會計從業(yè)考試基礎會計大題分錄原題型

1、一、 業(yè)務<一>、A公司2006年發(fā)生以下業(yè)務：要求：請編制有關會計分錄。1、從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率17%，價稅合計561600元，款項已付，原材料已驗收入庫。借：原材料480000應交增值稅（進項稅額）81600貸：銀行存款5616002.以銀行存款償還長期借款90000元。借：長期借款90000貸：銀行存款900003.向B公司銷售商品1000件，單價460元，增值稅率17%，價稅合計538200元，款項尚未收到。借：應收賬款538200貸：主營業(yè)務收入460000應交增值稅（銷項稅額）782004.購入設備一臺，價款120000元，增值稅率17%

2、，價稅合計140400元，以銀行存款支付。借；固定資產120000應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）20400貸：銀行存款1404005.結轉銷售給B公司商品的銷售成本320000元。借：主營業(yè)務成本320000貸：庫存商品320000<二>、某公司某年6月發(fā)生經濟業(yè)務如下：要求：編制相關會計分錄。出納員向銀行提取現(xiàn)金30000元，準備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000以現(xiàn)金發(fā)放本月工資30000元。借：應付職工薪酬30000貸：庫存現(xiàn)金30000購入材料一批，金額3000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料3000貸：應付賬款3000購買汽車一輛，買

3、價60000元，款項已通過銀行存款支付。 借：固定資產60000貸：銀行存款60000向銀行申請2年借款100000元，借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長期借款100000<三>、A公司為增值稅一般納稅人，2009年月12月份發(fā)生下列業(yè)務： 1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；借：庫存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 20002、用現(xiàn)金支付生產車間辦公用品費440元;借：制造費用 440貸：庫存現(xiàn)金 4403、收到B公司前欠貨款80000元，存入銀行；借：銀行存款 80000貸：應收賬款 800004、向C工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為10000

4、0元，增值稅17000元，款項尚未收到；借：應收賬款 117000貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170005、接到開戶銀行的通知，收到D公司前欠貨款150000元。借：銀行存款 150000貸：應收賬款 150000<四>、A公司為增值稅一般納稅人，2009年月12月份發(fā)生下列業(yè)務： 1、用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費1200元；借：管理費用1200貸：銀行存款12002、從市場上購入一臺設備，價值100000元，設備已收到并交付生產使用，款項已通過銀行支付；借：固定資產100000貸：銀行存款1000003、經計算本月份應提固定資產折舊20

5、000元，其中，廠部使用的固定資產應提折舊8000元，車間使用的固定資產應提折舊12000元；借：管理費用8000制造費用12000貸：累計折舊200004、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權；借：無形資產240000貸：銀行存款2400005、采購原材料，價款20 000元，款項通過銀行轉賬支付，材料尚未驗收入庫。不考慮增值稅等因素。借：材料采購20000貸：銀行存款20000<五>、甲公司20×9年12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）12月2日購入不需要安裝就可投入使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為80 000元，增值稅稅額為13 600

6、元，上述款項以銀行存款支付。借：固定資產80000應交增值稅（進項稅額）13600貸：銀行存款93600（2）12月6日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為400 000元，增值稅額為68 000元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。借：原材料40000 應交增值稅（進項稅額）68000貸：應付賬款468000（3）12月15日用銀行存款支付6日所購原材料的價款468 000元。 借：應付賬款468000貸：銀行存款468000（4）12月30日分配工人工資10000元，其中生產工人工資8000元，車間管理人員工資2000元。借：生產成本8000制造費用2000貸：應付職工薪酬

7、10000 （5）12月31日，用現(xiàn)金支付工人工資10000元。 要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。借：應付職工薪酬10000貸：庫存現(xiàn)金10000<六>、甲公司20×9年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）收回應收賬款40 000元并存入銀行。借：銀行存款40000貸：應收賬款40000（2）用銀行存款償還短期借款30 000元。借：短期借款30000貸：銀行存款30000（3）從銀行借入短期借款10 000元直接償還應付賬款。借：銀行存款10000 借：應付賬款10000貸：短期借款10000 貸：銀行存款10000（4）收到投資人追加投資50 000元并存入銀行（假定全部

