金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章存款業(yè)務(wù)的核算

1、金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算第三章存款業(yè)務(wù)的核算第三章存款業(yè)務(wù)的核算v基本要求：基本要求： 1、掌握各類存款的特點(diǎn)；、掌握各類存款的特點(diǎn)； 4、個(gè)人活期、個(gè)人定期存款的計(jì)息及核算。、個(gè)人活期、個(gè)人定期存款的計(jì)息及核算。 金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（一）存款的分類存款：銀行以信用方式吸收的社會(huì)閑置資金。是銀行生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，其本質(zhì)是信用貨幣，是銀行的主要負(fù)債。單位存款：吸收各單位的存款。 付利息按來源性質(zhì)分 個(gè)人存款：城鄉(xiāng)居民閑置資金。 財(cái)政性存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳 財(cái)政的各種款項(xiàng)。 一一. 存款業(yè)務(wù)的概述存款業(yè)務(wù)的概述金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算

2、0按存款產(chǎn)生原始存款：將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款，包來源分 括公款存款、私人存款、銀行同業(yè)存款派生存款：貸款形式自創(chuàng)?；钇诖婵?存款可存取能力高，結(jié)算帳戶-一般不付息按存款期限分 利息收入低 儲蓄帳戶 非結(jié)算帳戶定期存款 （存款可存取能力低，利息收入高） 付息人民幣存款按存款幣種分外幣存款金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（二）存款業(yè)務(wù)的核算要求v1、維護(hù)和尊重存戶對存款資金的自主權(quán)益。 v2、正確使用會(huì)計(jì)科目和帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督 v3、充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督的功能，提高服務(wù)質(zhì)量。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算1、存款帳戶的開立 a、填寫開戶申請 書，提交有

3、關(guān)單據(jù)資料(營業(yè)執(zhí)照、單位公章、印 鑒卡) b、審查填寫意見報(bào)送上級（支行） c、上級批準(zhǔn)后，進(jìn)行開戶（確立科目、編排帳號、為存款人開立 結(jié)算存款帳戶、并登記“開銷戶登記簿” d、單位購買專用空白憑證或取得存折。2、存款帳戶變更、撤銷變更：交驗(yàn)上級主管部門批準(zhǔn)，先撤銷，再開立新帳戶。撤銷：核對存款余額，結(jié)算有關(guān)帳戶，辦理銷戶，再交回各種重要的空白憑證。（三）單位存款帳戶開設(shè)及管理金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算3、銀行結(jié)算帳戶的種類 銀行結(jié)算帳戶按存款人的不同，可分為單位結(jié)算帳戶和個(gè)人結(jié)算帳戶。單位結(jié)算帳戶按用途不同可分為以下四種： 1）基本帳戶：辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，單位需

4、符合一定條件，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，只能開立1個(gè)。 2）一般存款戶：存款人因特殊需要在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行帳戶。存款人可以通過本，帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 3）臨時(shí)存款帳戶：臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開設(shè)的帳戶，可轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付。 4）專用存款戶：專門用途資金的存款戶具體開戶條件見教材P58金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算4、存款帳戶的管理）嚴(yán)格開銷戶審查手續(xù)）實(shí)行開銷戶申報(bào)制度）定期與客戶核對帳戶）檢查帳戶使用情況有無違規(guī)開立帳戶？有無出租、出借帳戶？有無簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期支票？帳戶內(nèi)有無足夠資金保證支付？）保密并維護(hù)存款人的利益。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛

5、 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（四）個(gè)人存款帳戶開設(shè)及管理v實(shí)名制v提交有效證件v分為結(jié)算帳戶與儲蓄帳戶金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（五）科目設(shè)置 “吸收存款”2011 該科目核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。它屬于負(fù)債科目。銀行應(yīng)當(dāng)按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。由于銀行存款種類繁多，各類存款性質(zhì)各不相同，為了更好核算與反映存款業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行也可以根據(jù)需要設(shè)置以下若干科目核算吸收的各項(xiàng)存款：“單位活期存款” 、“單位定期存款

