第七章關稅壁壘

1、第七章第七章 關關 稅稅 壁壁 壘壘第一節(jié)第一節(jié) 關稅的概念和作用關稅的概念和作用 關稅關稅是進出口商品經過一國是進出口商品經過一國關境關境時，由政府所設置的時，由政府所設置的海關海關向進出口商所征收的稅收。向進出口商所征收的稅收。檢查監(jiān)督，征收關稅檢查監(jiān)督，征收關稅查禁走私查禁走私臨時保管通關貨物和統(tǒng)計進出口商品臨時保管通關貨物和統(tǒng)計進出口商品海關海關一、一、 關稅的含義及其起源關稅的含義及其起源（1 1）關稅是一種）關稅是一種間接稅間接稅（2 2）關稅具有強制性、無償性、預定性的特點）關稅具有強制性、無償性、預定性的特點（3 3）關稅的）關稅的稅收主體稅收主體是本國進出口商人，關稅征收的是

2、本國進出口商人，關稅征收的客體是進出口貨物客體是進出口貨物（4 4）關稅是執(zhí)行對外貿易政策的重要手段）關稅是執(zhí)行對外貿易政策的重要手段（5 5）關稅的征收機構是）關稅的征收機構是海關海關關稅的主要特點關稅的主要特點 保護國內市場和產業(yè)保護國內市場和產業(yè) 是對外貿易政策的重要手段是對外貿易政策的重要手段增加國家財政收入增加國家財政收入關稅的作用關稅的作用第二節(jié)第二節(jié)關稅的征收關稅的征收海關稅則海關稅則(Customs Tariff) (Customs Tariff) 也稱關稅稅則也稱關稅稅則(Tariff (Tariff Schedule)Schedule)是國家根據其關稅政策和總體經濟政策，以

3、一定是國家根據其關稅政策和總體經濟政策，以一定的立法程序制定和頒布實施的應稅商品和免稅商品的種類劃的立法程序制定和頒布實施的應稅商品和免稅商品的種類劃分及按商品類別排列的關稅稅率表，是海關憑以征收關稅的分及按商品類別排列的關稅稅率表，是海關憑以征收關稅的依據，并具體表現(xiàn)一國的關稅政策。依據，并具體表現(xiàn)一國的關稅政策。（一）海關稅則的含義及內容（一）海關稅則的含義及內容 關稅征收的依據關稅征收的依據 各國關稅稅則分類不盡相同，主要有以下幾種：各國關稅稅則分類不盡相同，主要有以下幾種： 1 1）按貨物的自然屬性分類：例如動物、植物、礦物等）按貨物的自然屬性分類：例如動物、植物、礦物等 ； 2 2）

4、按貨物的加工程度或制造階段分類；例如原料、半制成品）按貨物的加工程度或制造階段分類；例如原料、半制成品和制成品等；和制成品等； 3 3）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產品分類）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產品分類 例如鋼鐵例如鋼鐵制品、塑料制品、化工產品等；制品、塑料制品、化工產品等； 4 4）按貨物的用途分類：例如食品、藥品、染料、儀器、樂器）按貨物的用途分類：例如食品、藥品、染料、儀器、樂器等。為了統(tǒng)一各國的商品分類，減少稅則分類的矛盾，曾先后形成等。為了統(tǒng)一各國的商品分類，減少稅則分類的矛盾，曾先后形成三種商品分類目錄。三種商品分類目錄。1.1.海關稅則的貨物分類海關稅則的貨物

5、分類1 1）、）、UNUN的的國際貿易標準分類目錄國際貿易標準分類目錄(SITC)(SITC) 1950 1950年年制定，制定，6060、7272年兩次修訂年兩次修訂, , 聯(lián)合國建議各國政府聯(lián)合國建議各國政府進行進行貿易統(tǒng)計和研究對比貿易統(tǒng)計和研究對比時采用它。時采用它。2 2）、海關合作理事會的）、海關合作理事會的布魯塞爾稅則目錄布魯塞爾稅則目錄 （CCCN / BTNCCCN / BTN） 19521952年年制定，建議用于制定，建議用于海關管理海關管理。2.2.商品分類目錄的統(tǒng)一與整合商品分類目錄的統(tǒng)一與整合3 3）、）、協(xié)調制度協(xié)調制度（HSHS） 19881988年年正式實施。中

