(yù)算1、根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改 增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知(建辦標(biāo)2016 4號)規(guī)定：工程造價(jià)二稅前

4、工程造價(jià)x (1 + 11%) o其中，11 %為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià) 為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和 規(guī)費(fèi)之各，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 價(jià)格計(jì)算。2、公司工程造價(jià)人員要根據(jù)建辦標(biāo)2016 4號，編制項(xiàng)目投標(biāo)文件，投標(biāo)價(jià)為含增值稅的報(bào)價(jià)。3、無論招標(biāo)文件如何規(guī)定，預(yù)算人員必須提供能夠 明確投標(biāo)報(bào)價(jià)中增值稅銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)稅額的總額及其明細(xì)構(gòu) 成文件，以供競標(biāo)決策參考。4、為了更準(zhǔn)確把握預(yù)算中進(jìn)項(xiàng)稅額情況，應(yīng)做好下列 工作：（1）及時掌握預(yù)算中涉及的允許抵扣項(xiàng)目范圍及其適 用稅率成本費(fèi)用可抵扣項(xiàng)目明細(xì)表（由財(cái)務(wù)部門提供）， 并根據(jù)國家財(cái)稅政策的變

5、化及時更新。（2）在項(xiàng)目投標(biāo)前期的現(xiàn)場踏勘工作中，踏勘人員要做好當(dāng)?shù)夭牧喜少徳鲋刀惏l(fā)票取得情況的調(diào)查了解。（3）在物資材料詢價(jià)工作中，詢價(jià)人員應(yīng)明確所詢價(jià) 價(jià)格中是否包含增值稅及其發(fā)票的取得情況。（4）對可以取得但在實(shí)際工作中難以完全取得（或在 預(yù)算中難以精確確定）增值稅發(fā)票的零星材料、勞務(wù)、辦公 用品等，應(yīng)有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)并在報(bào)價(jià)中予以適當(dāng)考慮。5、財(cái)務(wù)人員對預(yù)算文件中增值稅部分的準(zhǔn)確合理性進(jìn) 行評審糾偏。第二章工程合同管理（一）中標(biāo)項(xiàng)目承包合同（主合同）管理1、甲方信息管理。建立甲方名錄，統(tǒng)計(jì)管理甲方納稅 信息，甲方信息包括：單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納 稅人識別號（稅務(wù)登記證的編號，一般

6、為15位），注冊地 址（營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電 話），開戶銀行（銀行開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀行賬號）。市場開發(fā)部和財(cái)務(wù)會計(jì)部共 同對甲方一般納稅人資格進(jìn)行審查，并要求提供以下資料清m： （1）蓋有“增值稅一般納稅人”章的稅務(wù)登記證副本 復(fù)印件；（2）國稅局頒發(fā)的一般納稅人稅務(wù)事項(xiàng)通知書；（3）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表復(fù)印件；（4）國稅局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)件；并在當(dāng)?shù)貒惥志W(wǎng)站上查詢對方的納稅信息。2、對于包含有勘探作業(yè)以及施工內(nèi)容的項(xiàng)目應(yīng)分別簽 訂勘探合同和施工合同，按合同任務(wù)列明合同價(jià)款，不得簽 訂工程總合同合并計(jì)價(jià)。3、對于合

7、同中約定主材由甲方供應(yīng)的模式下計(jì)稅方法的選擇根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知“財(cái)稅2016 36號”附件2營業(yè) 稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第（七）款“建筑 房屋”第2項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服 務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。”（1）選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時，必須要爭取在 甲供材合同中公司采購材料物資價(jià)稅合計(jì)大于“甲供材”合 同中約定的工程計(jì)稅合計(jì)的一半以上。（2）選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時，必須要爭取在 甲供材合同中公司釆購材料物資價(jià)稅合計(jì)小于“甲供材”合 同中約定的工程計(jì)稅合計(jì)的一半以下。4、在與甲方簽訂合同時，公司合同簽訂人