6、” 、“活期儲蓄存款” 、“定期儲蓄存款”等 。 金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算另外，還應(yīng)設(shè)置以下科目：v“利息支出”科目 （6411）v“應(yīng)付利息”科目 （2231）金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款（demand deposit)業(yè)務(wù)的核算 支票戶存入現(xiàn)金：填寫一式二聯(lián) 的進(jìn)帳單，一聯(lián)退回，一聯(lián)作現(xiàn)金 收入傳票送會(huì)計(jì)部門。1、 支出現(xiàn)金：簽發(fā)現(xiàn)金支票，送會(huì)計(jì)部門、出納處取錢，現(xiàn)金 支 票作原始付出傳票，據(jù)以登記現(xiàn)金付出日記簿。 存折戶 存入現(xiàn)金：填寫存款憑條。 支取現(xiàn)金：填寫取款憑條。二、單位存款業(yè)務(wù)核算二、單位存款業(yè)務(wù)核算金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)

7、務(wù)的核算設(shè)置科目-吸收存款（單位）活期存款應(yīng)按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)帳v 【例子1】活期存款存入業(yè)務(wù)的處理 A公司現(xiàn)金20000元連同現(xiàn)金繳款單交送銀行，存入其支票帳戶 借：現(xiàn)金 20000 貸：吸收存款-單位活期存款-A 20000 A公司另外現(xiàn)金5000元，填寫存款憑條存入其存折帳戶 ? v【例子2】存款支取業(yè)務(wù)的處理 B公司簽發(fā)現(xiàn)金支票送交銀行提取備用金3000元，銀行審核無誤記帳付款 借：吸收存款-單位活期存款-B 3000 貸：現(xiàn)金 3000金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算v2、存款帳戶的對帳：支票實(shí)行柜面對帳（即通常的對帳單制）和上門面對面對帳；存折戶的對帳實(shí)行賬折見面

8、。v3、利息的處理 （1）計(jì)息時(shí)間規(guī)定：按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日。如3月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算v（2）利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金存期利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30 金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算.v由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)

9、生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為： v 利息=日利率計(jì)息積數(shù)v計(jì)息積數(shù)指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（3）計(jì)息方法v 目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁計(jì)息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率=日利率計(jì)息積數(shù)這一公式。 余額表計(jì)息：余額表客戶每日余額合計(jì)得 出計(jì)息積數(shù)，每旬、每月和結(jié)息期應(yīng)結(jié)出累計(jì)計(jì)息積數(shù)，應(yīng)付利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)*月利率/30，利息計(jì)算出來后填制特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票和特種轉(zhuǎn)帳借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 借：利息支出存款利息支出貸：應(yīng)付利息付息時(shí)，填特種轉(zhuǎn)帳借方傳票及利息清單，

10、辦理轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)付利息貸：單位活期存款此法一般適用于存款余額 變動(dòng)頻繁的存款帳戶。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算分戶帳頁計(jì)息：一般使用乙種帳頁，該法適用存款余額變動(dòng)不多的存款戶v做法：發(fā)生收付時(shí)，計(jì)算計(jì)息積數(shù)，結(jié)息前全部相加得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)，根據(jù)本季計(jì)息積數(shù)算得 本季應(yīng)付利息=本季累計(jì)計(jì)息積數(shù)*月利率/30 ， 據(jù)此編制二聯(lián)貸方憑證，一聯(lián)借方特種轉(zhuǎn)帳傳票，一聯(lián)貸方傳票作收帳通知交款單位 ，另一借、貸傳票用以辦理記帳。v 借：利息支出存款利息支出v 貸：單位活期存款-xxv下面以分戶帳法為例來了解銀行計(jì)息的方法。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算.帳號 30121253060 戶名

11、： 飛刀公司2008年摘要借 方貸 方借或貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù)月日3/21 4/1 5/12 6/20 6/20結(jié)息160 000 2000120 000 180 000貸 貸 貸 貸 貸 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算例子v該公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%計(jì)算如下： 21 900 000 0.72 %360=438（元） v 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息

12、支出活期存款利息 438 貸：單位活期存款公司 438金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位定期存款(time deposit)業(yè)務(wù)的核算單位定期存款：起存金額10000元，一律記名，到期支取只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金， 一般不能提前支取、過期支取則按活期計(jì)算利息，不能流通轉(zhuǎn)讓。1、存入款項(xiàng)：簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票銀行會(huì)計(jì)審核登分戶帳填一式三聯(lián)定期存存單。 （第一聯(lián)存帳傳票；第二聯(lián)交存款單位；第三聯(lián)代定期存款卡帳）金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算【例3】A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，金額100000元，連同進(jìn)帳單送交銀行轉(zhuǎn)為定期存款，銀行審核簽發(fā)存單辦妥手續(xù) 借：單位活期存款-A 100000