6、國正式實施。中國19921992年年1 1月采用以月采用以HSHS為基礎的新為基礎的新的海關稅則。的海關稅則。 2121類類 97 97章章12411241稅目稅目50195019子目子目稅目稅目: : 12411241個個4 4位數位數的稅目的稅目: 01.04 : 01.04 綿羊綿羊, ,山羊山羊 50195019個個6 6位數位數的子目的子目: 5202.10 : 5202.10 廢棉紗線廢棉紗線n我國海關在我國海關在6 6位數的編碼基礎上，加列位數的編碼基礎上，加列18321832個個7 7位數分目和位數分目和282282個個8 8位數分目，共有位數分目，共有62506250個稅目。

7、如：鮮荔枝，稅號為個稅目。如：鮮荔枝，稅號為0810901008109010，數碼相機，稅號為，數碼相機，稅號為8525405085254050。從。從20072007年年1 1月月1 1日日起起稅則稅則調整，增加到調整，增加到1010位數編碼。位數編碼。單式稅則單式稅則復式稅則復式稅則又稱一欄稅則又稱一欄稅則又稱多欄稅則又稱多欄稅則一個稅目一個稅目只有只有一個稅率一個稅率如委內瑞拉、巴拿馬、岡比亞等如委內瑞拉、巴拿馬、岡比亞等少數少數國家采用。國家采用。一個稅目一個稅目下訂有下訂有兩個或兩個以上兩個或兩個以上的的稅率稅率（二）（二）海關稅則制度海關稅則制度1 1）單式稅則和復式稅則）單式稅則

8、和復式稅則2 2）自主稅則和協(xié)定稅則）自主稅則和協(xié)定稅則又稱國定稅則又稱國定稅則 一國立法機構根據關稅自主原則一國立法機構根據關稅自主原則單獨制定單獨制定而而不受不受對外簽訂對外簽訂的貿易條約和協(xié)定的貿易條約和協(xié)定約束的一種稅率。約束的一種稅率。一國與其他國家通過貿易談判，以一國與其他國家通過貿易談判，以貿易條約貿易條約或或協(xié)定的方式協(xié)定的方式確確定的稅率。定的稅率。自主稅則自主稅則協(xié)定稅則協(xié)定稅則二、關稅征收程序二、關稅征收程序1.貨物申報貨物申報 即報關，指進入某外國市場銷售產品，進口商需向進口國即報關，指進入某外國市場銷售產品，進口商需向進口國的海關提交有關單證和申報表單。的海關提交有關

9、單證和申報表單。2.貨物查驗貨物查驗 一國海關根據本國或國際標準對進出口的商品的品質、質一國海關根據本國或國際標準對進出口的商品的品質、質量、包裝等項目進行檢驗和公證鑒定，確保商品與貿易合同量、包裝等項目進行檢驗和公證鑒定，確保商品與貿易合同約定標準一致，保證商品的質量和品質。估定合理價格，確約定標準一致，保證商品的質量和品質。估定合理價格，確定并征收稅款。定并征收稅款。3.放行放行 進口貨物、出口貨物和轉運貨物在履行完各項義務，辦理進口貨物、出口貨物和轉運貨物在履行完各項義務，辦理好海關申報、查驗、征稅、放行等手續(xù)后，海關在提單、運好海關申報、查驗、征稅、放行等手續(xù)后，海關在提單、運單、裝貨

10、單上加蓋海關放行圖章，貨物才能放行，放行完畢單、裝貨單上加蓋海關放行圖章，貨物才能放行，放行完畢叫通關，貨主或申報人才能提貨。叫通關，貨主或申報人才能提貨。第三節(jié)第三節(jié)關稅的種類關稅的種類按征稅商品的流向可分為進口稅、出口稅和過境稅三類。按征稅商品的流向可分為進口稅、出口稅和過境稅三類。 （1 1）進口稅）進口稅 (Import Duties)(Import Duties)即進口國海關在外國品輸入時，即進口國海關在外國品輸入時，對本國進口商所征收的關稅。對本國進口商所征收的關稅。 工業(yè)制成品稅率（高）工業(yè)制成品稅率（高） 半制成品（中）半制成品（中） 原料進口關稅（低）原料進口關稅（低）一、按

