政府會(huì)計(jì)制度務(wù)實(shí)與操作2019賬務(wù)處理推薦課件

1、計(jì)度府詳解與實(shí)務(wù)會(huì)制政2019財(cái)務(wù)培訓(xùn)12021/8/22政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理一、一、 資產(chǎn)資產(chǎn)二、二、 負(fù)債負(fù)債三、三、 收入收入/ /預(yù)算收入預(yù)算收入四、四、 費(fèi)用費(fèi)用/ /預(yù)算支出預(yù)算支出五、五、 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)六、六、 預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余七、七、 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表22021/8/2231 1 資產(chǎn)資產(chǎn)（3535個(gè)會(huì)計(jì)科目）個(gè)會(huì)計(jì)科目） 1001 1001 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1002 1002 銀行存款銀行存款 1011 1011 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 1012 1012 其他貨幣資金其他貨幣資金 1021 1021 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 1101 1101 短期投資

2、（事業(yè)）短期投資（事業(yè)） 1211 1211 應(yīng)收票據(jù)（事業(yè)）應(yīng)收票據(jù)（事業(yè)） 1212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1214 1214 預(yù)付賬款預(yù)付賬款n1215 1215 應(yīng)收股利（事業(yè)）應(yīng)收股利（事業(yè)）n1216 1216 應(yīng)收利息（事業(yè)）應(yīng)收利息（事業(yè)）n1218 1218 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款n1219 1219 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備n1301 1301 在途物品在途物品n1302 1302 庫(kù)存物品庫(kù)存物品n1303 1303 加工物品加工物品n1401 1401 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用42021/8/221 1 資產(chǎn)資產(chǎn)（3535個(gè)會(huì)計(jì)科目）個(gè)會(huì)計(jì)科目） 1501 1501 長(zhǎng)期股權(quán)投資（

3、事業(yè)）長(zhǎng)期股權(quán)投資（事業(yè)） 1502 1502 長(zhǎng)期債券投資（事業(yè)）長(zhǎng)期債券投資（事業(yè)） 1601 1601 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1602 1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1611 1611 工程物資工程物資 1613 1613 在建工程在建工程 1701 1701 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 1702 1702 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 1703 1703 研發(fā)支出研發(fā)支出n1801 1801 公共基礎(chǔ)設(shè)施公共基礎(chǔ)設(shè)施n1802 1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）n1811 1811 政府儲(chǔ)備物資政府儲(chǔ)備物資n1821 1821 文物文化資產(chǎn)文物文化資

4、產(chǎn)n1831 1831 保障性住房保障性住房n1832 1832 保障性住房累計(jì)折舊保障性住房累計(jì)折舊n1891 1891 受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)n1901 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用n1902 1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢52021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目： 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度政應(yīng)返還額度 預(yù)算會(huì)計(jì)科目（預(yù)算結(jié)余類）：預(yù)算會(huì)計(jì)科目（預(yù)算結(jié)余類）： 資金結(jié)存（資金結(jié)存（貨幣資金、零余額賬戶用款

5、額度、財(cái)政應(yīng)返還額度貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度）62021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 二、主要賬務(wù)處理：二、主要賬務(wù)處理： （一一）財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)）財(cái)政直接支付業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/ /單位管理費(fèi)用單位管理費(fèi)用/ /庫(kù)存物品等庫(kù)存物品等 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入/ /財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付）（財(cái)政直接支付） 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存72021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)

6、務(wù)資金收付業(yè)務(wù) （二）其他資金收付（二）其他資金收付 1 1、收到（授權(quán)支付額度、銷售等）、收到（授權(quán)支付額度、銷售等） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：借：零余額賬戶用款額度、零余額賬戶用款額度、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等 貸：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、應(yīng)收票據(jù)等貸：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、應(yīng)收票據(jù)等 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存相關(guān)明細(xì)相關(guān)明細(xì) 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入等貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入等82021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 2 2、支付（購(gòu)貨、費(fèi)用等）、支付（購(gòu)貨、費(fèi)用等） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、