8、為實收資本）。借；銀行存款50000貸：實收資本50000（5）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為40 000元，增值稅額為6 800元，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料40000借：應交增值稅（進項稅額）6800貸：應付賬款46800<七>、2009年發(fā)生以下業(yè)務：（1）基本生產車間為生產產品領用原材料6 000元。借：生產成本6000貸：原材料6000（2）分配本月工資費用21 000元（其中，生產工人工資15 000元，車間管理人員工資6 000元）。借：生產成本15000制造費用6000貸：應付職工薪酬21000（3）計提生產車間用固定資產折舊1

9、000元。借：制造費用1000貸：累計折舊1000（4）結轉本月制造費用7000元，計入產品成本。借：生產成本7000貸：制造費用7000（5）結轉本月完工產品成本18000元。借：庫存商品18000貸：生產成本18000<八>9年6月發(fā)生如下經濟業(yè)務：1.生產產品領用材料50000元，車間一般耗用材料3000元。借：生產成本50000制造費用3000貸：原材料530002.將當月制造費用5000元轉入生產成本。借：生產成本5000貸：制造費用50003.完工產品30000元驗收入庫。借：庫存商品30000貸：生產成本300004.結轉已銷售產品成本20000元。借：主營業(yè)務成本2

10、0000貸：庫存商品200005.將上述業(yè)務所涉及的損益類賬戶金額轉結至本年利潤。借：本年利潤20000貸：主營業(yè)務成本20000<九>某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，假設20X7年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）12月1日，向工商銀行借人期限為3年的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項存人銀行。（2）12月8日，開出轉賬支票一張，向甲公司預付貨款50000元。（3）12月12日，收到甲公司貨物結算單，其中材料價款40000元，增值稅6800元，材料已驗收入庫，貨款已于本月8日預付，多余款項尚未退回。（4）12月23日，向預付貨款的乙公司銷售A產品200件，單位售價

11、100元；B產品300件，單位售價100元，增值稅稅率17%，其余款項尚未收回；公司另用銀行存款為對方代墊運費500元。（5）12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元已劃人企業(yè)賬戶（假設以前月份沒有預計）。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務，編制該公司12月份的會計分錄。借：銀行存款60000貸：長期借款60000借：預付賬款50000貸：銀行存款50000借：原材料40000借：應交增值稅（進項稅額）6800貸：預付賬款46800借：預收賬款59000貸：主營業(yè)務收入50000貸：應交增值稅（銷項稅額）8500貸：銀行存款500借：銀行存款300貸：財務費用30010、甲公司20

12、15;9年2月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）購入原材料3000元，增值稅510元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（2）銷售產品一批，價款為50 000元，增值稅為8 500元?？铐検盏酱嫒脬y行。該批產品的成本為25 000元。（3）購入不需要安裝的設備一臺，價款為10000元，增值稅為1 700元，設備當日交付使用，款項以銀行存款支付。（4）以銀行存款歸還短期借款4 500元及本月借款利息500元。（5）經核實某供貨商已經破產倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款30000元無法支付。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。借：原材料3000借：應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行

13、存款3510借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務收入50000貸：應交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務成本25000貸：庫存商品25000借：固定資產10000借：應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700借：短期借款4500借：財務費用500貸：銀行存款5000借：應付賬款30000貸：營業(yè)外收入3000011、甲公司6月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）6月2日，用銀行存款購入某上市公司股票20 000股，每股市價8元，另支付相關交易費用350元，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算。（2）6月4日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136

14、000元。商品已發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本為600 000元。（3）6月10日，用銀行存款實際支付職工工資100 000元。（4）6月28日，計算分配職工工資150 000元，其中：生產工人工資100 000元，車間管理人員工資20 000元，企業(yè)管理人員工資30 000元。（5）6月30日，計提固定資產折舊48 000元，其中管理用設備折舊10 000元，生產設備折舊38 000元。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。借：交易性金融資產160000借：投資收益350貸：銀行存款160350借：銀行存款936000貸：主營業(yè)務收入800000貸

