會計核算規(guī)范 -期間費用核算

1、6期間費用核算期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。期間費用的核算要求按照“權責發(fā)生制”原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。6.1 銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費。6.1.1工資本科目主要核算銷售管理部門、分支機構工作人員的工資，包括每月實際發(fā)放的工資、年終績

2、效獎金、季度績效獎金。工資通過“應付職工薪酬應付工資”核算。計提工資：借：銷售費用工資 貸：應付職工薪酬應付工資附件單據(jù)：員工薪酬計算表等相關單據(jù)支付人員工資，代扣收相關費用借：應付職工薪酬應付工資 貸：銀行存款 應交稅費個人所得稅 其他應收款代扣代繳社保費等附件單據(jù)：工資明細表、付款憑證、轉帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關單據(jù)代扣代繳款上繳時借：應交稅費個人所得稅 其他應收款代扣代繳社保費 等 貸：銀行存款現(xiàn)金 附件單據(jù)：代扣代繳費用計算清單、付款憑證、轉賬支票存根、委托收款單（社?？睿┑认嚓P單據(jù)6.1.2福利費本科目主要核算銷售管理部門、分支機構工作人員的福利開支。本科目采取“計提”方

3、式通過“應付職工薪酬應付福利費”核算。本科目根據(jù)實際發(fā)生額進行計提，先支付月末計提。支付時借：應付職工薪酬應付福利費 貸：銀行存款附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)月末計提時借： 銷售費用福利費 貸：應付職工薪酬應付福利費附件：福利費計提明細表等相關單據(jù)6.1.3折舊費本科目主要核算銷售管理部門、分支機構固定資產(chǎn)的折舊費，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。借：銷售費用折舊費 貸：累計折舊××固定資產(chǎn)附件單據(jù)：累計折舊計提明細表等相關單據(jù)6.1.4運輸費本科目主要核算因銷售商品發(fā)生的運費及與其他有關運輸費用，包括運費、汽油費、過路費、路停費、通行費等，在核算時必須取得相應的發(fā)

4、票作為附件，可統(tǒng)一填制付款憑證或直接以發(fā)票作為記賬憑證的附件，并加蓋“現(xiàn)金付訖”“銀行付訖”專用章。在沒有取得相關的發(fā)票時，需根據(jù)銷售商品及承擔運費的情況，進行計提。借：銷售費用運輸費運費其他有關運輸費用 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款其他應付款預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據(jù)）附件單據(jù)：運費結算單、運輸發(fā)票、付款單據(jù)、運輸費用計提明細表、發(fā)貨單等相關單據(jù)企業(yè)會計準則第1號存貨第六條規(guī)定，存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。即采購途中發(fā)生的運輸費用可計入存貨采購成本。6.1.5裝卸費本科目主要核算產(chǎn)品裝卸所發(fā)生的

5、當期支付的支出，或應于當期承擔但未支付的支出。借：銷售費用裝卸費 貸：銀行存款其他應付款預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據(jù)） 附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、裝卸費用計算明細表等相關單據(jù)6.1.6 包裝費本科目主要核算產(chǎn)品包裝設計費用及銷售分支機構產(chǎn)品重新包裝所發(fā)生的支出。借：銷售費用包裝費 貸：銀行存款 附件單據(jù)：產(chǎn)品重新包裝的申請報告、發(fā)票、發(fā)貨單等相關單據(jù) 6.1.7辦公費本科目主要核算銷售機構發(fā)生的辦公用品、郵寄費、物業(yè)水電費、復印打字費、報刊雜志費、年檢費及其他辦公費用。根據(jù)采購的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費用填制付款報銷憑證，出納人員付款報銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：借：銷

6、售費用辦公費 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款附件單據(jù)：辦公用品購置計劃表或申請報告、入庫單、與辦公費支出有關發(fā)票、付款報銷憑證等相關單據(jù)如采購的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長于一年以上的，需設立備查賬登記造冊，每年至少進行兩次盤點，盤點記有相關的使用保管人員確認簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉材料處理。6.1.8通訊費本科目主要核算因銷售機構發(fā)生的電訊費，包括手機費、座機費、上網(wǎng)費等，根據(jù)通信公司發(fā)票進行核算，出納人員在報銷人報銷時，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費用開支必須嚴格按照相關報銷費用標準進行審核。借：銷售費用通訊費 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 附件單據(jù)：付款報銷

