第一節(jié)貨幣資金

1、第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金貨幣資金 是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金放在財(cái)會科保險(xiǎn)柜中（出納員管理）一、庫存現(xiàn)金人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金實(shí)物保險(xiǎn)柜價(jià)值現(xiàn)金日記賬要做到：賬實(shí)賬實(shí)相符賬賬賬賬相符（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金使用范圍職工工資/津貼;個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)/文化藝術(shù)/體育等各種獎金;各種勞保/福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;向個(gè)人收購的農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價(jià)款;出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出. 2.庫存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企

2、業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額一般3-5天日常零星開支的需要邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便多于5天，但不能超過15天注：科技學(xué)院一天零星開支10000元，最多存放50000元3.現(xiàn)金收支規(guī)定收到100000元存入銀行支出50000元從銀行支出注：現(xiàn)金收到多少、支出多少銀行必須知道 銀行不能對現(xiàn)金的管理失控（1）不得“坐支”現(xiàn)金收到的錢沒送存銀行就支出叫坐支（2）不得“白條抵庫”50005000總賬5000出納員會計(jì)出納員私借4000元，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，開出借條。查賬時(shí)就出現(xiàn)賬實(shí)不符。挪用公款（3）不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”（二）現(xiàn)金的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目庫存現(xiàn)金收到現(xiàn)

3、金支出現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額貸方登記減少額期末余額在借方余：庫存現(xiàn)金余額設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬出納人員根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆逐日逐筆登記（三）現(xiàn)金的清查4000500060005000沖賬補(bǔ)賬1.正常情況保險(xiǎn)柜和現(xiàn)金日記賬的金額應(yīng)該都是5000元2. 盤虧指沒有實(shí)物，而有賬面價(jià)值，會計(jì)要做到賬實(shí)相符，這減少的數(shù)額要在賬面中減去，叫沖賬沖賬盤盈指沒有賬面價(jià)值，而有實(shí)物，會計(jì)要做到賬實(shí)相符，這多出的數(shù)額要在賬面中補(bǔ)上，叫補(bǔ)賬補(bǔ)賬待處理財(cái)產(chǎn)損益發(fā)生盤虧結(jié)轉(zhuǎn)盤虧轉(zhuǎn)出盤盈發(fā)生盤盈資產(chǎn)類賬戶但是不符合資產(chǎn)的定義，是資產(chǎn)類的過渡賬戶短缺1）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠制淦?

4、他應(yīng)收款他應(yīng)收款2）屬于無法查明原因的管理費(fèi)用管理費(fèi)用溢余1）屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款2）屬于無法查明原因的營業(yè)外收入營業(yè)外收入例題出納員下班發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜丟失現(xiàn)金1000元，原因不詳。1.批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000掛賬沖賬2.批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000注：現(xiàn)在已經(jīng)賬實(shí)相符，1之后已經(jīng)相符，但不能長期掛賬庫存現(xiàn)金1000待處理財(cái)產(chǎn)損益1000 1000管理費(fèi)用1000本年利潤1000直接影響利潤例題出納人員下班發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜多出現(xiàn)金1000元，原因不詳1.批準(zhǔn)前 借：庫存現(xiàn)金 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000掛賬補(bǔ)賬

5、2.批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000貸：營業(yè)外收入 1000待處理財(cái)產(chǎn)損益發(fā)生盤虧結(jié)轉(zhuǎn)盤虧轉(zhuǎn)出盤盈發(fā)生盤盈二、銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放到銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金銀行存款的結(jié)算方式現(xiàn)金結(jié)算（1000元以下）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（1000元以上）銀行轉(zhuǎn)賬的八種方式支票 銀行本票銀行匯票 商業(yè)匯票匯兌 委托收款異地托收承付 信用證1.支票結(jié)算方式（1）含義：）含義：是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票在填寫時(shí)應(yīng)注意的問題： 1.出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫 大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾。 e

6、g：2005年8月5日 貳零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫 eg：2006年2月13日 貳零零陸年零貳月壹拾叁日 （1）壹月貳月前零字必寫，（01.02）叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。 eg：2005年8月5日 貳零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。 eg：2006年2月13日 貳零零陸年零貳月壹拾叁日 （2）壹日至玖日前零字必寫（01.02.03.04.05.06.07.08.09.010）拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零

7、壹拾伍日，下同）， 貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。 2.人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、 肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫 伍佰叁拾貳元正 “正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分” 肆佰貳拾伍元零叁分 叁佰貳拾伍元貳角 角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。 3.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 4.常識： （1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢

