第12章 印花稅法

1、稅法稅法Taxation Laws稅法稅法引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例 1624年年,荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機,財政困難。于財政困難。于是是,荷蘭的統(tǒng)治階級就采用公開招標(biāo)辦法荷蘭的統(tǒng)治階級就采用公開招標(biāo)辦法,以重賞來尋以重賞來尋求新稅設(shè)計方案求新稅設(shè)計方案,謀求斂財之妙策。印花稅謀求斂財之妙策。印花稅,就是從千就是從千萬個應(yīng)征者設(shè)計的方案中精選出來的萬個應(yīng)征者設(shè)計的方案中精選出來的“杰作杰作”。印。印花稅的設(shè)計者可謂獨具匠心花稅的設(shè)計者可謂獨具匠心,他觀察到人們在日常生他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多,連綿不斷。連綿不斷。所以所以

2、,一旦征稅一旦征稅,稅源將很大稅源將很大;而且而且,人們還有一個心理人們還有一個心理,認為憑證單據(jù)上由政府蓋個印認為憑證單據(jù)上由政府蓋個印,就成為合法憑證就成為合法憑證,在訴在訴訟時有法律保障訟時有法律保障,因而對交納印花稅也樂于接受。正因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣是這樣,印花稅被經(jīng)濟學(xué)家譽為稅負輕微、稅源暢旺、印花稅被經(jīng)濟學(xué)家譽為稅負輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的手續(xù)簡便、成本低廉的“良稅良稅”。第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.1 12.1 印花稅概述印花稅概述12.1.1 印花稅的概念12.1.2 印花稅的特點12.1.3 印花稅的立法原則 第第1212章章

3、印花稅法印花稅法稅法稅法12.1.2 印花稅的特點1. 征稅范圍廣 2. 2. 稅率低、稅負輕稅率低、稅負輕 3. 由納稅人自行完成納稅義務(wù)4. 兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) 第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.1.3 印花稅的立法原則1.廣集財政收入2. 促進我國經(jīng)濟法制度化建設(shè)3. 培養(yǎng)公民的納稅意識4. 有利于維護國家經(jīng)濟權(quán)益5. 有利于配合對其他應(yīng)納稅種的監(jiān)督管理第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.2 12.2 納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率12.2.1 納稅義務(wù)人12.2.2 征稅范圍12.2.3 稅率第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法

4、1. 立合同人2. 立據(jù)人3. 立賬簿人4. 領(lǐng)受人5. 使用人6. 各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人 12.2.1 納稅義務(wù)人第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法1.購銷合同2. 加工承攬合同3. 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同4. 建筑安裝工程承包合同5. 財產(chǎn)租賃合同6. 貨物運輸合同7. 倉儲保管合同8. 借款合同9. 財產(chǎn)保險合同12.2.2 征稅范圍第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法10. 技術(shù)合同11. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)12. 營業(yè)賬簿13. 權(quán)利、許可證照 12.2.2 征稅范圍第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法1. 比例稅率2. 定額稅率 12.2.3 稅率 第第1212章章

5、 印花稅法印花稅法稅法稅法12.3.1 計稅依據(jù)的一般規(guī)定12.3.2 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定12.3.3 應(yīng)納稅額的計算方法，12.3 12.3 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算 第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.3.1 計稅依據(jù)的一般規(guī)定 1. 購銷合同的計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。 2. 加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。具體規(guī)定： 3. 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用。4. 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。 5. 財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計算稅額不足1元的，按1元貼花。 6. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），

6、不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.3.1 計稅依據(jù)的一般規(guī)定7. 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費用。8. 借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。針對實際借貸活動中不同的借款形式，稅法規(guī)定了不同的計稅方法：9. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)的金額。10. 技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。11. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。12. 營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。13. 權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。 第第1212章章 印花稅法

