《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識和《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)師成績

1、【導(dǎo)讀】2014年審計(jì)師考試時(shí)間為10月19 h。審計(jì)專業(yè)技術(shù)屮級資格考試科目為審計(jì)專業(yè)相關(guān)如識和審計(jì)理 論與實(shí)務(wù)。審計(jì)師成績-般f考后2個(gè)月左右公布,屆時(shí)請關(guān)注各省的人爭考試中心網(wǎng)站成績査詢欄目即可，亦可關(guān) 注網(wǎng)校審計(jì)師頻道成績查詢欄h信息。一、單項(xiàng)選擇題1. 銷侶與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為（）。a. 訂貨單、貸項(xiàng)通知單、現(xiàn)金日記賬b訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運(yùn)單、*c. 銷貨日記賬、貸項(xiàng)通知單、收款憑證d. 發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單答案b2. 審計(jì)人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的記錄抽取部分銷追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：a. 證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的完整性b. 證實(shí)主營業(yè)

2、務(wù)收入的真實(shí)性c. 證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性d證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的披響充分性答案b3. 審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)。可確認(rèn)為正確的是（）。a. 沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入b. 沖減銷售退回期的營業(yè)收入c.沖減退回期營業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營業(yè)成本d. 沖減銷俗確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案c4. 審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主耍是為了評價(jià)（）。a. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確b. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性c. 應(yīng)收賬款期末余額是否正確d. 應(yīng)收賬款的可收回性答案b解析通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并利以前期間的相關(guān)比例比較，評價(jià)

3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理 性。5. 審查所有銷住業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，故有效的程序是（）。a. 從銷售單追査至銷售收入明細(xì)賬b. 從貨運(yùn)文件追查至銷售收入明細(xì)賬c. 從銷售單追査至貨運(yùn)文件d. 從貨運(yùn)文件査至銷*答案b解析依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試程序。從證到賬可測試銷書業(yè)務(wù)的完整性。6. 對銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查（）。a. 年底應(yīng)收賬款的貞實(shí)性b. 是否存在過多的銷貨折扣c. 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否止確d. 銷貨退冋是否已經(jīng)核準(zhǔn)答案c解析銷售的截止測試是對營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)執(zhí)行的-個(gè)非常重要的用計(jì)程序，它主要就是檢査被審計(jì)爪位有無捉前 或拖后確認(rèn)收入的問題。因此，它是為了檢查

4、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。7. 對于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是oa. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度b. m查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證c. 進(jìn)行分析程序d審查資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)h后的收款情況答案b解析審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊會計(jì)師對于未于函證的應(yīng)收帳款測試的秤代程序。8. 對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮（）。a. 擴(kuò)大對其他應(yīng)收賬款的函證b. 獲取管理當(dāng)局的聲明c. 按客戶提供的地址直接詢問d檢查銷售合同，銷俗及發(fā)運(yùn)憑證等答案d解析在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計(jì)程序。a項(xiàng)沒有解決己存在的問題，b項(xiàng)的可靠性較弱，c項(xiàng)-般是不現(xiàn)實(shí)的, 只有d項(xiàng)

5、是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。9. 在確定函址對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。a. 函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)b. 交易頻緊但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)c. 執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)d. 應(yīng)收納入審計(jì)范i對內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案b解析本題的考點(diǎn)是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時(shí)，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（一）金額較大的項(xiàng) 目：（二）賬齡較長的項(xiàng)目：（三）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（四）重大關(guān)聯(lián)方交易：（五）重大或弄常 的交易；（六）可能存在爭議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。10. 被審計(jì)單位對以下工資費(fèi)用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）°a. 營銷人員工資計(jì)入制

6、造費(fèi)用b車間主任工資計(jì)入制造費(fèi)用c.設(shè)備維修人員工資計(jì)入生產(chǎn)成木d倉庫保管人員工資計(jì)入管理費(fèi)用答案a11. 被審計(jì)單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)。生產(chǎn)人員計(jì)時(shí)工資應(yīng)選用（）進(jìn)行適當(dāng)分配。a. 實(shí)際產(chǎn)量b. 計(jì)劃產(chǎn)量c. 產(chǎn)量及單價(jià)d. 定額匸時(shí)或?qū)嵑膮[時(shí)答案b12. 年末被審計(jì)單位“應(yīng)付職工薪酬”總賬借方余額5萬元，表示（）。a. 少付工資b. 資產(chǎn)減少c. 多付工資d. 記賬錯(cuò)誤答案c13. 對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的w計(jì)程序是：a. 向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)b. 對利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核c. 編制長期借款明細(xì)表并-與總賬核對d. 查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債