11、征稅對象和商品流向分類一、按征稅對象和商品流向分類（2 2）出口稅）出口稅（Export DutiesExport Duties）是出口國海關在本國商品）是出口國海關在本國商品輸出時對本國出口商所征收的關稅。輸出時對本國出口商所征收的關稅。（3 3）過境稅）過境稅(Transit Duties)(Transit Duties)也稱通過稅，是一國對于也稱通過稅，是一國對于通過其領土（或關境）運往另一國的外國貨物所征收的通過其領土（或關境）運往另一國的外國貨物所征收的關稅。關稅。 少數征收出口稅的國家，主要基于以下目的：少數征收出口稅的國家，主要基于以下目的： 1 1）增加財政收入；增加財政收入；

12、2 2）限制重要的原材料大量輸出，保證）限制重要的原材料大量輸出，保證國內生產；國內生產；3 3）保障本國市場供應；）保障本國市場供應；4 4）反對跨國公司在）反對跨國公司在發(fā)展中國家低價收購初級產品；發(fā)展中國家低價收購初級產品；5 5）防止跨國公司利用）防止跨國公司利用“轉移定價轉移定價”逃避或減少在東道國的納稅，逃避或減少在東道國的納稅，二、按差別待遇和特定情況分類二、按差別待遇和特定情況分類 進口附加稅進口附加稅: :又稱特別關稅。是在特殊或緊急情況下，又稱特別關稅。是在特殊或緊急情況下，進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性進口進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性

13、進口稅。稅。 設置進口附加稅的主要目的：設置進口附加稅的主要目的： 應付國際收支危機，維持進出口平衡應付國際收支危機，維持進出口平衡 抵制不公平貿易行為抵制不公平貿易行為 對實行歧視或報復的國家實施報復對實行歧視或報復的國家實施報復（一）（一）進口附加稅進口附加稅是為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內相關產是為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內相關產業(yè)而征收的一種業(yè)而征收的一種進口附加稅進口附加稅，是差別關稅的重要，是差別關稅的重要形式。形式。1）征收反傾銷稅有三個必要條件）征收反傾銷稅有三個必要條件：傾銷傾銷 損害損害 二者之間的因果關系二者之間的因果關系A.反傾銷稅反傾銷稅出口國國內的銷售價格

14、（出口國國內的銷售價格（優(yōu)先采用優(yōu)先采用）出口國向第三國正常貿易中的出口價格出口國向第三國正常貿易中的出口價格結構價格結構價格（生產成本（生產成本+期間費用期間費用+利潤）利潤）實質性損害實質性損害實質性損害威脅實質性損害威脅產業(yè)建立受阻產業(yè)建立受阻2）反傾銷稅的征收）反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收不得超過不得超過所裁定的所裁定的傾銷幅度傾銷幅度 傾銷幅度（正常價值出口價格）傾銷幅度（正常價值出口價格）/ CIF/ CIF出口價格出口價格100%100%征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的期限期限不得超過為抵消傾銷所造成的損害不得超過為抵消傾銷所造成的損害必需必需的期限的期限。反傾銷稅的反

15、傾銷稅的納稅人是進口商納稅人是進口商，出口商不得直接或間接替進口，出口商不得直接或間接替進口商承擔反傾銷稅。商承擔反傾銷稅。初裁的反傾銷稅率與終裁不同時，其初裁的反傾銷稅率與終裁不同時，其不足部分不再補交，多不足部分不再補交，多交部分應退還交部分應退還。是為了抵消進口商品在生產、出口時是為了抵消進口商品在生產、出口時直接或間接直接或間接接受的任接受的任何何獎金或補貼獎金或補貼而征收的一種進口附加稅，是差別關稅的重而征收的一種進口附加稅，是差別關稅的重要形式。要形式。請考慮：反補貼稅的目的是什么？請考慮：反補貼稅的目的是什么？2.反補貼稅反補貼稅3.緊急關稅緊急關稅 緊急關稅緊急關稅是指為應付某