8、。 （2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。 （3）支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。 （4）支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全， 假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。） （5）出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。 （6）收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補(bǔ)救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù) （

9、不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。（2）種類現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票只能提取轉(zhuǎn)賬，不能提現(xiàn)普通支票既能提取轉(zhuǎn)賬，也能提現(xiàn)收款單位開戶銀行收款單位開戶銀行將支票交收款單位將款項(xiàng)送存銀行 申請簽發(fā)支票簽發(fā)支票支票送交 銀行進(jìn)賬通知收款轉(zhuǎn)賬支票劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程付款單位開戶銀行付款單位開戶銀行付 款 單 位付 款 單 位收款單位收款單位（3）使用范圍：同城結(jié)算（4）付款期限： 10天例題長春自行車廠購買長春鋼廠的鋼材，貨款100000元付款方收款方出納員去銀行購買支票收到后去銀行劃轉(zhuǎn)支付貨款銀行開出進(jìn)賬單回聯(lián)存根聯(lián)正聯(lián)付款方原始憑證：存根、增值稅發(fā)

10、票借：原材料 100000應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 17000貸：銀行存款 117000收款方原始憑證：收款通知、增值稅發(fā)票借：銀行存款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 17000增值稅發(fā)票是賣方開具，向買方收取企業(yè)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票一般三聯(lián)第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是開票方作為銷貨的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額收入”第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，是購貨方扣稅憑證，即是購貨方可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在票面上的“稅額”指的是“進(jìn)項(xiàng)稅額”，“金額”指的是購入貨物的 “不含稅金額價(jià)格”第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，是銷貨方

11、的記賬憑證，即是購貨方作為購進(jìn)貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“進(jìn)項(xiàng)稅額”，“金額”指的是購入貨物的“不含稅金額價(jià)格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致有些有四聯(lián)：加上一個(gè)存根聯(lián)兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)2.銀行本票結(jié)算方式相當(dāng)于人民幣（1）含義：由付款方到銀行購買銀行本票，然后給收款方，銀行見票時(shí)無條件付款給收款方的一種結(jié)算方式。（2）種類不定額本票、定額本票（1000、5000、10000、50000 ）（3）使用范圍：同城結(jié)算（4）付款期限：2個(gè)月（5）程序：付款單位開戶銀行付款單位開戶銀行付 款 單 位付 款 單 位收 款 單 位收 款 單 位收款單位開戶銀行收款單位

12、開戶銀行持本票交收款單位將款送存銀行 申請簽發(fā)本票簽發(fā)本票辦理轉(zhuǎn)賬 送交本票通知收款通知清算票款銀行本票結(jié)算流程注：注：1.出現(xiàn)空頭支票是出納員的責(zé)任。之所以同城結(jié)算時(shí)喜歡使用銀行本票就是為了避免出現(xiàn)空頭支票的現(xiàn)象。2.銀行本票就是錢3.賬面余額和實(shí)際銀行存款余額不一樣時(shí)，就存在未達(dá)賬項(xiàng)，為了購買銀行本票，銀行存款就少了，但企業(yè)不一定付，此時(shí)就出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)例題長春自行車廠購買長春鋼廠的鋼材，貨款10萬元，增值稅1.7萬元，要求用銀行本票支付付款方長春自行車廠1.購買銀行本票時(shí)借：其他貨幣資金銀行本票 11.7貸：銀行存款 11.72.用銀行本票購買材料時(shí)借：原材料 10應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 1.

13、7貸：其他貨幣資金銀行本票 11.7買本票時(shí)記賬，錢到了有一個(gè)收款通知收款方長春鋼廠借：銀行存款 11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 1.73.銀行匯票結(jié)算方式和銀行本票一樣（1）適用范圍： 異地結(jié)算（2）付款期限： 1個(gè)月注：注：需要銀行受理，才能辦理匯票業(yè)務(wù)，若受理銀行匯票就是錢，若沒有銀行匯票就得帶錢去辦理業(yè)務(wù)。例題1.長春自行車廠購買上海鋼廠的鋼材，上海鋼廠開出增值稅發(fā)票金額50000元，稅額8500元，上海鋼廠要求用銀行匯票結(jié)算。2.長春自行車廠到銀行購買匯票，面值100000元，余款收回。做買賣雙方的賬務(wù)處理自行車廠買方借：其他貨幣資金銀行匯票 100000貸：銀行存款

