建造合同準(zhǔn)則實(shí)施辦法---副本LI

1、 HDFI3016 REV. A 頁碼：11/11A 2015-04-13CFC王馨漪第一次發(fā)布修改版Rev.日期Date狀態(tài)Status編制人Drafted by審核人Reviewed by修改-評語Modification-observation批準(zhǔn)人Approved by中國核工業(yè)中原建設(shè)有限公司China Nuclear Industry ZhongYuan Construction CO.,LTD文件編碼Doc. No.CNZCHDFI061001643ACNZC用途Application活動(dòng)等級Classification Code編制單位Subdivision建造合同準(zhǔn)則實(shí)施辦法

2、財(cái)務(wù)部參考文件ReferencedocumentCNZCHDQT042200141ECATEGORY等同Identical名稱：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 15 號建造合同企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建造合同修改 Modified新編 New文件名稱：Title of document： 建造合同準(zhǔn)則實(shí)施辦法Implementation Measures for Construction Contracts Guidelines文件類型:工作程序 密級: 無Document type：Work procedure Class：N發(fā)行：中國核工業(yè)中原建設(shè)有限公司Issued by：China Nucle

3、ar Industry ZhongYuan Construction CO.,LTD標(biāo)記Symbol內(nèi)部標(biāo)識號Internal identification numberHD-FI-3-016本程序未經(jīng)中國核工業(yè)中原建設(shè)有限公司書面批準(zhǔn)，不得外用、復(fù)制和泄露。This procedure is the property of CNZC. It must not be used, reproduced, transmitted or disclosed without the prior written permission of CNZC. 修 改 頁 REVISION修改版Rev.日 期Da

4、te章節(jié)Paragraph頁P(yáng)age修 改 評 語Modification - ObservationA2015-04-13第一次發(fā)布目 錄1. 目的32.適用范圍33.編制依據(jù)34.職責(zé)35.定義46.程序77.附則108.附件10附件1附件2附件3附件4附件51. 目的為規(guī)范執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建造合同，合理確認(rèn)建造合同各年的收入和費(fèi)用，及時(shí)反映企業(yè)各年度經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，特制訂本辦法。2. 適用范圍本辦法適用于建設(shè)公司合并報(bào)表范圍內(nèi)所有單位：中國核工業(yè)中原建設(shè)有限公司本部、下屬分公司、子公司及所屬各項(xiàng)目部。3. 編制依據(jù)3.1 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則3.2 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建

5、造合同3.3 中國核工業(yè)建設(shè)集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法（試行）3.4 中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司建造合同會計(jì)核算管理辦法中國核建發(fā)【2013】78號3.5 中國核工業(yè)建設(shè)股份有限公司建造合同應(yīng)用指引（試行）中國核建發(fā)【2013】96號4. 職責(zé)4.1 公司總會計(jì)師4.1.1 負(fù)責(zé)建立健全公司建造合同準(zhǔn)則的相關(guān)管理制度。4.1.2 負(fù)責(zé)規(guī)范公司建造合同的會計(jì)核算和相關(guān)信息的披露。4.2 總部財(cái)務(wù)部4.2.1 負(fù)責(zé)擬訂公司建造合同準(zhǔn)則的相關(guān)管理制度。4.2.2 負(fù)責(zé)指導(dǎo)各單位建造合同準(zhǔn)則的會計(jì)核算和信息披露。4.3 總部商務(wù)法律部4.3.1 負(fù)責(zé)收集各分公司及項(xiàng)目部建造合同三大數(shù)據(jù)的初始及變更備案工作（

6、合同三大數(shù)據(jù)：合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本、合同毛利），將分公司上交備案表提供給本部工程部及財(cái)務(wù)部。同時(shí)審核建造合同預(yù)計(jì)總成本情況。4.4 總部工程部4.4.1 負(fù)責(zé)審核建造合同預(yù)計(jì)總收入情況。4.5 各分公司及子公司4.5.1 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)公司建造合同相關(guān)管理制度在本單位的有效執(zhí)行。4.5.2 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)批準(zhǔn)建造合同總收入及合同預(yù)計(jì)總成本數(shù)據(jù)。4.5.3 商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核建造合同總收入及合同預(yù)計(jì)總成本數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門做配合。4.5.4商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)定期測算建造合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本。將經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章的相關(guān)備案表格通過OA上交本部商務(wù)法律部

