管理咨詢課件(9)

1、第第10章章 稅收籌劃稅收籌劃 10.1稅收籌劃咨詢的目的與意義稅收籌劃咨詢的目的與意義n10.1.1 稅收籌劃咨詢的目的稅收籌劃咨詢的目的 n1稅負最小化 n2凈利潤最大化 n3企業(yè)價值最大化 n10.1.2 稅收籌劃咨詢的意義稅收籌劃咨詢的意義 n1稅收籌劃咨詢的宏觀意義稅收籌劃咨詢的宏觀意義n（1）有利于實現政府稅法的立法意圖，充分發(fā)揮國家稅收調節(jié)經濟的杠桿作用。 n（2）改變了政府收入的分配格局。 n（3）有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置。 n（4）有利于促進國家稅法及政府稅收政策不斷改進和完善。 n2稅收籌劃咨詢的微觀意義稅收籌劃咨詢的微觀意義n（1）有利于提高納稅人的納稅意識，抑

2、制偷、逃稅等違法行為。 n（2）有利于實現納稅人財務利益的最大化。 n（3）有利于提高納稅人的經營管理水平和會計管理水平。 n（4）有利于形成價格效應，提高納稅人的競爭實力。 10.2 稅收籌劃咨詢的主要內容稅收籌劃咨詢的主要內容n10.2.1 稅收籌劃咨詢的知識準備稅收籌劃咨詢的知識準備n1稅收環(huán)境稅收環(huán)境n（1）稅收、納稅人和政府的關系 n（2）稅收要素n了解稅收，首先要了解稅收要素。稅收要素主要包括：納稅義務人、課稅對象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限等。n2會計制度與稅法的異同分析會計制度與稅法的異同分析n在內容上，稅法規(guī)范征稅行為和納稅行為，體在內容上，稅法規(guī)范征稅行為和納稅行為，

3、體現社會財富在國家與納稅人之間的分配，具有現社會財富在國家與納稅人之間的分配，具有強制性和無償性。而會計制度注重會計核算行強制性和無償性。而會計制度注重會計核算行為規(guī)范，要求真實、完整地提供會計信息，以為規(guī)范，要求真實、完整地提供會計信息，以滿足有關各方了解財務狀況和經營成果的需要。滿足有關各方了解財務狀況和經營成果的需要。n n2會計制度與稅法的異同分析會計制度與稅法的異同分析n n在處理方法上，會計制度規(guī)定必須在在處理方法上，會計制度規(guī)定必須在“收付實收付實現制現制”與與“權責發(fā)生制權責發(fā)生制”中選擇一種作為會計中選擇一種作為會計核算基礎。稅法在計算應稅所得額時是核算基礎。稅法在計算應稅所

4、得額時是“收付收付實現制實現制”與與“權責發(fā)生制權責發(fā)生制”的結合。的結合。 n2會計制度與稅法的異同分析會計制度與稅法的異同分析n 在制定目的上，會計制度是為了反映企業(yè)的在制定目的上，會計制度是為了反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，為投資人、財務狀況、經營成果和現金流量，為投資人、債權人、企業(yè)管理者、政府部門等提供真實、債權人、企業(yè)管理者、政府部門等提供真實、完整的財務信息，讓投資者或潛在的投資者了完整的財務信息，讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產的真實性和盈利可能性，其所提供解企業(yè)資產的真實性和盈利可能性，其所提供的基礎性會計資料也是納稅的主要依據。稅法的基礎性會計資料也是納稅的主要

5、依據。稅法是為了保證國家強制、無償、固定地取得財政是為了保證國家強制、無償、固定地取得財政收入，利用稅收杠桿進行宏觀調控，引導社會收入，利用稅收杠桿進行宏觀調控，引導社會投資，對會計制度的規(guī)定有所約束和控制。投資，對會計制度的規(guī)定有所約束和控制。n3其他相關知識其他相關知識n稅收籌劃是一項綜合性、邊緣性學科，稅收籌稅收籌劃是一項綜合性、邊緣性學科，稅收籌劃咨詢除必須具備稅收知識和財務知識外，還劃咨詢除必須具備稅收知識和財務知識外，還需要掌握其他相關學科的知識，包括經濟學、需要掌握其他相關學科的知識，包括經濟學、管理學、企業(yè)戰(zhàn)略、組織行為學、行為學、心管理學、企業(yè)戰(zhàn)略、組織行為學、行為學、心理學

