會計畢業(yè)論文——應(yīng)收帳款：企業(yè)如何加強管理

1、會計畢業(yè)論文應(yīng)收帳款：企業(yè)如何 加強管理 應(yīng)收帳款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) 而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng) 收帳款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿 賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品 銷路、減少存貨、 增加收入， 不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。 商品與勞務(wù)的賒銷、賒購，已成為當(dāng)代經(jīng)濟的基本特征。應(yīng) 收帳款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè) 帳款者越來越多， 帳款回收的難度也越來越大。 因此， 企業(yè) 必須加強應(yīng)收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險， 合理確定信用政策，及時收回帳款。 全面核算應(yīng)收帳款的成本 企業(yè)有

2、了應(yīng)收帳款， 就有了壞帳損失的可能。 不僅如此， 應(yīng)收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè) 要充分認識和估算應(yīng)收帳款下列 3 項成本： 一、 機會成本 應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一 項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及 其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以 市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得 出應(yīng)收帳款的機會成本。 二、管理成本 企業(yè)對應(yīng)收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對 客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程 開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。 三、壞帳成本 因應(yīng)收帳款存在

3、著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán) 企業(yè)帶來呆壞帳損失， 即壞帳成本。 企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大， 壞帳成本就越大。 以上前 2 項構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本，第三項為應(yīng)收帳 款的風(fēng)險成本， 這 3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。 著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用 政策 應(yīng)收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖 要耗費一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的 倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊 際投入，提高應(yīng)收帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定 以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十 分必要。 一、 確定適當(dāng)?shù)男庞脴藴?信用標準， 是

4、給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的 壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭 力，擴大銷售與降低違約風(fēng)險、收帳費用這二者之間作出一 個雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收帳款的風(fēng)險、收益與成本的對稱性關(guān) 系，應(yīng)著重考慮 3 個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。 面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應(yīng) 采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地 位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力 的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力 強，就可以以較低的信用標準爭取客戶， 擴大業(yè)務(wù)。 反之， 如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準， 以最大限度地

5、降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要 在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用 等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。 西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，客戶的資信程度通常取決于 5 個方面，即客戶的信用品質(zhì)( Character )、償付能力 ( Capacity )、資本( Capital) 、抵押品( Collateral )和 經(jīng)濟狀況(Conditions ),簡稱“ 5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要 通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由 此首先決定是否給予客戶信用?？蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕?其資產(chǎn)的流動比率和變現(xiàn)能力的大小。資本是客戶財務(wù)狀況 與經(jīng)濟實力的客觀反映，是容戶償

6、付債務(wù)的最終保證。企業(yè) 要通過客戶的財務(wù)報告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負債結(jié)構(gòu)及 產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業(yè) 信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須 具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信 用。經(jīng)濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟環(huán)境影響 下具有較強的應(yīng)變能力。 企業(yè)通過設(shè)定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶 的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析， 然后詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險作出準確的判斷，以利企業(yè)提 高應(yīng)收帳款投資決策的效果。 二、實施具體的信用條件 信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè) 決定給予容戶信用優(yōu)惠

7、時，就需要考慮具體的使用條件。企 業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他 相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。 企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴 大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收 帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。 因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增 量大于邊際成本的上升數(shù)。 企業(yè)在延長信用期限的同時， 為了加速資金周轉(zhuǎn)、 及時 收回貨款、減少壞帳損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的 容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的 前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩 有余

8、地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的 期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較 基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。 三、不斷完善收賬政策 客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時， 企業(yè)應(yīng)該怎么辦？ 自古以來，欠帳還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講， 履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)、合 法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付帳款的行 為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦 法。因為企業(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰 對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際 經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是

9、多方面的， 即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法 如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債 權(quán)企業(yè)帳款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院起 訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被 告破產(chǎn)，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院 收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法?；谶@種考 慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過 實施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠謳た钍栈亍?當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先 分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對 違約客戶的

10、資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意 拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對 其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其 他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起 訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常 甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面 地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善 地解決帳款拖欠的問題。 企業(yè)在制定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳 損失、減少應(yīng)收帳款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者 小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計 劃。 強化應(yīng)收帳款的日常管理 企業(yè)要對應(yīng)收帳款的運行

11、狀況進行經(jīng)常性分析、控制， 及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。 一、實施應(yīng)收帳款的追蹤分析 應(yīng)收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回 的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收 帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn) 方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、 償付能力進行深入調(diào)查， 分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng) 將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重 點，以防患于未然。 二、 認真對待應(yīng)收帳款的帳齡 一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難 度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做 好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切

12、注意應(yīng)收帳款的回收進度和出 現(xiàn)的變化。 在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把 過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力 提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收帳款，也不能 放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。 三、 滿足應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率 企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配 的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同 期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短 期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應(yīng)收帳款的有效 收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。 可以這樣說，應(yīng)收帳款未來的壞帳損失對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營 并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能 夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納 稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。 四、建立應(yīng)收帳款