第二章納稅基礎(chǔ)ppt

1、 第二章 納稅基礎(chǔ) 引言 某企業(yè)投資1000萬元?jiǎng)?chuàng)辦了一生產(chǎn)企業(yè)，并于2011年1月1日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照。由于企業(yè)一直處于籌建階段，因而到2011年3月底一直未建賬，也未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在3月底作出了處罰4000元的決定，你認(rèn)為該處罰的原因是什么？處罰妥否？ 假定該企業(yè)4月10日辦理了稅務(wù)登記，但到4月底時(shí)由于一直沒有發(fā)生任何生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)因而沒有進(jìn)行任何的納稅處理，但在5月16日卻又接到稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款通知，你認(rèn)為是何種原因造成的罰款？ 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容: 1.稅收的概念 2.稅收制度 3.稅收法律關(guān)系 4.稅收征繳的基本程序 重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn): 稅收征繳的基本程序 教學(xué)要求

2、教學(xué)要求: 了解稅收與稅收制度概念,明確稅收種類與稅收法律關(guān)系,掌握稅收征繳的基本程序 第一節(jié)第一節(jié) 稅收的概念稅收的概念 一、稅收的基本概念一、稅收的基本概念 稅收是國家為向社會(huì)提供公共品，憑借政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，向社會(huì)成員強(qiáng)制性地?zé)o償征收取得財(cái)政收入所發(fā)生的一種分配關(guān)系。稅收概念包含著豐富的內(nèi)涵，完整理解應(yīng)從以下幾個(gè)方面把握： 1.稅收是國家財(cái)政收入的一種主要形式。 2.稅收的基本屬性是分配范疇，即是社會(huì)再生產(chǎn)過程分配環(huán)節(jié)的一個(gè)組成部分； 3.稅收分配的主體是國家； 4.稅收分配的依據(jù)是稅收法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)； 5.稅收分配的手段是強(qiáng)制性； 6.稅收分配的目的是國家行使職能的需要。 二、稅

3、收的特征二、稅收的特征 1.強(qiáng)制性； 2.無償性； 3.固定性。 一、稅收制度概念：一、稅收制度概念： 是國家各項(xiàng)稅收法令和征收管理辦法的總稱。它是國家各項(xiàng)稅收法令和征收管理辦法的總稱。它包括各種基本法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)管理體制和征收包括各種基本法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)管理體制和征收辦法等。辦法等。 二、構(gòu)成要素二、構(gòu)成要素 稅收制度的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、稅收制度的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。 注意：納稅人與稅負(fù)人關(guān)系注

4、意：納稅人與稅負(fù)人關(guān)系 稅率稅率 稅收作為稅法所確定的具體內(nèi)容是由不同稅種體現(xiàn)的。我國現(xiàn)行稅種按性質(zhì)和作用可分為以下六類： 1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 2、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 3、所得稅類。包括企業(yè)（公司）所得稅和個(gè)人所得稅。主要是在國民收入形成后,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營|者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 4、特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船

5、稅、印花稅、契稅等，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 6、關(guān)稅。主要對(duì)進(jìn)出我國國境的貨物、物品征收。 一、概念： 稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。國家征稅和納稅人納稅，在形式上表現(xiàn)為利益分配關(guān)系，但經(jīng)過法律明確其雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系后，這種關(guān)系就成為一種特定的法律關(guān)系。 二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容 （一）稅收法律關(guān)系的主體 稅收法律關(guān)系的主體是指在稅收法律關(guān)系中征稅權(quán)利的享有者和納稅義務(wù)的承擔(dān)者，即分為征稅主體和納稅主體。 （二）稅收法律關(guān)系的客體征稅對(duì)象 （三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 權(quán)利與義務(wù) 主要包括五個(gè)方面： 1、稅務(wù)登記（開業(yè)稅務(wù)登記

6、，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。） 2、賬簿管理（設(shè)置賬簿，備案制度，保管制度） 3、納稅申報(bào) 4、稅款征收辦法（查帳征收，核定征收等） 5、違章處理 一稅務(wù)登記 (一)開業(yè)稅務(wù)登記 1、開業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象 （1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)納稅人 （2）其他納稅人。 2、稅務(wù)登記的時(shí)間:30天內(nèi)（二）變更登記（三）注銷登記 1、注銷稅務(wù)登記范圍 2、順序： 3、應(yīng)結(jié)清的事項(xiàng)：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 （四）停業(yè)登記 二、賬薄管理 （一）設(shè)置要求 （1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義

7、務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 （2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 （二）備案制度 會(huì)計(jì)制度、辦法、電算化軟件、程序說明及有關(guān)資料應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（時(shí)間為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)）。 （三）保管制度（三）保管制度 賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料的保管期限，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，除另有規(guī)定者外，均為10年。 三、納稅申報(bào)納稅申報(bào) 1、納稅申報(bào)對(duì)象、納稅申報(bào)對(duì)象：納稅人與扣繳義務(wù)人 下列單位和個(gè)人均應(yīng)辦理納稅申報(bào)的： （1）取得臨時(shí)應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人 （2）臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅

8、行為的單位和個(gè)人 （3）享受減免稅優(yōu)惠的單位和個(gè)人 （4）沒有納稅義務(wù)但有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人 2、納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)方式 （1）直接申報(bào)；（）直接申報(bào)；（2）郵寄申報(bào)；（）郵寄申報(bào)；（3）數(shù)據(jù)電文）數(shù)據(jù)電文：這些手段包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或傳真等等。 四、稅款征收方式、稅款征收方式 （1）查帳征收；（2）核定征收。 五、違章處理五、違章處理 （一）有下列5項(xiàng)行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000 元以下的罰款 。 (1) 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的。 (2) 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 (3) 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和計(jì)算機(jī)軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的。 (4) 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 (5) 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的 （二）偷稅處罰 1、定義： 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收人，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的叫偷稅。 2、處罰 ： （1）未構(gòu)成犯罪的，追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上5倍以下罰款 。 （2）偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上