7、相關(guān)的信息答案c解析編制長期借款明細(xì)農(nóng)并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。對未入賬負(fù)債的審查（1）查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額（4）分析利息費(fèi)用賬p14. 審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí).應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是:a. m閱投資明細(xì)賬b. 向代管機(jī)構(gòu)函證c. 檢查被審計(jì)單位股票和債券登記薄d. 詢問被審計(jì)單位管理部門答案b解析函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。15. 審查對外投資時(shí)，應(yīng)測試其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。以下符合對外投資的內(nèi)部控制耍求的做法是（）。a. 長期投資一般由財(cái)會部門出納員負(fù)責(zé).并履行監(jiān)怦控

8、制坐遺b. 無形資產(chǎn)對外投資作價(jià).主要由負(fù)責(zé)投資審批的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)c. 實(shí)物投資的資產(chǎn)價(jià)值評估、作價(jià)與投資審批工作分離d. 股票與債券由投資記賬人員負(fù)責(zé)答案c16. 在審查被w計(jì)單位托管吃是否真實(shí)存在時(shí)，首先應(yīng)采?。ǎ?。a. 向代管機(jī)構(gòu)函證b. 親往代管機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)c. 檢查公訶股票債券存根薄d. 同代管機(jī)構(gòu)逐筆核對記錄答案a解析向代管機(jī)構(gòu)函證是證實(shí)被審計(jì)單位托管證券是杳真實(shí)存在的有效測試程序。17. 審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長期借款在報(bào)表屮 列示為（）。a. 或有負(fù)債b. 長期負(fù)債c.流動負(fù)債d. 流動資產(chǎn)答案c18. 為確定“長期借款

9、”賬戶余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。a. b公司的律師b. 金融監(jiān)符機(jī)關(guān)c銀行或其他有關(guān)債權(quán)人d. 公司的主要股東答案c解析被審計(jì)單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人旳證“長期借款”賬戶余 額的真實(shí)性。19. 審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是:a. 稅收滯納金b. 向下屬公司的捐贈c. 非法經(jīng)營的罰款支出d. 占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案d20. 審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是：a. 該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小b. 該企業(yè)盈利能力大小c. 該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)

10、交易是多少d. 被審計(jì)單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)答案d21. 審計(jì)人員擬對被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的和關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符.而且管理費(fèi)用 比例與上年相近。以下哪項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差（）。a. 隨機(jī)抽金管理費(fèi)用各期細(xì)項(xiàng)冃b衷核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性c. 進(jìn)行趙勢分析d. 運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽査管理費(fèi)用答案c22. 如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計(jì)師應(yīng)出北的審計(jì)意見類型是：a. 無保留意見b. 保留意見c. 11?定盤見d. 無法表示意見答案d解析注冊會計(jì)師在審計(jì)過程屮，如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)

11、，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)農(nóng)審計(jì)意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法農(nóng)示意見的審計(jì)報(bào)告。23. 如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制，未能在所有重人方而公允反映被審汁單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量，社會審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見是:a. 保留意見b. 無保留意見c. 無法表示意見d. 否定意見答案d解析經(jīng)過審計(jì)后，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和和關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重人方面公允 反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。24. 下列悄況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平的是：a. 相關(guān)內(nèi)部控制失效b. 難以評估內(nèi)部控

12、制的有效性c. 相關(guān)內(nèi)部控制有效d. 相關(guān)內(nèi)部控制不健全答案c解析低控制風(fēng)險(xiǎn)（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行悄況良好。25. 下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：a .實(shí)物盤點(diǎn)b. 會計(jì)記錄核對c. 耿匱分工控制d. 計(jì)劃控制答案c解析這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類。英中實(shí)物盤點(diǎn)、會讓記錄核對屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù) 防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營決策控制。26下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：a .預(yù)防式控制b. 財(cái)產(chǎn)物資控制c. 會計(jì)信息控制d. 經(jīng)營決策控制答案a解析這個(gè)如識點(diǎn)考核的是對內(nèi)部控制的分類。按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會計(jì)信息控制和經(jīng)杵