7、單位管理費(fèi)用、庫(kù)存物品等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、庫(kù)存物品等 貸：零余額賬戶用款額度、貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款銀行存款 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：行政支出、事業(yè)支出等借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存相關(guān)明細(xì)相關(guān)明細(xì)92021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) （三）受托代理、代管的現(xiàn)金或銀行存款（三）受托代理、代管的現(xiàn)金或銀行存款 收到時(shí)收到時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債貸：受托代理負(fù)債 支付時(shí)支付時(shí) 借：受托代理負(fù)債借：受托代理負(fù)債 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款受托代

8、理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)：無(wú)賬務(wù)處理無(wú)賬務(wù)處理102021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) （四）現(xiàn)金短缺或溢余（四）現(xiàn)金短缺或溢余 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他預(yù)算收入貸：其他預(yù)算收入 112021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 查明原因后屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分查明原因后屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款借：

9、其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：其他預(yù)算收入借：其他預(yù)算收入 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 122021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他收入貸：其他收入132021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：其他支出借：其他支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 142021/8/22

10、第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 查明原因后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠植槊髟蚝髮儆趹?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 貸：其他支出貸：其他支出 152021/8/22第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù) 屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)屬于無(wú)法查明原因的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢162021/8/22第二節(jié)第

11、二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款關(guān)注重點(diǎn)：關(guān)注重點(diǎn)：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理。收款的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理。壞賬損失的核算方法壞賬損失的核算方法172021/8/221212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 一、核算一、核算事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品事業(yè)單位提供服務(wù)、銷售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及等應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及單單位出租資產(chǎn)、出售物資位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)。等應(yīng)收取的款項(xiàng)。 二、明細(xì)科目：購(gòu)貨、

12、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）。二、明細(xì)科目：購(gòu)貨、接受服務(wù)單位（或個(gè)人）。182021/8/221212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 三、主要賬務(wù)處理：三、主要賬務(wù)處理： （一）收回后不需要上繳財(cái)政的（一）收回后不需要上繳財(cái)政的 單位發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)單位發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等貸：事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等 收回應(yīng)收賬款時(shí)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存 貸：事業(yè)預(yù)算收入等貸：事業(yè)預(yù)算收入等 192021/8/221212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （二）收回后需要上繳財(cái)政的（二）收

13、回后需要上繳財(cái)政的 發(fā)生應(yīng)收未收款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)收未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款 收回應(yīng)收賬款時(shí)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 實(shí)際上繳財(cái)政時(shí)實(shí)際上繳財(cái)政時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)政款借：應(yīng)繳財(cái)政款 貸：銀行存款貸：銀行存款無(wú)預(yù)算會(huì)無(wú)預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處計(jì)賬務(wù)處理理202021/8/221212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （三）應(yīng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬（三）應(yīng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬 1 1、確認(rèn)無(wú)法收回，報(bào)批后予以核銷、確認(rèn)無(wú)法收回，報(bào)批后予以核銷 借：應(yīng)繳財(cái)政款借：應(yīng)繳財(cái)政款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記

14、。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 2 2、在以后期間又收回、在以后期間又收回 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應(yīng)繳財(cái)政款貸：應(yīng)繳財(cái)政款212021/8/221214 1214 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 一、本科目核算單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)一、本科目核算單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款和工程款。業(yè)預(yù)付的備料款和工程款。 二、明細(xì)科目：供應(yīng)單位（或個(gè)人）及具體項(xiàng)目；二、明細(xì)科目：供應(yīng)單位（或個(gè)人）及具體項(xiàng)目； 基本建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的預(yù)付賬款：基本建

15、設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的預(yù)付賬款：“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程預(yù)付工程款款”、“其他預(yù)付款其他預(yù)付款”等。等。222021/8/221214 1214 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 三、主要賬務(wù)處理：三、主要賬務(wù)處理： （一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)（一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：財(cái)政撥款收入、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存232021/8/221214 1214 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 （二）收到所購(gòu)物資、服務(wù)或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)（二）收到所購(gòu)物

