試論醫(yī)院貨幣資金控制和監(jiān)督

1、試論醫(yī)院貨幣資金控制和監(jiān)督摘要：貨幣資金在醫(yī)院的資產(chǎn)中屬于流動性很強 的資產(chǎn)，這一部分資產(chǎn)有著較高的風(fēng)險，也是醫(yī)院資產(chǎn)的重 要構(gòu)成部分。所以在審查當(dāng)中也是重點，對于貨幣資金控制 不當(dāng)很可能會給貪污受賄可乘之機。在醫(yī)院財務(wù)財務(wù)風(fēng)險的 控制里，對于資金控制最為薄弱的一個環(huán)節(jié)就是對貨幣的控 制，也逐漸引起許多醫(yī)院的重視，但是依然沒有杜絕所有違 法現(xiàn)象，這也是因為醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜所致。所以該文從 實際的角度出發(fā)，分析醫(yī)院在管理中出現(xiàn)的問題，希望可以 起到建議的作用。關(guān)鍵詞：醫(yī)院貨幣資金 控制監(jiān)督一、資金控制的主要問題（一）貨幣內(nèi)部控制制度不完善如今許多醫(yī)院已經(jīng)開始重視貨幣資金的管理，因此建立 了控制

2、制度，但是控制的內(nèi)容往往沒有隨著時代的變化而改 進。還有一些醫(yī)院制訂的制度非常適合醫(yī)院的實際情況，但 是卻沒有很好地執(zhí)行，讓制度成了一紙空文。比如針對門診 的收款員會有這樣的規(guī)定，規(guī)定要在每日工作完成的時候報 表中所有的金額存進銀行。但是實際操作的時候為了方便有 的工作人員不會依照要求去做，會提前打印報表。有的單位 為了方便，不會把當(dāng)日打表交賬的門診和住院收入，及時足 額送存銀行，把大量現(xiàn)金留存在收費員或出納手里，類似的 情況也存在不少，這樣的行為中可能存在不可預(yù)見的財務(wù)風(fēng) 險，會對貨幣控制造成影響。（二）票據(jù)管理不合理醫(yī)院的各種票據(jù)種類繁多、數(shù)量龐大，而對于票據(jù)的領(lǐng) 用手續(xù)不全面。對于醫(yī)院的

3、手工和電腦發(fā)票或收據(jù)的管理不 夠嚴(yán)謹(jǐn)，不仔細核銷，不及時入賬。對于購進病歷，領(lǐng)取手 續(xù)進行登記也不夠清楚。少許的醫(yī)院對于這項工作的核查沒 有足夠的認識，票據(jù)的核查人員對于票據(jù)使用情況監(jiān)管不得 當(dāng)，讓一些用過的票據(jù)不經(jīng)過檢查就被銷毀。有的單位由出 納領(lǐng)用、審核預(yù)交款收據(jù)和住院發(fā)票，沒有按期事后審計等 彌補措施。對于收費人員收的款項是否達到上繳的額度沒有 一個有效的監(jiān)管，這樣會導(dǎo)致給不法分子可乘之機。有的收 費人員可能會私自收下這些費用，占為自己的小金庫，發(fā)生 貪污行為。（三）收費人員素質(zhì)欠缺最近這些年醫(yī)院競爭劇烈，爭相擴大經(jīng)營規(guī)模，對財務(wù) 人員需求加大。但是有很多財務(wù)工作人員職業(yè)道德修養(yǎng)和專 業(yè)

4、方面的技能都不是很高，財務(wù)知識的結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)水 平也比較低，不能達到財務(wù)工作的要求。與此同時，醫(yī)院對 于財務(wù)人員并沒有設(shè)立調(diào)查機制，任用之前沒有對其職業(yè)道 德、業(yè)務(wù)能力和背景等進行必要的調(diào)查，確保具備從事工作 的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力。并且，醫(yī)院對于財務(wù)人員并沒 有設(shè)立考察機制，這樣一方面不能很好的考察財務(wù)人員的工 作情況，另外一方面也不能調(diào)動這些工作人員的工作積極 性。此外對于財務(wù)工作人員，醫(yī)院也沒有進行專門的培訓(xùn)， 這樣財務(wù)人員都不會自覺進行學(xué)習(xí)與自我提高發(fā)展。（四）沒有有效的監(jiān)管機制現(xiàn)在醫(yī)院的管理部門的職位設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門 的審計機構(gòu)對貨幣進行控制，即使有的話也是把這個審計機