7、。4.6 各項(xiàng)目部4.6.1 執(zhí)行分公司以及各單位的建造合同準(zhǔn)則相關(guān)管理制度。4.6.2 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)批準(zhǔn)項(xiàng)目部建造合同總收入和合同預(yù)計(jì)總成本數(shù)據(jù)。4.6.3商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目部建造合同總收入和合同預(yù)計(jì)總成本數(shù)據(jù)。4.6.4商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)定期組織各部門做好建造合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本的測算及報(bào)批工作，當(dāng)合同執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，負(fù)責(zé)及時(shí)組織各部門開展建造合同總收入以及合同預(yù)計(jì)總成本的重新測算及報(bào)批工作。4.6.5 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按照審批確定后的建造合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本開展建造合同的會計(jì)核算和信息披露工作。（備注：若項(xiàng)目部上無相關(guān)核算及監(jiān)督人員

8、，請分公司商務(wù)部（或相關(guān)職責(zé)部門）做好協(xié)調(diào)工作,確保工作的順利執(zhí)行。）5. 定義5.1 建造合同及其分類建造合同是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售、勘察設(shè)計(jì)、吊裝租賃、檢維修等非建筑安裝業(yè)務(wù)原則上不適用建造合同準(zhǔn)則，其業(yè)務(wù)應(yīng)按照收入會計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)商品銷售收入和勞務(wù)收入的原則來確認(rèn)與計(jì)量，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入成本配比的原則處理賬務(wù)。建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同。固定造價(jià)合同是指按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。成本加成合同是指以合同約定或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的

9、建造合同。5.2 合同分立、合并及追加資產(chǎn)的建造5.2.1 合同分立如果一項(xiàng)建造合同包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備下列條件的情況下，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理：a) 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；b) 建造承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；c) 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)。如果不同時(shí)具備上述三個(gè)條件，則不能將建造合同進(jìn)行分立，而應(yīng)仍將其作為一個(gè)合同進(jìn)行會計(jì)處理。5.2.2 合同合并一組合同無論對應(yīng)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶，在同時(shí)具備下列條件的情況下，應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處理：a) 該組合同按一攬子交易簽訂；b) 該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)

10、綜合利潤率工程的組成部分；c) 該組合同同時(shí)或依次履行。如果不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，則不能將該組合同進(jìn)行合并，而應(yīng)以各單項(xiàng)合同進(jìn)行會計(jì)處理。5.2.3 追加資產(chǎn)的建造追加資產(chǎn)的建造，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)合同：a)該追加資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)或功能上與原合同包括的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)存在重大差異。b)議定該追加資產(chǎn)的造價(jià)時(shí)，不需要考慮原合同價(jià)款。5.3 合同收入合同收入的組成：合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形式的收入。合同變更是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更同時(shí)滿足下列條件的，才能

11、構(gòu)成合同收入：a) 客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；b) 該收入能夠可靠地計(jì)量。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中成本的款項(xiàng)。索賠款同時(shí)滿足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：a) 根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對方能夠同意該項(xiàng)索賠；b) 對方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。獎(jiǎng)勵(lì)款是指工程達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，客戶同意支付的額外款項(xiàng)。獎(jiǎng)勵(lì)款同時(shí)滿足下列條件的，才能構(gòu)成合同收入：a）根據(jù)合同目前完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；b）獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。5.4 合同成本合同成本是指為建造某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括從合同簽訂開始至合

12、同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用?！爸苯淤M(fèi)用”是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。“間接費(fèi)用”是指為完成合同所發(fā)生地、不宜直接歸屬于合同成本核算對象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)合同成本核算對象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。5.4.1 直接費(fèi)用的組成a）耗用的材料費(fèi)用。主要包括施工生產(chǎn)過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于形成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的成本和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工過程中能多次使用并可基本保持原來的實(shí)物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。b）耗用的人工費(fèi)用。主要包括從事工程建造的人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼等