13、 貸：單位定期存款A(yù) 100000金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算2、利息處理：采用利隨本清方式。但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)按季預(yù)提，編制轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證進(jìn)行處理。 利息=季存款均余額年利率4 【例4】某2年定期存款500000元，采取按季預(yù)提利息，年利率4，銀行應(yīng)計(jì)提存款利息5000元 借：利息支出存款利息支出 5000 貸：應(yīng)付利息 5000金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算 3、到期支取本息 續(xù)存：延續(xù)舊存單或另開新存單。不續(xù)存：結(jié)清存單作借方傳票，填制兩聯(lián)貸方傳票，及利息清單?！纠?】到期支付存款本金利息轉(zhuǎn)入存款戶 借：單位定期存款 500000 應(yīng)付利息、利息支出 4000

14、0 貸：單位活期存款-XX 540000金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算存期內(nèi)遇利率調(diào)整，按原存入日利率計(jì)息。逾期支取，逾期部分按支取日活期利率計(jì)息 。 【例6】C公司一張50000元一年定期存款已逾期期一個(gè)月，要求支付，銀行審核后，計(jì)算利息將本金與應(yīng)得利息共計(jì)53144.75元轉(zhuǎn)入活期帳戶，其中定期存款年 利率為6%，活期年利率為3% （ 逾期只計(jì)活期利息） 借：單位定期存款-C 50000 借：應(yīng)付利息、利息支出存款利息支出 3144.75（只能轉(zhuǎn)帳支?。?貸：單位活期存款-C 53144.75利息計(jì)算：50000*6*1+50000*（6%*1+1）3%*/12=3144.75金

15、融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算4、部分提前支取v【例7】 A公司因急需資金，將定期存款 100000元提前支取50000元，定期存款 利率為3%，活期利率為1%，已存半年，交驗(yàn)身份后辦理。 做法：銀行注銷原存單，提前支取部分按活期支付利息，剩余未支部分另開新存單。 借：單位定期存款-A 100000 借：應(yīng)付利息、利息支出存款利息支出 250 （50000*1%*0.5=250） 貸：單位活期存款-A 100250 開新存單 ： 借：單位活期存款-A 50000 貸：單位定期存款 50000（四）存單、印簽掛失處理申請審核受理金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算(一)儲蓄存款的政策

16、原則 個(gè)人存款稱為儲蓄存款，為加強(qiáng)儲蓄管理，國務(wù)院頒發(fā)了儲蓄管理?xiàng)l例，該條例規(guī)定銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、為儲戶保密； 個(gè)人儲蓄分為活期、定期、定活兩便。三、個(gè)人儲蓄的核算三、個(gè)人儲蓄的核算金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算(二）活期儲蓄存款的核算v 1、存入核算：填活期儲蓄憑條， 審查， 登記活期儲蓄開銷戶登記簿， 編列帳號，以存款條代貸方傳票，登記分戶帳， 開立存折，再移交出納， 出納審核，蓋章退回（憑條留存，分戶帳，存折退回）。v儲戶也可要求憑印鑒支取。v續(xù)存手續(xù)同上。v 設(shè)置科目：吸收存款 -活期儲蓄存款金融會(huì)計(jì) 趙鵬

17、飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算例1存入業(yè)務(wù)的處理 張公2000元現(xiàn)金交存銀行，銀行開立存折辦理存款手續(xù) 借：現(xiàn)金 2000 貸：活期儲蓄存款-張公 2000 續(xù)存業(yè)務(wù)同上金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算02、支取的核算：填寫“取款憑條”連存折一并交記帳員審核- 憑條作為借方傳票登記分戶帳存折交出納復(fù)核帳折，配好款記帳員- 客戶。若全部取款，無意保留帳號時(shí)，應(yīng)予 以銷戶。填憑條填兩聯(lián)儲蓄存款利息單存折分戶帳加蓋“結(jié)清” 憑條、利息結(jié)單付本息，作為付出傳票- 會(huì)計(jì)處理，并在登記簿注銷，存折作為付出傳票附件。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算【例2】存款支取業(yè)務(wù)的處理 王公要求銀行從其儲蓄

