(財務管理表格)企業(yè)會計科目表

1、企業(yè)會計科目表順序 號編號名稱順序號編號名稱（一）資產類（二）負債類11001庫存現金732001短期借款21002銀行存款802101交易性金融負債51015其他貨幣資金822201應付票據91101交易性金融資產832202應付賬款111121應收票據842205預收賬款121122應收賬款852211應付職工薪酬131123預付賬款862221應交稅費141131應收股利872231應付利息151132應收利息882232應付股利211231其他應收款892241其他應付款221241壞賬準備972501長期借款281401材料采購982502應付債券301403原材料1032701長期

2、應付款321406庫存商品四、所有者權益類361412包裝物及低值易耗品1044001實收資本421461存貨跌價準備1054002資本公積441501持有至到期投資1164101盈余公積451502持有至到期投資減值準備1184103本年利潤461503可供出售金融資產1194104利潤分配471511長期股權投資五、成本類481512長期股權投資減值準備1215001生產成本531601固定資產1225101制造費用541602累計折舊六、損益類551603固定資產減值準備1296001主營業(yè)務收入561604在建工程1356051其他業(yè)務收入571605工程物資1376101公允價值變動

3、損益581606固定資產清理1386111投資損益651701無形資產1426301營業(yè)外收入661702累計攤銷1436401主營業(yè)務成本671703無形資產減值準備1446402其他業(yè)務支出681711商譽1456403營業(yè)稅金及附加691801長期待攤費用1556601銷售費用721901待處理財產損溢1566602管理費用1576603財務費用1596701資產減值損失1606711營業(yè)外支出1616801所得稅費用會計科目的使用說明資產類1001 庫存現金一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。2、 企業(yè)應當設置“現金日記賬”， 由出納

4、人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現金的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“現金日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記相關科目；支出現金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金余額。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由

5、出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。有多幣種存款的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。3、 企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目； 提取現金和支出款項，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。四、企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據

6、表明無法收回的，應當根據企業(yè)管理權限報經批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項的余額。1015 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。4、 本科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“銀行匯票”、 “銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。四、企業(yè)應當加強對其他貨幣資金的管理，定期

7、對其他貨幣資金進行檢查，對于已經部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業(yè)管理權限報經批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。1101 交易性金融資產一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。衍生金融資產不在本科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。如劃分為以公允價值計量且其變動計

8、入當期損益的金融資產，應在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產，應在“可供出售金融資產“科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用余額承購包銷方式承銷的證券，承購的證券比照此原則處理。二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。三、交易性金融資產的主要賬務處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金

9、額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。（二）持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現金股利或債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四） 出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、 “存

10、放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。1121 應收票據一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、應收票據的主要賬務處理（一）企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)

11、匯票的票面金額，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。涉外業(yè)務取得的帶息應收票據應確認的利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（ 即減去貼現息后的凈額） ，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的情形）。貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存

12、款賬戶不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時（限適用于貼現企業(yè)沒有終止確認原票據的情形），按商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、 “庫存商品”等科目， 按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅 （進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，

13、借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供

14、勞務等經營活動應收取的款項。企業(yè) （保險） 按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目， 并按照投保人進行明細核算。企業(yè)（銀行、證券）應收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應收手續(xù)費及傭金”科目，并按照債務人進行明細核算。因銷售商品、產品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應當按照債務人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“原保費收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明

15、的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理（一）企業(yè)收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金

16、金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。以下債務重組涉及的壞賬準備，應當比照此規(guī)定進行處理。（二） 企業(yè)接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）將債權轉為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借

17、記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務條件進行清償的，企業(yè)應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。1123 預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。企業(yè) （保險） 從事保險業(yè)務預先支付的賠付

18、款，可將本科目改為“1123 預付賠付款”科目， 并按照受益人進行明細核算。二、本科目應當按照供應單位進行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理（一）企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）轉銷預付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項

19、；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131 應收股利一、本科目核算企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。三、應收股利的主要賬務處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利），借記“交易性金融資產”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目， 按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”科目或本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利，應借記