13、決策控制。27. 審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的 可能性被稱為：a .固有風(fēng)險(xiǎn)b. 控制風(fēng)險(xiǎn)c. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)d. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案d解析無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會審計(jì)，都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見或做出錯(cuò)謀的審計(jì)結(jié)論，由此承擔(dān)響應(yīng) 的責(zé)任，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確答案為d。28. 審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的:a .風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法b. 自我保護(hù)法c. 風(fēng)險(xiǎn)回避法d. 風(fēng)險(xiǎn)承受法答案b解析1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的方法可歸納為:自我

14、保護(hù)法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)承受法，其中題干是屬于自我保護(hù)法,故正確選項(xiàng)為bo29. 審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)年度對審計(jì)項(xiàng)n和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)n預(yù)先作出的統(tǒng)一安排，稱為：a .審計(jì)策劃b. 審計(jì)方案c. 審計(jì)項(xiàng)冃計(jì)劃d. 定期審計(jì)項(xiàng)冃答案c解析此題考察的是審計(jì)項(xiàng)it計(jì)劃的涵義。正確選項(xiàng)為c.30. 審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)誦慎，就是要求審計(jì)人員必須：a. 嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求b. 保持超然獨(dú)立的態(tài)度c. 具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識d謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作答案a解析此題考核的是審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)人員的要求。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求。二、多項(xiàng)選擇題31.

15、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（）。a. 批準(zhǔn)賒銷與銷偉相互獨(dú)立b. 批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨(dú)立c. 收取貨款與記錄相互獨(dú)立d. 批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立e. 編制和寄送對賬與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立答案abcde32. 為審核年度杵業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有：a. 以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬b. 以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)日前后會計(jì)憑證c.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬d. 以資產(chǎn)負(fù)債表口前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷售"""和明細(xì)帳e. 以訂貨單為起點(diǎn)追査至銷貨單和收款憑證答案jbcd解析對營業(yè)收入截止期審査有三條線索：審査時(shí)可從明細(xì)賬

16、為超點(diǎn)追査決算口前后會計(jì)憑證；從決算口前后銷售 為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查和明細(xì)賬。33. 審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在：a .組織結(jié)構(gòu)b. 業(yè)務(wù)工作c. 人員d. 經(jīng)濟(jì)來源e. 技術(shù)手段答案a bcd解析此題考察審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源三個(gè)方而，此外 還包括人員上的獨(dú)立。34. 著名的審計(jì)會計(jì)學(xué)家英茨和復(fù)拉夫?qū)徲?jì)的獨(dú)立性的表述是：a .審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。b. 審計(jì)人的活動經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他們的影響，同時(shí)肝計(jì)人不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管 理活動。c. 審計(jì)的評價(jià)依

17、據(jù)是獨(dú)立的。d. 審計(jì)人員的計(jì)劃、檢査與表達(dá)意見等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自曲的，不受他人的控制與干擾。e. 審計(jì)人員應(yīng)該保持梢神上的獨(dú)立答案a bde解析此題考察的是審計(jì)的獨(dú)立性的英他的農(nóng)述。35. 體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方而，審計(jì)的作川可以表述為：a .調(diào)控作用b. 保證作用c. 建設(shè)性作用d. 防護(hù)性作用e. ,促進(jìn)作用答案a b e解析此題考察的是審計(jì)的作用。36. 下列審計(jì)程序中.可以用于審査長期借款入賬完整性的有：a. 向債權(quán)人函證負(fù)債金額b. 查閱被審計(jì)單位管理部門的會議記錄和文件資料c. 審閱賬簿記錄并與原始憑證核對d. 分析利息費(fèi)用賬驗(yàn)證利息支出的合理性e. m核張行存款余額調(diào)節(jié)表的

18、未達(dá)賬項(xiàng)答案abd解析對未入賬負(fù)債的審查（1）查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源（2）向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書（3）向債權(quán)人函證負(fù)債金額（4）分析利息費(fèi)用賬戶37. 社會審計(jì)的特點(diǎn)有：a .有償性b. 及時(shí)性c. 獨(dú)立性d. 委托性e. 廣泛性答案a c d解析此題考察的是社會審計(jì)的特點(diǎn)。38局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有：a 范圍小b. 審查重點(diǎn)突出c. 審計(jì)成本較低d省時(shí)省力e. 針對性強(qiáng)答案a bcde解析此題考察的是局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)。39. 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有：a. 應(yīng)收賬款冋收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平b. 毛利率與上年相比略有下降c. 銷住