5、構(gòu)單純的掛靠到財務(wù)部門的賬目審計，這樣會導(dǎo)致貨幣資金 的控制機構(gòu)缺乏獨立性，無法發(fā)揮出自身的監(jiān)督職責(zé)。就算 對貨幣資金開展了審查，也只是對會計賬目審查，并沒有考 慮考核執(zhí)行是否合格。與此同時審計人員的財務(wù)專業(yè)知識比 較欠缺，審計的方法、技術(shù)、手段沒有跟上時代的變化，不 適合現(xiàn)在醫(yī)院管理的需求。二、加強貨幣控制的建議（一）提高管理人員的重視程度醫(yī)院的管理人員管理意識淡薄，應(yīng)該要加深對于貨幣管 理制度控制的了解，統(tǒng)一思想。醫(yī)院的財務(wù)管理人員要對實 際財務(wù)的核算工作的各個環(huán)節(jié)給予高度重視，加大對財務(wù)工 作的監(jiān)督。而且對于在醫(yī)院的財務(wù)工作人員的工作要進行具 體的劃分，做到權(quán)責(zé)分明，要強調(diào)貨幣資金內(nèi)部控

6、制的必要 性。除了這些，醫(yī)院還應(yīng)該要讓內(nèi)部的貨幣資金控制機構(gòu)不 斷的健全。增強宣傳的工作行為，讓醫(yī)院的每個工作人員都 能夠明確自己的具體工作內(nèi)容，在貨幣資金的控制中扮演什 么角色，并且做到自己該做的工作。這樣才可以讓貨幣資金 的控制制度得到有效的執(zhí)行。（二）拓展控制制度的內(nèi)容建立貨幣資金的控制制度應(yīng)該遵循有關(guān)法律法規(guī)，還應(yīng) 該結(jié)合醫(yī)院的實際情況進行建立，然后依據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況 以及外部環(huán)境的變化來進行適合的調(diào)整，讓這些制度更加符 合實情，讓貨幣控制更加具有可操作性，更加科學(xué)，更加具 有連續(xù)性。拓展貨幣資金的控制內(nèi)容是一個循序漸進的過 程，不可能一蹴而就，應(yīng)該及時的根據(jù)醫(yī)院各個方面的變化 以及社

7、會的變化做出調(diào)整，才可能讓貨幣資金控制制度在醫(yī) 院起到實際的作用。（三）強化審計醫(yī)院的組織機構(gòu)要想進行改變應(yīng)該從內(nèi)部開始，可以從 審計這一部分進行強化。如果設(shè)立了獨立的貨幣管理機構(gòu)， 可以讓審計工作更具獨立性以及有效性。醫(yī)院和其他種類的 事業(yè)單位有著區(qū)別，審計部門應(yīng)該要保持所具有的獨立性， 這樣才可以樹立權(quán)威。在隸屬關(guān)系上應(yīng)該直接受最高層的管 理，這樣可以有效地解決監(jiān)管不力的情況。而且獨立于財務(wù) 部門也有利于審計部不受過多的外界因素影響，這樣可以更 好地開展工作，更好的使用控制策略。三、如何加強內(nèi)部控制的監(jiān)督（一）增加對貨幣流入的監(jiān)管醫(yī)院的貨幣流入的范圍包含醫(yī)院的藥品收入、醫(yī)療收 入、其他收入

8、和回收一些欠款。每天都應(yīng)該由財務(wù)部門的工 作人員對于財務(wù)報表和已經(jīng)收取的現(xiàn)金進行核對，然后交給 銀行，然后開具相應(yīng)的票據(jù)給記賬人員進行登記。如果發(fā)現(xiàn) 現(xiàn)金金額和帳目不相符合應(yīng)該馬上進行差異調(diào)查。核對銀行 存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào) 節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存 在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定 處理。防范杜絕挪用貪污行為。與此同時還要仔細檢查票據(jù), 看這些里面是否有作廢的票據(jù)或者假的票據(jù)。這樣可以預(yù)防 產(chǎn)生疏漏。（二）管理貨幣支出點對于貨幣資金的支付業(yè)務(wù)管理，應(yīng)該要嚴(yán)格的按照醫(yī)院 的規(guī)章制度來進行。首先應(yīng)該要進行支付的申請，

