自考《高級財務(wù)會計》分章節(jié)歸納真題合集

1、高級財務(wù)會計自學(xué)考試各章歷年真題及答案匯編課程代碼:00159第一章 外幣會計一單項(xiàng)選擇題1.遠(yuǎn)期外匯買賣的目的是（ ）A.交易方便B.會計制度要求C.保證匯率安全D.避免匯率波動風(fēng)險【答案 】D 2007考題2在高級財務(wù)會計核算的內(nèi)容中，屬于各類企業(yè)可能會發(fā)生的特殊會計業(yè)務(wù)是（）A外幣交易和折算會計業(yè)務(wù)B期貨交易會計業(yè)務(wù)C企業(yè)合并會計業(yè)務(wù)D房地產(chǎn)經(jīng)營會計【答案 】A 2008考題3在外幣交易套期保值業(yè)務(wù)中，買入或賣出遠(yuǎn)期外匯，在合同期內(nèi)因匯率變動發(fā)生的外幣折算收益或損失，借記或貸記下列賬戶的是（）A遞延匯兌損益B匯兌損益C財務(wù)費(fèi)用DA或B【答案 】C 2008考題4對于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計價核

2、算的會計主體，必然要選擇一個統(tǒng)一的貨幣成為會計計量尺度的記賬貨幣，并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種作為會計計量基本尺度的貨幣稱為（ ）A記賬本位幣B記賬外幣C記賬人民幣D記賬貨幣【答案 】A 2008考題5按事先約定的將在未來一定時日，據(jù)以交割的外匯匯率稱為（ ）A預(yù)計匯率B即期匯率C遠(yuǎn)期匯率D成交匯率【答案 】C 2008考題6報表折算為人民幣報表時，外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ ）A按歷史匯率折算B按現(xiàn)行匯率折算C根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中其他項(xiàng)目數(shù)額計算確定D按平均匯率折算【答案 】C 2008考題7下列項(xiàng)目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是（ ）A現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C無形資產(chǎn)D應(yīng)收

3、賬款【答案 】C 2008考題8根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時，所選用的匯率是（ ）A即期匯率B遠(yuǎn)期匯率C合同約定匯率D即期匯率的近似匯率【答案 】A 2009考題9根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（ ）A固定資產(chǎn)B應(yīng)付賬款C無形資產(chǎn)D實(shí)收資本【答案 】D 2009考題10下列外幣報表折算方法中，資產(chǎn)負(fù)債表的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目均根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（ ）A.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動與非流動項(xiàng)目法D.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法【答案 】B 2010年考題11根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣報表

4、折算差額應(yīng)列示在（ ）A.資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下B.利潤表的利潤總額項(xiàng)目下C.資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng)目下D.資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目下【答案 】A 2010年考題12用貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中應(yīng)按現(xiàn)行匯率折算的是( )A.存貨 B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.實(shí)收資本【答案 】B 2011年考題13.依據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定( )A.可以隨意變更B.可以變更，但要說明變更的原因和理由C.不得隨意變更，除非企業(yè)管理當(dāng)局做出決定D.不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化【答案 】D 2011年考題二、多項(xiàng)選擇題1.在外匯市場上，

5、經(jīng)常購買遠(yuǎn)期外匯的有（ ）A.需要用遠(yuǎn)期外匯支付的進(jìn)口商B.對遠(yuǎn)期外匯看漲的投機(jī)者C.對遠(yuǎn)期外匯看跌的投機(jī)者D.持有不久即將到期外幣債權(quán)的債權(quán)人E.有遠(yuǎn)期外匯收入的出口商【答案 】ACE 2007年考題2按我國規(guī)定，利潤及利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以下列項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣的有（）A合并會計報表會計期間的平均匯率B合并會計報表會計期間的期末市場匯率C合并會計報表決算日的市場匯率D合并會計報表會計期間的期初市場匯率E合并會計報表決算期間的平均匯率【答案 】AB 2008年考題3根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，常見的匯兌損益類型有（ ）A交易匯兌損益B兌換匯兌損益C調(diào)整外幣匯兌損益D外幣

