關(guān)于電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的探討_第1頁
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文檔簡介

1、    關(guān)于電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的探討    劉巖摘 要:隨著電力企業(yè)內(nèi)外部形勢出現(xiàn)的變化以及電力體制改革的不斷深入,電力企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)同國際社會接軌,引入財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理,從而提升電力企業(yè)財務(wù)管理效率與質(zhì)量,以提升電力企業(yè)參與市場競爭的實力與基礎(chǔ),基于此,本文闡述了企業(yè)內(nèi)控的基本原則,對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理存在的主要問題及其措施進行了探討分析,旨在促進電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控;電力企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險管理;措施一、企業(yè)內(nèi)控的基本原則企業(yè)內(nèi)部控制是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營運行的效果、效率,提高財務(wù)報告及其真實性、可靠性,按照相關(guān)法律法規(guī),提

2、高合理保障,進行設(shè)計的過程。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個制衡、全面、重要以及適應(yīng)性強的系統(tǒng),對企業(yè)全面發(fā)展具有重要的意義與價值,其是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。企業(yè)內(nèi)控的基本原則主要有:(1)制衡性原則。應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)以及機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機制,同時還應(yīng)考慮企業(yè)的運營效率。(2)全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程,覆蓋了企業(yè)各項業(yè)務(wù)及事項,實現(xiàn)全過程以及全員性的控制,不存在內(nèi)控的空白之處。(3)重要性原則。在綜合考慮的前提下,注重重要業(yè)務(wù)事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域,且采取更加嚴(yán)格的控制措施,保證不存在重大的缺陷。(4)適應(yīng)性原則。應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以

3、及風(fēng)險水平等因素相符,且隨著企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)文化的變化而進行一定的調(diào)整。由此可以看出,企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個全面、重要、制衡以及適應(yīng)性強的系統(tǒng),對企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與價值。對于電力企業(yè)而言,財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)財務(wù)管理的重要性非常大,可推動電力企業(yè)的全面發(fā)展。二、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理存在的主要問題分析結(jié)合筆者實踐工作經(jīng)驗,認(rèn)為電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理存在的問題主要有:(1)職責(zé)權(quán)限不清晰。電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控活動貫穿于整個電力企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門,主要包括如下內(nèi)容:交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃

4、分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個部門及人員之間權(quán)責(zé)分派不夠清晰,重選問題互相推脫,使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些電力企業(yè)缺乏獨立復(fù)核制度,對某些重要的工作環(huán)節(jié)未進行獨立復(fù)核,不能保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確、真實以及完整性,從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。(2)內(nèi)控制度執(zhí)行力的問題。電力企業(yè)缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系,內(nèi)控制度多采取通用制度,未建立權(quán)威性財務(wù)內(nèi)控體系,使得內(nèi)控制度多流于形式,財務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言,電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系不完善,未有機結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。(3)重審計監(jiān)督,輕服務(wù)建設(shè)的問題。審計監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要

5、內(nèi)容,其能夠有效改善電力企業(yè)的經(jīng)營管理,提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是我國內(nèi)部審計發(fā)展以來,電力企業(yè)并未真正履行財務(wù)內(nèi)控審計的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計形式主義非常強,獨立性較差,企業(yè)內(nèi)部審計忽略了防錯防弊的職能,高度強調(diào)查錯糾弊,各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過分地強調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督,而輕視服務(wù)建設(shè)的思維,是內(nèi)部審計工作的一個較大的重大誤區(qū)。三、加強電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的措施1、建立完善電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的組織架構(gòu)。由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理具有復(fù)雜性高以及綜合性強等突出特點,電力企業(yè)應(yīng)該進一步完善財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的組織架構(gòu),提升財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的重要地位。具體而言,完善電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管

6、理的組織架構(gòu)主要包括:(1)電力企業(yè)構(gòu)建起專門負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的組織架構(gòu),主要職責(zé)包括:應(yīng)該及時地審批企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理方案,且在此基礎(chǔ)上提出針對性強的意見;全面及時地對日常經(jīng)營管理中的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解,一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅,那么就應(yīng)該出臺整改糾錯方案,將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。(2)為了更好地落實財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理工作,電力企業(yè)還需要加強對相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理的工作人員需要具備扎實的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德,需要全面掌握財務(wù)會計、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計等知識。電力企業(yè)應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件,及時更新知識體系。2、積極營

7、造電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理具有重要作用,這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào),且會對人們的財務(wù)內(nèi)控意識產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為:第一、健全的道德觀及誠信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價值觀,監(jiān)控各項活動,并采取有效的措施;第二、有效而獨立的董事會。應(yīng)構(gòu)建獨立且有效的監(jiān)督機制。獨立而有效的監(jiān)督,可以是來自于企業(yè)外部的機構(gòu)或者個人,也可能來自于企業(yè)的擁有者。第三、管理層的運行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo),且為各項活動設(shè)定一個基調(diào)。第四、權(quán)限以及責(zé)任的分配與財務(wù)報表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會與財務(wù)總監(jiān)開始的。3、科學(xué)構(gòu)建電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)

8、險評估體系。為了保障電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性,首先需樹立正確的風(fēng)險觀,完善風(fēng)險評估程序,建立財務(wù)狀況風(fēng)評模型,建立風(fēng)險管理、財務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng),加強外部的風(fēng)險管理,提升事前風(fēng)險的防范能力。動態(tài)掌握企業(yè)會計人員的思想狀況,若會計人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為,應(yīng)采取有效的措施化解風(fēng)險。4、加強電力企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理。電力企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進行分解,每月進行對標(biāo)管理以及預(yù)算分析,且提出相應(yīng)的解決方法,且堅持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費用從緊”等原則,實行“年零基、月滾動、周分析、日監(jiān)控”的滾動預(yù)算管理模式,以合理計劃作為龍頭,調(diào)整資金流為主線,以實現(xiàn)全面的動態(tài)化的預(yù)算管理。具體而言,主要從如下

9、兩個方面進行:(1)組織落實與責(zé)任清晰。根據(jù)電力企業(yè)全面預(yù)算動態(tài)化管理工作的有關(guān)要求,及時成立以總經(jīng)理為組長的全面預(yù)算動態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組,且從企業(yè)實際出發(fā),匯編引發(fā)了電力企業(yè)全面預(yù)算動態(tài)化管理手冊,全面對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任加以了解,細(xì)化了各個部門的實施細(xì)則,明確了全面預(yù)算管理動態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。(2)構(gòu)建全面的預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)控機制。電力企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上進一步完善預(yù)算滾動調(diào)整機制,強化預(yù)算管理的過程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求,及時編制并報送各類指標(biāo)報表,經(jīng)過月度經(jīng)濟分析會進行分析,通過周監(jiān)控對于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時預(yù)警及糾編,以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。結(jié)束語綜上所述,隨著電力體制改革的不斷深化,電力企業(yè)市場競爭日益激烈,如何強化電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,降低決策風(fēng)險,是電力企業(yè)立足市場的根本任務(wù)。并且財務(wù)內(nèi)控對電力企業(yè)財務(wù)管理起著非常重要的作用,其可推動電力企業(yè)的全面健康發(fā)展,因此對其風(fēng)險管理進行分析具有重要意義。參考文獻:1劉夢綺.電力生產(chǎn)公司內(nèi)部財

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