8、員應(yīng)與甲方 人員溝通過，提示公司選擇的計(jì)稅方法可能會給對方造成的 影響，以便雙方進(jìn)一步溝通達(dá)到共同節(jié)稅的目的，并將計(jì)稅 方法的選擇在合同中明確約定。如果選擇不利于公司的計(jì)稅 方法可要求調(diào)整合同價(jià)格。5、如合同條件中沒有對發(fā)包方延遲付款造成承包方延 期墊付增值稅稅金的補(bǔ)償條款，在合同談判中有條件時，談 判人員應(yīng)有責(zé)任爭取。6、對中標(biāo)項(xiàng)目，如招標(biāo)文件未明確規(guī)定而不能直接引用時,預(yù)算人員應(yīng)對預(yù)算文件作如下補(bǔ)充:1）投標(biāo)總價(jià)及其構(gòu)成的分組、各細(xì)目的單價(jià)（或總價(jià)）的總額及其中的不 含稅部分、稅金部分作詳細(xì)的價(jià)稅分離描述；2）對報(bào)價(jià)時 已考慮的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式及數(shù)額作詳細(xì)的說明。并將上述資料以交底方式書

9、面交給相關(guān)部門及人員并 做好記錄。上述資料關(guān)系到項(xiàng)目實(shí)施時管理策劃、分包控制、 成本管理、發(fā)票取得等項(xiàng)目基礎(chǔ)管理工作能否順利開展。7、在變更、索賠項(xiàng)目的處理過程中，應(yīng)考慮增值稅稅 金的影響及處置方式。8、對承包合同金額的描述做到價(jià)稅分離，合同金額信 息應(yīng)包括不含稅總價(jià)、稅金總額及合同總金額。9、公司老項(xiàng)目選用簡易計(jì)稅方法，向甲方開具3%增值 稅發(fā)票，若甲方要求公司開具11%增值稅發(fā)票，需請對方支 付8%稅點(diǎn)及增值稅附加。（二）分承包合同（主合同）管理1、對于分包而來的分承包合同（主合同），應(yīng)明確規(guī) 定雙方增值稅的交納關(guān)系、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣關(guān)系。2、在合同評審時，財(cái)務(wù)人員必須明確詳細(xì)界定出我方 應(yīng)

10、向稅務(wù)部門交納增值稅的范圍及其具體項(xiàng)目、稅率、金額 及可抵扣項(xiàng)。3、預(yù)算人員應(yīng)對分承包價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離測算，財(cái)務(wù) 人員在此基礎(chǔ)進(jìn)行分承包合同的成本測算。4、決策人員應(yīng)在上述工作完成、情況明朗的基礎(chǔ)上進(jìn) 行分承包合同的決策事宜。（三）分包合同管理1、清理合格分包商資源庫，把分包商按有無資質(zhì)、能 否開具符合要求的增值稅票進(jìn)行區(qū)分清理。登記分包商信 息：單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納稅人識別號（稅務(wù) 登記證的編號，一般為15位），注冊地址（營業(yè)執(zhí)照上的 注冊地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電話），開戶銀行（銀 行開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀 行賬號）。2、分包合同盡量合法依規(guī)，

11、若不能，則應(yīng)明確要冒的 風(fēng)險(xiǎn)及其可能采用的規(guī)避措施。3、分包商選擇時，應(yīng)盡量選用能提供增值稅專用發(fā)票 的分包商。若不能，則應(yīng)將增值稅在分包價(jià)格或成本測算中 予以考慮。4、項(xiàng)目采用勞務(wù)分包模式，由我方統(tǒng)一進(jìn)行物資材料 采購，材料供應(yīng)商向公司開具增值稅專用發(fā)票；若分包商自 行采購材料，由分包商向我方開具的增值稅專用發(fā)票金額包 括材料金額。5、在分包合同中明應(yīng)明確規(guī)定分包商應(yīng)向我方開具增 值稅發(fā)票的細(xì)目范圍及期限等要求，并在支付條款中予以獎 罰約束，需涵蓋以下內(nèi)容：（1）分包商向我方開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)包括我方為分包商墊款，扣款的各項(xiàng)費(fèi)用。（2）在付款環(huán)節(jié)明確付款條件之一是向我方提供合格 的增