6、折算匯兌損益E通貨膨脹匯兌損益【答案 】ABCD 2008年考題4根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會計的核算原則有（ ）A外幣賬戶同時用記賬本位幣和外幣記賬B按照企業(yè)所在東道國貨幣確定記賬本位幣C對所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整D采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會計核算E采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額【答案 】ACE 2009考題5.匯兌損益是企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而給企業(yè)帶來的收益或損失，其類型包括（ ）A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益C.調(diào)整外幣匯兌損益D.外幣折算匯兌損益E.即時匯兌損益【答案 】ABCD 2010考題6我國企業(yè)外

7、幣交易會計的核算原則有( )A.對所有外幣賬戶期末余額要按期末匯率進(jìn)行調(diào)整B.對所有外幣賬戶期末余額要按平均匯率進(jìn)行調(diào)整C.外幣賬戶既要采用外幣記賬，又要折算為記賬本位幣記賬D.交易發(fā)生時，采用遠(yuǎn)期匯率或遠(yuǎn)期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額E.交易發(fā)生時，采用即期匯率或即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額【答案 】ACE 2011考題7.在外幣會計中，根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的原因不同，匯兌損益可以分為( )A.交易匯兌損益B.兌換匯兌損益C.調(diào)整外幣匯兌損益D.外幣折算匯兌損益E.財務(wù)報表匯兌損益【答案 】ABCD 2011考題三、簡答題1簡述匯率的直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法的特點(diǎn)?！敬鸢?】見教材P2

8、7 2008考題2什么是外幣報表折算差額?外幣報表折算差額應(yīng)如何進(jìn)行會計處理?【答案 】見教材P48-49 2009考題四、核算題1資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20×8年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）2月1日，接受國外AD公司的外幣投資USD40 000，收到外幣匯款時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8。（2）6月1日，借入USD10 000，約定1年到期還本付息，年利率5，收到款項(xiàng)時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.70。（3）7月1日，向XY公司出口乙商品, 售價共計USD100 000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費(fèi)

9、。（4）9月1日，以人民幣向中國銀行買入15 000美元，中國銀行當(dāng)日美元賣出價為USD1=RMB8.20, 當(dāng)日的即期匯率為USDl=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄（2008考題）【答案 】 （1）借：銀行存款_美元戶(4000X8.0) 320 000 貸：實(shí)收資本_AD公司(投資人)_ 美元戶(4000X8.0) 320 000（2）借： 銀行存款_美元戶(10 000X8.7) 87 000 貸： 短期借款_ 美元戶(10 000X8.7) 87 000（3）借： 應(yīng)收賬款_美元戶(100 000X8.6) 860 000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入(100 000X8.6)

10、 860 000（4）借： 銀行存款_美元戶(15 000X8.1) 121 500財務(wù)費(fèi)用 1 500貸：銀行存款_人民幣戶(150 00X8.2) 123 0002長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款2007.01400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀

11、行。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi)

12、)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)239應(yīng)收賬款(美元戶)210應(yīng)付賬款(美元戶)140應(yīng)付賬款(美元戶)【答案 】 2009考題（1）借： 銀行存款_人民幣(100X6.9) 690財務(wù)費(fèi)用 10貸： 銀行存款_美元戶(100X7.0

13、) 700（2）借： 原材料(400X6.9500) 3 260應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 537.2 貸：應(yīng)付賬款_美元戶(400X6.9) 2 760銀行存款 1 037.2（3）借： 應(yīng)收賬款_美元戶(600X6.9) 4 140貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 140（4）借： 銀行存款_美元戶(300X6.8) 2 040貸： 應(yīng)收賬款_美元戶(300X6.8) 2 040（5）借： 交易性金融資產(chǎn)68貸： 銀行存款_美元戶(10X6.8) 68(6)計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會計分錄銀行存款=(800+30010010)x6.7(5600+204070068)=239應(yīng)收賬款=(400

14、+600300)x6.7(2800+41402040)=210應(yīng)付賬款=(200+400)x6.7(1400+2760)=140（1）借： 財務(wù)費(fèi)用 449貸：銀行存款 239應(yīng)收賬款 210（2）借： 應(yīng)付賬款140貸：財務(wù)費(fèi)用 1403.2008年12月1日，甲企業(yè)進(jìn)口材料一批，購貨成本為USDl0000，已辦理入庫手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2009年1月10日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2009年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。要求：按照兩項(xiàng)交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄?！敬?/p>