7、憑證、通信業(yè)務專用發(fā)票等相關單據(jù)6.1.9差旅費本科目主要核算銷售人員出差發(fā)生的差旅費用，包括住宿費、出差補貼等。旅差人員報銷時必須填制旅差費報銷單及明細表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報銷人員簽字，部門負責人確認，會計審核，審批人審批后方可報銷。旅差費用開支必須嚴格按照相關費用報銷標準進行審核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應收款。借：銷售費用差旅費 貸：銀行存款 或 其他應收款附件單據(jù)：差旅費報銷清單、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.1.10展覽費本科目主要核算參加各地展銷會所發(fā)生的當期支付的支出，或應于當期承擔但未支付的支出。借：銷售費用展覽費 貸：銀

8、行存款其他應付款預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據(jù)） 附件單據(jù)：匯款申請書、銀行電匯憑證、發(fā)票、參展申請報告或參展邀請函等相關單據(jù)6.1.11 廣告費本科目主要核算為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告宣告費用，入賬本科目原始單據(jù)必須由地方稅務局監(jiān)制的廣告發(fā)票，否則不能入賬本科目。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，企業(yè)申報扣除的廣告費支出必須同時具備三個條件：（1）廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；（2）已實

9、際支付費用，并已取得相應發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。借：銷售費用廣告費 貸：銀行存款其他應付款預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據(jù)）廣告費用預提部分在尚未付款前，即會計核算上 “其他應付款預提費用廣告費”科目的期末余額不得在稅前扣除。新準則規(guī)定所得稅會計應采用資產(chǎn)負債表債務法，因此“廣告費”“業(yè)務宣傳費”的會計處理和稅法規(guī)定形成的暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，在會計報表中會形成遞延所得稅資產(chǎn)，在實務處理中需注意遞延所得稅資產(chǎn)的計提和攤銷。6.1.12促銷費本科目主要核算為提高本集團產(chǎn)品的市場占有率及銷量而做的促銷活動所發(fā)生的支出。必須要有申請報告、促銷材料制作合同等支持。借：銷售費

10、用促銷費 貸：銀行存款其他應付款預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據(jù)） 附件單據(jù)：發(fā)貨單、促銷活動申請報告、促銷產(chǎn)品流向表、贈品促銷匯總表、贈品配送通知單等相關單據(jù)6.1.13業(yè)務招待費本科目主要核算銷售部門為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理各種社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的費用支出。賬務處理：借：銷售費用業(yè)務費招待費 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務招待申請單、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.1.14銷售服務費本科目主要核算促銷導購人員的工資，包括個人護理顧問PCC、臨時促銷人員等。根據(jù)促銷導購員工資表（經(jīng)審核審批后的）進行賬務核算，如為臨時促銷導購人員，還必須附促銷結算匯總表、人員甄選表、身份

11、證、促銷申請報告、發(fā)貨單、銷售報表、臨時導購工資費用申請報告、贈品核銷清單、促銷贈品流向表等。借：銷售費用銷售服務費導購員臨時促銷員 貸：銀行存款其他應付款××人員（應于本期承擔，但還未支付） 應交稅費應交個人所得稅 附件單據(jù)：導購人員薪資計算表、銷售報表、付款報銷憑證等相關單據(jù)。6.1.15返利及傭金本科目主要核算與客戶發(fā)生的各項費用支出。返利及傭金核算時要求根據(jù)合同返利點數(shù)對返利或傭金（包括月返和年返）先進行計提。即：計提時：借：銷售費用返利及傭金 貸：其他應付款返利及傭金付款時：借：其他應付款返利及傭金 貸：銀行存款應收賬款等如每月預提不足的，必須把未預提部分補足，按

12、上述流程處理；如每月預提后，而在結算時發(fā)現(xiàn)公司多提了，那應及時沖銷多提部分：借： 銷售費用返利及傭金 （紅字） 貸：其他應付款返利及傭金 （紅字） 除返利及傭金外，其他費用在報銷時及時入賬借：銷售費用其他 貸：銀行存款其他應收款（業(yè)務員先借款，待報銷時沖減其借款）應收賬款（客戶采用賬扣形式）附件單據(jù)：付款報銷憑證，客戶費用發(fā)票，促銷結算匯總表，促銷申請報告，促銷協(xié)議促銷通知，銷售訂單明細，促銷活動影像，贈品領取表等相關單據(jù)6.1.16租賃費本科目主要核算銷售分支機構具為租賃協(xié)議所發(fā)生的租賃支出，包括經(jīng)營場所、倉庫等租賃支出。承租人在經(jīng)營租賃下發(fā)生的租金支出也應當在租賃期內的各個期間按直線法確認