12、值稅專用發(fā)票，按發(fā)票開具金額進(jìn)行支付。6、在分包合同條款中應(yīng)明確分包商提供增值稅發(fā)票的 樣式、格式等符合性的具體要求，并應(yīng)明確因不符要求而給 我方造成損失時的賠償責(zé)任。例如在合同中約定，如果分包 商提供的增值稅發(fā)票為假發(fā)票，或在發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)或檢查環(huán) 節(jié)出現(xiàn)問題，給我方造成損失的，我方將有權(quán)追究其賠償責(zé) 任。7、財(cái)務(wù)人員應(yīng)對分包合同中增值稅內(nèi)容提供指導(dǎo)，并 對相應(yīng)條款進(jìn)行評審確認(rèn)。第3章物資采購1、公司原則上采用集中采購方式，由機(jī)電物資部負(fù)責(zé) 公司材料物資的采購，若因特殊情況分公司或項(xiàng)目部需自行 采購的，統(tǒng)一按照公司營改增管理要求執(zhí)行，并接受機(jī)電物 資部的監(jiān)督指導(dǎo)，所有供應(yīng)商付款原則上由財(cái)務(wù)會計(jì)

13、部統(tǒng)一 轉(zhuǎn)賬支付。2、機(jī)電物資部建立合格供應(yīng)商名錄，統(tǒng)計(jì)管理供應(yīng)商 納稅人身份及其提供發(fā)票類型、適用稅率。供應(yīng)商信息包括: 單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納稅人識別號（稅務(wù)登記 證的編號，一般為15位），注冊地址（營業(yè)執(zhí)照上的注冊 地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電話），開戶銀行（銀行 開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀行 賬號）。3、機(jī)電物資部和財(cái)務(wù)會計(jì)部共同對供應(yīng)商一般納稅人 資格的審查，并要求提供以下資料清單：（1）蓋有“增值 稅一般納稅人”章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）國稅局 頒發(fā)的一般納稅人稅務(wù)事項(xiàng)通知書；（3）增值稅一般納稅 人申請認(rèn)定表復(fù)印件；（4）國稅局增值稅一

14、般納稅人資格 認(rèn)定批復(fù)件；并在當(dāng)?shù)貒惥志W(wǎng)站上查詢合同相對人的納稅 信息。4、采購人員要以增值稅下的采購成本作為比價(jià)基礎(chǔ)， 采購成本相同時，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商，采購成本 不同時，通過比較綜合釆購成本選擇不同供貨方和取得發(fā)票 的種類。價(jià)格選擇可參照價(jià)格折讓臨界點(diǎn)表。5、除特殊情況外，采購業(yè)務(wù)應(yīng)簽訂書面合同，采購金 額在1000元以上的必須簽訂書面合同，因特殊情況沒有簽 訂合同，必須要有采購單、運(yùn)輸單、提貨單、驗(yàn)貨確認(rèn)單、 結(jié)算單、發(fā)貨單、保險(xiǎn)單等票證證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。#6、財(cái)務(wù)會計(jì)部參與合同審查、會簽、履行、變更等環(huán) 節(jié)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7、合同條款增加：(1) 對合同金額的描述做到價(jià)稅分離

15、，合同金額信息 應(yīng)包括不含稅總價(jià)、稅金總額及合同總金額；(2) 約定發(fā)票時間以及發(fā)票傳遞時間；(3) 約定發(fā)票類型(增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票)， 如果獲得開具匯總的專用發(fā)票，則必須要求供應(yīng)商提供其防 偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并 加蓋發(fā)票專用章。(4) 如果采購方丟失增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，供 貨方必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)銳證明單。(5) 涉及發(fā)票的違約條款，如果供應(yīng)商提供的增值稅 發(fā)票為假發(fā)票，或在發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)或檢查環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，給 我方造成損失的，我方將追究其賠償責(zé)

16、任。8、合同條款中約定供應(yīng)商違約支付的違約金與物資銷 量、銷售額無關(guān)。9、根據(jù)材料運(yùn)費(fèi)支付方式以及運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票受 讓方的不同，在合同條款中采用不同的應(yīng)對方式：(1) 運(yùn)輸費(fèi)由材料供應(yīng)商承擔(dān)，在合同中必須載明“運(yùn) 輸費(fèi)用由銷售方承擔(dān)，并將材料運(yùn)輸?shù)讲少彿街付ǖ牡攸c(diǎn)”，或“供應(yīng)方免費(fèi)將材料運(yùn)費(fèi)到采購方指定的地點(diǎn)”，不能有 “價(jià)格含運(yùn)輸費(fèi)用”或“運(yùn)輸費(fèi)用是多少”。(2) 運(yùn)輸費(fèi)由我方承擔(dān)，但由供貨方代收代付，在合 同條款中約定：供貨方指定的或委托承運(yùn)人的名稱，注明運(yùn) 輸費(fèi)用由釆購方承擔(dān)，供貨方代收代付運(yùn)輸費(fèi)，承運(yùn)人將運(yùn) 輸增值稅專用發(fā)票開給采購方。第4章物資管理1、機(jī)電物資部和項(xiàng)目部要加強(qiáng)物資