15、案 】 2010考題（1）交易發(fā)生日借：原材料70 000貸：應(yīng)付賬款_美元戶(10000X7.0)70 000（2）報表編制日、按照當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)付賬款借： 應(yīng)付賬款10 000貸：財務(wù)費(fèi)用10 000（3）交易結(jié)算日將差額7000元計入當(dāng)期匯兌損益借：財務(wù)費(fèi)用7 000貸：應(yīng)付賬款7 000按照當(dāng)日匯率支付借：應(yīng)付賬款_美元戶(10 000X6.7) 67 000貸：銀行存款 67 00042009年1月31日，甲公司有關(guān)賬戶余額如下：科目名稱美元金額人民幣金額短期借款USD2 000RMBl3 600應(yīng)收賬款USDl 000RMB6 800應(yīng)付賬款USD3 000RMB20 4002月份

16、發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)2月10日償還短期外匯借款USD1 000，當(dāng)日即期匯率USDl=RMB6.81，銀行賣出價USDl=RMB6.82。(2)2月15日出口商品計USD2000，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為USDl=RMB6.82。(3)2月26日進(jìn)口不需要安裝設(shè)備USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當(dāng)日即期匯率為USDI=RMB6.83。(4)1月31日即期匯率為USDI=RMB6.8，2月28日即期匯率為USDI=RMB6.82。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄(假設(shè)該企業(yè)按交易發(fā)生時的即期匯率作為折合匯率)；(2)計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢?】 2

17、010考題（1）借： 短期借款_美元戶(1000X6.81) 6 810財務(wù)費(fèi)用 10貸：銀行存款_人民幣（1000x6.82）6 820 借：應(yīng)收賬款_美元戶(2000X6.82)13 640貸：主營業(yè)務(wù)收入 13 640 借：固定資產(chǎn)34 150貸： 應(yīng)付賬款_美元戶(5000X6.83) 34 150(2) 計算期末匯兌損益，并編制相關(guān)的會計分錄應(yīng)收賬款=(1 000+2 000)x6.82(6 800+13 640)=20（收益）短期借款=(2 0001 000)x6.82(13 6006 810)=30（損失）應(yīng)付賬款=(3 000+5 000)x6.82(20 400+34 150

18、)=10（損失）借： 應(yīng)收賬款 20貸：財務(wù)費(fèi)用 20借：財務(wù)費(fèi)用 40貸：短期借款 30應(yīng)付賬款 105公司2009年8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)該公司以人民幣為記賬本位幣： (1)1日接受國外某公司USD10 000的投資，合同約定匯率為USD1=RMB8，收到外幣投資時的即期匯率為USD1=RMB7。 (2)10日進(jìn)口材料一批，貨款共計USD25 000，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未入庫，當(dāng)日即期匯率USD1=RMB6.5，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 (3)20日以人民幣向中國銀行買入USD20000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB6.6，中國銀行當(dāng)日美元賣出價為USD1=RMB6.9。(4)31日

19、出口商品售價共計USD10 000，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為USD1= RMB6.8，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出相關(guān)會計分錄。、【答案 】 2011考題（1）借：銀行存款_美元戶(10 000X7.0) 70 000貸：實(shí)收資本_ 美元戶(10 000X7.0) 70 000(2) 借：材料采購162 500貸： 應(yīng)付賬款_美元戶(25 000X6.5)162 500(3) 借： 銀行存款_美元戶(20 000X6.6) 132 000財務(wù)費(fèi)用 6 000貸：銀行存款_人民幣(20 000X6.9) 138 000（4）借：應(yīng)收賬款_美元戶(10 000X6.8) 6

20、8 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 68 0006.公司收到境外全資子公司乙公司2008年度以美元表示的資產(chǎn)負(fù)債表（簡化的資產(chǎn)負(fù)債表如表1所示）。假設(shè)乙公司是年初投資形成的，年初匯率為USDl=RMB7，年末匯率為USDl=RMB8，年度平均匯率為USD1=RMB7.5，折算后的未分配利潤為RMB830 000。資產(chǎn)負(fù)債表（折算前）表1 2008年12月31日 單位：美元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)30 000流動負(fù)債28 000長期股權(quán)投資12 000長期負(fù)債2 000固定資產(chǎn)15 000實(shí)收資本20 000無形資產(chǎn)2 000未分配利潤10 000其他資產(chǎn)1 000合計60 000合計60