16、種緊急情況，對某些是指為應付某種緊急情況，對某些外國進口商品外國進口商品加征的進口附加稅。加征的進口附加稅。 在短期內外國某種商品大量涌入本國，進口量大大超過正在短期內外國某種商品大量涌入本國，進口量大大超過正常水平，對本國生產此種產品的行業(yè)構成威脅，甚至造成巨大常水平，對本國生產此種產品的行業(yè)構成威脅，甚至造成巨大損失，一般正常關稅已難以起到有效保護作用，通過正常談判損失，一般正常關稅已難以起到有效保護作用，通過正常談判渠道又難以解決時，該國需要借助加征稅率較高的緊急進口附渠道又難以解決時，該國需要借助加征稅率較高的緊急進口附加關稅，來限制該商品大量涌入，保護本國生產。加關稅，來限制該商品大

17、量涌入，保護本國生產。 由于緊急關稅是在緊急情況下征收的臨時性關稅，當緊急由于緊急關稅是在緊急情況下征收的臨時性關稅，當緊急情況解除后，緊急關稅必須撤除，否則會受到別國的關稅報復。情況解除后，緊急關稅必須撤除，否則會受到別國的關稅報復。 報復性關稅報復性關稅(Reliabiliatory Duties)(Reliabiliatory Duties)是指對特定國家是指對特定國家的不公平貿易行為采取行動而臨時加征的進口附加稅。的不公平貿易行為采取行動而臨時加征的進口附加稅。 懲罰關稅是指出口國某商品違反了與進口國之間協(xié)議，懲罰關稅是指出口國某商品違反了與進口國之間協(xié)議，或者未按進口國海關規(guī)定辦理進

18、口手續(xù)時，進口國海關對或者未按進口國海關規(guī)定辦理進口手續(xù)時，進口國海關對該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。這種關稅具該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。這種關稅具有懲罰和罰款性質，有時還被作為貿易談判的手段。有懲罰和罰款性質，有時還被作為貿易談判的手段。 4.報復性關稅報復性關稅5.懲罰關稅懲罰關稅差價稅差價稅 又稱差額稅，當某種國內生產的產品國內價格高于同又稱差額稅，當某種國內生產的產品國內價格高于同類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護國類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護國內生產和市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收的內生產和市場，按國內價格與進口價格

19、之間的差額征收的關稅。關稅。有兩種征收方式：有兩種征收方式：1)1)直接征收差價稅；直接征收差價稅；2)2)征收一般關稅外征收一般關稅外再加國內外差價稅。再加國內外差價稅。（二）（二）差價稅差價稅 特惠稅，全稱為特定優(yōu)惠關稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的特惠稅，全稱為特定優(yōu)惠關稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關稅或零關稅待遇，其稅率低全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關稅或零關稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。其目的是為了增進與受惠國之間的友好貿易往來。于最惠國稅率。其目的是為了增進與受惠國之間的友好貿易往來。 戰(zhàn)后最有影響的特惠稅制是戰(zhàn)后最有影響的特惠稅

20、制是洛美協(xié)定洛美協(xié)定（Lome ConventionLome Convention）國）國家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅，于區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅，于19751975年年2 2月月2828日在多哥首都洛美日在多哥首都洛美簽訂。簽訂。（三）（三）.特惠稅特惠稅GSPGSP是是發(fā)達國家發(fā)達國家對進口原產于對進口原產于發(fā)展中國家發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產品給予降低或取消進口關稅的一種關稅優(yōu)成品和某些初級產品給予降低或取消進口關稅的一種

21、關稅優(yōu)惠?；荨＃ㄋ模ㄋ模?普惠稅普惠稅普惠制方案普惠制方案(GSP SCHEME)(GSP SCHEME) 是各給惠國為實施普惠制而制定是各給惠國為實施普惠制而制定的具體執(zhí)行辦法。的具體執(zhí)行辦法。各給惠方案的內容不盡相同，但大多包含各給惠方案的內容不盡相同，但大多包含六個六個基本要素，即：基本要素，即：給惠產品范圍（農產品、工業(yè)制成品或半制成品）給惠產品范圍（農產品、工業(yè)制成品或半制成品）關稅削減幅度（關稅削減幅度（最惠國稅率最惠國稅率- -普惠制稅率普惠制稅率） 受惠國家或地區(qū)名單（受惠國家或地區(qū)名單（給惠國單方面確定）給惠國單方面確定）原產地規(guī)則（原產地規(guī)則（原產地標準、直接運輸原則、書

