13注會-第三章-消費(fèi)稅法--習(xí)題講解

1、第三章 消費(fèi)稅法 考情分析重點(diǎn)章節(jié)，考試中單選題、多選題、計(jì)算題都會出現(xiàn)，一般在10 分以內(nèi)。 本章重點(diǎn)及難點(diǎn)本章重點(diǎn)內(nèi)容有：應(yīng)稅消費(fèi)品稅目、應(yīng)納稅額計(jì)算方法（重點(diǎn)是計(jì)稅銷售額確定）、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算（難點(diǎn)是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅額計(jì)算）、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算、進(jìn)口消費(fèi)稅、計(jì)算外購和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的抵扣等。 本章重點(diǎn)內(nèi)容精講一、消費(fèi)稅及增值稅關(guān)系二、征稅范圍：特別關(guān)注：1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅三、稅目（14 個(gè)）及稅率（熟悉）（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%

2、至56%；（2）定額稅率：只適用于3 種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油；（3）白酒、卷煙2 種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率及比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。四、計(jì)稅依據(jù)（掌握）（一）計(jì)稅銷售額規(guī)定：1.一般規(guī)定：含消費(fèi)稅、價(jià)外收入，不含增值稅2.包裝物：（1）隨產(chǎn)品銷售（2）收取押金（二）銷售數(shù)量規(guī)定（三）從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法（復(fù)合計(jì)征）（四）計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定1.通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2.最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。提示:從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況五、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)難點(diǎn)：1.正常銷售的消費(fèi)稅計(jì)算2.自產(chǎn)自用:（1）是否繳納消費(fèi)稅

3、;（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算:售價(jià)組價(jià)3.外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除（1）扣稅范圍：在消費(fèi)稅14 個(gè)稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車、高檔手表、游艇五個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。（2）扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅（3）扣稅環(huán)節(jié)：（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握，消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問題）1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品2.由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）組價(jià)六、征收管理（熟悉）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

4、納稅地點(diǎn) 近三年考題評析一、單項(xiàng)選擇題1.（2019 年）下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾正確答案D2.（2019 年）企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（ ）。A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎正確答案D答案解析選項(xiàng)A、C 不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，但是并不屬于免征范圍；選項(xiàng)D，輪胎屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，但是子午線輪胎免征消費(fèi)稅3.（2019 年）2019 年8 月某首飾廠從某商貿(mào)企

5、業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8.5 萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90 萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。A.4 萬元B.5 萬元C.9 萬元D.14 萬元正確答案C答案解析對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅90×10%9（萬元）。4.（2019 年）下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（

6、）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車正確答案D答案解析電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。二、多項(xiàng)選擇題1.（2019 年）下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙正確答案AC答案解析游艇和雪茄煙從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。2.（2019 年）企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.食用油B.生物柴油C.甲醇汽油D.航空煤油正確答案BCD答案解析食用油不征收消費(fèi)稅。3.（2019 年）下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)

7、核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量答疑編號5789030107正確答案ABCD4.（2019 年）企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金正確答案ABCD答案解析上述費(fèi)用均屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額中征收消費(fèi)稅。三、計(jì)算題：（提示：2019 計(jì)算題為增值稅及 消費(fèi)稅結(jié)合題目，見跨章節(jié)練習(xí)。）1.（2019 年）高爾夫球及球具生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2019 年10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）

8、購進(jìn)一批PU 材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10 萬元、增值稅款1.7 萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100 個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2 萬元、增值稅稅款0.34 萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25 萬元/個(gè)。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28 萬元。（3）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150 萬元、增值稅稅款25.5 萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30 萬元、增值稅稅款5.1 萬元。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300 萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11 月初對甲企業(yè)進(jìn)

9、行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題,如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？正確答案（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅0.25×100

10、5;10%2.5（萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅0 萬元。答案解析委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅300×10%30（萬元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（15030）÷（110%）×10%×20%4（萬元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額1.70.3425.55.132.64（萬元）銷項(xiàng)稅額28×17%300×17%55.76（萬元）甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅55.7632.6423.12（萬元）（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)

11、關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3 倍以下的罰款。2.（2019 年考題）煙草集團(tuán)公司加工批發(fā)業(yè)務(wù)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2019 年3 月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M 企業(yè)加工甲類卷煙500 箱（250 條/箱，200 支/條），M 企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200 箱交由集團(tuán)公司收回。集團(tuán)公司將其中20 箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn) 企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58 萬元；80 箱銷售給煙草零售商Y 專賣店，取得不含稅銷售收入320 萬元；100 箱作為股本及F 企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)

12、銷商Z 公司。（說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003 元/支。）要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算M 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算集團(tuán)公司向N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y 專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z 公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案（1）代收代繳的消費(fèi)稅（800÷500×2000.1×200200×0.015）÷（156%）×56%200×0.015439.55（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。（3

13、）應(yīng)納消費(fèi)稅320×5%16（萬元）（4）應(yīng)納消費(fèi)稅100×320÷80×5%20（萬元）經(jīng)典習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5 倍至3 倍的罰款D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5 倍至3 倍的罰款正確答案B答案解析本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。2.根