13、支出。c）耗用的機(jī)械使用費(fèi)。主要包括 施工生產(chǎn)過程中使用自有施 工機(jī)械所 發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。d）其他直接費(fèi)用。其他直接費(fèi)用是指在施工過程中發(fā)生的除上述三項(xiàng)直接費(fèi)用以外的其他可以直接計(jì)入合同成本核算對象的費(fèi)用。主要包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用等。5.4.2 間接費(fèi)用的組成間接費(fèi)用主要包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和企業(yè)下屬的施工單位組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水

14、電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。如果一個(gè)單位同時(shí)組織實(shí)施幾項(xiàng)合同，其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由這幾項(xiàng)合同的成本共同負(fù)擔(dān)。間接費(fèi)用分配率=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)用÷當(dāng)期各合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和某合同應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用=該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用×間接費(fèi)用分配率5.4.3 與建造合同相關(guān)的借款費(fèi)用在合同建造期間發(fā)生的借款費(fèi)用，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號借款費(fèi)用規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同成本。合同完成后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不再計(jì)入合同成本。5.4.4 零星收益與合同有關(guān)的零星收益，是指在合同執(zhí)行過程中取得的，但不計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本的非經(jīng)

15、常性的收益。取得的零星收益應(yīng)沖減合同成本。5.4.5 不計(jì)入合同成本的各項(xiàng)費(fèi)用a) 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；b) 銷售費(fèi)用；c) 企業(yè)為建造合同借入款項(xiàng)所發(fā)生的、不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號借款費(fèi)用規(guī)定的資本化條件的借款費(fèi)用；d) 因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，通過“管理費(fèi)用”科目核算。6. 程序6.1 新簽合同的程序6.1.1合同原件工程中標(biāo)后，商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）應(yīng)負(fù)責(zé)并保管與業(yè)主簽訂工程承包合同，并將與業(yè)主簽訂的總包合同在合同簽訂后一周內(nèi)向核算部門提供復(fù)印件。6.1.2 確定核算對象建造合同簽訂后一周

16、內(nèi)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部應(yīng)按照合同分立和合并的定義，正確確定建造合同的會計(jì)核算對象。6.1.3 判斷建造合同結(jié)果能否可靠估計(jì)建造合同簽訂后一周內(nèi)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）共同判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)：a）固定造價(jià)合同(1) 合同總收入能夠可靠的計(jì)量；(2) 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3) 實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量； (4) 合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。b) 成本加成合同(1) 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2) 實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。6.1.4 建造合同

17、結(jié)果能夠可靠估計(jì)的程序a） 組織測算建造合同簽訂，項(xiàng)目商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）應(yīng)組織對建造合同初始合同總收入以及合同預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行測算，并編制建造合同三大數(shù)據(jù)備案表以及合同總收入和合同預(yù)計(jì)總成本計(jì)算表。b） 項(xiàng)目部審批商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)人應(yīng)對已編制的建造合同初始合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本、合同毛利數(shù)據(jù)進(jìn)行審核并經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后提交各分公司。c） 分公司審批 各分公司商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)人應(yīng)對分公司或分公司項(xiàng)目部提交的建造合同三大數(shù)據(jù)進(jìn)行審核并經(jīng)各公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)總部商務(wù)部備案。d） 備案總部商務(wù)部對經(jīng)審核符合要求的建造合同三大數(shù)據(jù)進(jìn)行備案，相關(guān)資料提交總部財(cái)務(wù)部及

18、工程部。e） 會計(jì)核算 對建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的合同，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)項(xiàng)目營業(yè)收入及營業(yè)成本。完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%當(dāng)期確認(rèn)的建造合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度-以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的建造合同成本=合同預(yù)計(jì)總成本×完工百分比以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的成本當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同成本6.1.5 建造合同結(jié)果不可能可靠估計(jì)的程序a） 項(xiàng)目部審批項(xiàng)目部商務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的判斷依據(jù)進(jìn)行審核經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后上報(bào)各分公司本部。b） 分公司審批各