22、面證明書原產地標準、直接運輸原則、書面證明書 ）保障措施（免責條款、預定限額、畢業(yè)條款）保障措施（免責條款、預定限額、畢業(yè)條款）有效期（一般為有效期（一般為1010年）年） 1 1）給惠產品范圍）給惠產品范圍 一般農產品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列一般農產品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。在給惠商品之外或受

23、到一定限額的限制。 2 2）受惠國家和地區(qū)）受惠國家和地區(qū) 發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各給惠國從各自的政治、經濟利益出發(fā)，制定了不同的標準要求，限給惠國從各自的政治、經濟利益出發(fā)，制定了不同的標準要求，限制受惠國家和地區(qū)的范圍。制受惠國家和地區(qū)的范圍。3 3）給惠國商品的關稅削減幅度）給惠國商品的關稅削減幅度 普惠制減稅幅度普惠制減稅幅度= =最惠國稅率最惠國稅率 - - 普惠制稅率。普惠制稅率。 減稅幅

24、度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的工業(yè)品除其中的減稅幅度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的工業(yè)品除其中的“選擇性產品選擇性產品”給予最惠國稅率的給予最惠國稅率的50%50%優(yōu)惠外，其余全都免稅。優(yōu)惠外，其余全都免稅。 4 4）保護措施）保護措施 各給惠國為了保護本國生產和國內市場，從自身利益出發(fā)，均各給惠國為了保護本國生產和國內市場，從自身利益出發(fā)，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。 保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預定限額及畢業(yè)條款三個方面。保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預定限額及畢業(yè)條款三個方面。保護措施保護措施 例外條款（例外條款（es

25、cape clauseescape clause） 預定限額（預定限額（prior limitationprior limitation） 畢業(yè)條款（畢業(yè)條款（graduation clausegraduation clause） 給惠國認為受惠國的國民生產水平和某種產品的出口競給惠國認為受惠國的國民生產水平和某種產品的出口競爭能力達到一定程度，符合畢業(yè)標準而取消對其所享受的普爭能力達到一定程度，符合畢業(yè)標準而取消對其所享受的普惠制待遇。惠制待遇。 畢業(yè)標準分為兩種：產品畢業(yè)和國家畢業(yè)。畢業(yè)標準分為兩種：產品畢業(yè)和國家畢業(yè)。 5 5）原產地規(guī)則）原產地規(guī)則 為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國家和

26、地區(qū)為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國家和地區(qū)生產和制造的產品，各給惠國制定了詳細和嚴格的原產生產和制造的產品，各給惠國制定了詳細和嚴格的原產地規(guī)則，一般包括三個部分：地規(guī)則，一般包括三個部分：原產地標準，直接運輸原原產地標準，直接運輸原則和書面證明書則和書面證明書。6 6）普惠制的有效期）普惠制的有效期 普惠制的實施期限為普惠制的實施期限為1010年，經聯(lián)合國貿易發(fā)展會年，經聯(lián)合國貿易發(fā)展會議全面審議后可延長。歐盟新的普惠制的有效期為議全面審議后可延長。歐盟新的普惠制的有效期為20052005年年7 7月月1 1日到日到20082008年年1212月月3131日。日。從量稅從量稅( Speci

27、fic Duties )( Specific Duties ) 即以商品的重量、數量、長度、容積、面積等計量單位為標即以商品的重量、數量、長度、容積、面積等計量單位為標準計征的關稅。從量稅的稅稅額是商品數量與單位從量稅的乘積。準計征的關稅。從量稅的稅稅額是商品數量與單位從量稅的乘積。征收從量稅大都以商品的重量為單位，重量則有毛重、凈重和公征收從量稅大都以商品的重量為單位，重量則有毛重、凈重和公量三種計算方法。量三種計算方法。 二戰(zhàn)后，隨嚴重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿易的加大，征收從二戰(zhàn)后，隨嚴重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿易的加大，征收從量稅起不到關稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關量稅起不到