14、 1000001.購買銀行匯票2.用銀行匯票購買材料時(shí)借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 8500貸：其他貨幣資金銀行匯票 585003.收回余款借：銀行存款 41500貸：其他貨幣資金銀行匯票 41500鋼廠賣方借：銀行存款 100000貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 8500 銀行存款 41500其他貨幣資金銀行匯票10000058500余：41500415004.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票主要是由付款方簽發(fā)并承兌， 到期由付款方付款的一種結(jié) 算方式。 由付款方簽發(fā)，拿到開戶銀 行與銀行簽訂承兌協(xié)議，到 期由銀行付款的一種結(jié)算方 式不是白紙注：商業(yè)承兌匯票到期有錢就能收回，

15、沒錢就是紙1.分類：銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票2.使用范圍： 同城異地均可3.付款期限： 6個(gè)月注：合同中的欠款應(yīng)付賬款 不是合同中的欠款商業(yè)匯票4.結(jié)算程序延期付款長春自行車廠上海鋼廠開戶行開戶行銀行承兌匯票到期傳遞票據(jù)（銀行審查，合格）到期銀行劃轉(zhuǎn)延期付款放在“應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)”科目核算例題長春自行車廠向上海鋼廠購買鋼材，貨款100000元（含稅售價(jià)），由于長春自行車廠資金短缺，所以要求延期付款，開出銀行承兌匯票。注（1）簽發(fā)的銀行承兌匯票，是企業(yè)和開戶行簽訂承兌協(xié)議，企業(yè)到期還不上款，銀行先替企業(yè)還上，企業(yè)再還銀行，銀行得考查審核企業(yè)的償債能力后再簽訂承兌協(xié)議。（2）銀行承兌匯票按票面的千分

16、之二收取承兌手續(xù)費(fèi)（3）到期后收款方到銀行劃轉(zhuǎn)長春自行車廠（票據(jù)上的債務(wù)）（1）交承兌費(fèi)（按面值的千分之二）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200（融資費(fèi)用）貸：銀行存款 200（2）用銀行承兌匯票購買材料（票據(jù)負(fù)債）借：原材料 85470應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 14530貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票 100000（3）銀行到期付款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù) 100000貸：短期借款 100000（4）以后還銀行錢時(shí)借：短期借款 100000貸：銀行存款 100000上海鋼廠（票據(jù)上的債權(quán)）（1）收到銀行承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù) 100000貸：主營業(yè)務(wù)收入 85470應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 14530 （2）持有到期時(shí)，到銀行劃轉(zhuǎn)借：銀行存

17、款 100000貸：應(yīng)收票據(jù) 1000005.匯兌結(jié)算方式（1）含義：是指付款方通知銀行，將自己賬戶的錢匯往外地，建立采購專戶的一種結(jié)算方式注：匯兌后還是自己的錢辦理匯兌時(shí)：借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款（3）適用范圍：異地結(jié)算無使用期限（4）核算程序由付款方的出納員到銀行填寫匯兌申請書，銀行若受理銀行自動劃轉(zhuǎn)到外地的采購專戶相應(yīng)數(shù)額的人民幣。（2）種類信匯發(fā)信的形式速度慢電匯發(fā)電報(bào)的形式速度快手續(xù)費(fèi)高6.委托收款結(jié)算方式（1）含義：是收款方在銷售產(chǎn)品時(shí)，沒有收到款項(xiàng)，這時(shí)委托銀行收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。（2）付款期限：1個(gè)月（3）使用范圍：同城異地均可（4）結(jié)算方式收款方賣方（賒銷）1

18、發(fā)貨2到銀行辦理委托3填寫委托收款申請書4將增值稅發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等相關(guān)單據(jù)交給銀行5銀行受理6向?qū)Ψ介_戶行傳遞票據(jù)付款方買方（賒付）7對方傳遞票（接收）8銀行發(fā)出付款通知9驗(yàn)貨10付款注：1.票據(jù)雙方對上付款，對不上拒付2.若不通知銀行是否付款，過三天承付期后，第四 天銀行會自動劃轉(zhuǎn)付款3.收款方開戶行會發(fā)給企業(yè)收款通知4.這一收款過程是收款方主動用應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目核算買方賒購時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款賣方賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）注：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款在辦理委托收款結(jié)算方式后產(chǎn)生買方第四天銀行換轉(zhuǎn)貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款收到收款通知時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款7.異地托收承付使用范圍： 異地結(jié)算其他的和委托收款一