15、：應交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000借：應付職工薪酬100000貸：銀行存款100000借：生產成本100000借：制造費用20000借：管理費用30000貸：應付職工薪酬150000借：管理費用10000借：制造費用38000貸：累計折舊4800012、甲公司12月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）提取現(xiàn)金500元備用。（2）采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價款10 000元，增值稅1 700元，貨已入庫，款未付。（3）銷售商品1 000件，每件售價100元，每件成本50元，增值稅稅率17，款項已收，存入銀行。（4）從銀行存款戶中歸還短期借款17 0

16、00元以及本月借款利息180元。（5）收到其他單位所欠貨款30 000元，存入銀行。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500借：庫存商品10000借：應交增值稅（進項稅額）1700貸：應付賬款11700借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000貸：應交增值稅（銷項稅額）17000借主營業(yè)務成本50000貸庫存商品50000借：短期借款17000借：財務費用180貸：銀行存款17180借：銀行存款30000貸：應收賬款3000013、甲公司10月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）10月3日，甲公司購入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為400 000元

17、，增值稅額為68 000元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。（2）10月10日，用銀行存款實際支付職工工資100 000元。（3）10月12日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。（4）10月28日，計算分配職工工資150 000元，其中：生產工人工資100 000元，車間管理人員工資20 000元，企業(yè)管理人員工資30 000元。（5）10月31日，計提固定資產折舊24 000元，其中管理用設備折舊4 000元，生產設備折舊20 000元。除上述資料外，不考慮其他因素。

18、要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制相應的會計分錄。借：原材料400000借：應交增值稅（進項稅額）68000貸：應付賬款468000借：應付職工薪酬100000貸：銀行存款100000借：應收賬款936000貸：主營業(yè)務收入800000貸：應交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000借：生產成本100000借：制造費用20000借：管理費用30000貸：應付職工薪酬150000借：管理費用4000借：制造費用20000貸：累計折舊2400014、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×9年5月份發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金10萬元。（2）向

19、購貨單位發(fā)出產品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價款500萬元，增值稅額85萬元，共計585萬元。原已向購貨單位預收貨款450萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補付。該批產品實際成本300萬元。（3）購入A材料900千克，每千克0.5萬元，保險費26萬元，增值稅76.5萬元，相關款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。（4）本月領用材料1800萬元，其中：制造產品領用1200萬元，車間一般耗用400萬元，企業(yè)行政管理部門領用200萬元。（5）本月計提固定資產折舊260萬元，其中：車間使用的固定資產計提折舊200萬元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產計提折舊60萬元。要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制相應的會計

20、分錄。（答案中的金額單位均用萬元表示）借：庫存現(xiàn)金10貸：銀行存款10借：預收賬款450借：銀行存款135貸：主營業(yè)務收入500貸：應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300借：原材料476借：應交增值稅（進項稅額）76.5貸：銀行存款552.5借：生產成本1200借：制造費用400借：管理費用200貸：原材料1800借：制造費用200借：管理費用60貸：累計折舊26015、甲公司20×9年9月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）2日，向A公司購入材料一批，價款100 000元，增值稅17 000元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3日，以銀行存款支付上述款項。（3）

21、接供電部門通知，本月應付電費58000元，其中生產車間電費42 000元，行政管理部門電費16 000元。（4）5日，與B公司簽訂商品銷售合同，銷售價款200 000元，增值稅34 000元。按照合同約定，B公司先通過銀行轉賬預付100 000元，余款在貨物驗收后付清。（5）22日，發(fā)出商品，同日收到B公司補付的欠款。要求：根據(jù)上述經濟業(yè)務逐筆編制相關會計分錄。借：原材料100000借：應交增值稅（進項稅額）17000貸：應付賬款117000借：應付賬款117000貸：銀行存款117000借：制造費用42000借：管理費用16000貸：其他應付款58000借：銀行存款100000貸：預收賬款1

22、00000借：預收賬款100000借：銀行存款134000貸：主營業(yè)務收入200000貸：應交增值稅（銷項稅額）34000解釋：1、借：原材料 100000 應交增值稅（進項稅） 17000 貸：應付賬款 117000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產類“原材料”增加100000元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款17000元（按一般納稅人稅價計算所得）是購買原材料時發(fā)生的進項稅額，記入“應交稅費應交增值稅（進項稅）”科目的借方；同時引起應付未付的款項增加117000元，應記入“應付賬款”科目貸方。2、借：應付賬款 117000 貸：銀行存款 117000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面企業(yè)從銀行賬戶中