16、資、服務(wù)或結(jié)算工程價(jià)款時(shí) 借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 貸：貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（補(bǔ)付）財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（補(bǔ)付） 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等（補(bǔ)付的款項(xiàng)）事業(yè)支出等（補(bǔ)付的款項(xiàng)） 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存242021/8/221214 1214 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 （三）發(fā)生預(yù)付賬款退回的（三）發(fā)生預(yù)付賬款退回的 借：財(cái)政撥款收入借：財(cái)政撥款收入 當(dāng)年度直接支付當(dāng)年度直接支付 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)

17、返還額度 以前年度直接支付以前年度直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 借：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存 當(dāng)年退回當(dāng)年退回 貸：行政支出貸：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存 以后年度退回以后年度退回 貸：財(cái)政撥款結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整等年初余額調(diào)整等 252021/8/221218 1218 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 一、本科目核算單位除一、本科目核算單位除以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如職以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、已償還報(bào)銷的公務(wù)卡欠款、備用金

18、、各種墊付工預(yù)借的差旅費(fèi)、已償還報(bào)銷的公務(wù)卡欠款、備用金、各種墊付款項(xiàng)、訂金或押金、應(yīng)收的上級(jí)補(bǔ)助和附屬單位上繳款項(xiàng)等?？铐?xiàng)、訂金或押金、應(yīng)收的上級(jí)補(bǔ)助和附屬單位上繳款項(xiàng)等。 二、明細(xì)科目：類別，債務(wù)單位（或個(gè)人）二、明細(xì)科目：類別，債務(wù)單位（或個(gè)人）262021/8/221218 1218 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 三、主要賬務(wù)處理：三、主要賬務(wù)處理： （一）各種（一）各種暫付款暫付款項(xiàng)項(xiàng) 1 1、支付時(shí)（、支付時(shí)（無(wú)預(yù)算會(huì)計(jì)處理無(wú)預(yù)算會(huì)計(jì)處理） 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 2 2、收回時(shí)、收回時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

19、等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款272021/8/221218 1218 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3 3、報(bào)銷時(shí)、報(bào)銷時(shí) 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/ /單位管理費(fèi)用等單位管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 借或貸：庫(kù)存現(xiàn)金等借或貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等（實(shí)際報(bào)銷金額）事業(yè)支出等（實(shí)際報(bào)銷金額） 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存貨幣資金貨幣資金 282021/8/221218 1218 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 （二）其他各種應(yīng)收款項(xiàng)（二）其他各種應(yīng)收款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入/ /附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入/ /其

20、他收入等其他收入等 收到時(shí)收到時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金等庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存 貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/ /附屬單位上繳預(yù)算收入附屬單位上繳預(yù)算收入/ /其他預(yù)算收其他預(yù)算收入等入等 292021/8/221219 1219 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 一、核算一、核算事業(yè)單位事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)提取的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、事業(yè)單位年度終了，對(duì)應(yīng)二、事業(yè)單位年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收賬款、其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)損失。的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

21、、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)損失。 三、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：三、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等。應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等。302021/8/221219 1219 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 四、壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算：四、壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備 = =按期末應(yīng)收款項(xiàng)和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額按期末應(yīng)收款項(xiàng)和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額本科目貸方余額 或或 + +本科目借方余額本科目借方余額312021/8/221219 1219 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 五、主要賬務(wù)處理：五、主要

22、賬務(wù)處理： （一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)（一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：其他費(fèi)用借：其他費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他費(fèi)用貸：其他費(fèi)用322021/8/221221 1221 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 （二）確認(rèn)無(wú)法收回，按規(guī)定報(bào)批后（二）確認(rèn)無(wú)法收回，按規(guī)定報(bào)批后 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 已轉(zhuǎn)銷在以后期間又收回的已轉(zhuǎn)銷在以后期間又收回的 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：資金結(jié)存借：資金結(jié)存貨幣資金等貨幣資金等 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等332021/8/22

23、第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 一、存貨的定義一、存貨的定義 指政府會(huì)計(jì)主體在指政府會(huì)計(jì)主體在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而為耗用或出售而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等，以及未儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等，以及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。 政府儲(chǔ)備物資，應(yīng)通過(guò)政府儲(chǔ)備物資核算。政府儲(chǔ)備物資，應(yīng)通過(guò)政府儲(chǔ)備物資核算。 單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作費(fèi)用，單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作費(fèi)用，不通過(guò)本科目核算。不通過(guò)本科目核算。 在建工程購(gòu)買(mǎi)和使用的材料