13、為費用發(fā)生的租賃費，在分攤時應視租賃資產(chǎn)的具體用途進行相應的會計處理，確認各期費用（1）、如沒有預付租金款，半年一結 借：銷售費用租賃費 貸：其他應付款租賃費實際支付時借：其他應付款租賃費 貸：銀行存款（2）、如一次性預付租金半年 借：其他應收款待攤費用租賃費 貸：銀行存款 確認費用時 借：銷售費用租賃費 貸：其他應收款待攤費用租賃費附件單據(jù)：租賃費用申請表、付款報銷單、租金收款收據(jù)或租金收條等相關單據(jù)（3）、每月分攤確認費用 借：銷售費用租賃費 貸：其他應收款待攤費用租賃費 附件單據(jù)：租賃發(fā)票、租賃協(xié)議等相關單據(jù)6.1.17修理費本科目主要核算銷售部門及其分支機構車輛維修及機物料消耗。借：銷

14、售費用修理費 貸：銀行存款 附件單據(jù)：維修發(fā)票、付款報銷憑證、維修申請報告單等相關單據(jù)6.1.18保險費本科目主要核算為銷售商品所發(fā)生的保險費，包括銷售部門的財產(chǎn)保險費、汽車保險費、人身保險費（商業(yè)保險）等。通常保險費用為一年支付一次，要求按支付的受益期攤銷計入每期費用。但為了簡化核算，金額不大或非跨年度費用可一次性計入當期費用。 支付時借：其他應收款待攤費用保險費 貸：銀行存款附件：銀行付款憑證、發(fā)票等相關單據(jù) 攤銷時借：銷售費用保險費 貸：其他應收款待攤費用保險費附件：保險費用攤銷計算表等相關單據(jù)6.1.19低值易耗品攤銷本科目主要核算本公司銷售部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.

15、1.2.5周轉材料處理。借：銷售費用低值易耗品攤銷 貸：周轉材料低值易耗品附件單據(jù)：領用申請、發(fā)貨單出庫單等相關單據(jù)6.1.20其他本科目主要核算本公司銷售部門除上述費用以外的各項費用支出。借：銷售費用其他 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2管理費用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨

16、詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術使用費、礦產(chǎn)資源補償費、研究開發(fā)費等。6.2.1工資本科目主要核算行政管理部門人員的工資，包括每月實際發(fā)放的工資、年終績效獎金、季度績效獎金。工資通過“應付職工薪酬應付工資”核算。計提工資：借：管理費用工資 貸：應付職工薪酬應付工資附件單據(jù)：員工薪酬計算表等相關單據(jù)支付人員工資，代扣收相關費用借：應付職工薪酬應付工資 貸：銀行存款 應交稅費個人所得稅 其他應收款代扣代繳社保費等附件單據(jù)：工資明細表、付款憑證、轉帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關單據(jù)代扣代繳款上繳時借：應交稅費個人所得稅 其他應收款代扣代繳社保費

17、 等 貸：銀行存款現(xiàn)金 附件單據(jù)：代扣代繳費用計算清單、付款憑證、轉賬支票存根、委托收款單（社?？睿┑认嚓P單據(jù)6.2.2福利費本科目主要核算行政管理部門人員的福利開支。本科目采取“計提”方式通過“應付職工薪酬應付福利費”核算。本科目根據(jù)實際發(fā)生額進行計提，先支付月末計提。支付時借：應付職工薪酬應付福利費 貸：銀行存款附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)月末計提時借：管理費用福利費 貸：應付職工薪酬應付福利費附件：福利費計提明細表等相關單據(jù)6.2.3折舊費本科目主要核算行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。借：銷售費用折舊費 貸：累計折舊××固定資產(chǎn)附