23、支付對方貨款，導致銀行存款減少117000元，應記入“銀行存款”科目的貸方。另一方面企業(yè)對供貨單位應付未付款項減少，就是欠對方的貨款減少了，應記入“應付賬款”科目的借方。（負債減少記借方，應付賬款屬于負債）3、借：管理費用 16000制造費用 42000 貸：其他應付款 58000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面引起企業(yè)這個月的費用增加了，生產車間電費42 000元，屬于制造生產產品過程中發(fā)生的，應記入“制造費用”科目的借方。行政管理部門電費16 000元，屬于辦公室人員在辦公過程中發(fā)生的，應記入“管理費用”科目的借方。另一方面，這個電費我們還沒有去交，就是這個電費是欠的，屬于負債增加了，因為沒有專門的

24、科目去記錄這個電費，所以根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一記入“其他應付款”科目的貸方。4、借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面企業(yè)的銀行存款因為收到100000元。所以銀行存款增加了；另一方面企業(yè)的預收賬款增加了100000元。銀行存款的增加是資產的增加，應記入“銀行存款”科目的借方，預收賬款的增加是負債的增加，應記入“預收賬款”科目的貸方。預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發(fā)出！預收賬款與應收賬款的共同點是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購物單位或接受勞務單位收取的款項，不同點預收賬款是收款在先，出貨或提供勞務在后，而應收賬款

25、是出貨或提供勞務在先，收款在后，預收賬款是負債性質，應收賬款是債權類資產性質。簡單的解釋給你聽：什么叫賬款，就是你所在的公司的主營業(yè)務收入，這筆錢才叫賬款，應收和預收的區(qū)別就是，應收賬款是你貨品已經給對方了，對方還沒給你錢，這個就是應收賬款，預收就是你這邊沒給客戶貨品，就預先收了錢，叫預收賬款。應收賬款是資產，是企業(yè)收錢的權利。預收賬款是負責，是企業(yè)發(fā)貨給別人的義務應收賬款是我賣給別人東西，我把貨給別人了，別人沒有付錢。預收賬款是別人向我買東西，別人先預付給我定金之類的，我還沒發(fā)貨。5、借：預收賬款 100000銀行存款 134000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交增值稅（銷項稅）340

26、00該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面實現(xiàn)收入200000元，引起主營業(yè)務收入增加，應記入“主營業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為85萬元，應記入“應交稅費應交增值稅（銷項稅）”科目的貸方，另一方面原已向購貨單位預收貨款450萬元，現(xiàn)已發(fā)貨，可以確認為收入了，那么預收賬款這筆賬就要消掉，轉為收入，所以記入“預收賬款”科目的借方，不足部分購貨單位以銀行存款補付已經收到存入銀行，引起銀行存款增加135萬元，應記入“銀行存款”科目借方。16、甲公司12月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）12月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計600 000元，期限為9個月，年利率為5%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一

27、次歸還；利息按月預提，按季支付。（2）12月2日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。（3）12月3日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為400 000元，增值稅額為68 000元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。（4）12月31日，計提固定資產折舊24 000元，其中管理用設備折舊4 000元，生產設備折舊20 000元。（5）12月31日，對應收乙公司的賬款進行減值測試，預計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為560 000元。除上述資料外，不考慮其他因

28、素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制相應的會計分錄。借：銀行存款600000貸：短期借款600000借：財務費用2500貸：應付利息2500借：應收賬款936000貸：主營業(yè)務收入800000貸：應交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000借：原材料400000借：應交增值稅（進項稅額）68000貸：應付賬款468000借：管理費用4000借：制造費用20000貸：累計折舊24000借：資產減值損失376000貸：壞賬準備376000解釋：1、借：銀行存款 600000 貸：短期借款 600000企業(yè)向銀行臨時借入資金，一方面使企業(yè)的銀行存款增加60000