17、材料的管理，嚴(yán)格 控制材料的收、發(fā)、存，財(cái)務(wù)會計(jì)部參與其中，做好指導(dǎo)和 管理工作。2、對于批量釆購的材料，機(jī)電物資部根據(jù)各項(xiàng)目消 耗情況，每月末制定項(xiàng)目物資消耗表，分別報(bào)項(xiàng)目部、工程 管理部、財(cái)務(wù)會計(jì)部，歸集進(jìn)入項(xiàng)目成本。3、庫存材料按批次管理，入庫單與訂貨單、增值稅 發(fā)票相一致，對外領(lǐng)用采用先進(jìn)先出法。4、項(xiàng)目部要加強(qiáng)物資材料管理，避免發(fā)生自然災(zāi)害損 失，被盜、人為毀損等，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生非常損失、材料發(fā) 生非常損失或改變生產(chǎn)用途(贈送、職工福利等)，項(xiàng)目部 應(yīng)及時告知機(jī)電物資部和財(cái)務(wù)會計(jì)部，財(cái)務(wù)會計(jì)部將對該材 料已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，增加項(xiàng)目成本，影響項(xiàng)目經(jīng) 營利潤。第五章成本管理1、在

18、成本管理各環(huán)節(jié)中，應(yīng)把增值稅管理要求、影響 納入其中、考慮進(jìn)來。2、采用簡易計(jì)稅的項(xiàng)目，因取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不 能抵扣，因此成本費(fèi)用不需要取得增值稅專用發(fā)票，因此可 與商家進(jìn)行價(jià)格協(xié)商。3、采用一般計(jì)稅的項(xiàng)目，在成本測算、計(jì)劃中，應(yīng)有 增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額總額及其細(xì)目構(gòu)成的詳細(xì)文件說 明，并對可以取得但實(shí)際上難以完全取得的部分做出恰當(dāng)?shù)?估計(jì)。4、在具體操作中注意以下內(nèi)容：（1）項(xiàng)目部要加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，除材料外，其他成 本費(fèi)用盡量取得增值稅專用發(fā)票，具體內(nèi)容參見成本費(fèi)用 可抵扣項(xiàng)目明細(xì)表。（2）項(xiàng)目部取得的增值稅專用發(fā)票報(bào)銷必須按照“四 流統(tǒng)一”（合同、業(yè)務(wù)、發(fā)票、資金）原則進(jìn)行，超過

19、1000 元金額支付盡量采用對公賬戶支付。（3）成本費(fèi)用報(bào)銷管理采用價(jià)稅分離報(bào)賬。對于可 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目報(bào)賬在報(bào)銷單據(jù)上分別填寫不含稅成本 （或費(fèi)用）價(jià)及進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）用于職工食堂等福利支出即使取得增值稅專用發(fā) 票也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，必須按價(jià)稅合計(jì)進(jìn)入項(xiàng)目成本。（5）施工用電費(fèi)，盡量采用以下方式之一：a. 由甲方向我方開具增值稅專用發(fā)票；b. 甲方提供加蓋甲方公章電費(fèi)分割單，到供電部門直 接開具增值稅專用發(fā)票。（6）財(cái)務(wù)會計(jì)部按合同建立項(xiàng)目增值稅稅負(fù)臺賬，分 別核算項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、以及繳納 的增值稅，項(xiàng)目承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)入項(xiàng)目的成本費(fèi)用，影響項(xiàng)目 利潤o5、強(qiáng)調(diào)：（1）

20、個人的飛機(jī)票、高鐵票、手機(jī)發(fā)票、餐票不可以 抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。（2）沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、 匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票不可以抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅金。第5章增值稅發(fā)票管理(%1) 增值稅專用發(fā)票取得1、各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須向銷貨方取得增值稅發(fā)票的發(fā)票 聯(lián)及抵扣聯(lián)，缺一不可；自收到增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)5日 內(nèi)必須遞交至財(cái)務(wù)會計(jì)部，同時必須保證增值稅發(fā)票抵扣聯(lián) 平整、完整、無劃痕，嚴(yán)禁折疊、涂畫、破損、粘貼。2、各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)建立增值稅發(fā)票傳遞臺賬，收到時 應(yīng)及時登記并按規(guī)定向財(cái)務(wù)部門傳遞并履行傳遞手續(xù)。3、增值稅專用發(fā)票審核內(nèi)容：(1) 驗(yàn)證購貨單位內(nèi)容，包括單位名稱、納