6、、社會學等。理學、社會學等。 n10.2.2 稅收籌劃咨詢的理念稅收籌劃咨詢的理念n n1稅收籌劃內涵界定稅收籌劃內涵界定n 納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內，對涉稅事納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內，對涉稅事項或交易行為進行籌劃和安排的有利于納稅結項或交易行為進行籌劃和安排的有利于納稅結果的行為。果的行為。n2稅收籌劃咨詢的特點稅收籌劃咨詢的特點n（1）不違法性。）不違法性。 n（2）籌劃性。）籌劃性。 n（3）目的性。）目的性。 n（4）普遍性。）普遍性。n（5）多變性。）多變性。n10.2.3 稅收籌劃咨詢的風險防范稅收籌劃咨詢的風險防范 n1稅收籌劃咨詢的風險分析稅收籌劃咨詢的風險分析n（1）

7、方案設計風險）方案設計風險 n（2）咨詢執(zhí)行風險）咨詢執(zhí)行風險 n（3）納稅人經營性風險）納稅人經營性風險 n（4）溝通風險）溝通風險 n（5）政策性風險）政策性風險 n（6）外部環(huán)境風險）外部環(huán)境風險 n2稅收籌劃風險的預警與控制稅收籌劃風險的預警與控制n（1）提高稅收籌劃咨詢的風險意識。）提高稅收籌劃咨詢的風險意識。 n（2）建立稅收籌劃風險評估機制。）建立稅收籌劃風險評估機制。 n（3）保持賬證完整。）保持賬證完整。 n（4）認真學習稅收政策并且準確把握稅收政策。）認真學習稅收政策并且準確把握稅收政策。 n（5）注意稅收籌劃的成本與效益的分析。）注意稅收籌劃的成本與效益的分析。 10.3

8、 稅收籌劃咨詢中的典型問題稅收籌劃咨詢中的典型問題n10.3.1 主要稅種咨詢存在的典型問題主要稅種咨詢存在的典型問題n1流轉稅的典型問題流轉稅的典型問題 n（1）增值稅的典型問題）增值稅的典型問題 n增值稅納稅人身份的選擇增值稅納稅人身份的選擇 n混合銷售的選擇混合銷售的選擇 n（2）消費稅的典型問題）消費稅的典型問題 n包裝問題包裝問題 n消費稅納稅環(huán)節(jié)問題消費稅納稅環(huán)節(jié)問題 n（3）營業(yè)稅的典型問題）營業(yè)稅的典型問題n運費問題運費問題 n合作建房問題合作建房問題 n工程承包問題工程承包問題 n2所得稅的典型問題所得稅的典型問題 n（1）收入確認問題）收入確認問題 n（2）稅前扣除項目問題

9、）稅前扣除項目問題 n3其他稅種的典型問題其他稅種的典型問題 n10.3.2 納稅主體咨詢的典型問題納稅主體咨詢的典型問題n1創(chuàng)建主體時咨詢的典型問題創(chuàng)建主體時咨詢的典型問題 n（1）企業(yè)性質的選擇）企業(yè)性質的選擇 n（2）企業(yè)從屬機構設立的選擇）企業(yè)從屬機構設立的選擇 n（3）注冊地點的選擇）注冊地點的選擇 n（4）行業(yè)的選擇）行業(yè)的選擇 n2財務管理過程中咨詢的典型問題財務管理過程中咨詢的典型問題n （1）籌資管理）籌資管理 n（2）投資管理）投資管理 n（3）分配管理）分配管理n企業(yè)員工分配機制問題企業(yè)員工分配機制問題 n企業(yè)財務成果分配問題企業(yè)財務成果分配問題 n（4）企業(yè)清算）企業(yè)清