21、000要求：根據(jù)上述資料，按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，編制乙公司折算后的資產(chǎn)負(fù)債表（見表2）。資產(chǎn)負(fù)債表（折算后）表2 2008年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)240000流動負(fù)債224000長期股權(quán)投資96000長期負(fù)債16000固定資產(chǎn)120000實(shí)收資本140000無形資產(chǎn)16000未分配利潤830000其他資產(chǎn)8000外幣報表折算差額(730000)合計480000合計480000第二章 所得稅會計一單項(xiàng)選擇題1導(dǎo)致當(dāng)期會計收益與應(yīng)納稅所得不同產(chǎn)生永久性差異的情況是（）A逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得B加速折舊使會計收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生

22、的差異C企業(yè)長期投資采用權(quán)益法核算時使會計利潤與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異D企業(yè)發(fā)生的非公益救濟(jì)性捐贈【答案 】 D 2008考題2公司年初遞延稅款賬面累計貸方余額為4500元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異的所得稅影響金額為900元，可抵減時間性差異的所得稅影響金額為1300元，該公司年末遞延稅款賬面累計貸方余額應(yīng)該是（）A6700元B4900元C4100元D2300元【答案 】 C 2008考題3將稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間差異影響納稅的金額，直接記入本期損益的方法是（）A納稅影響會計法B遞延法C債務(wù)法D應(yīng)付稅款法【答案 】 D 2008考題4公司于2007年購買新設(shè)備，2008年該設(shè)備會計上計提折舊

23、35萬元，稅法上允許計提折舊55萬元，所得稅稅率為25，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（ ）A0萬元B5萬元C35萬元D55萬元【答案 】 B 2008考題5企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時，一般應(yīng)選擇的是在（ ）A財務(wù)報告公布日B財務(wù)報告審計日C稅務(wù)稽查日D資產(chǎn)負(fù)債表日【答案 】 D 2008考題6資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（ ）A永久性差異B收益性差異C暫時性差異D稅務(wù)性差異【答案 】 C 2008考題7公司2006年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用

24、雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。2008年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（ ）A.800萬元B.720萬元C.640萬元D.560萬元【答案 】C 2009考題8下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當(dāng)期稅前扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元【答案 】A

25、 2009考題9在所得稅會計中，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（ ）A“所得稅費(fèi)用”賬戶B“資本公積”賬戶C“利潤分配”賬戶D“盈余公積”賬戶【答案 】B 2009考題10企業(yè)2008年利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國債利息收入20萬元；年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。據(jù)此計算該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（ ）A120萬元B125萬元C130萬元D135萬元【答案 】C 2009考題11下列各項(xiàng)負(fù)債中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生差異的是（ ）A.預(yù)計負(fù)債B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)付職

26、工薪酬D.其他應(yīng)付款【答案 】 A 2010考題12企業(yè)2008年利潤表中的利潤總額為1000萬元，適用所得稅稅率為25。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)有：取得國債利息收入10萬元；年末計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。據(jù)此計算，該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（ ）A.247.5萬元B.250萬元C.252.5萬元D.255萬元【答案 】 C 2010考題13所得稅會計中，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異的納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是（ ）A.盈余公積B.所得稅費(fèi)用C.資本公積D.營業(yè)外支出【答案 】 C 2010考題14資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列負(fù)債項(xiàng)目中影響應(yīng)納稅所得額的是( )A應(yīng)付賬款

27、B預(yù)計負(fù)債C其他應(yīng)付款D短期借款【答案 】B 2010考題15企業(yè)會計準(zhǔn)則要求采用的所得稅會計核算方法是( )A.利潤表法 B.應(yīng)付稅款法C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延法D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案 】D 2011考題16.企業(yè)的某臺設(shè)備原值為100萬元，當(dāng)期及以前期間計稅時允許扣除的折舊為30萬元，目前該設(shè)備尚有6成新，公允價值為45萬元，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是( )A.45萬元B.60萬元C.70萬元D.100萬元【答案 】C 2011考題17.企業(yè)應(yīng)在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，將其對所得稅的影響確認(rèn)為( )A.應(yīng)交稅費(fèi)B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅收益【答案 】B 2011考題18.在