9、醫(yī)院不管 是單位還是個人申請時，都應(yīng)該使用規(guī)范統(tǒng)一的表格，或者 自制的憑單。醫(yī)院日常工作中門診住院都會存在大量的未做 檢查、治療、藥費，減免住院醫(yī)藥費，按醫(yī)保農(nóng)合政策報銷 等退款和其他支付單據(jù)，在這些單據(jù)中應(yīng)該要對申請的項 目、金額、原因、申請人等事項進行詳細的表示。然后再進 行授權(quán)支付審批。審批的工作人員應(yīng)該要嚴(yán)格依照規(guī)定和程 序來對授權(quán)范圍內(nèi)的支付申請進行審查。對于不符合規(guī)定 的，審批不全，附件不完整的退付款，應(yīng)該要堅決拒絕，或 者讓申請修改到符合規(guī)定以后再通過。對于之后支付進行的 復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容主要包括對于授權(quán)審批的程序進行檢查， 確認程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，單證是否齊全。最

10、后是辦理支付，出納工作人員應(yīng)該對于通過審查以及復(fù)核的 支付申請，依照法律法規(guī)來進行辦理，對于不符合這些條件 的，應(yīng)該要拒絕辦理。（三）對于現(xiàn)金的盤點進行監(jiān)督對于現(xiàn)金的管理應(yīng)該要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，來確立現(xiàn)金的支付范圍，如果超出了這些范圍, 就應(yīng)該通過銀行的轉(zhuǎn)賬來進行結(jié)算。應(yīng)該要嚴(yán)格的按照銀行 的規(guī)定來確定日常庫存的資金限額。對于超過銀行規(guī)定的金 額，要及時的送進銀行，把日清月結(jié)工作給做好。而且醫(yī)院 還可以對資金進行不定期的檢查，這樣可以保證醫(yī)院實際資 金與賬面相一致。如果存在錯誤，可以及時進行處理。（四）對于票據(jù)的管理和貨幣有關(guān)系的票據(jù)管理工作也應(yīng)該要加強監(jiān)督。在會計崗位設(shè)

11、置時，應(yīng)當(dāng)采用出納不可以經(jīng)手票據(jù)的不相容職務(wù) 分離控制，對于各種票據(jù)的保管、購買、轉(zhuǎn)讓、領(lǐng)用、注銷 都應(yīng)該要進行登記，這樣可以預(yù)防空白票據(jù)丟失以及被盜用 的行為。對于手工發(fā)票、門診收據(jù)、還有住院的票據(jù)都應(yīng)該 進行嚴(yán)格的管理。對于上交的票據(jù)都應(yīng)該要進行嚴(yán)格的檢 查，查看票據(jù)是否完整、存根聯(lián)有無連號情況出現(xiàn)、作廢的 發(fā)票記錄和存根聯(lián)是否相同，要防止他人利用票據(jù)進行不法 活動。對于銀行的預(yù)留印簽，醫(yī)院也應(yīng)該要加強管理，這就 要求財務(wù)人員的印章應(yīng)該由財務(wù)人員自行保管，個人的印章 都應(yīng)該由本人來進行保管，不能讓支付需要的印章全部交給 一個人進行保管。預(yù)防可能發(fā)生的違法犯罪行為。四、結(jié)束語現(xiàn)在醫(yī)療市場的競爭也日益加劇，這就讓醫(yī)院的生存和 發(fā)展有著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。而在醫(yī)院所有的資產(chǎn)中，流動性 最強的就是貨幣資產(chǎn)，但是目前在對醫(yī)院的貨幣資金進行控 制與監(jiān)督的時候還存在著一些問題，這些問題都是可以改進 的。醫(yī)院只有從自身做出改變，然后采取相應(yīng)的行動，采取