24、物資，應(yīng)當(dāng)通過(guò)工程物資科目核算。在建工程購(gòu)買(mǎi)和使用的材料物資，應(yīng)當(dāng)通過(guò)工程物資科目核算。342021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目1301 1301 在途物品：在途物品：核算單位采購(gòu)材料等物資時(shí)貨款已付但尚核算單位采購(gòu)材料等物資時(shí)貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物品的采購(gòu)成本。未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物品的采購(gòu)成本。明細(xì)科目：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置。明細(xì)科目：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置。1303 1303 加工物品：加工物品：核算單位自制或委托外單位加工的各種物資及核算單位自制或委托外單位加工的各種物資及未完成測(cè)繪、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果的實(shí)際成本。未完成測(cè)繪、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果的實(shí)

25、際成本。新增的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目新增的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目352021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨1302 1302 庫(kù)存物品：庫(kù)存物品：核算單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中核算單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為為耗用或出售而儲(chǔ)存耗用或出售而儲(chǔ)存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品、以的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品、以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物，以及已完成測(cè)繪、及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物，以及已完成測(cè)繪、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果等的成本。地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果等的成本。明細(xì)科目：種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等。低值易耗品、包裝物較多明細(xì)科目：種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等。低值易耗品、包裝物較多的，

26、可設(shè)的，可設(shè)“在庫(kù)在庫(kù)”、“在用在用”和和“攤銷攤銷”等。等。362021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨p三、存貨的計(jì)量及主要賬務(wù)處理：三、存貨的計(jì)量及主要賬務(wù)處理：（一）存貨的取得（一）存貨的取得( (按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量）按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量） 取得方式：外購(gòu)取得方式：外購(gòu) 自制自制 委托加工委托加工 置換換入置換換入 接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng) 無(wú)償調(diào)入無(wú)償調(diào)入重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：取得成本的構(gòu)取得成本的構(gòu)成成置換、接受捐置換、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的賬務(wù)處理賬務(wù)處理372021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 1 1外購(gòu)?fù)赓?gòu) 成本：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他

27、使庫(kù)成本：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使庫(kù)存物品到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。存物品到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品/ /在途物品在途物品 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款、應(yīng)付賬款等銀行存款、應(yīng)付賬款等 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出等經(jīng)營(yíng)支出等 貸：資金結(jié)存、財(cái)政撥款預(yù)算收入等貸：資金結(jié)存、財(cái)政撥款預(yù)算收入等 實(shí)際支付的金額實(shí)際支付的金額 382021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 2 2自制自制 成本包括：耗用的成本包括：耗用的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用

28、和按照一定方法和按照一定方法分配的與庫(kù)存物品加工有關(guān)的分配的與庫(kù)存物品加工有關(guān)的間接費(fèi)用間接費(fèi)用。 3 3委托加工委托加工 成本包括：加工前成本包括：加工前發(fā)出物資的成本發(fā)出物資的成本和支付的和支付的加工費(fèi)加工費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)等）等）392021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 4 4置換換入置換換入 其成本：其成本： 換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值 加：加：支付的補(bǔ)價(jià)（支付的補(bǔ)價(jià)（或減：或減：收到的補(bǔ)價(jià)）收到的補(bǔ)價(jià)） 加：加：為換入庫(kù)存物品支付的其他費(fèi)用為換入庫(kù)存物品支付的其他費(fèi)用402021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 （1 1）不涉及補(bǔ)價(jià)、支付補(bǔ)價(jià)的）不涉及補(bǔ)價(jià)、支付補(bǔ)價(jià)的