20、本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長期股權投資時，按根據長期股權投資準則確定的長期股權投資的成本，借記“長期股權投資成本”科目，按實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權投資損益調整”科目。（三）企業(yè)取得可供出售金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）與交易費用之和，借記“可供出售金融資產成本”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”科目或

21、本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應交稅費”等科目?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ叱钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四） 屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實現的凈利潤的分配額，借記本科目、 “銀行存款”等科目，貸記“長期股權投資成本”、“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”等科目。（五）實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現金股利或利潤。1132 應收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產、存放中央銀行款項、拆

22、出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應當按照借款人或被投資單位進行明細核算。三、應收利息的主要賬務處理（一）企業(yè)取得的持有至到期投資，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資成本”科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債日按票

23、面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。（二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利

24、息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產利息調整”科目。未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產利息調整”科目。（三） 未發(fā)生減值貸款于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款利潤調整”科目。（四）發(fā)生的其他應收利息，按合

25、同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。（五）實際收到利息，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1231 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，包括一般企業(yè)存出保證金等。二、本科目應當按照其他應

26、收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、 企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款。1241 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。二、壞賬準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業(yè)根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的

27、會計分錄。（2） 對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、 “應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。（3） 已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據”、 “應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。已確認并

28、轉銷的應收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1401 材料采購一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算。企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。三、材料采購的主要賬務處理（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額

29、， 借記“應交稅費應交增值稅 （進項稅額） ”科目， 按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、 “現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。（二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（三）月末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，

30、分別下列不同情況進行處理：1對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（ 包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 ） ， 應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記“原材料”、 “包裝物及低值易耗品”等科目， 按實際成本貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。2 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、 “包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目和“應交稅費應交增值稅（進項稅額）

31、”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經收到發(fā)票賬單，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。1403 原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（ 外購件 ） 、修理用備件 （ 備品備件） 、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。二、本科目應當按照材料的保管地點（倉庫 ） 、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務處理（一）購入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，

32、按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（二）自制并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本貸記“生產成本”等科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（三）以其他方式增加的材料，在材料驗收入庫時，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實際成本，貸記有關科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（四）生產經營領用材料

33、，按計劃成本或實際成本，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目?；üこ痰炔块T領用材料，按計劃成本或實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”等科目，按實際成本或計劃成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，按照發(fā)出各種材料的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出

34、法、加權平均法或個別認定法計算確定。（五）出售材料時，按收到或應收價款，借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入”科目，按應交的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。結轉出售材料的實際成本時，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，還應分攤材料成本差異。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。1406 庫存商品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（ 或進價 ） 或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制

35、造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產成品，通過本科目核算。企業(yè)（房地產開發(fā)）的開發(fā)產品，可將本科目改為“1406 開發(fā)產品”科目進行核算。企業(yè)（農業(yè)）收獲的農產品，可將本科目改為“1406 農產品”科目進行核算。已經完成銷售手續(xù)并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應當作為代管商品，單獨設置“代管商品”備查簿進行登記。二、本科目應當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。三、庫存商品的主要賬務處理（一）企業(yè)生產的產成品一般應按實際成本核算，產成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本。企業(yè)生產完成驗收入庫的產

36、成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”、“消耗性生物資產”、“農業(yè)生產成本”等科目。產成品種類較多的，也可按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設置“產品成本差異”科目核算（計劃成本的確定以及成本差異率的計算參照“材料成本差異”科目）。產成品的收入、發(fā)出和銷售，平時按計劃成本進行核算，月末計算入庫產成品的實際成本，按產成品的計劃成本，借記本科目，按其實際成本，貸記“生產成本”等科目，按實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記本科目（成本差異）。采用實際成本進行產成品日常核算的，發(fā)出產成品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對外銷售產成品（

37、包括采用分期收款方式銷售產成品），結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本核算的，還應結轉應分攤的實際成本與計劃成本的差異，實際成本小于計劃成本的差異，借記“產品成本差異”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。（二）購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。購入商品采用售價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品售價，借記本科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目，商品售價與

38、進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的進價，貸記“委托加工物資”科目，商品進價與售價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。采用售價核算的，還應結轉應分攤的商品進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。（三）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”科目。月末， 企業(yè)應結轉對