7、印花稅法稅法稅法1. 1. 基本優(yōu)惠基本優(yōu)惠 (1)(1)對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅稅(2) (2) 對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅(3) (3) 對國家指定的收購部門與村民委員會、對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅(4) (4) 對無息、貼息貸款合同免稅對無息、貼息貸款合同免稅(5) (5) 對外國政府或者國際金融組織向我國政對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立

8、的府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。合同免稅。12.4 12.4 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法 2. 其他優(yōu)惠(1)房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。(2) 軍事貨物運輸、搶險救災(zāi)物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸?shù)鹊奶厥庳涍\憑證。(3) 對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，從1999年1月1日起獨立運營新設(shè)立的資金賬薄，凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅，1999年1月1日以后增加的資金按規(guī)定貼花。(4) 對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準進行的國有（含國有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行

9、為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為， 12.4 12.4 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法仍應(yīng)征收證券（股票）交易印花稅。(5) 經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花 。(6) 經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。(7) 對投資者（包括個人和機構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。(8) 對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的印花稅予以免征

10、。(9) 證券投資者保護基金有限責(zé)任公司發(fā)生的下列憑證和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)享受印花稅的優(yōu)惠政策: 12.4 12.4 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法新設(shè)立的資金賬薄免征印花稅；新設(shè)立的資金賬薄免征印花稅；與中國人民銀行簽訂的貸款合同、與與中國人民銀行簽訂的貸款合同、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅；證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅；接收被處置證券接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；以保護基金自有財產(chǎn)和接以保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅。收的受償

11、資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅。(10) (10) 對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用房對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。以免征。(11) (11) 對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征；對公租房經(jīng)營管對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征；對公租房經(jīng)營管理單位建造

12、公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。 12.4 12.4 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.5 12.5 納稅申報納稅申報12.5.1 印花稅的繳納方法12.5.2 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納印花稅的其他有關(guān)規(guī)定12.5.3 印花稅票12.5.4 責(zé)任和義務(wù)12.5.5 違章處理

13、12.5.6 納稅環(huán)節(jié)12.5.7 納稅地點12.5.8 管理與處罰第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.5.1 印花稅的繳納方法 1. 一般納稅方法 2. 簡化納稅方法 (1)(1)以繳款書或完稅證代替貼花的方法以繳款書或完稅證代替貼花的方法(2) (2) 按期匯總繳納印花稅的方法按期匯總繳納印花稅的方法(3) (3) 代扣稅款匯總繳納的方法代扣稅款匯總繳納的方法3. 納稅貼花的其他具體規(guī)定(2)(2)在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。得延至憑證生效日期貼花。(2) (2) 印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅

14、人印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。重用。 第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法(3) (3) 已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花。貼印花。(4) (4) 對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。不得私自銷毀，以備納稅檢查。(5) (5) 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。(6) (6) 納稅人

15、對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。(7) (7) 納稅人與稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應(yīng)檢附該納稅人與稅務(wù)機關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應(yīng)檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。憑證報請上一級稅務(wù)機關(guān)核定。(8) (8) 納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存義務(wù)完畢后保存1010年。年。12.5.1 印花稅的繳納方法第第

16、1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法12.5.2 12.5.2 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納印花稅的其他有關(guān)規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納印花稅的其他有關(guān)規(guī)定根據(jù)根據(jù)國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知通知，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)從及其在華機構(gòu)從19941994年年1 1月月1 1日起，應(yīng)按照日起，應(yīng)按照印花稅印花稅暫行條例暫行條例及其實施細則的規(guī)定繳納印花稅。具體及其實施細則的規(guī)定繳納印花稅。具體規(guī)

17、定如下：上述企業(yè)在規(guī)定如下：上述企業(yè)在19931993年年1212月月3131日以前書立、日以前書立、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅憑證，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅憑證，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳薄、權(quán)利許可證照等，不征印花稅。營業(yè)帳薄、權(quán)利許可證照等，不征印花稅。第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法為適應(yīng)稅收事業(yè)的發(fā)展，有效發(fā)揮印花稅票的作用，國為適應(yīng)稅收事業(yè)的發(fā)展，有效發(fā)揮印花稅票的作用，國家稅務(wù)總局決定，自家稅務(wù)總局決定，自20012001年起，每兩年對印花稅票進年起，每兩年對印花稅票進行一次改版。印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由行一次改版。印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家