19、分公司商務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對項(xiàng)目部提交的建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的判斷依據(jù)進(jìn)行審核并經(jīng)本部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后提交總部商務(wù)部備案。c） 總部備案總部商務(wù)部對經(jīng)審核符合要求的建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同進(jìn)行收集，同時(shí)交財(cái)務(wù)部及工程部。d） 會計(jì)核算對建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的合同，各單位不得采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，而應(yīng)區(qū)別不同情況合理預(yù)計(jì)當(dāng)期合同收入和當(dāng)期合同費(fèi)用：(1) 合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同毛利；(2) 成本不能全部收回的，根據(jù)已結(jié)算價(jià)款和實(shí)際已收取的工程價(jià)款分析確認(rèn)合同收入，實(shí)際發(fā)生的成本確

20、認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，按合同費(fèi)用與確認(rèn)合同收入的差額確認(rèn)合同損失；(3) 合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。6.2 已簽合同的程序6.2.1 再次判斷建造合同結(jié)果是否可靠估計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）對建造合同結(jié)果是否可靠估計(jì)進(jìn)行再次判斷。6.2.2 建造合同結(jié)果初次判斷可靠并且持續(xù)可靠的程序a） 合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本或兩者同時(shí)變化時(shí)的程序(1) 每月28日，項(xiàng)目商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）測算三大數(shù)據(jù)變更數(shù)據(jù)1 合同總收入變更：測算合同總收入商務(wù)部（或相關(guān)職責(zé)部門）應(yīng)根據(jù)與工程發(fā)包方簽訂的工程施工合同、簽訂的變更及索賠文件、實(shí)際收到的獎(jiǎng)勵(lì)

21、款項(xiàng)確認(rèn)合同初始收入、變更索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)收入，加總計(jì)算項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。2 合同預(yù)計(jì)總成本變更：結(jié)合累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本，測算合同尚需發(fā)生成本，匯總計(jì)算合同預(yù)計(jì)總成本商務(wù)部（或相關(guān)職責(zé)部門），應(yīng)按月向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本。項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本，是指為完成項(xiàng)目預(yù)計(jì)要發(fā)生的全部耗費(fèi)，由項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本和項(xiàng)目尚需發(fā)生的預(yù)計(jì)成本組成。3 同時(shí)變化：測算合同總收入；結(jié)合合同累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本，測算合同尚需發(fā)生成本，匯總編制合同預(yù)計(jì)總成本。 (2) 審核、備案1 項(xiàng)目商務(wù)部門（或相關(guān)職責(zé)部門）編制建造合同三大數(shù)據(jù)備案表及合同總收入和合同預(yù)計(jì)總成本計(jì)算表經(jīng)項(xiàng)目商務(wù)負(fù)責(zé)人審核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后上報(bào)各分

22、公司商務(wù)部（或相關(guān)職責(zé)部門）。2 建造合同三大數(shù)據(jù)變更數(shù)據(jù)經(jīng)分公司商務(wù)部（或相關(guān)職責(zé)部門）負(fù)責(zé)人審核，分公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)總部商務(wù)部備案。3 總部商務(wù)部對經(jīng)審核通過的建造合同三大數(shù)據(jù)變更數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總收集，同時(shí)提交總部工程部及財(cái)務(wù)部。 (4) 會計(jì)核算項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的建造合同三大數(shù)據(jù)按照6.1.4第e)點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)核算。b) 合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本或兩者都無變化(1) 測算尚需發(fā)生成本每月28日前，決算年度次年1月10日前需要完成以下工作（同時(shí)每季度28日前向本部提供相關(guān)資料）：1 統(tǒng)計(jì)分析累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本2 測算合同尚需發(fā)生成本3 匯總編制合同預(yù)計(jì)總成本4 編制合同總收入及合同預(yù)