19、收入和盈利能力很高，但經(jīng)杵活動的現(xiàn)金流量較低d. 年末銷售收入大幅度增長e. 資產(chǎn)負(fù)債表口后銷住退冋大輔度增加答案cde解析財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號040. 在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)增了一臺設(shè)備的入賬價(jià)值。對此審計(jì)人員認(rèn)為比校合理的解釋是:a. 該設(shè)備已提足折日但仍在使用b. 同類設(shè)備的市場價(jià)格上升c. 該設(shè)備增加了攻:良裝遺d. 該設(shè)備原暫估價(jià)值偏低，現(xiàn)按實(shí)際價(jià)值調(diào)整e. 該設(shè)備原入賬價(jià)值由于某種差錯(cuò)而被少計(jì)答案cde41. 審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性.應(yīng)審查的內(nèi)容包括：a. 固定資產(chǎn)采購的審批于續(xù)b. 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值c. 固定資產(chǎn)的增

20、加與減少d. i古|定資產(chǎn)的盤盈與盤虧e. 固定資產(chǎn)的預(yù)算制度答案bcd解析ae固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評。42. 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：a 要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電了數(shù)據(jù)b. 經(jīng)縣級以上人尺政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬pc. 凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款d制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿等資料的行為e. 向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)杲答案jabde解析考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屈尸審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。43. 截止測試應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與背業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)

21、系的li期包括（）。a. 銷售截止測試實(shí)施日期b. *開具日期或者收款日期c. 記賬日期d. 發(fā)貨口期或提供勞務(wù)口期e. 合同日期答案bcd解析bcd為截止測試重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位行業(yè)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的口期，其為實(shí)施銷售截止測試的重要程序。44. 營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是（）。a. 收入真實(shí)性b. 收入入賬完整性c. 收入分類合理性d. 收入所有權(quán)e. 收入增減變動適當(dāng)性答案abc45. 應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括（）。a. 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性b. 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確性c. 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)截止期準(zhǔn)確性d. 確認(rèn)壞賬損失貞實(shí)性e. 證實(shí)賬務(wù)處理準(zhǔn)確性答案abcde46. 審計(jì)已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登

22、記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測試程序有（）。a. 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性b. 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)c. 檢查銷售連續(xù)編號的完整性d. 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性e. 觀察發(fā)運(yùn)憑證的完整性答案ac解析檢査發(fā)運(yùn)憑證和銷售等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完幣性常川的控制測試程序。檢査賒銷業(yè)務(wù) 是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。47. 對主營業(yè)務(wù)收入分析性復(fù)核的內(nèi)容包括（）°a. 將本年度內(nèi)各主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較b. 將本年度收人與上年同期實(shí)際數(shù)比較c. 比較本期各丿j主營業(yè)務(wù)收人波動惜況d計(jì)算本期重要產(chǎn)品的

23、銷售額和毛利率e. 計(jì)算木期匝要客戶的銷您額和毛利率答案 jabcde48. 為審查被審計(jì)單位是否存在未入帳的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，可選用（）進(jìn)行測試。a. 函證銀行存款余額的同時(shí)函證銀行借款業(yè)務(wù)b. 分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定有無付款利息源自未入帳的長期負(fù)債c. 向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書d. 審查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流動負(fù)債項(xiàng)目下e. 驗(yàn)證財(cái)務(wù)費(fèi)用答案abc解析de不能查出未入帳的怏期負(fù)債是否存在。49. 現(xiàn)金流量農(nóng)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中除與資產(chǎn)負(fù)債表相同者外，還有（）。a. 專門賬戶控制b. 調(diào)整分錄控制c. 工作底稿控制d. 抵消分錄控制e. 其他資料控制答案abc50. 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)

24、關(guān)的審計(jì)報(bào)告的差異主要表現(xiàn)在:a. 主要內(nèi)容b. 報(bào)告主體c. 報(bào)告對彖d. 報(bào)告格式e法律效力答案b cde解析這個(gè)知識點(diǎn)考核的是國家審計(jì)報(bào)告的兩種形式的區(qū)別。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告在報(bào)告主體、報(bào) 告對彖、報(bào)告格式和法律效力等方面存在明顯的差異，但在主耍內(nèi)容方面，兩者是相同的。案例一（一）資料某審計(jì)紐于2006年2月對某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然厲對有 關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：1. 以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號。2. 2005年4至7月，由于會計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。3.