39、外轉讓、銷售和結算開發(fā)產品的實際成本，借記“主營業(yè)務成本”科目， 貸記本科目。企業(yè)應將開發(fā)的營業(yè)性配套設施用于本企業(yè)從事第三產業(yè)經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目（配套設施）。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（ 或進價 ） 或計劃成本（ 或售價 ） 。1412 包裝物及低值易耗品一、本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或實際成本。二、本科目應當按照包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算。包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的， 還應分別“成本”、 “攤銷”進行明細核算。三、包裝物及低值易耗品的

40、主要賬務處理（一）購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物和低值易耗品等，應當比照“原材料”科目進行處理。（二） 生產領用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“生產成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。采用五五攤銷法的，領用時應按其賬面價值的50%， 借記“生產成本”、 “其他業(yè)務支出”、 “管理費用”等科目，貸記本科目，報廢時，按其賬面價值，借記“生產成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目， 貸記本科目。（三）隨同產品或商品出售、單獨計價核算的包裝物，在實現商品銷售結轉銷售成本時，應按包裝物的賬面價值，借記“其他業(yè)務支出

41、”科目，貸記本科目。（四）采用計劃成本進行材料日常核算的，月末結轉生產領用、出售、出租包裝物和生產領用的低值易耗品應分攤的成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“生產成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存包裝物和低值易耗品以及已攤銷尚未報廢包裝物和低值易耗品的計劃成本或實際成本。1461 存貨跌價準備一、本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備。企業(yè)（農業(yè)）對消耗性生物資產計提的跌價準備，也在本科目核算。二、存貨跌價準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業(yè)根據存貨準則

42、或生物資產準則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。發(fā)出存貨結轉計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“生產成本”等科目。（二） 企業(yè) （建造承包商）已開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的，應按其差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。合同完工時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。企業(yè)（建造承包商）未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總

43、收入的，應按其差額，借記“管理費用”科目，貸記“預計負債”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。1501 持有至到期投資一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值。二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。三、持有至到期投資的主要賬務處理（一）企業(yè)取得的持有至到期投資，應按其公允價值（不含支付的價款中所包括的、已到付息期但尚未領取的利息）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”、 “存放中央銀行款項”、 “應交稅費”等科目， 按其差額，借記或貸

44、記本科目（利息調整）。（二）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目， 按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，借記“銀行存

45、款”、 “存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”、 “存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。已發(fā)生減值的持有至到期投資利息收入的確認，比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。（二）按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將可供出售金融資

46、產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產”科目。（三） 出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、 “存放中央銀行款項”等科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值準備一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準備。二、本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。三、 資產負債表日，企業(yè)根據金融

47、工具確認和計量準則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。1503 可供出售金融資產一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。可供出售金融資產發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“1504可供出售金融資產減值準備”科目進行核算。二、本科目應當按照可供出售金

48、融資產類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。三、可供出售金融資產的主要賬務處理（一）企業(yè)取得可供出售金融資產時，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應交稅費”等科目。（二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按

49、可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息， 借記“應收利息”科目， 按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。收到取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“銀行存款”、“存放中央銀行

50、款項”等科目，貸記“應收利息”或“應收股利”科目。收到未發(fā)生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記“銀行存款”、 “存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。收到可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利”科目。已發(fā)生減值的可供出售債券利息收入的確認，比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。根據金融工具確認和計量準

51、則確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。（四）按照金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值，借記本科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目， 按其賬面余額，貸記本科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累

52、計變動額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產的公允價值。1511 長期股權投資一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。長期股權投資采用權益法核算的，應當分別“成本”、“損益調整”、“所有者權益其他變動”進行明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處理（一）企業(yè)合并形成的長期股權投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目（成本），按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，借

53、記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日按企業(yè)合并成本，借記本科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。企業(yè)合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，應作為應收股利

54、進行核算。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并同時結轉相關的成本。（二）以支付現金、非現金資產等其他方式取得的長期股權投資，應按根據長期股權投資準則確定的初始投資成本，借記本科目，按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用成本法核算的長期股權投資的處理長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收

55、股利”科目，貸記本科目（成本）。（四）采用權益法核算的長期股權投資的處理企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算的，應當分別下列情況進行處理：1 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。2按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投