29、0元，另一方面使企業(yè)的短期借款相應增加600000元。得到款項時同時承擔了一項債務，因而，這項業(yè)務的發(fā)生涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個科目。長期借款增加，就是負債的增加，應記入“短期期借款”科目的貨方，借到了錢，存入了銀行。銀行存款增加了，應記入“銀行存款”科目的借方。借：財務費用 2500貸：應付利息 2500企業(yè)向銀行借入長期借款產生的利息屬于企業(yè)的籌資費用，應由本月負擔，形成企業(yè)的一項費用（財務費用），但由于利息是每年末付息一次，并未在本月支付，形成企業(yè)的一項負債（應付利息）。因而，該項業(yè)務的發(fā)生涉及“財務費用”、“應付利息”科目。財務費用的增加是費用的增加，應當記入“財務費用”科目

30、的借方；企業(yè)應付未付利息的增加是負債的增加，應當記入“應付利息”科目的貸方。2、借：應收賬款 936000 貸：主營業(yè)務收入 800000 應交增值稅（銷項稅）136000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面實現(xiàn)收入800000元，引起主營業(yè)務收入增加，應記入“主營業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為136000元，應記入“應交稅費應交增值稅（銷項稅）”科目的貸方，另一方面價款和稅款共計936000元尚未收到，引起應收賬款增加，應記入“應收賬款”科目借方借：主營業(yè)務成本 600000 貸：庫存商品 600000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面主營業(yè)務成本增加600000元，按規(guī)定記入“主營業(yè)務成本”賬戶借方；另一方面庫存商

31、品減少600000元，應記入“庫存商品”賬戶貸方。3、借：原材料 400000 應交增值稅（進項稅） 68000 貸：應付賬款 468000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產類“原材料”增加400000元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款68000元（按一般納稅人稅價計算所得）是購買原材料時發(fā)生的進項稅額，記入“應交稅費應交增值稅（進項稅）”科目的借方；同時引起應付未付的款項增加468000元，應記入“應付賬款”科目貸方。4、借：管理費用 4000制造費用 20000 貸：累計折舊 24000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面引起固定資產折舊額增加了24000元，應記入“累記折舊”科目貸方。另一方面引起折

32、舊費用增加，應按用途分別記入有關的成本、費用科目。其中制造部門用固定資產計提的折舊額20000元，由于無法分清具體與生產哪種產品相關，應作為間接生產費用先記入“制造費用”科目借方；行政管理部門用固定資產計提的折舊費4000元，屬于管理費用，應記入“管理費用”科目借方。5、借：資產減值損失 376000 貸：壞賬準備 376000商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經濟的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發(fā)生。 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。 壞賬損失是由于實際發(fā)生壞賬而產生的損失。壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提

33、的資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。企業(yè)所有的資產在發(fā)生減值時，原則上都應當對所發(fā)生的減值損失及時加以確認和計量，因此，資產減值包括所有資產的減值。屬于損益類科目?？墒栈亟痤~的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。企業(yè)計提壞賬準備時，資產發(fā)生了損失，也就是資產減值了。應記入“資產減值損失”科目的借方，另一方面按照規(guī)定計提了壞賬準備，應收賬款等發(fā)生了減值，計提的壞賬準備應記入“壞賬準備”科目的貸方，表示應收賬款等減值了。17、甲公司為增值稅一般納稅人

34、，適用增值稅稅率為17%。3月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）對外銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200 000元，增值稅稅額為34 000元。商品已發(fā)出，并已辦妥銀行托收貨款手續(xù)。該批商品實際成本為120 000元。（2）銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30 000元，增值稅額為5 100元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為23 000元。（3）計算分配本月應付職工工資共計110 000元，其中產品生產人員工資80 000元，企業(yè)行政管理人員工資30 000元。（4）計提本月生產設備折舊50 000元，管理用設備折舊8 000元。（5）出售所持有的交易性金

35、融資產，售價總額為120 000元，另支付相關交易費用490元。該交易性金融資產原取得成本為100 000元，未確認公允價值變動。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制相應的會計分錄。借：應收賬款234000貸：主營業(yè)務收入200000貸：應交增值稅（銷項稅額）34000借：主營業(yè)務成本120000貸：庫存商品120000借：銀行存款35100貸：其他業(yè)務收入30000貸：應交增值稅（銷項稅額）5100借：其他業(yè)務成本23000貸：原材料23000借：生產成本80000借：管理費用30000貸：應付職工薪酬110000借：制造費用50000借：管理費用8000貸：累計折舊58000借：銀行存款11951

