中小學(xué)固定資產(chǎn)管理 基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)_第1頁(yè)
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1、中小學(xué)固定資產(chǎn)管理中小學(xué)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)?第一章 中小學(xué)固定資產(chǎn)管理概述?第二章 固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置及登記?第三章 固定資產(chǎn)賬務(wù)運(yùn)行?第四章 固定資產(chǎn)使用管理?第五章 固定資產(chǎn)清查 、移交?第六章 教學(xué)儀器的管理?第七章圖書管理第一章中小學(xué)固定資產(chǎn)管理概述?一、固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。?二、中小學(xué)校固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)?、單價(jià)在500元以上且耐用時(shí)間在一年以上的一般設(shè)備。?、單價(jià)在800元以上且耐用時(shí)間在一年以上的專業(yè)設(shè)備。?、單價(jià)雖達(dá)不到核算起點(diǎn),但耐用時(shí)間

2、在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)和已列入固定資產(chǎn)目錄的財(cái)產(chǎn)系同類品種、規(guī)格、型號(hào)的。如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌椅等,不論單價(jià)多少,均按固定資產(chǎn)管理。?、有的財(cái)產(chǎn)比較稀缺,學(xué)校認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn)的。?、在執(zhí)行本核算起點(diǎn)以前已按固定資產(chǎn)管理的財(cái)產(chǎn),仍作為固定資產(chǎn)管理,今后新增的財(cái)產(chǎn),按上述要求核算。三、中小學(xué)固定資產(chǎn)的分類?中小學(xué)的固定資產(chǎn)分為十大類,分別是:?第一類:土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施。?第二類:教學(xué)儀器和標(biāo)本模型。?第三類:電教設(shè)備。?第四類:醫(yī)療設(shè)備。?第五類:交通運(yùn)輸工具。?第六類:生產(chǎn)設(shè)備。?第七類:圖書。?第八類:辦公事務(wù)設(shè)備及家具。?第九類:文體設(shè)備。?第十類:其他。?為了便于

3、固定資產(chǎn)的核算和管理,中小學(xué)固定資產(chǎn)賬務(wù)管理采用三級(jí)管理模式:類項(xiàng)目如:房屋:1021課桌:8011鐵餅:9023第二章 固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置及登記第一節(jié) 固定資產(chǎn)賬簿的設(shè)置?一、固定資產(chǎn)總賬的設(shè)置?“固定資產(chǎn)”?“固定基金”二、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的設(shè)置?1、明細(xì)賬頁(yè):按固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)設(shè)戶,反映數(shù)量、金額。?2、匯總賬頁(yè):在各類、項(xiàng)、目的首頁(yè)設(shè)置匯總賬頁(yè),匯總該類、項(xiàng)、目的總金額 。?依據(jù)中小學(xué)固定資產(chǎn)分類目錄中類項(xiàng)目的名稱,設(shè)置固定資產(chǎn)賬戶?目的匯總數(shù)等于其下所有明細(xì)賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)。?項(xiàng)的匯總數(shù)等于其下各目的合計(jì)數(shù)。?類的匯總數(shù)等于其下各項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。?學(xué)校固定資產(chǎn)總值等于各類的合計(jì)數(shù)。?設(shè)置

4、總管理員和部門管理員兩套賬。?注:總管理員經(jīng)管的第一類固定資產(chǎn)明細(xì)賬的類的匯總賬頁(yè)前加設(shè)匯總賬頁(yè),用以記錄本單位的固定資產(chǎn)總值。第二節(jié)固定資產(chǎn)憑證?一、原始憑證?(一)、定義:原始憑證是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)必須取得或填制的書面證明,它是發(fā)生固定資產(chǎn)事項(xiàng)唯一合法的證明和編制記賬憑證的合法依據(jù)。?(二)、分類:自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。如:發(fā)票、調(diào)撥單、清查表、報(bào)損審批表等和由此產(chǎn)生的增減憑單。?(三)、編制方法:?1、固定資產(chǎn)增、減憑單必須由各部門管理員自己填寫,其他人不得代填。?2、增、減憑單填寫要認(rèn)真、仔細(xì),不準(zhǔn)有涂改,如填寫錯(cuò)誤,應(yīng)把四聯(lián)單一起作廢,重新填寫。增、減憑單的公章、簽字(必須本