23、計(jì)總成本計(jì)算表(2) 會計(jì)核算項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的建造合同三大數(shù)據(jù)按照6.1.4第e)點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)核算。6.2.3 建造合同結(jié)果初次判斷不可靠并且持續(xù)不可靠的程序?qū)ㄔ旌贤Y(jié)果初次判斷為不能可靠估計(jì)的合同，再次判斷建造合同結(jié)果仍不能可靠估計(jì)時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門按6.1.5第d)點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)核算。6.2.4 建造合同結(jié)果初次判斷不可靠再次判斷可靠的程序?qū)ㄔ旌贤Y(jié)果初次判斷為不能可靠估計(jì)的合同，再次判斷建造合同結(jié)果變?yōu)槟軌蚩煽抗烙?jì)的合同時(shí)，根據(jù)6.1.4建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的程序執(zhí)行。6.3 建造合同的減值測試如果期末有確鑿的證據(jù)表明建造合同存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，測算合同預(yù)計(jì)總成本，并

24、與合同總收入進(jìn)行比較，如果合同預(yù)計(jì)成本大于合同總收入，則需要對預(yù)計(jì)的建造合同損失進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待工程完工后結(jié)算后沖減主營業(yè)務(wù)成本。財(cái)務(wù)部門在當(dāng)月項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本大于當(dāng)月項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提當(dāng)月項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備當(dāng)月項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=項(xiàng)目預(yù)計(jì)總毛利×（1-完工進(jìn)度）-以前會計(jì)期間累計(jì)計(jì)提的項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，同時(shí)計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末，按照上述原則對項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失進(jìn)行測算，應(yīng)計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失金額大于已計(jì)提金額的，進(jìn)行補(bǔ)提；應(yīng)計(jì)提金額小于已計(jì)提金額的，予以轉(zhuǎn)回。工程完工當(dāng)期，將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失”相關(guān)余額沖

25、減“主營業(yè)務(wù)成本”。6.4 建造合同的披露6.4.1 各單位通過中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年報(bào)披露建造合同情況表。6.4.2 各單位通過會計(jì)報(bào)表附注披露以下信息：a) 各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法。b) 各項(xiàng)合同累計(jì)已發(fā)生成本、累計(jì)已確認(rèn)毛利（或虧損）。c) 各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額。d) 當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。6.5 建造合同執(zhí)行情況的監(jiān)督公司將密切關(guān)注各單位建造合同的執(zhí)行情況，并將建造合同的執(zhí)行情況作為對各單位業(yè)績考核的一項(xiàng)指標(biāo)。各單位應(yīng)建立健全建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行情況的相關(guān)制度，對所屬單位建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督，以從形式到實(shí)質(zhì)上對建造合同準(zhǔn)則的執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范。7. 附則本程

26、序自發(fā)布之日起執(zhí)行。8. 附件附件1：公司建造合同執(zhí)行流程圖附件2：建造合同三大數(shù)據(jù)備案表附件3：合同預(yù)計(jì)總收入計(jì)算表附件4：合同預(yù)計(jì)總成本計(jì)算表附件5：建造合同核算表附件1：公司建造合同執(zhí)行流程圖附件2：建造合同三大數(shù)據(jù)備案表建造合同三大數(shù)據(jù)備案表項(xiàng)目部名稱：xxxx年xx季度金額:人民幣元項(xiàng)目名稱：開工日期：完工日期：序號明細(xì)金額(元)計(jì)算說明1累計(jì)發(fā)生合同成本賬面歸集2合同預(yù)計(jì)總成本商務(wù)部門（或指責(zé)部門）提供3完工進(jìn)度1/24合同預(yù)計(jì)總收入商務(wù)部門（或指責(zé)部門）提供5累計(jì)應(yīng)確認(rèn)合同收入3*46以前確認(rèn)的合同收入賬面歸集7當(dāng)期確認(rèn)合同收入5-68合同預(yù)計(jì)總毛利4-29累計(jì)應(yīng)確認(rèn)合同毛利8*310以前確認(rèn)合同毛利賬面