36、0貸：交易性金融資產100000貸：投資收益19510解釋：1、借：應收賬款 234000貸：主營業(yè)務收入 200000應交增值稅（銷項稅額）34000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面實現(xiàn)收入200000元，引起主營業(yè)務收入增加，應記入“主營業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為34000元，應記入“應交稅費應交增值稅（銷項稅）”科目的貸方，另一方面價款和稅款共計234000元尚未收到，引起應收賬款增加，應記入“應收賬款”科目借方借：主營業(yè)務成本 120000貸：庫存商品 120000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面主營業(yè)務成本增加120000元，按規(guī)定記入“主營業(yè)務成本”賬戶借方；另一方面庫存商品減少120000元，應

37、記入“庫存商品”賬戶貸方。2、借：銀行存款 35100貸：其他業(yè)務收入 30000應交增值稅（銷項稅額）5100該筆業(yè)務發(fā)生后，因為銷售多余的材料不是公司的主要業(yè)務，所以會引起其他業(yè)務收入增加30000元，應記入“其他業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為5100元，應記入“應交稅費應交增值稅（銷項稅）”科目的貸方，另一方面價款和稅款共計35100元已經收到存入銀行，引起銀行存款增加，應記入“銀行存款”科目借方。借：其他業(yè)務成本 23000貸：原材料 23000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面其他業(yè)務成本增加23000元，按規(guī)定應記入“其他業(yè)務成本”科目的借方；另一方面原材料減少了23000元，應記入“原材料”

38、科目的貸方3、借：生產成本 80000管理費用 30000貸：應付職工薪酬 110000該筆業(yè)務發(fā)生后，本月應付工資增加110000元，記入“應付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費用增加了110000元，按用途和部門歸集分配并記入有關的成本、費用賬戶。其中生產工人工資80000元記入“生產成本”賬戶借方，行政管理人員的工資30000元記入“管理費用”科目的借方4、借：制造費用 50000管理費用 8000貸：累計折舊 58000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面引起固定資產折舊額增加了58000元，應記入“累記折舊”科目貸方。另一方面引起折舊費用增加，應按用途分別記入有關的成本、費用科目。其中制造部門用

39、固定資產計提的折舊額50000元，由于無法分清具體與生產哪種產品相關，應作為間接生產費用先記入“制造費用”科目借方；行政管理部門用固定資產計提的折舊費8000元，屬于管理費用，應記入“管理費用”科目借方。5、借：銀行存款 119510 貸：交易性金融資產 100000 投資收益 19510當甲公司把這支股票出售后，把錢存入了銀行，所以應記入“銀行存款”科目的借方，另一方面，甲公司出售所持有的B公司全部股票，取得價值120000元。當初買了時成本是100000元。在賣的過程中，又支付了相關的交易費用490元，掙了多少呢，賣120000元。本錢是100000元，交易費用490元，所以掙了19510

40、元。股票賣了，交易性金融資產也跟著減少，也就是資產減少了，所以應記入“交易性金融資產”科目的貸方。由于得到了收益，所以投資收益增加了，即收入類增加了，所以應記入 “投資收益”科目的貸方18、甲公司為增值稅一般納稅人，20×9年3月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）3月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。（2）3月10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60 000元，增值稅額為10 200元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為34 000元。（3）

41、3月份，銷售部門發(fā)生費用340 000元。其中，銷售人員薪酬250 000元，銷售部專用辦公設備折舊費90 000元（4）3月份，行政管理部門發(fā)生費用210 000元。其中，行政人員薪酬100 000元，行政部專用辦公設備折舊費35 000元，報銷行政人員差旅費25 000元（假定報銷人未預借差旅費），發(fā)生業(yè)務招待費50 000元（以銀行存款支付）。（5）3月31日，發(fā)生公益性捐贈40 000元，通過銀行轉賬支付。要求：逐筆編制上述業(yè)務的會計分錄。借：應收賬款936000貸：主營業(yè)務收入800000貸：應交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000借：銀