5、人簽)要齊全。?3、填寫增、減憑單時(shí),“類別”要明細(xì)到“項(xiàng)”,如801、302等,固定資產(chǎn)的“類”、“項(xiàng)”、“目”要準(zhǔn)確無(wú)誤;“規(guī)格”、“型號(hào)”有則填,無(wú)則空。?4、“備注”欄要填寫此物資所屬的“目”,如 2、7等。第二類教學(xué)儀器還要在“備注”欄中注明儀器編號(hào)(教學(xué)儀器配備目錄),減損憑單要簡(jiǎn)要寫明報(bào)廢理由。?5、每聯(lián)增、減憑單只允許填寫一項(xiàng) (如801、302等)的內(nèi)容,填寫時(shí)要注意按目號(hào)由小到大順序填寫。*多種資產(chǎn)增減時(shí),建議每目的資產(chǎn)打在一張?jiān)鰷p憑單上。?6、一類按建筑用地、體育用地、綠化用地、其他用地打單;第七類圖書, 要在把新增、減的圖書進(jìn)行正確的分類后,按大類(7010、7020.

6、)填寫增、減憑單,不要按書名填。?7、一式四聯(lián):存根、總管理員、會(huì)計(jì)、部門管理員。二、記賬憑證?(一)、定義:記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照核算要求加以歸類、 填制的,它是作為記賬依據(jù)的一種憑證。?(二)、格式?(三)、編制方法?1、總管理員記賬憑證的編制方法?(1)、每張記帳憑單要按原有的行、格填寫,不允許自行分行,每行記錄一項(xiàng)的合計(jì)數(shù),最下一行應(yīng)填寫本頁(yè)的合計(jì)數(shù)。?(2)、同一號(hào)記帳憑單中不允許出現(xiàn)有增有減以及不是同一大類的情況。?(3)、所附的原始固定資產(chǎn)增、減憑單應(yīng)按項(xiàng)、目順序排列,以方便記帳。?(4)、一般每月將各部門單據(jù)分別匯總,一個(gè)部門制一個(gè)記賬憑單,各部門混合進(jìn)行編號(hào)。

7、編號(hào)應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間早晚順序進(jìn)行,記帳憑單的編號(hào)為每年一排序,從“1”開(kāi)始,用數(shù)字標(biāo)記在記帳憑單的右上角。?2、部門管理員的記賬憑證的編制方法?以每個(gè)部門增、減業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為順序進(jìn)行編號(hào)。?一般每筆業(yè)務(wù)作為一個(gè)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。注:(1)除更正錯(cuò)誤外,記賬憑單必須附有原始憑單。(2)填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制。(3)建議機(jī)制憑單僅應(yīng)用于脫手工賬的各單位總管理員。三、記賬憑證的管理?、記賬憑證的裝訂:三孔一線法。一年一裝訂。?2、記賬憑證封面的填制:?、記賬憑證的保管:八防:防盜、防火、防潮、防蛀、防鼠、防光、防塵、防高溫。期限:一般為15年。但是仍在用的固定資產(chǎn),其檔案應(yīng)妥善保管。第三節(jié) 固

8、定資產(chǎn)賬簿的登記?一、登記固定資產(chǎn)賬簿時(shí)遵循的規(guī)則?1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的固定資產(chǎn)記賬憑單登記賬薄。記帳時(shí)要認(rèn)真、仔細(xì),記帳時(shí)間、憑單編號(hào)必須填寫清楚并要與記帳憑單一致,記帳數(shù)量、金額必須準(zhǔn)確無(wú)誤?2、書寫要規(guī)范、字跡清楚,要使用藍(lán)黑墨水筆或碳素墨水筆書寫。記帳時(shí)文字、數(shù)字要靠底線填寫,字的大小不應(yīng)超過(guò)格高的二分之一。帳頁(yè)要保持字跡工整、頁(yè)面干凈。頁(yè)面不潔或涂改明顯的必須更換新帳頁(yè)。二、固定資產(chǎn)賬的封面及經(jīng)管人員一覽表(或啟用表)的登記要求?(一)封面用以表明賬薄名稱。與十大類名稱相一致。(二)經(jīng)管人員一覽表?1、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員簽章應(yīng)靠左側(cè),為下任人員留足空間。?2、管理員更換時(shí),必須履

