關于內部往來財務制度

1、關于內部往來財務制度一、核算目的： 1公司及其分公司或者分公司之間經濟聯系比較密切，業(yè)務發(fā)生比較頻繁，內容容易混亂，科目容易不清，若是單獨核算，定期核對，就會反映清楚，利于對賬，創(chuàng)造一個良好的公司內部經營管理環(huán)境。 2在匯總編制會計報表時，從會計主體出發(fā)，將一個以公司為會計主體的，連同各個分公司的內部往來業(yè)務全部予以對沖，便于公司根據不同往來款項的性質進行有針對性的管理，更真實、準確、完整地反映財務狀況。 二、核算內容： 1設置“內部往來”一級科目，借方反映公司與分公司或者分公司之間應收、預付、其他應收及轉銷的款項；貸方反映應付、預收、其他應付及轉銷的款項；借方余額反映應收內部單位款項，貸方余

2、額反映應付內部單位款項。對“內部往來”科目的設置，一方面要考慮內部匯總會計報表的方便，另一方面還應考慮各公司對外的會計報表的編制要求。一般情況下，可在“內部往來”一級科目下，按款項性質分別設置“應收賬款”、“應付賬款”、“其他往來款”三個二級明細科目。銷售貨物、提供勞務的款項記入“應收賬款”；購買貨物、接受勞務的款項記入“應付賬款”；其他款項記入“其他往來款”。在二級明細科目下再按公司和分公司分別設置三級明細科目。由于設置三級明細科目，期末各公司內部往來款余額需從“應收賬款”、“應付賬款”、“其他往來款”三個二級明細科目中的相關數字進行加總才能取得，因此，其核對工作量仍較大。公司一般都具有掌握

3、與控制分公司資金的管理職能，公司可以規(guī)定各分公司之間的內部往來都要通過公司進行轉賬核算。這樣，既有利于公司掌握與控制各分公可內部往來款情況，防止各分公司之間非正常的資金往來，又省卻了和分公司之間往來款余額的核對工作，只要公司核對其與各分公司的往來款余額即可。如此，各分公司在“內部往來”科目下，只要設置 “其他往來款”一個二級明細科目即可。 期末，對“內部往來”科目余額，用于匯總會計報表的公司和各分公司的會計報表，在資產負債表增設“內部往來”項目填列。為方便匯總，可將“內部往來”項目統一設置在資產負債表的資產方或負債方，反向余額以“一”號表示，則匯總會計報表時會自動抵銷。公司和分公司各自對外提供

4、的會計報表，對“內部往來”科目余額，則應按款項性質分別還原。其中：“應收賬款”明細余額為借方的，填列在資產負債表的“應收賬款”項目；“應付賬款”明細余額為貸方的，填列在資產負債表的“應付賬款”項目；“應收賬款”明細余額為貸方的，填列在“預收賬款”項目；“應付賬款”明細余額為借方的，填列在“預付賬款”項目；“預收賬款”和“預付賬款”與“應收賬款”和“應付賬款”明細余額的處理雷同；“其他往來款”包括其他應收款和其他應付款，“其他往來款”明細余額為借方的，填列在資產負債表的“其他應收款”項目，“其他往來款”明細余額為貸方的，填列在“其他應付款”項目。 2增添“內部往來轉賬憑證”，應由公司財會部門設計

5、并印制，內容主要應包括收方公司名稱、付方公司名稱、轉賬日期、內容摘要、金額(大、小寫)、經辦人員簽章等?！皟炔客鶃磙D賬憑證”應分為兩聯(收方聯、付方聯)和三聯(收方聯、付方聯、總公司)兩種。兩聯適用于各分公司與公司之間的內部轉賬，三聯的適用于各分公司之間的內部轉賬。兩聯的“內部往來轉賬憑證”一般由應收款方公司填制，并加蓋財務專用章，然后連同相關的發(fā)票或收據，交由應付款方公司確認并加蓋財務專用章后，各以一聯記賬。三聯的“內部往來轉賬憑證”還應送公司經審核并蓋章后，三方各以一聯記賬。這樣既能保證內部往來款項內容與金額的一致，又能做到各方記賬依據的統一，保證各方往來款賬目相符。同時還做到了總公司與各

6、分公司的“內部往來”余額一致，其關鍵是要保證每筆對應的“內部往來”賬目金額統一并同時人賬。即使因工作不慎造成對應的往來款余額不符，其差異數的核對查找也相對容易。 三、核算原則： 1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算。（1）分公司【聯景能源】向公司總部【高分子】借款，分公司應作會計分錄： 借：銀行存款100000 貸：內部往來-其他往來款100000 公司總部應作會計分錄： 借：內部往來-其他往來款-聯景能源100000 貸：銀行存款100000 （2）公司總部向分公司借款分公司應作會計分錄： 借：內部往來-其他往來款100000 貸：銀行存款100000 公司總部應作會計分錄： 借：銀行存款100

7、000 貸：內部往來-其他往來款-聯景能源100000（3）公司總部向分公司銷售【未考慮稅金】分公司應作會計分錄： 借：庫存商品/原材料貸：內部往來-其他往來款100000借：內部往來-其他往來款100000 【支付時】貸：銀行存款100000 公司總部應作會計分錄： 借：內部往來應收款-聯景能源100000 貸：主營業(yè)務收入100000借：銀行存款100000 【收款時】貸：內部往來應收款-聯景能源100000（4）公司總部向分公司采購【未考慮稅金】分公司應作會計分錄： 借：內部往來-其他往來款100000貸：主營業(yè)務收入100000借：銀行存款100000 【收款時】貸：內部往來-其他往來

8、款100000 公司總部應作會計分錄： 借： 庫存商品/原材料貸：內部往來-應付款-聯景能源100000借：內部往來-應付款-聯景能源100000 【支付時】貸：銀行存款1000002.企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算。企業(yè)內部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，通過公司集中結算即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續(xù)。如:【聯景工業(yè)】向【聯景能源】采購MDI公司各方應作會計分錄如下： （1）【聯景能源】應作會計分錄： 借：內部往來-其他往來款 “此賬戶永遠掛【聯景高分子】” 6200 貸：其他業(yè)務收入 6200 （2）公司總部【聯景

9、高分子】應作會計分錄： 借：內部往來-應收賬款聯景工業(yè) 6200 貸：內部往來應付賬款聯景能源 6200 （3）【聯景工業(yè)】應作會計分錄： 借：原材料6200 貸：內部往來其他往來款“此賬戶永遠掛【聯景高分子】” 6200 采用這種核算方法，便于掌握所屬內部單位之間的結算情況，但公司財務部門應經?；蚨ㄆ谂c所屬單位核對賬目，如發(fā)現有未達賬項或記賬差錯應及時調整。 四、適用范圍。 內部往來款分布于應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等科目中，在分公司比較多的情況下，公司與分公司或分公司之間往來款余額的核對工作量較大，且經常發(fā)生公司與分公司或分公司之間應收、應付往來款余額不相符的情況，差額查找也較麻煩。為此，可根據公司組織結構、業(yè)務經營及管理要求等具體情況，合理地規(guī)定并統一公司“內部往來”的明細核算及具體操作方法，從而大大減少內部往來款的核對、抵銷工作量，在對外匯總會計報表中也有體現，能正確反映債權債務型業(yè)務才是應用之關鍵。 如果公司是經營型公司，為反映公司自身經營性款項情況，則應按上述的三級明細科目設置；對公司與分公司之間的銷售貨物和提