42、行存款70200貸：其他業(yè)務收入60000貸：應交增值稅（銷項稅額）10200借：其他業(yè)務成本34000貸：原材料34000借：銷售費用340000貸：應付職工薪酬250000貸：累計折舊90000借：管理費用210000貸：應付職工薪酬100000貸：累計折舊35000貸：庫存現(xiàn)金25000貸：銀行存款 50000借：營業(yè)外支出40000貸：銀行存款40000解釋：1、借：應收賬款 936000貸：主營業(yè)務收入 800000應交增值稅（銷項稅額）136000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面實現(xiàn)收入800000元，引起主營業(yè)務收入增加，應記入“主營業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為136000元，應記入“應

43、交稅費應交增值稅（銷項稅）”科目的貸方，另一方面價款和稅款共計936000元尚未收到，引起應收賬款增加，應記入“應收賬款”科目借方借：主營業(yè)務成本 600000貸：庫存商品 600000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面主營業(yè)務成本增加600000元，按規(guī)定記入“主營業(yè)務成本”賬戶借方；另一方面庫存商品減少600000元，應記入“庫存商品”賬戶貸方。2、借：銀行存款 70200貸：其他業(yè)務收入 60000應交增值稅（銷項稅額）10200該筆業(yè)務發(fā)生后，因為銷售原材料不是公司的主要業(yè)務，所以會引起其他業(yè)務收入增加60000元，應記入“其他業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為10200元，應記入“應交稅費應交增值稅

44、（銷項稅）”科目的貸方，另一方面價款和稅款共計70200元已經收到存入銀行，引起銀行存款增加，應記入“銀行存款”科目借方。借：其他業(yè)務成本 34000貸：原材料 34000 該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面其他業(yè)務成本增加34000元，按規(guī)定應記入“其他業(yè)務成本”科目的借方；另一方面原材料減少了34000元，應記入“原材料”科目的貸方3、借：銷售費用 340000;貸：應付職工薪酬 250000 累計折舊 90000 該筆業(yè)務發(fā)生后，本題要做兩個分錄，首先，本月銷售部門應付工資增加250000元，記入“應付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費用增加了250000元，銷售部門人員的工資記入“銷售費用”科目

45、的借方。其次，銷售部門計提折舊一方面計入“累計折舊”科目的貸方，表示固定資產價值的損耗（引起資產減少），另一方面固定資產的損耗價值按照用途計入相關的成本費用項目中，銷售部門使用固定資產的折舊額計入“銷售費用”科目的借方。因為借方都是記錄“銷售費用”發(fā)生的情況，所以本題兩個分錄合并成一個分錄。4、借：管理費用 210000貸：應付職工薪酬 100000累計折舊 35000庫存現(xiàn)金 25000銀行存款 50000該筆業(yè)務發(fā)生后，本題要做幾個單獨的分錄，第一個分錄，本月企業(yè)行政管理部門應付工資增加100000元，記入“應付職工薪酬”科目的貸方。另一方面工資費用增加了10000元，企業(yè)行政管理部門人員

46、的工資記入“管理費用”科目的借方。第二個分錄，管理部門計提折舊一方面計入“累計折舊”科目的貸方，表示固定資產價值的損耗（引起資產減少），另一方面固定資產的損耗價值按照用途計入相關的成本費用項目中，企業(yè)行政管理部門使用固定資產的折舊額計入“管理費用”科目的借方。第三個分錄，報銷行政人員差旅費25 000元（假定報銷人未預借差旅費），一方面導致了企業(yè)的管理費用增加，應記入“管理費用”科目的借方，另一方引起庫存現(xiàn)金減少，應記入“庫存現(xiàn)金”科目的貸方。第四個分錄，發(fā)生業(yè)務招待費50 000元（以銀行存款支付），一方面導致了企業(yè)的管理費用增加，應記入“管理費用”科目的借方，另一方引起銀行存款減少，應記入

47、“銀行存款”科目的貸方。因為本題借方都是記錄“管理費用”發(fā)生的情況，所以本題四個分錄合并成一個分錄。5、借：營業(yè)外支出 40000貸: 銀行存款 40000營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產經營費用，與企業(yè)生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面導致了企業(yè)非正常支出增加了40000元，應記入“營業(yè)外支出”科目的借方，另一方面導致了企業(yè)的銀行存款減少了40000元，應記入“銀行存款”科目的貸方19、某