28、關稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關稅的做法。目前，發(fā)達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。稅的做法。目前，發(fā)達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。 （1 1）從量稅從量稅三、按征稅標準分類三、按征稅標準分類從量稅的優(yōu)點是：從量稅的優(yōu)點是： 1 1）手續(xù)簡便，無須審查貨物的規(guī)格、價格和品質，費用成本低；）手續(xù)簡便，無須審查貨物的規(guī)格、價格和品質，費用成本低； 2 2）進口品價格跌落時，仍有適度保護；）進口品價格跌落時，仍有適度保護； 3 3）可以防止進口商謊報價格。）可以防止進口商謊報價格。從量稅的缺點是：從量稅的缺點是： 1 1）不能區(qū)別等級、品質及價格差異的貨物，稅負不合理）不能區(qū)別等級

29、、品質及價格差異的貨物，稅負不合理 2 2）稅率固定，沒有彈性，稅額不能隨物價漲落而增減，失卻市場）稅率固定，沒有彈性，稅額不能隨物價漲落而增減，失卻市場的價格機能。的價格機能。 3 3）對部分不能以數量計算的商品不能適用：如古董、字畫、鐘表、）對部分不能以數量計算的商品不能適用：如古董、字畫、鐘表、鉆石等。從量稅通常用于對付國外質量低次的廉價商品進口。發(fā)達鉆石等。從量稅通常用于對付國外質量低次的廉價商品進口。發(fā)達國家使用從量稅主要針對食品、飲料、動植物油等的進口。國家使用從量稅主要針對食品、飲料、動植物油等的進口。 從價稅從價稅是按進口商品的價格為標準計征的關稅，其稅率表現(xiàn)為是按進口商品的價

30、格為標準計征的關稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。貨物價格的百分率。 從價稅稅額從價稅稅額 完稅價格完稅價格從價稅率從價稅率（2 2）從價稅從價稅 從價稅的優(yōu)點：從價稅的優(yōu)點： 1)1)稅負合理。按貨物的品質、價值等級比率課稅，品質稅負合理。按貨物的品質、價值等級比率課稅，品質佳、價值高者，納稅較多，反之則較少；佳、價值高者，納稅較多，反之則較少； 2)2)稅負明確，且便于各國關稅率比較；稅負明確，且便于各國關稅率比較； 3)3)稅負公平。稅額隨物價的漲落而增減，納稅人的負擔稅負公平。稅額隨物價的漲落而增減，納稅人的負擔可以按比例增減，可抑制過分利得，減輕過分損失；可以按比例增減，可抑制過分利

31、得，減輕過分損失； 4)4)進口物價上漲，數量不變時，財政收入增加。進口物價上漲，數量不變時，財政收入增加。從價稅的缺點：從價稅的缺點： 1)1)估價繁難。須有專門人才才能勝任，因此費用估價繁難。須有專門人才才能勝任，因此費用成本高；成本高；2)2)通關不易。在估定貨物價格時，海關通關不易。在估定貨物價格時，海關與業(yè)者容易引起爭議；與業(yè)者容易引起爭議；3)3)調節(jié)作用弱，保護性不調節(jié)作用弱，保護性不強。稅額隨物價漲落而增減，對物價不能產生調強。稅額隨物價漲落而增減，對物價不能產生調節(jié)作用。另一方面保護作用則顯不足。當國外市節(jié)作用。另一方面保護作用則顯不足。當國外市場價格上漲時，國內產業(yè)所需的保

32、護要求降低，場價格上漲時，國內產業(yè)所需的保護要求降低，但實際上進口稅額是隨物價上漲而增加；反之，但實際上進口稅額是隨物價上漲而增加；反之，國外市場價格跌落時，國內生產所需的保護增強，國外市場價格跌落時，國內生產所需的保護增強，但關稅卻隨之減少。但關稅卻隨之減少。 混合稅混合稅(Mixed or Compound Duties)(Mixed or Compound Duties) 又稱復合稅，是對同一種商品，同時采用從量、從價又稱復合稅，是對同一種商品，同時采用從量、從價兩種標準征收關稅的一種方法。兩種標準征收關稅的一種方法。 按從量稅和從價稅在混合稅中的主次關系不同，混合按從量稅和從價稅在混合