9、行交接手續(xù),認(rèn)真填寫經(jīng)管人員一覽表中的交接記錄,不得少簽字、私章。?3、經(jīng)管人員順序、交接時(shí)間必須準(zhǔn)確無(wú)誤。三、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記?1、固定資產(chǎn)明細(xì)賬頁(yè)的登記三、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記?2、匯總賬頁(yè)的登記提示:?1021房屋按幢號(hào)登記完房屋后還要按用途(教學(xué)、行政、生活、其它)分類登記。? 第七類明細(xì)賬的登記按中小學(xué)固定資產(chǎn)分類目錄共登記一個(gè)類的匯總賬頁(yè)和22個(gè)項(xiàng)的明細(xì)賬頁(yè)。四、固定資產(chǎn)賬簿登記中出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)的更正方法?1、劃線更正法。?2、紅字更正法。?3、補(bǔ)充登記法第三章 固定資產(chǎn)賬務(wù)運(yùn)行第一節(jié) 固定資產(chǎn)的增加?一、固定資產(chǎn)增加的主要類型有:購(gòu)入、調(diào)入、捐贈(zèng)、自制、盤盈等。二、固定資產(chǎn)增加程

10、序?申請(qǐng)報(bào)批論證(考察)購(gòu)置驗(yàn)收部門管理員填制增加憑單部門管理員、總管理員簽字學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)簽字會(huì)計(jì)蓋章報(bào)銷相應(yīng)聯(lián)分別記賬三、固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理例:2008年8月23日,XX中學(xué)購(gòu)入單人課桌(60*45*75cm)100張,單價(jià)45元,單凳(30*20*48cm)100個(gè),單價(jià)15元,學(xué)生實(shí)驗(yàn)桌(120*60*80cm)50張,單價(jià)100元,實(shí)驗(yàn)用升降凳100個(gè),單價(jià)40元,寫字臺(tái)(120*60*80cm)10張,單價(jià)200元,共計(jì)17000元。發(fā)票號(hào)碼06325471。第二節(jié) 固定資產(chǎn)的減少?一、固定資產(chǎn)減少大致包括以下幾種類型:報(bào)廢、報(bào)損、轉(zhuǎn)讓、盤虧等。?二、固定資產(chǎn)減少程序申請(qǐng)學(xué)校鑒定上報(bào)有

11、關(guān)部門組織評(píng)估審批填制“憑單”責(zé)任人(部門管理員、總管理員、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo))簽字加蓋賬務(wù)章分別記賬注銷?三、固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理賬務(wù)處理流程同固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理流程。不同之處在于:1、打固定資產(chǎn)減損憑單。2、記賬憑單數(shù)量記在固定資產(chǎn)減少方。3、記賬數(shù)量、金額記在貸方。例:2008年12月15日,XX中學(xué)經(jīng)上報(bào)審批,報(bào)損單人課桌(60*45*75cm)10張,單價(jià)45元;單凳(30*20*48cm)20個(gè),單價(jià)15元;寫字臺(tái)(120*60*80cm)5張,單價(jià)200元,共計(jì)1750元。第四章 固定資產(chǎn)使用管理第一節(jié) 固定資產(chǎn)卡片?一、卡片的定義固定資產(chǎn)卡片是一種科學(xué)化、規(guī)范化的借條。?二、卡片的

12、使用范圍:三、八類。?三、卡片的形式及填制。第四章 固定資產(chǎn)使用管理第一節(jié) 固定資產(chǎn)卡片?四、卡片的歸并:按科室歸并。前面附有匯總變化一覽表第二節(jié) 固定資產(chǎn)分布帳(表)?一、分布帳的形式?二、分布帳的使用范圍:三、八類數(shù)量多、分布廣的資產(chǎn)。?三、分布帳的登記第五章固定資產(chǎn)清查?固定資產(chǎn)清查就是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)與核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。?當(dāng)然,固定資產(chǎn)清查也是建立固定資產(chǎn)賬薄的基礎(chǔ)和依據(jù)。一、清查的形式、按時(shí)間分為定期清查和不定期清查。、按清查的全面性分為全面清查和局部清查。二、清查遵守的原則精心組織、充分準(zhǔn)備、統(tǒng)一部署、規(guī)定時(shí)間、認(rèn)真徹底。?三、清查的組織領(lǐng)導(dǎo)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)?成立固定資產(chǎn)清查小組。確定清查對(duì)象和范圍,明確清查任務(wù),制

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