18、件單據(jù)：累計折舊計提明細表等相關單據(jù)6.2.4辦公費本科目主要核算行政管理部門發(fā)生的辦公用品、郵寄費、物業(yè)水電費、復印打字費、報刊雜志費、年檢費及其他辦公費用。根據(jù)采購的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費用填制付款報銷憑證，出納人員付款報銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：借：管理費用辦公費 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款附件單據(jù)：辦公用品購置計劃表或申請報告、入庫單、與辦公費支出有關發(fā)票、付款報銷憑證等相關單據(jù)如采購的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長于一年以上的，需設立備查賬登記造冊，每年至少進行兩次盤點，盤點記有相關的使用保管人員確認簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉材料處理。6.2

19、.5通訊費本科目主要核算因行政管理發(fā)生的電訊費，包括手機費、座機費、上網(wǎng)費等，根據(jù)通信公司發(fā)票進行核算，出納人員在報銷人報銷時，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費用開支必須嚴格按照相關報銷費用標準進行審核。借：管理費用通訊費 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 附件單據(jù)：付款報銷憑證、通信業(yè)務專用發(fā)票等相關單據(jù)6.2.6差旅費本科目主要核算行政管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用，包括住宿費、交通費、出差補助及按規(guī)定支付的職工探親路費等。旅差人員報銷時必須填制旅差費報銷單及明細表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報銷人員簽字，部門負責人確認，會計審核，審批人審批后方可報銷。旅差費用開支必須嚴格按照相關費用報銷標準

20、進行審核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應收款。借：管理費用差旅費 貸：銀行存款 其他應收款附件單據(jù)：差旅費報銷清單、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.7租賃費本科目主要核算行政管理部門租用外單位設備、工具器具等發(fā)生的租金費用，但不包括融資租賃費。借：管理費用租賃費 貸：銀行存款 其他應收款附件單據(jù)：發(fā)票、租賃合同、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.8會務費本科目主要核算公司參加或組織各種會議而發(fā)生的有關支出，如參加會議時向會議組織單位交納的會務費、資料費，本單位組織會議時支付的會場租金、印刷費、食宿費等。如果參加會議時向會議組織單位交納的會務費中包括了食宿

21、費， 則食宿費也視同為會議費支出，但不包括因參加會議而發(fā)生的差旅費。 借：管理費用會務費 貸：銀行存款其他應收款附件單據(jù)：發(fā)票、會務通知、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.9業(yè)務招待費本科目主要核算公司管理部門在企業(yè)正常經(jīng)營過程中，為了業(yè)務經(jīng)營活動的合理需要，在公司規(guī)定的范圍內支付的交際費用。公司業(yè)務招待費的開支必須控制在國家規(guī)定的限額之內。借：管理費用業(yè)務招待費 貸：銀行存款其他應收款附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務招待申請單、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.10董事會費本科目主要核算公司董事會成員的各種津貼和因公外出的差旅費以及發(fā)生的各種會議費用。借：管理費用董事會費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑

22、證等相關單據(jù)6.2.11訴訟費本科目主要核算公司因經(jīng)濟糾紛起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。借：管理費用訴訟費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.12咨詢費本科目主要核算公司向有關咨詢機構進行技術、經(jīng)營管理咨詢所支付的包括聘請經(jīng)濟顧問、法律顧問等支付的費用以及交納的各種團體會費。借：管理費用咨詢費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關單據(jù)6.2.13審計評估費本科目主要核算聘請注冊會計師進行財務報表審計和查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。借：管理費用審計評估費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關單據(jù)6.2.14修理費本科

23、目主要核算公司管理部門負擔的固定資產(chǎn)、工器具及房屋維修的費用。根據(jù)公司實際情況，為便于修理費的管理，對于修理費不預提而是據(jù)實列支。實行凡屬材料性質的修復利用不得列入本項目。借：管理費用修理費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關單據(jù)6.2.15財產(chǎn)保險費本科目主要核算公司管理部門應負擔的財產(chǎn)物資保險費用。借：管理費用財產(chǎn)保險費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關單據(jù)6.2.16壞賬損失本科目主要核算由于各種原因導致企業(yè)不能收回的應收款項而發(fā)生的損失以及年末要按照應收款項余額和規(guī)定的比率提取壞帳準備金。借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準備等附件單據(jù)：壞