29、 借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品 換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)+ +相關(guān)支出相關(guān)支出 資產(chǎn)處置費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用 差額差額 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 換出資產(chǎn)的賬面余額換出資產(chǎn)的賬面余額 銀行存款等銀行存款等 支付的補(bǔ)價(jià)和其他相關(guān)支出支付的補(bǔ)價(jià)和其他相關(guān)支出 其他收入其他收入 差額差額 借：其他支出借：其他支出 實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)和其他相關(guān)支出實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)和其他相關(guān)支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存 例例412021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 （2 2）收到補(bǔ)價(jià)的）收到補(bǔ)價(jià)的 借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品 換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)- -補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)+ +相關(guān)支出相關(guān)支出 銀行存款銀行存款

30、收到的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià) 資產(chǎn)處置費(fèi)用資產(chǎn)處置費(fèi)用 差額差額 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 換出資產(chǎn)的賬面余額換出資產(chǎn)的賬面余額 銀行存款等銀行存款等 發(fā)生的其他相關(guān)支出發(fā)生的其他相關(guān)支出 應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款 補(bǔ)價(jià)扣減相關(guān)支出后的凈收入補(bǔ)價(jià)扣減相關(guān)支出后的凈收入 其他收入其他收入 差額差額 例例422021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)： 借：其他支出借：其他支出 相關(guān)支出大于收到的補(bǔ)價(jià)的差額相關(guān)支出大于收到的補(bǔ)價(jià)的差額 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存 例例432021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 5 5接受捐贈(zèng)的接受捐贈(zèng)的 按以下四個(gè)順序確定成本：按以下四個(gè)順序確定成本

31、： 按照有關(guān)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等； 按照按照評(píng)估價(jià)值評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等； 比照比照同類或類似市場(chǎng)價(jià)格同類或類似市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等； 按按名義金額名義金額入賬，入賬，相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。442021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品驗(yàn)收入庫(kù)接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：捐贈(zèng)收入貸：捐贈(zèng)收入 差額差額 借：其他

32、支出借：其他支出 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存 452021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 按照名義金額入賬的按照名義金額入賬的 借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品 貸：捐贈(zèng)收入貸：捐贈(zèng)收入 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：其他費(fèi)用借：其他費(fèi)用 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：其他支出借：其他支出 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存462021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 6. 6. 無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存物品無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存物品 成本：成本：調(diào)出方賬面價(jià)值調(diào)出方賬面價(jià)值+ +相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借：庫(kù)存物品借：庫(kù)

33、存物品 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額）貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額） 借：其他支出借：其他支出 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存 472021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 （二）存貨的發(fā)出（二）存貨的發(fā)出 計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。 性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)價(jià)方法性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)價(jià)方法 不能替代使用、為特定項(xiàng)目專門(mén)的，通常用不能替代使用、為特定項(xiàng)目專門(mén)的，通常用個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法。 1 1開(kāi)

34、展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、加工物品等單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、加工物品等 貸：庫(kù)存物品貸：庫(kù)存物品482021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 2 2經(jīng)批準(zhǔn)處置發(fā)出經(jīng)批準(zhǔn)處置發(fā)出對(duì)外出售對(duì)外出售( (不以出售為目的的）不以出售為目的的）無(wú)償調(diào)出無(wú)償調(diào)出對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)外捐贈(zèng)置換換出置換換出 盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢先通過(guò)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目科目492021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 2 2經(jīng)批準(zhǔn)處置發(fā)出經(jīng)批準(zhǔn)處置發(fā)出 對(duì)外出售對(duì)外出售( (不以出售為目的的）不以出售為目

35、的的） 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：庫(kù)存物品貸：庫(kù)存物品 借：銀行存款等（借：銀行存款等（收到的價(jià)款收到的價(jià)款） 貸：銀行存款等（貸：銀行存款等（處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用） 貸：應(yīng)繳財(cái)政款（貸：應(yīng)繳財(cái)政款（差額差額） 502021/8/22第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 無(wú)償調(diào)出無(wú)償調(diào)出 借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 貸：庫(kù)存物品貸：庫(kù)存物品 支付的費(fèi)用支付的費(fèi)用 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 支付的相關(guān)費(fèi)用支付的相關(guān)費(fèi)用 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：其他支出借：其他支出 支付的相關(guān)費(fèi)用支付的相關(guān)費(fèi)用 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存 512021/8/22

