企業(yè)特殊重組備案清單

1、企業(yè)特殊重組備案1 .法律依據(jù)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干 問(wèn)題的通知（財(cái)稅20xx59號(hào)）第十一條，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重 組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx第4號(hào)）第十八 條。2. 申請(qǐng)條件。實(shí)施的重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)。3. 申請(qǐng)手續(xù)。納稅人申清辦理特殊重組務(wù)案時(shí)，按企業(yè)重組的形式（包括偵務(wù) 重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等），分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資 料。<1）債務(wù)重組 發(fā)生債務(wù)雨組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的, 債務(wù)幣:組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額

2、 的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：序號(hào)材料名稱數(shù)嵬1當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明1件2當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)幣:組合同或協(xié)議1件3債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅 所得額情況說(shuō)明1件4稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明1件 發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，偷務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)何不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人 對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅根底以原債權(quán)的計(jì)稅根底確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：序號(hào)材料名稱數(shù)量1當(dāng)事方的債務(wù)垂組的總體情況說(shuō)明】件2雙方所簽訂的偵轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議1件3企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明1件4工商部門(mén)及有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證 明材料1件5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明1件（2）股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)序號(hào)材料名稱數(shù)量1當(dāng)

3、事方的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明】件2雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議1件3由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值1件4i正明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料1件5工商等相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材 料1件6稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明1件（3）資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)序號(hào)材料名稱數(shù)房1當(dāng)事方的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明1件2當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議1件3評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購(gòu)所表達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告1件4受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅根底的有效憑證1件5證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料1件6工商部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料1件7稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明1件<4）

4、合并序號(hào)材料名稱數(shù)嵬1當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明1件2企業(yè)合并的政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件1件3企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明1件4被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單頊資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面 價(jià)值和計(jì)稅根底等相關(guān)資料1件5證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料1件6工商部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料1件7稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明1件（5）分立序號(hào)材料名稱數(shù)量1當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明1件2企業(yè)分立的政府主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件1件3被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單頊資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值 和計(jì)稅根底等相關(guān)資料1件4i正明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料1件5工商部門(mén)認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證 明材料；

5、分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 復(fù)印件：分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印 件1件6稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明1件（6）發(fā)生財(cái)稅20xx59號(hào)第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的重組，適用特殊稅 務(wù)處理的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)if.居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 暫行方法的通知（國(guó)稅發(fā)20xx3號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企 業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知（國(guó)稅函20xx698 ）要求，準(zhǔn)備資 料。（7）發(fā)生財(cái)稅20xx59號(hào)第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定的重組序號(hào)材料名稱數(shù)量1當(dāng)事方的重組情況說(shuō)明】件2雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議1件3雙方控股情況說(shuō)明1件由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評(píng)估報(bào)告

6、1件5證明幣:坦符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料】件稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料1件4. 中請(qǐng)時(shí)限。納稅人應(yīng)在該頁(yè)組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度中報(bào)時(shí)，向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料。5. 備案權(quán)限。特殊重組備案由所得稅科操作。6. 受理備案程序。（1）受理申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理機(jī)構(gòu)受理申請(qǐng)人提交的巾請(qǐng)材料。申請(qǐng)?zhí)厥?重組的材料不齊全的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容；申請(qǐng)?zhí)?殊重坦的材料齊全或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng) 受理納稅人的申請(qǐng)資料。（2）審查。對(duì)申請(qǐng)人的申清材料審查的內(nèi)容包括： 企業(yè)的資料中是否涵蓋國(guó)家稅務(wù)總局20xx年第4號(hào)公告規(guī)定的相應(yīng)內(nèi)容，比 如資產(chǎn)收購(gòu)重組中，企業(yè)提交的證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，是 否包含資產(chǎn)收購(gòu)比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等內(nèi)容： 企業(yè)所提交的資料是否符合標(biāo)準(zhǔn)，比方復(fù)印件上是否注明“與原件相符”的 字樣。 審核其是否符合財(cái)稅20xx59