28、資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)企業(yè)首次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)編制的會計分錄是( )A.借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債B.借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)C.借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用D.借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用【答案 】A 2011考題二、多項(xiàng)選擇題1本期稅前會計利潤大于應(yīng)稅所得的時間性差異，其產(chǎn)生的原因有（）A企業(yè)取得的某項(xiàng)收益在會計上已于本期確認(rèn)，而稅法上規(guī)定需等以后期間確認(rèn)應(yīng)稅所得B企業(yè)取得的某項(xiàng)收益按稅法規(guī)定應(yīng)在本期申報，計入應(yīng)稅所得，而會計上規(guī)定需等以后期間確認(rèn)C企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失在會計上已于本期確認(rèn)，而稅法上規(guī)定應(yīng)在以后期間從應(yīng)稅

29、所得中扣減D企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按稅法規(guī)定于本期計稅時扣除，而在會計上可于以后期間確認(rèn)E計算口徑不同【答案 】ADE 2008考題2下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)【答案 】BC 2009考題3不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)

30、用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債【答案 】ACE 2009考題4.關(guān)于企業(yè)所得稅的性質(zhì)，國際上存在的觀點(diǎn)有（ ）A.費(fèi)用觀B.利潤觀C.收益分配觀D.資產(chǎn)負(fù)債觀E.現(xiàn)金流量觀【答案 】AC 2010考題5我國所得稅會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅負(fù)債的情況有( )A商譽(yù)的初始確認(rèn)B非同一控制下的企業(yè)合并所形成的應(yīng)納稅暫時性差異C與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異D企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計利潤和納稅所得的其它交易和事項(xiàng)E因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異【答案 】AD 2010考題6下列各項(xiàng)中

31、，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )A.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)【答案 】AD 2011考題7.依據(jù)我國所得稅會計準(zhǔn)則，利潤表中的所得稅費(fèi)用包括( )A.應(yīng)納稅收入B.遞延所得稅C.會計利潤總額D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅E.準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目【答案 】ABCDE 2011考題8.企業(yè)以會計利潤為基礎(chǔ)計算所得稅時，需要調(diào)整的差異項(xiàng)目有( )A.發(fā)生的差旅費(fèi)B.支付的稅收滯納金C.購買國債的利息收入D.在年度利潤總額12%以上的公益性捐贈支出E.超過工資薪金總額14%以上的職工福

32、利費(fèi)支出【答案 】BCDE 2011考題三、簡答題1.簡述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計核算的一般程序?！敬鸢?】P69 2010考題四、核算題1資料：長興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異700 000元，應(yīng)納稅暫時性差異300 000元。該公司適用的所得稅率為25。假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2 725 000元。要求：（1）計算長興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。（2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄?！敬鸢?

33、】 2008考題（1）長興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)=70 000x25=175 000長興公司20×8年遞延所得稅負(fù)債=30 000x25=75 000長興公司20×8年所得稅費(fèi)用=2 725 000+75 000175 000=2 625 000（2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄。借：所得稅費(fèi)用2 625 000遞延所得稅資產(chǎn)175 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2 725 000遞延所得稅負(fù)債75 0002.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表： 單位：元項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨20 0

34、00 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融資產(chǎn)30 600 000 30 000 000 600 000 固定資產(chǎn)70 000 000 70 000 000 無形資產(chǎn)9 000 000 0 9 000 000 預(yù)計負(fù)債1 000 000 0 1 000 000 應(yīng)付賬款800 000 800 000 合計9 600 000 5 000 000 該公司適用的稅率是25，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額?！敬?/p>

35、案 】 2009考題（1）東方電力公司20×8年遞延所得稅負(fù)債=9 600 000x25=2 4000 000東方電力公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)=5 000 000x25=1250 000東方電力公司20×8年所得稅費(fèi)用=2 400 000+8 000 0001250 000=9 150 000 （2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄。借：所得稅費(fèi)用9150 000遞延所得稅資產(chǎn)1250 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅8 000 000遞延所得稅負(fù)債2 400 00032008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計

36、凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項(xiàng)設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。要求：(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2)計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；(3)編制2009年相關(guān)會計分錄。【答案 】 2009考題(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值=80 00016 000=64 000計算2009年末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=80 00080 000 x40=48 000(2)計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；賬面價值64 000