25、 每個(gè)月末，由h常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200萬元，由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成,審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0筆賒 銷連續(xù)編號為001至080 ,并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬元，經(jīng)審定實(shí) 際應(yīng)為1 020萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從卜列問題的備選答案中選岀正確答案。51. 審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)杳后，町以采川的描述內(nèi)部控制的方法有：abca .文字說明法b. 調(diào)査表法c. 流程圖法d. 錄像與錄音法52“資料1”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：aba 實(shí)物控制b. 憑

26、證與記錄控制c. 職責(zé)分工控制d. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制53. “資料2"所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：da .業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工b. 資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對相分工c. 各種會計(jì)責(zé)任z間相分工d. 資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄相分工科.54. “資料3"所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的耍求，具體包括：ca 實(shí)物控制b. 憑證與記錄控制c. 職責(zé)分工控制d. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制55. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：aca .系統(tǒng)選樣法b. 屬性抽樣法c. 隨機(jī)數(shù)衣選樣法d. 發(fā)現(xiàn)抽樣法nt:page=綜合52$案例二（一）資料2009年4月，審

27、計(jì)組對某公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1 .該公司與設(shè)備釆購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購置申請書,報(bào)送設(shè)備管理部門:（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃:（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn) 的結(jié)果是4臺。3. 審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包

28、括買價(jià)，而增值稅 計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期筲理費(fèi)用。4審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進(jìn)的丙 設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折【0,其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料。從卜列問趣的備選答案中選出正確答案。56. 該公司與設(shè)備采購尙關(guān)的內(nèi)部控制拈施中，存在缺陷的有：a. 采購部門確定設(shè)備需要量,提出設(shè)備購置申請書,報(bào)送設(shè)備管理部門b. 設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃c. 采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后.設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?交采購部門執(zhí)行d. 采購的設(shè)備到貨后，由采

29、購部門組織驗(yàn)收答案ad解析通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單-；批準(zhǔn)請購與采購部門和互獨(dú)立。57. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：a. 該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用b. 該設(shè)備新近購進(jìn)尚未登賬建卡c. 該設(shè)備屈經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走d. 該設(shè)備屬融資性稅賃方式租入，不須登賬建卡答案ab解析固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計(jì)。58. 該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法.對2008年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有:a. 固定資產(chǎn)原值虛減b.累計(jì)折iri虛減c. 負(fù)債總額虛增d. 應(yīng)交稅費(fèi)熄減答案ab解析借：固定資產(chǎn)借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸;銀行存款59. 該公司對

30、丙設(shè)備未計(jì)提折in,可能存在的合理原因是：a.無法確定折in率b. 設(shè)備提前報(bào)廢c. 設(shè)備準(zhǔn)備出住d. 設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出答案b解析除已提足折1口繼續(xù)使用的同定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地外，其他所有同定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)捉折1口。60. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：a. 比較2008年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前備年度的修理費(fèi)用b. 將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較c. 將2008年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較d. 計(jì)算2008年計(jì)捉折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較答案cd解析固定資產(chǎn)運(yùn)用分析性復(fù)核

31、方法（1）固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。（2）比較木年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減 少額。（3）比較木年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。（4）本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該 比率與上年計(jì)算數(shù)比較。（5）分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明變動有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù) 核方法進(jìn)行審查：將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折ih額占固定資產(chǎn)原值的比例.并與上期 比較；將成木費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較。nt:page=綜合53$案例三（-）資料2. 006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，

32、對卬股份有限公司（以下簡稱甲公司）2005年度財(cái)務(wù)收支悄況實(shí)施審讓。審 計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易 種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1. 在對籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：（i）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);（2 ）為明確貴任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨f張某負(fù)貴保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體 執(zhí)行對外投資爭項(xiàng)：（3 ）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核匸作由會計(jì)王某-人承擔(dān)；（4 ）盈余公枳的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理：（5 ）財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。2. 審計(jì)人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。3. 2 005年4月1 h,甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30% ,準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重 大影響。截止2 005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為12 00萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人 員發(fā)現(xiàn)，由于會計(jì)人員交接，甲公司未