36、第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 對(duì)外捐贈(zèng)對(duì)外捐贈(zèng) 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：庫(kù)存物品貸：庫(kù)存物品 銀行存款銀行存款 歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用 借：其他支出借：其他支出 歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用 貸：資金結(jié)存貸：資金結(jié)存 置換換出置換換出 （略）（略）522021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的定義一、固定資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)，是指政府會(huì)計(jì)主體為滿足自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活固定資產(chǎn)，是指政府會(huì)計(jì)主體為滿足自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的，使用年限超過(guò)動(dòng)需要而控制的，使用年限超過(guò)1 1年（不含年（不含1 1年）、單位價(jià)值在規(guī)年

37、）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖般包括房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物等，六大類。書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物等，六大類。 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào) 固定資產(chǎn)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào) 固定資產(chǎn)應(yīng)用指南中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表532021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)542021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 三、會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目 1601 1601 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 核算單

38、位固定資產(chǎn)的原價(jià)。核算單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 明細(xì)科目：按類別和用途設(shè)置。明細(xì)科目：按類別和用途設(shè)置。 1602 1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 核算單位計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。核算單位計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。 明細(xì)科目：按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的分類設(shè)置。明細(xì)科目：按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的分類設(shè)置。552021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1611 1611 工程物資工程物資 核算單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、核算單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、設(shè)備等。設(shè)備等。 明細(xì)科目：明細(xì)科目：“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備”等。等。1613

39、 1613 在建工程在建工程562021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 四、固定資產(chǎn)的計(jì)量及主要賬務(wù)處理四、固定資產(chǎn)的計(jì)量及主要賬務(wù)處理 （一）取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量（一）取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量 1 1、外購(gòu)的固定資產(chǎn)、外購(gòu)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款、應(yīng)付賬款等銀行存款、應(yīng)付賬款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出等經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存572021/8/22第四節(jié)第四節(jié)

40、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 扣留質(zhì)量保證金的扣留質(zhì)量保證金的 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 成本成本 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 應(yīng)付賬款、銀行存款等應(yīng)付賬款、銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 扣留期在扣留期在1 1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1 1年）年） 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 扣留期超過(guò)扣留期超過(guò)1 1年年 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出等經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存582021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)質(zhì)保期滿支付

41、質(zhì)量保證金時(shí) 借：其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款等銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出等經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存592021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2 2、自行建造的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn) 成本：包括至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。成本：包括至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 在建工程完工交付使用時(shí)在建工程完工交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程6020

42、21/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 3、改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)、改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn) 其成本按照原賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣其成本按照原賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除被替換部分的賬面價(jià)值后的金額確定。除被替換部分的賬面價(jià)值后的金額確定。為建造固定資產(chǎn)借入的專門(mén)借款的利息，為建造固定資產(chǎn)借入的專門(mén)借款的利息，屬于建設(shè)期間屬于建設(shè)期間發(fā)生的，發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本。計(jì)入在建工程成本。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，估價(jià)入賬，待辦理竣已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，估價(jià)入賬，待辦理竣工決算后再調(diào)整。工決算后再調(diào)整。 612021

43、/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 4 4、融資租賃取得的固定資產(chǎn)、融資租賃取得的固定資產(chǎn) 成本：租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、交付使用前相關(guān)費(fèi)用。成本：租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、交付使用前相關(guān)費(fèi)用。 跨年度分期付款購(gòu)入，參照融資租入固定資產(chǎn)?？缒甓确制诟犊钯?gòu)入，參照融資租入固定資產(chǎn)。 準(zhǔn)則準(zhǔn)則：融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照其他相關(guān)政府：融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照其他相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。622021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5 5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)（同、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)（同“庫(kù)存物品庫(kù)存物品”） 成本：按照成本：按照四個(gè)順序四個(gè)順序確定確定 如受贈(zèng)系舊的