10、算 n3兼并擴張中咨詢的典型問題兼并擴張中咨詢的典型問題 n（1）債務重組）債務重組 n（2）股權收購、資產收購）股權收購、資產收購 （3）合并）合并 （4）分立）分立 n4資本運營中咨詢的典型問題資本運營中咨詢的典型問題 n（1）企業(yè)融資）企業(yè)融資 n（2）整體轉讓企業(yè)或資產）整體轉讓企業(yè)或資產 10.4 稅收籌劃咨詢的程序稅收籌劃咨詢的程序 n10.4.1了解客戶的交易，弄清事實了解客戶的交易，弄清事實n 10.4.2找出事實暗示的稅收分歧、問題或機會，找出事實暗示的稅收分歧、問題或機會，形成具體的咨詢問題形成具體的咨詢問題n10.4.3確定相關的稅法權威確定相關的稅法權威 n1基本權威基

11、本權威n（1）稅收實體法體系）稅收實體法體系 n（2）稅收征收管理法律制度）稅收征收管理法律制度 n 2二級權威二級權威法律法規(guī)分類立法機關效力情況效力情況稅收法律全國人大及其常委會制定的稅收法律除憲法外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力全國人大及其常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條例具有國家法律的性質和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準備稅收法規(guī)國務院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南、民族自治區(qū)稅收規(guī)章國務院稅務主管部門制定的稅收部門

12、規(guī)章國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸表101 我國稅法效力等級的立法機關和效力情況我國稅法效力等級的立法機關和效力情況n10.4.4分析相關權威資料，初步回答咨詢問題分析相關權威資料，初步回答咨詢問題 n10.4.5根據需要盡可能多次重復第一步到第四根據需要盡可能多次重復第一步到第四步步 n10.4.6記錄咨詢過程并形成咨詢結論記錄咨詢過程并形成咨詢結論 n10.4.7 與客戶及相關部門交流咨詢結論并實施與客戶及相關部門交流咨詢結論并實施 n10.4.

13、8 跟蹤客戶的實施過程跟蹤客戶的實施過程 10.5 稅收籌劃咨詢的方法稅收籌劃咨詢的方法n10.5.1定性方法定性方法 n（1）宏觀經濟發(fā)展態(tài)勢。）宏觀經濟發(fā)展態(tài)勢。 n（2）預期的政治變化。）預期的政治變化。 n（3）外匯管制的寬松程度。）外匯管制的寬松程度。 n（4）市場的需求狀況。）市場的需求狀況。 n（5）法律法規(guī)的完善程度。）法律法規(guī)的完善程度。 n10.5.2定量方法定量方法 n（1）稅率。）稅率。 n（2）稅收優(yōu)惠。）稅收優(yōu)惠。 n（3）轉讓價格。）轉讓價格。 n（4）成本費用扣除額。）成本費用扣除額。 n（5）匯率。）匯率。 n n定量方法，除了上述因素之外，還有對這定量方法，

14、除了上述因素之外，還有對這些因素的量化度量。一般度量方法有博弈些因素的量化度量。一般度量方法有博弈法、期望值法、成本收益法、現金流量法法、期望值法、成本收益法、現金流量法等，目前對成本收益法和現金流量法的研等，目前對成本收益法和現金流量法的研究比較成熟。究比較成熟。 n10.6 稅收籌劃咨詢案例稅收籌劃咨詢案例n案例案例10-1n振宇集團振宇集團 n案例案例10-2n山西臨汾某煤廠山西臨汾某煤廠 n本章小結本章小結n 在現代企業(yè)制度中，稅收同管理一樣對企業(yè)的生存和在現代企業(yè)制度中，稅收同管理一樣對企業(yè)的生存和發(fā)展起著越來越重要的作用。稅收籌劃咨詢作為稅收環(huán)發(fā)展起著越來越重要的作用。稅收籌劃咨詢作為稅收環(huán)境下納稅人與政府之間的中介力量，其重要性也日益凸境下納稅人與政府之間的中介力量，其重要性也日益凸顯出來。在稅收環(huán)境下，政府通過制定稅收政策引導企顯出來。在稅收環(huán)境下，政府通過制定稅收政策引導企業(yè)行為，企業(yè)通過繳納稅款反饋政府所制定的稅收政策，業(yè)行為，企業(yè)通過繳納稅款反饋政府所制定的稅收政策，稅收籌劃咨詢由此介入，以企業(yè)納稅人作為出發(fā)點，以稅收籌劃咨詢由此介入，以企業(yè)納稅人作為出發(fā)點，以幫助企業(yè)建立合理納稅意識、實現有利的納稅結果為主幫助企業(yè)建立合理納稅意識、實現有利