37、其計稅基礎(chǔ)48 000，形成16 000應(yīng)納稅暫時性差異，會減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅，其影響額=16 000 x25=4 000(3)編制2009年相關(guān)會計分錄借：所得稅費(fèi)用4 000貸：遞延所得稅負(fù)債4 0004公司為高科技企業(yè)，2009年12月31日購入價值為l500000元的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計使用壽命5年，不考慮凈殘值，該企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計提折舊。適用所得稅稅率為l5。要求：計算該企業(yè)2010年至2014年各年的暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)余額。【答案 】 2010考題(1) 暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表 單位：萬元項(xiàng)目2009年2010年2011年201

38、2年2013年2014年賬面價值1501006030100計稅基礎(chǔ)1501209060300暫時性差異0203030200遞延所得稅資產(chǎn)余額034.54.530遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額03（借）1.5（借）01.5（貸）3（貸）(1) 2010年年末賬面價值=150150x5/15=100萬元年末計稅基礎(chǔ)=150150÷5=120萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=20 x15=3萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=30=3萬元年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時：借：遞延所得稅資產(chǎn)30 000貸：所得稅費(fèi)用30 000(2) 2011年年末賬面價值=1501

39、50x4/15=40萬元年末計稅基礎(chǔ)=150150÷5 x2=90萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=30 x15=4.5萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.53=1.5萬元年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時：借：遞延所得稅資產(chǎn)15 000貸：所得稅費(fèi)用15 000(3) 2012年年末賬面價值=150150x3/15=30萬元年末計稅基礎(chǔ)=150150÷5 x3=60萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=30 x15=4.5萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.54.5=0萬元年末對于遞延所得稅資產(chǎn)

40、不需賬務(wù)處理。(4) 2013年年末賬面價值=150150x2/15=10萬元年末計稅基礎(chǔ)=150150÷5 x4=30萬元年末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=30 x15=3萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=34.5=-1.5萬元年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時：借：所得稅費(fèi)用15 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)15 000(5) 2014年年末賬面價值=150150x1/15=0萬元年末計稅基礎(chǔ)=150150÷5 x5=0萬元年末賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，無差異年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=0萬元本年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=03=-3萬元年末確認(rèn)遞延所得稅資

41、產(chǎn)時：借：所得稅費(fèi)用30 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)30 0005企業(yè)2008年發(fā)生虧損4 000 000元，預(yù)計未來五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補(bǔ)虧損。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25，已與稅務(wù)部門溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，且無其他暫時性差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)2008年可抵扣虧損對當(dāng)年及以后各年所得稅影響的會計分錄?！敬鸢?】 2011考題(1) 2008年末借：遞延所得稅資產(chǎn)1 000 000（4 000 000 x25）貸：所得稅費(fèi)用1 000 000

42、（4 000 000 x25）(2) (2) 2009年末借：所得稅費(fèi)用250 000（1 000 000 x25）貸：遞延所得稅資產(chǎn)250 000（1 000 000 x25）(3) 2010年末借：所得稅費(fèi)用500 000（2 000 000 x25）貸：遞延所得稅資產(chǎn)500 000（2 000 000 x25）(4) 2011年末借：所得稅費(fèi)用625 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)250 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅375 000第三章 上市公司會計信息的披露一、單項(xiàng)選擇題1下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（）A上市公告書B招股說明書C年度報告D公司管理辦法【答案 】 D 2008考題2下列項(xiàng)

43、目中，成為上市公司進(jìn)行資產(chǎn)評估原因之一的是（）A上市公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資B上市公司接受銀行存款投資C上市公司接受非貨幣資產(chǎn)投資D上市公司發(fā)行境外外資股【答案 】 C 2008考題3對上市公司而言，下列各類報告必須經(jīng)注冊會計師審計的是（ ）A中期財務(wù)報告B年度財務(wù)報告C季度財務(wù)報告D月度財務(wù)報告【答案 】B 2008考題4以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（ ）A該企業(yè)的母公司B該企業(yè)的子公司C與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門D該企業(yè)的供應(yīng)商E對該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方【答案 】A 2008考題5.目前我國公司法規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣（ ）A.5000萬元B.3000萬元

44、C.1000萬元D.500萬元【答案 】D 2009考題6.以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（ ）A.分部報告通常作為財務(wù)報告的組成部分予以披露B.主要分部報告可以采用業(yè)務(wù)分部報告或地區(qū)分部報告的形式C.分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額不需要銜接D.分部負(fù)債信息不包括與企業(yè)整體相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債【答案 】C 2009考題7.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（ ）A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制B.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進(jìn)行C.中期財務(wù)報告的附注需重復(fù)披露上年度財務(wù)報告中已經(jīng)披露的信息D.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)披露分部的所有信息【答案 】B 2009考題8在確