14、據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒B.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒D.煙酒批發(fā)公司銷售外購的白酒正確答案A答案解析B 選項(xiàng)，日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，香水精移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但無需繳納增值稅；C 選項(xiàng)，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，屬于零售環(huán)節(jié)銷售卷煙，繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)，煙酒經(jīng)銷商店銷售白酒，只繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅。3.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（ ）。A.購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的

15、小汽車B.購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿正確答案D答案解析購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，才能扣除。選項(xiàng)B，已經(jīng)停止扣除。選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。4.某酒廠2 月銷售糧食白酒12000 斤，售價(jià)為5 元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254 元；本月銷售禮品盒6000 套，售價(jià)為300 元/套，每套包括糧食白酒2 斤、單價(jià)80 元，干紅酒2 斤、單價(jià)70 元。該企業(yè)2 月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。A.199240B.379240C.391240D.484550正確答案C答案解析納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成

16、成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)2 月應(yīng)納消費(fèi)稅（12000×57254÷1.17）×20%12000×0.56000×300×20%6000×4×0.5391240（元）。5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案B答案解析進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為

17、納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。6.下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中不正確的是（ ）。A.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率計(jì)算消費(fèi)稅B.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額及其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅D.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款正確答案D答案解析卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

18、B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎正確答案AC答案解析用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。2.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中不得準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（ ）。A.以委托加工的已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒正確答案ABD答案解析只有C

19、 選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11 類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。3.既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工及自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（ ）A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙及自產(chǎn)卷煙的銷售收入D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格正確答案ABCD4.按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.對外投

20、資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案ACD答案解析納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品不適用最高銷售價(jià)格計(jì)稅。5.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額正確答案BD答案解析納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類

21、銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（ ）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅正確答案AB答案解析選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。7.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住

22、地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案AD答案解析納稅人的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。三、計(jì)算綜合題1.白酒生產(chǎn)企業(yè)：某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019 年7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20 噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200 萬元，另收取品牌使用費(fèi)50 萬元、包裝物租金20 萬元；（2）提供10 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000 公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托

23、加工收回后將其中900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800 瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100 元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100 公斤散裝藥酒直接出售，不含稅銷售價(jià)為每公斤150 元。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5 元500 克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月甲企業(yè)出售藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。正確答案（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（2005020 ） 

24、7;1.17×20%20×2000×0.5÷1000048.15（萬元）（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（101）÷（110%）×10%1.22（萬元）（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅1800×100÷10000×10%1.8（萬元）（4）甲企業(yè)出售藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ 150 122 ） ×100 ×10%0.028 （萬元）2.金銀首飾零售企業(yè)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019 年5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾及鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25 萬元

25、，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25 萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000 條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25 萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22 萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03 萬元；（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42 萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68 萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；（4）用300 條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39 萬元，零售價(jià)70.2 萬元；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400 萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50 萬元、增值稅8.5 萬元。（其他相關(guān)

26、資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%；成本利潤率為6%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）商城5 月份應(yīng)繳納的增值稅。正確答案（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅29.25÷（117%）×5%1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅2000×0.03÷（117%）×5%2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（30.424.68）

27、÷（117%）×（16%）÷（15%）×5%33.47×5%1.67（萬元）（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅70.2÷（117%）×5%3（萬元）（5）商城5 月份應(yīng)繳納的增值稅:銷項(xiàng)稅額29.25÷（117%）2000×0.03÷（117%）33.4770.2÷（117%）×17%28.86（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額8.5（萬元）應(yīng)納增值稅28.868.520.36（萬元）3.化妝品生產(chǎn)企業(yè)某城市一日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品，2019 年8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1

28、）從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250000 元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進(jìn)口化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4000 套，每套不含稅價(jià)500 元。（3）將上月購進(jìn)的價(jià)值60000 元的原材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工化妝品，支付不含稅加工費(fèi)6000 元，加工產(chǎn)品已收回。（4）以自產(chǎn)不含稅價(jià)格20000 元的化妝品，及自產(chǎn)不含稅價(jià)格5000 元的護(hù)膚品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000 元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該日化公司8 月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。（2）計(jì)算該日化公司8 月

29、份應(yīng)納國內(nèi)消費(fèi)稅（化妝品銷售稅率為30%）。（3）計(jì)算該日化公司8 月份應(yīng)納國內(nèi)增值稅。（4）計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅。正確答案（1）計(jì)算該日化公司8 月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅250000×40%100000（元）進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅（250000100000）÷（130%）×30%150000（元）進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅（250000100000）÷（130%）×17%85000（元）（2）國內(nèi)應(yīng)納消費(fèi)稅4000×500×30%150000×70%30000×30%504000（元）（3）

30、國內(nèi)應(yīng)納增值稅4000×500×17%30000×17%85000260100（元）（4）委托加工化妝品受托方代收代繳消費(fèi)稅（600006000）÷（130%）×30%28285.71（元）4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A 牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100 元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2019 年8 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100 萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8 萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12 萬元、增值稅2.04 萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400 萬元、增值稅68 萬元；從小規(guī)