44、固定資產(chǎn)，入賬時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮新舊程度。如受贈(zèng)系舊的固定資產(chǎn)，入賬時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮新舊程度。 6.6.無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)（同無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)（同“庫(kù)存物品庫(kù)存物品”） 7.7.置換取得的固定資產(chǎn)（參照置換取得的固定資產(chǎn)（參照 “ “庫(kù)存物品庫(kù)存物品” ” ）632021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （二）固定資產(chǎn)的折舊（二）固定資產(chǎn)的折舊 1 1、折舊的定義和范圍、折舊的定義和范圍 折舊，是指在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊，是指在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)的折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?jì)的折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不計(jì)提

45、折舊： 文物和陳列品；文物和陳列品；動(dòng)植物；動(dòng)植物； 圖書(shū)、檔案；圖書(shū)、檔案； 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；的土地； 以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。642021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2 2、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊652021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 1.1.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出 將固

46、定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建時(shí) 借：在建工程借：在建工程 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 改建、擴(kuò)建過(guò)程中涉及到替換（或拆除）的改建、擴(kuò)建過(guò)程中涉及到替換（或拆除）的 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在建工程貸：在建工程662021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 發(fā)生的改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出發(fā)生的改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出 借：在建工程借：在建工程 貸：貸： 零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出等經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算

47、收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存 改建、擴(kuò)建完成交付使用時(shí)改建、擴(kuò)建完成交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程672021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2.2.不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經(jīng)營(yíng)支出等經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存682021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （四）固定資產(chǎn)處置

48、（四）固定資產(chǎn)處置 1 1、出售、轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)讓 2 2、對(duì)外捐贈(zèng)、對(duì)外捐贈(zèng) 3 3、無(wú)償調(diào)出、無(wú)償調(diào)出 4 4、置換換出、置換換出 參照參照“庫(kù)存物品庫(kù)存物品”692021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （五）固定資產(chǎn)清查（五）固定資產(chǎn)清查 1 1、盤(pán)盈固定資產(chǎn)、盤(pán)盈固定資產(chǎn) 制度制度計(jì)量：按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；計(jì)量：按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；按照評(píng)估按照評(píng)估價(jià)值確定；價(jià)值確定；按照重置成本確定；按照重置成本確定；按照名義金額（人民幣按照名義金額（人民幣1 1元）元）入賬。入賬。 準(zhǔn)則準(zhǔn)則計(jì)量：計(jì)量： 評(píng)估價(jià)值；評(píng)估價(jià)值；重置成本重置成本702021/8/22第四節(jié)第四節(jié)

49、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （1 1）盤(pán)盈轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)）盤(pán)盈轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2 2）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)）按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí) 如屬于本年度取得的，按新取得進(jìn)行賬務(wù)處理如屬于本年度取得的，按新取得進(jìn)行賬務(wù)處理 如屬于以前年度取得的，按照前期差錯(cuò)處理如屬于以前年度取得的，按照前期差錯(cuò)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：以前年度盈余調(diào)整貸：以前年度盈余調(diào)整712021/8/22第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2.2.盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢盤(pán)虧、毀損或報(bào)廢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)

50、折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)722021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 一、本科目核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。一、本科目核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。 單位在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程、保障性單位在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程、保障性住房項(xiàng)目工程，也通過(guò)本科目核算。住房項(xiàng)目工程，也通過(guò)本科目核算。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資設(shè)備投資”、“待攤待攤投資投資”、“其他投資其他投資”、“待核銷基建支出待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資基建轉(zhuǎn)出投資”等。等。 732021/8/22第五節(jié)第五節(jié)

51、在建工程在建工程 （一）（一）“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”明細(xì)科目明細(xì)科目 構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按合同規(guī)定支付給施工單位的包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 明細(xì)科目：明細(xì)科目：“建筑工程建筑工程”和和“安裝工程安裝工程”，單項(xiàng)工程和單位工，單項(xiàng)工程和單位工程。程。742021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （二）（二）“設(shè)備投資設(shè)備投資”明細(xì)科目明細(xì)科目 核算構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)

52、際成本。核算構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。 包括：包括：交付安裝的需要安裝設(shè)備；交付安裝的需要安裝設(shè)備；不需要安裝設(shè)備；不需要安裝設(shè)備；為生為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具。產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具。 明細(xì)科目：明細(xì)科目：“在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備”和和“工具及器具工具及器具”單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等。單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等。752021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （三）（三）“待攤投資待攤投資”明細(xì)科目明細(xì)科目 核算構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程核算構(gòu)成