45、認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列不屬于關(guān)鍵管理人員的是（ ）A董事長B總經(jīng)理C監(jiān)事會主席D財務(wù)總監(jiān)【答案 】C 2009考題9我國中期財務(wù)報告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（ ）A獨(dú)立觀B業(yè)主觀C實(shí)體觀D一體觀【答案 】A 2009考題10.根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)屬于重大事件公告內(nèi)容的是（ ）A.公司對外提供擔(dān)保B.公司發(fā)生虧損或者損失C.公司發(fā)生投資行為D.持有公司5以上股份的股東，其持有股份的情況發(fā)生變化【答案 】D 2010考題11.根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)中期財務(wù)報告構(gòu)成內(nèi)容的是（ ）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【答案 】D 2010

46、考題12按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易信息披露的基本要求是( )A可比性B謹(jǐn)慎性C重要性D獨(dú)立性【答案 】C 2010考題13.在中期財務(wù)報告中，不應(yīng)提供的前期比較財務(wù)報表是( )A.本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的利潤表D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比較期間的所有者權(quán)益變動表【答案 】D 2011考題14.在分部報告中，企業(yè)披露的對外交易收入合計額必須達(dá)到合并總收入或企業(yè)總收入的( )A.10%B.50%C.75%D.90%【答案 】C 2011考題15.下列各項(xiàng)中，與甲企業(yè)

47、存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )A.甲企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)B.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來關(guān)系的政府機(jī)構(gòu)D.僅受國家控制而與甲企業(yè)不存在其他關(guān)系的企業(yè)【答案 】A 2011考題二、多項(xiàng)選擇題1企業(yè)在確定業(yè)務(wù)分部時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部管理要求，并考慮的因素有（ ）A各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)B生產(chǎn)過程的性質(zhì)C產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型D銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式E生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響【答案 】ABCDE 2008考題2在分部會計信息的披露中，下列屬于主要報告形式下會計信息披露內(nèi)容的有（ ）A分部負(fù)債B分部收入C分部費(fèi)用D分部利潤（或虧損）E分部資產(chǎn)【答案 】ABCDE 2008

48、考題3以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（ ）A該企業(yè)的母公司B該企業(yè)的子公司C與該企業(yè)發(fā)生日常往來的政府部門D該企業(yè)的供應(yīng)商E對該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方【答案 】ABE 2008考題4.甲公司為上市公司，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司聯(lián)營企業(yè)D.持有甲公司2表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司E.給甲公司提供大量貸款的銀行【答案 】ABC 2009考題5.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素有（ ）A.所處經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險D.外匯管理的規(guī)定E.外匯風(fēng)險【答案 】A

49、BCDE 2009考題6.下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（ ）A.會計政策變更當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額B.會計估計變更的原因C.未決訴訟D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額【答案 】ABDE 2009考題7.下列各項(xiàng)中，屬于確認(rèn)企業(yè)報告分部重要性標(biāo)準(zhǔn)的條件有（ ）A.一個分部的收入占企業(yè)所有分部收入總額的10或者以上B.一個分部資產(chǎn)占企業(yè)所有分部資產(chǎn)總額的10或者以上C.一個分部的成本費(fèi)用占企業(yè)所有分部成本費(fèi)用總額的10或者以上D.一個分部的所有者權(quán)益占企業(yè)所有分部所有者權(quán)益總額的10或者以上E.一個分部的營業(yè)利潤占所有分部的營業(yè)利潤總額的10或者以上【答案 】AB 2010考題8根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容主要有( )A定期報告B臨時報告C公司章程D上市公告書E招股說明書【答案 】ABDE 2010考題9.企業(yè)編制中期財務(wù)報告時，需要特殊考慮的會計信息質(zhì)量要求有( )A.相關(guān)性 B.可靠性C.重要性D.謹(jǐn)慎性E.及時性【答案 】CE 2011考題三、簡答題1.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么?【答案 】P159 2009考題2.簡述關(guān)聯(lián)方的含義及其特征。【答案 】P174-P175 2010考題3