48、企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。12月份發(fā)生下列有關應交增值稅的經濟業(yè)務：1.購進生產用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明其買價為500000元，增值稅為85000元，同時支付供應單位代墊運雜費25000元（其中運輸費20000元），材料已驗收入庫，價稅款以銀行存款支付。2.收購免稅農產品一批，用于產品的生產，收購價為120000元，產品已驗收入庫，款項已付。3.銷售產成品一批，計銷售收入1200000元，增值稅204000元，價稅款收存銀行。4.向其他單位捐贈產成品一批，成本為80000元，計稅銷售價為100000元。5.在建工程領用生產材料一批，成本為30000元。要求：根據(jù)上

49、述資料，使用借貸記賬法編制會計分錄。借：原材料525000借：應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）85000貸：銀行存款610000借：原材料104400借：應交增值稅（進項稅額）15600貸：銀行存款120000借：銀行存款1404000貸：主營業(yè)務收入1200000貸：應交增值稅（銷項稅額）204000借：營業(yè)外支出97000貸：庫存商品80000貸：應交增值稅（銷項稅額）17000借：在建工程35100貸：原材料30000貸：應交增值稅（進項稅額）5100解釋：1、借：原材料 525000 運雜費算在材料成本中 500000+2500 應交增值稅（進項稅） 85000 500000

50、15;17% 貸：銀行存款 610000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產類“原材料”增加525000元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款85000元（按一般納稅人稅價計算所得）是購買原材料時發(fā)生的進項稅額，記入“應交稅費應交增值稅（進項稅）”科目的借方；另一方面企業(yè)的銀行存款減少610000元，應記入“銀行存款”科目貸方。2、借：原材料 104400 應交增值稅（進項稅） 15600 120000×13% 貸：銀行存款 120000該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面企業(yè)的資產類“原材料”增加104400元，按規(guī)定記入“原材料”借方，增值稅款15600元（按一般納稅人稅價計算所得）是購買原材料時

51、發(fā)生的進項稅額，記入“應交稅費應交增值稅（進項稅）”科目的借方；另一方面企業(yè)的銀行存款減少120000元，應記入“銀行存款”科目貸方。免稅產品是對農業(yè)生產者來說的，不是對企業(yè)來說。對購進免稅農產品各國都允許扣除其中所含的稅款。這是因為，對農民雖然不征收增值稅，但農業(yè)生產資料卻是含稅的，如果購進免稅農產品的價格中所含稅款不予抵扣，以農產品為原料生產的產品則會出現(xiàn)重復征稅的問題。因此，我國增值稅根據(jù)目前農產品價格中所含稅金的比例，規(guī)定購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和13的扣除率計算，計算公式為： 農產品進項稅額買價×133、借：銀行存款 1404000 貸：主營業(yè)務收入 12

52、00000 1200000×17% 應交增值稅（銷項稅）204000 該筆業(yè)務發(fā)生后，一方面實現(xiàn)收入1200000元，引起主營業(yè)務收入增加，應記入“主營業(yè)務收入”科目貸方、銷項稅額為20400元，應記入“應交稅費應交增值稅（銷項稅）”科目的貸方，另一方面價款和稅款共計1404000已經收到存入銀行，引起銀行存款增加，應記入“銀行存款”科目借方。4、借：營業(yè)外支出 97000 貸：庫存商品 80000 應交增值稅（銷項稅）17000 按照計稅銷售價100000×17%營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產經營費用，與企業(yè)生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等向其他單位捐贈產成品一批這筆交易或事項，會引起企業(yè)的庫存商品減少，應記入“庫存商品”科目的貸方，增值稅款5100，記入“應交增值稅（銷項稅）”貸方。公益救濟性的捐贈屬于營業(yè)外支出，也就是營業(yè)外支出增加了，記入“營業(yè)外支出”的借方。5、借：在建工程 35100 貸：原材料 30000 應交增值稅（進項稅額轉出）5100 30000×17%該項經濟業(yè)務的發(fā)生，使得在建工程支出增加了97000元，另一方面領用原材料使得