18、稅務(wù)總局負責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，國家稅務(wù)總局負責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元伍拾元、壹佰元9 9種。繳納印花稅時，按照規(guī)定的應(yīng)納種。繳納印花稅時，按照規(guī)定的應(yīng)納稅額，購貼相同金額的印花稅票，憑以完稅。稅額，購貼相同金額的印花稅票，憑以完稅。(1)(1)訂立代售合同。訂立代售合同。 (2) (2) 稅務(wù)機關(guān)要對代售單位的存花規(guī)定限額，代售單位稅務(wù)機關(guān)要對代售單位的存花規(guī)定限額，代售單位領(lǐng)花要根據(jù)售花情況填寫代售印花請領(lǐng)單，經(jīng)稅務(wù)機領(lǐng)花要根據(jù)售花情況填寫代售印花請領(lǐng)單，經(jīng)稅務(wù)機

19、關(guān)核準后領(lǐng)取。關(guān)核準后領(lǐng)取。12.5.3 印花稅票第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法(3) (3) 代售單位所售印花稅票取得的稅款，須專戶代售單位所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)結(jié)報，存儲，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)結(jié)報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。代售戶領(lǐng)有的印花稅票及所不繳或者挪作他用。代售戶領(lǐng)有的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負責(zé)賠償。售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負責(zé)賠償。(4)(4)代售戶要建立印花稅票領(lǐng)、售、存情況的登記、代售戶要建立印花稅票領(lǐng)、售

20、、存情況的登記、清點、檢查制度。清點、檢查制度。12.5.3 印花稅票第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法具體來說，有關(guān)單位有義務(wù)對納稅人的以下納稅事具體來說，有關(guān)單位有義務(wù)對納稅人的以下納稅事項進行監(jiān)督：（項進行監(jiān)督：（1 1）應(yīng)納稅憑證是否以粘貼印花；）應(yīng)納稅憑證是否以粘貼印花；（2 2）粘貼的印花是否足夠；（）粘貼的印花是否足夠；（3 3）粘貼的印花是否）粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。對未完成以上納稅手續(xù)的，有關(guān)單位按規(guī)定注銷。對未完成以上納稅手續(xù)的，有關(guān)單位應(yīng)督促納稅人當(dāng)場履行納稅義務(wù)。應(yīng)督促納稅人當(dāng)場履行納稅義務(wù)。 12.5.4 責(zé)任和義務(wù)第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法

21、(1) 在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。(2) 已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或者少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 (3) 偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。12.5.5 違章處理第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法(4) 按期匯總

22、繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(5) 納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以上的罰款：12.5.5 違章處理第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。12.5.6 納稅環(huán)

23、節(jié)第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法 印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)；對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。12.5.7 納稅地點第第1212章章 印花稅法印花稅法稅法稅法 1. 對印花稅應(yīng)稅憑證的管理 2. 完善按期匯總繳納辦法 3. 加強對印花稅代售人的管理 4. 核定征收印花稅12.5.8 管理與處罰例題解析例題解析 【案例【案例1 1】某企業(yè)】某企業(yè)20082008年年1 1月份，因辦公樓失竊，月份