18、帳戶上支取3000元，銀行審核無誤后付款 借：活期儲蓄存款- 王公 3000 貸：現(xiàn)金 3000金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算3、利息計(jì)算v與單位活期存款計(jì)息一樣，按季計(jì)提v【例3】2007年6月20日銀行按規(guī)定結(jié)算活期儲蓄存款利息5000元（假設(shè)個(gè)人利息所得稅20%） 借：利息支出存款利息支出 5000 貸：活期儲蓄存款-xx 4000 貸：應(yīng)交稅金-個(gè)人利息所得稅戶 1000【4】季某要求提取全部存款3000元，銀行計(jì)算應(yīng)付利息35元連同本金一起支付。（假設(shè)個(gè)人利息所得稅20%） 借：利息支出存款利息支出 35 借：活期儲蓄存款-xx 3000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人利息所得稅戶 7

19、 貸： 現(xiàn)金 3028金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算定期儲蓄存款按存取本息方式不同分為：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、華僑人民幣儲蓄存款等。1、整存整?。?指一次存入一定數(shù)額、約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款利息計(jì)算采取利隨本清的辦法。（1）開戶存入程序：填寫存款憑條；審核；填制一式三聯(lián)整存整取儲蓄存單；同時(shí)登記開銷戶登記簿。（二）定期儲蓄存款的核算金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算設(shè)置科目：吸收存款-定期儲蓄存款（核算與單位定期存款基本一致）v【5】張公20000元現(xiàn)金交存銀行，存期2年，銀行開立存單辦理手續(xù)v 借：現(xiàn)金 20000 貸：定期儲蓄存款-張公 20

20、000v金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算a、到期支取：遞交存單；抽卡與分戶帳核對；計(jì)算 利息；另蓋支付日期、“結(jié)清”戳記。b、過期支?。和?。c、提前支?。航或?yàn)存單；加蓋“提前支取”記；其他 雷同。d、部分提前支?。焊鼡Q存單；另立新存單；原存單 注明“部分提前支取XX金額，新存單上注明”由XX 號存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。（2）利息支取程序金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算【例6】三少爺一張10000元1年期定期存款到期，年利率為2%，銀行審核無誤后，計(jì)算利息支付本金和利息（假設(shè)個(gè)人利息所得稅20%） 借：應(yīng)付利息、利息支出存款利息支出 200 借：定期儲蓄存款-xx 10000 貸：

21、應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人利息所得稅戶 40 貸： 現(xiàn)金 10160金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算 指每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)、約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款（1）開戶存入程序：填寫存款憑條；銀行填寫存折；登分戶帳登記簿；審核；交存折。（中間漏存后，仍可續(xù)存，不必補(bǔ)存）（2）支取程序 a.填取款憑條，連同存折交銀行柜臺；帳折核對，注銷存折；登分類帳及開銷戶登記簿；本息交客戶。vb. 提前支?。航缓蜕矸葑C，只能辦理全部提前支取；過期支付過期利息。利息計(jì)算，滿月計(jì)息，零頭天數(shù)不計(jì)算。2、零存整取定期儲蓄存款核算金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算3、整存零取定期儲蓄存款核算指一次存入較大數(shù)額

22、的款項(xiàng)、在約定存期分次、等額支取本金，到期一次支付利息的儲蓄存款存款檔次、利率與零存整取定期儲蓄存款類似，利息到期一次支付。存入程序：根據(jù)開戶要求，由記帳員填寫一式三聯(lián)（貸方傳票、存單、卡片帳）支取程序：填寫取款憑條；審核；登帳卡；付款。金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算 指一次存入本金、分期支取利息，到期歸還本金的定期儲蓄存款存入程序：填制一式三聯(lián)定期存本取息儲蓄存單。（第一聯(lián)代收入傳票；第二聯(lián)為儲戶存 單；第三聯(lián)為分戶帳）取息程序：交存單；核對；填寫“取息憑條” 5、大額可轉(zhuǎn)讓存單 大額可轉(zhuǎn)讓存單：是一種固定面額、固定期限的存款憑證。不能提前支取，不分段計(jì)息，到期按存單利率一次還本付息，分記名與不記名兩種。4、存本取息定期儲蓄存款的核算金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算50元起存，存款期限不定，按實(shí)際存款期限確定利率的儲蓄 存款的方式。3個(gè)月內(nèi)：活期利率計(jì)算3-6個(gè)月：按