24、賬轉銷審批表、壞賬準備計提計算表等相關單據(jù)6.2.17稅金本科目主要核算公司應繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按稅法規(guī)定交納的稅金。借：管理費用房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅 貸：銀行存款附件單據(jù)：納稅申報表、稅收專用憑證、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.18存貨跌價準備本科目主要核算公司按資產(chǎn)減值管理辦法的規(guī)定計提的存貨跌價準備。借：管理費用存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備附件單據(jù)：存貨跌價準備計提表等相關單據(jù)6.2.19水電費本科目主要核算公司管理部門發(fā)生的水電、電費支出。借：管理費用水電費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.20社會保險費社會保險

25、費。包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、年金等按規(guī)定計提的社會保險費。借：管理費用修理費 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關單據(jù)6.2.21工會經(jīng)費本科目主要核算本公司應計提撥繳的工會經(jīng)費。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。允許稅前列支的工會經(jīng)費按稅前允許扣除的工資總額的2提取。 計提時：借：管理費用工會經(jīng)費 貸：應付職工薪酬應付工會經(jīng)費 附件單據(jù)：工會經(jīng)費計提明細表等相關單據(jù) 支付時：借：應付職工薪酬應付工

26、會經(jīng)費 貸：銀行存款附件單據(jù)：銀行付款憑證、工會費專用收據(jù)或銀行托收工會費專用憑證等相關單據(jù)6.2.22職工教育經(jīng)費本科目主要核算本公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費（培訓費從此科目開支）。本公司采取先使用后計提的辦法進行核算。 發(fā)生時：借：應付職工薪酬應付職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù) 月末計提時借：管理費用職工教育經(jīng)費（按本月發(fā)生額計提） 貸：應付職工薪酬應付職工教育經(jīng)費 附件單據(jù)：職工教育經(jīng)費計提明細表等相關單據(jù)6.2.23公共關系費本科目主要核算本集團公司利用各種事件、新聞、演講、公益服務等進行公司的產(chǎn)品形象維護和推廣所發(fā)生的支出。借：管理費用公共關系費 貸

27、：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.2.24技術轉讓費指管理部門被允許使用其他企業(yè)的非專利技術而向其他企業(yè)支付的費用，包括以技術轉讓為前提的技術咨詢、技術服務、技術培訓過程中發(fā)生的有關開支等。借：管理費用技術轉讓費 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關單據(jù)6.2.25開辦費攤銷本科目主要核算企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。企業(yè)發(fā)生的下列費用，不得計入開辦費：

28、（1）由投資者負擔的費用支出；（2）由取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；（3）籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費在籌建期在“長期待攤費用開辦費”歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當日，應將開辦費一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。（1）籌建期間開辦費，賬務處理如下： 借：長期待攤費用開辦費 貸：銀行存款應付賬款等附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)（2）開始生產(chǎn)經(jīng)營當日，開辦費計處開始生產(chǎn)經(jīng)營當月?lián)p益，賬務處理如下： 借：管理費用開辦費貸：長期待攤費用開辦費6.2.26低值易耗品攤銷本科目主要核算本公司行政管理部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉材

29、料處理。借：管理費用低值易耗品攤銷 貸：周轉材料低值易耗品附件單據(jù)：領用申請、發(fā)貨單出庫單等相關單據(jù)6.2.27無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷本科目主要核算有使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內每期應攤銷金額。借：管理費用無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷附件單據(jù)：無形資產(chǎn)攤銷計算表等相關單據(jù)6.2.28研究開發(fā)費本科目主要核算在研究階段費用化的支出，和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，以及確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，在其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化的支出。借：管理費用研究開發(fā)費 貸：研發(fā)支出費用化支出 6.2.29存貨盤虧盤盈本科目核算本公司在存貨管理因自然損耗或管理不善造成等原因造成

30、的盤虧，及盤盈金額。（1）存貨盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用，賬務處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用存貨盤盈盤虧附件單據(jù)：批復后的存貨盤盈處理報告單等相關單據(jù)（2）因自然損耗或管理不善造成盤虧的存貨，計入當期管理費用，賬務處理如下：借：管理費用存貨盤盈盤虧（自然損耗或管理不善） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢附件單據(jù)：批復后的存貨盤盈處理報告單等相關單據(jù)6.2.30其他本科目主要核算除上述費用以外的各項費用支出。借：管理費用其他 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關單據(jù)6.3財務費用財務費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。6.3.1利息支出利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、