33、稅中的主次關系不同，混合稅有的是以從價稅為主，另加征從量稅；有的是以從量稅稅有的是以從價稅為主，另加征從量稅；有的是以從量稅為主，加征從價稅?；旌隙惵蚀蠖鄳糜诤挠迷牧陷^多為主，加征從價稅?；旌隙惵蚀蠖鄳糜诤挠迷牧陷^多的工業(yè)制成品。美國采用混合稅較多，例如它對提琴除征的工業(yè)制成品。美國采用混合稅較多，例如它對提琴除征收每把收每把2121美元的從量稅外，加征美元的從量稅外，加征 6.7% 6.7% 的從價稅?；旌隙惖膹膬r稅?；旌隙惣嬗袕膬r稅和從量稅的優(yōu)點，增強了關稅的保護程度。兼有從價稅和從量稅的優(yōu)點，增強了關稅的保護程度。（3 3）混合稅混合稅選擇稅選擇稅(Alternative Dut

34、ies)(Alternative Duties) 選擇稅是指對同一物品，同時訂有從價稅、從量稅和選擇稅是指對同一物品，同時訂有從價稅、從量稅和混合稅稅率，征稅時由海關選擇，通常是按稅額較高的一混合稅稅率，征稅時由海關選擇，通常是按稅額較高的一種征收。選擇稅具有靈活性的特點，可以根據不同時期經種征收。選擇稅具有靈活性的特點，可以根據不同時期經濟條件的變化、政府征稅目的以及國別政策進行選擇。選濟條件的變化、政府征稅目的以及國別政策進行選擇。選擇稅的缺點是征稅標準經常變化，令出口國難以預知，容擇稅的缺點是征稅標準經常變化，令出口國難以預知，容易引起爭議。易引起爭議。（4 4）選擇稅選擇稅第四節(jié)第四節(jié)

35、關稅的經濟效應關稅的經濟效應小國關稅效應的局部均衡分析小國關稅效應的局部均衡分析S2S1S3S4PPtP0 S0tDFEGACBQabdcPt關稅條件下的國內市場價格關稅條件下的國內市場價格P0自由貿易條件下的國際市場價格自由貿易條件下的國際市場價格t關稅關稅一、進口關稅的經濟效應一、進口關稅的經濟效應D大國關稅效應的局部均衡分析大國關稅效應的局部均衡分析_ _本國市場本國市場PQ2Q1Q3Q4P2P0 KS0tDDFEGACBQabdcP1eMNP2關稅條件下的國內市場價格關稅條件下的國內市場價格P0自由貿易條件下的國際市場價格自由貿易條件下的國際市場價格P1存在關稅條件下的國際市場價格存在

36、關稅條件下的國際市場價格t關稅關稅PP2P0SDS1S2C2C1QdcbaOPM2M1QOeegb+dABC出口供給進口需求關稅后進口需求P1本國市場本國某商品進口市場貿易大國的關稅效應貿易大國的關稅效應福利福利自由貿易自由貿易自給自足自給自足最佳關稅率最佳關稅率禁止性關稅率禁止性關稅率關稅率關稅率O貿易大國的最佳關稅貿易大國的最佳關稅二、關稅的保護程度二、關稅的保護程度（1 1）非加權平均關稅率（）非加權平均關稅率（Unweighted-average Tariff RateUnweighted-average Tariff Rate）該計算方法是指在計算平均稅率時不考慮各進口商品在進口總額中的該計算方法是指在計算平均稅率時不考慮各進口商品在進口總額中的比重。比重。舉例來說，假設一國只進口舉例來說，假設一國只進口A A、B B、C C、D D四種商品，其關稅稅率分別為四種商品，其關稅稅率分別為6%6%，12%12%，18%18%，24%24%則該國的非加權平均關稅率計算如下：則該國的非加權平均關稅率計算如下：（6%+12%+18%+24%6%+12