24、，因辦公樓失竊，營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證、開戶許可證開戶許可證被盜；特申請重新?lián)Q發(fā)了一份；簽訂購買土地使被盜；特申請重新?lián)Q發(fā)了一份；簽訂購買土地使用權(quán)合同，合同金額用權(quán)合同，合同金額l00l00萬元，辦妥手續(xù)取得萬元，辦妥手續(xù)取得土土地使用證地使用證；當(dāng)年實現(xiàn)利潤；當(dāng)年實現(xiàn)利潤10001000萬元，計提盈余萬元，計提盈余公積公積100100萬元，吸收投資萬元，吸收投資300300萬元，取得資本公積萬元，取得資本公積4040萬元。新設(shè)其他賬簿十本；訂立借款合同一份萬元。新設(shè)其他賬簿十本；訂立借款合同一份貸款貸款500500萬元，應(yīng)付利息萬元，應(yīng)付利息5 5萬元；投綜合財產(chǎn)保險萬元；

25、投綜合財產(chǎn)保險一份，保額一份，保額l000l000萬元，交納保險費萬元，交納保險費4 4萬元；投機動萬元；投機動車保險車保險3 3份，保險金額份，保險金額5050萬元，保險費全額萬元，保險費全額l2000l2000元，保單列明無賠償優(yōu)待金元，保單列明無賠償優(yōu)待金l200l200元；請計算該企元；請計算該企業(yè)本月應(yīng)納業(yè)本月應(yīng)納( (貼貼) )印花稅額。印花稅額。例題解析例題解析 【答案【答案】(1) (1) 權(quán)利許可證照權(quán)利許可證照( (營業(yè)執(zhí)照、土地使用證營業(yè)執(zhí)照、土地使用證) )應(yīng)納印花應(yīng)納印花稅稅=2=25=10(5=10(元元) ) (2) (2) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)( (購買土地

26、使用權(quán)合同購買土地使用權(quán)合同) )應(yīng)納稅應(yīng)納稅=1000000=10000000.050.05=500(=500(元元) ) (3) (3) 記載資金賬簿應(yīng)納印花稅記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=(3000000+400000)=(3000000+400000)0.050.05=1700 (=1700 (元元) ) (4) (4) 其他賬簿其他賬簿1010本應(yīng)納印花稅本應(yīng)納印花稅=10=105=50(5=50(元元) ) (5) (5) 保險單應(yīng)納印花稅保險單應(yīng)納印花稅=(40000+12000-=(40000+12000-1200)1200)0.010.01=50.80(=50.80(元元) ) (

27、6) (6) 貸款合同應(yīng)納印花稅貸款合同應(yīng)納印花稅=5000000=50000000.O05=250(0.O05=250(元元) ) 合計合計10+500+1700+50+50.80+250= 2560.80 (10+500+1700+50+50.80+250= 2560.80 (元元) )例題解析例題解析 【案例【案例2 2】京遠公司于】京遠公司于20082008年成立，其年成立，其20092009年發(fā)生以下年發(fā)生以下應(yīng)稅項目：應(yīng)稅項目： (1) (1) 年初啟用新賬簿年初啟用新賬簿8 8本。本年本。本年5 5月，資金賬簿中登記月，資金賬簿中登記本年增加實收資本本年增加實收資本500500萬

28、元、資本公積萬元、資本公積100100萬元。萬元。 (2) (2) 與甲企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，受托為其加工與甲企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，受托為其加工一批產(chǎn)品，雙方約定由京遠公司提供所需的原材料一批產(chǎn)品，雙方約定由京遠公司提供所需的原材料200200萬萬元、輔助材料元、輔助材料1010萬元，另收取加工費萬元，另收取加工費2020萬元，各項金額均萬元，各項金額均在加工承攬合同中分別記載。在加工承攬合同中分別記載。 (3) (3) 與乙企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同，記載金額與乙企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同，記載金額20002000萬元，將其中的萬元，將其中的500500萬元轉(zhuǎn)包給另一工程公司。萬元轉(zhuǎn)包給另一工程公司。 (4)(4)）與丙企業(yè)簽訂倉儲合同一份，貨物金額為）與丙企業(yè)簽訂倉儲合同一份，貨物金額為500500萬萬元，倉儲保額費為元，倉儲保額費為1010萬元。萬元。 例題解析例題解析 (5)