53、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和在安裝設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。成本和在安裝設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。762021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （四）（四）“其他投資其他投資”明細(xì)科目明細(xì)科目 構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等購(gòu)置、構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出。可行性研究購(gòu)置的固定資不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出?？尚行匝芯抠?gòu)置的固定資產(chǎn)，支付的土地出

54、讓金。產(chǎn)，支付的土地出讓金。 明細(xì)科目：明細(xì)科目：“房屋購(gòu)置房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出基本畜禽支出”、“林木支出林木支出”、“辦公生活用家具、器具購(gòu)置辦公生活用家具、器具購(gòu)置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等。等。772021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （五）（五）“待核銷基建支出待核銷基建支出”明細(xì)科目明細(xì)科目 核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等項(xiàng)

55、目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。 明細(xì)科目：待核銷建設(shè)項(xiàng)目支出的類別。明細(xì)科目：待核銷建設(shè)項(xiàng)目支出的類別。782021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （六）（六）“基建轉(zhuǎn)出投資基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目明細(xì)科目 核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。實(shí)際成本。 明細(xì)科目：按轉(zhuǎn)出投資的類別設(shè)置。明細(xì)科目：按轉(zhuǎn)出投資的類別設(shè)置。792021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 三、主要賬務(wù)處理：三、主要賬務(wù)處理： （一）建筑安裝工程投資（一）建筑安裝工程投資 1.1.

56、 改建、擴(kuò)建工程（略）改建、擴(kuò)建工程（略） 參照參照“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”802021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 2.2.發(fā)包建筑安裝工程發(fā)包建筑安裝工程 預(yù)付工程款時(shí)預(yù)付工程款時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款預(yù)付工程款預(yù)付工程款 貸：財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入/ /零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等 結(jié)算工程價(jià)款時(shí)結(jié)算工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸：預(yù)付賬款、財(cái)政撥款收入、銀行存款等貸：預(yù)付賬款、財(cái)政撥款收入、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

57、/ /資金結(jié)存資金結(jié)存812021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 3.3.自行施工的建筑安裝工程（小型）自行施工的建筑安裝工程（小型） 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸：工程物資、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等貸：工程物資、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存 4 4工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí)工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程建筑安裝工程投資、待攤投資建筑安裝工程投資、待攤投資822021

58、/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （二）設(shè)備投資（二）設(shè)備投資 1.1.需要安裝設(shè)備購(gòu)入時(shí)需要安裝設(shè)備購(gòu)入時(shí) 借：在建工程借：在建工程設(shè)備投資設(shè)備投資 貸：財(cái)政撥款收入、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 支付設(shè)備安裝費(fèi)用時(shí)支付設(shè)備安裝費(fèi)用時(shí) 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸：財(cái)政撥款收入、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存832021/8/22第五節(jié)第五節(jié)

59、 在建工程在建工程 設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備投資設(shè)備投資 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資842021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 2. 2. 不需安裝設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具不需安裝設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具 購(gòu)入時(shí)購(gòu)入時(shí) 借：在建工程借：在建工程設(shè)備投資設(shè)備投資不不需安裝設(shè)備、工具及器具需安裝設(shè)備、工具及器具 貸：財(cái)政撥款收入、貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：

60、財(cái)政撥款預(yù)算收入/ /資金結(jié)存資金結(jié)存 交付使用時(shí)交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品借：固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備投資設(shè)備投資不不需安裝設(shè)備、工具及器具需安裝設(shè)備、工具及器具852021/8/22第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （三）待攤投資（三）待攤投資 1.1. 發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類費(fèi)用發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類費(fèi)用 （略）（略） 2.2. 建設(shè)過(guò)程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入建設(shè)過(guò)程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：在建工程貸：在建工程待攤投資待攤投資（應(yīng)沖減工程成本部分）（應(yīng)沖減工程成本部分） 貸：應(yīng)繳財(cái)政款或其他收入貸：應(yīng)繳財(cái)