21、稅人識別 號、地址電話、開戶行及賬號。(2) 驗(yàn)證貨物名稱、規(guī)格型號號、單位、單價(jià)、合計(jì) 金額等，確定是我公司所購貨物，價(jià)稅金額與對賬單一致。(3) 銷貨單位與入庫單、訂單名稱一致。(4) 發(fā)票上加蓋“發(fā)票專用章”，發(fā)票專用章不能將 數(shù)字蓋住。(5) 取得的增值稅專用發(fā)票必須同時發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián), 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須字跡清晰，不能有涂改。(6) 專用發(fā)票的發(fā)票號與密碼區(qū)的發(fā)票號一致。(7) 如果供應(yīng)品種多、單品金額低，票面額為10萬元 版的發(fā)票，供應(yīng)商通過開具清單形式的發(fā)票，除審核前款內(nèi) 容外，還要審核以下內(nèi)容：a、價(jià)、稅額與清單一致；b、發(fā)票與清單的購、銷單位是同一內(nèi)容；c、清單所注明的發(fā)票號

22、碼與發(fā)發(fā)票的發(fā)票號碼一致；d、銷貨清單上加蓋發(fā)票專用章。(%1) 增值稅發(fā)票丟失管理1、如果丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失 前已認(rèn)證相符的，業(yè)務(wù)員向銷貨方索取增值稅專用發(fā)票記賬 聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā) 票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào) 稅證明單作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2、如果丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失 前未認(rèn)證的，業(yè)務(wù)員向銷貨方索取增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù) 印件，財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用 發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值 稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用 發(fā)票已報(bào)稅證

23、明單作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用 發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳椤?、如果丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失 前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) 復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?、如果丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票 抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤＃ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票作廢1、如果在開具專用發(fā)票當(dāng)月，因甲方或其他原因退回、 開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件 的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。2、同時具有下列情形的，為增值稅專用發(fā)票作廢條件:（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣

24、聯(lián)時間未超過開票當(dāng)月；（2）未抄稅并且未記賬；（3）甲方不認(rèn)證或都認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼論證不符”。（四）增值稅專用發(fā)票紅沖1、因開票有誤甲方拒收專用發(fā)票的，公司辦稅人員必 須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在 申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同 時提供由甲方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確 內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單，憑 通知單開具紅字專用發(fā)票。2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付甲方的，公 司辦稅人員在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 填報(bào)申請單，并在申請單上寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專

25、用 發(fā)票的信息，同時提供寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正 確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單， 憑通知單開具紅字專用發(fā)票。3、增值稅發(fā)票紅沖時，須復(fù)印原藍(lán)字發(fā)票的結(jié)算單并 注明原憑證號，作為紅沖發(fā)票及新開藍(lán)字發(fā)票的附件，開票 員開具紅字發(fā)票時須在備注欄內(nèi)注明原藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票號， 新的藍(lán)字發(fā)票須在備注欄內(nèi)光潔度時新結(jié)算單號。（五）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證和抵扣1、增值稅發(fā)票認(rèn)證期為180天，即自該發(fā)票開具日起 180日內(nèi)辦稅人員必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅。2、當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月納稅申報(bào)時抵扣, 如果銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額可以留到下期進(jìn)行抵扣。（六）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用、保管、開具、使用、傳遞參見增值稅發(fā)票管理辦法（七）稅務(wù)資料整理、歸檔1、納稅申報(bào)表每月集中歸集整理，裝訂成冊，按年度 集中保管；2、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證，按月整理，每25份裝訂一冊， 用“增值稅抵扣封面”裝訂成冊，按照年度集中保管。第七章 納稅申報(bào)及稅款繳納（一）預(yù)繳稅款1、項(xiàng)目部在工程所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅稅款。2、預(yù)繳稅款計(jì)算：（1）適用簡易方法計(jì)稅（老項(xiàng)目、甲供合同適用）：應(yīng)預(yù)繳稅款二