第6章財(cái)政收入理ppt課件

1、第六章 財(cái)政收入理論目的與要求教學(xué)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)讓學(xué)生掌握財(cái)政收入的基本理論，為學(xué)習(xí)以后內(nèi)容打下基礎(chǔ)。重點(diǎn)：財(cái)政收入規(guī)模增長(zhǎng)變化趨勢(shì)及其影響因素財(cái)政收入財(cái)政收入什么叫財(cái)政收入？第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政收入的概念及形式財(cái)政收入的概念及形式財(cái)政收入財(cái)政收入 也稱為“預(yù)算收入”，指國(guó)家財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的財(cái)力保證，也是財(cái)政支出的前提和基礎(chǔ)。 財(cái)政收入具有雙重性質(zhì)或雙重含義財(cái)政收入具有雙重性質(zhì)或雙重含義 一、財(cái)政收入的雙重含義一、財(cái)政收入的雙重含義財(cái)財(cái)政政收收入入一個(gè)過(guò)程一個(gè)過(guò)程一定量一定量的資金的資金它是財(cái)政分配它是財(cái)政分配的第一階段，的第一階段，即籌集資金階段即籌集資金

2、階段它是國(guó)家集中起來(lái)它是國(guó)家集中起來(lái)的貨幣資金，的貨幣資金，即用貨幣表現(xiàn)的一定量即用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值二、財(cái)政收入的功能二、財(cái)政收入的功能u是財(cái)政支出的前提u是政府重要的宏觀調(diào)控手段 u是政府理財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié)三、財(cái)政收入的形式三、財(cái)政收入的形式u無(wú)償形式u有償形式u補(bǔ)償形式 第二節(jié) 財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入來(lái)源分類按財(cái)政收入來(lái)源分類 財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成財(cái)政收入所有制構(gòu)成財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成0 02020404060608080100100財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成v的收入來(lái)源v的收入來(lái)源m的收入來(lái)源m的收入來(lái)源c基本上不是財(cái)政收入來(lái)源；

3、v個(gè)人收入所得稅占稅收比重7.1%；m是財(cái)政收入的主要來(lái)源。因此，增加財(cái)政收入的主要選擇是提高經(jīng)濟(jì)效益，增加m總量。92.9%7.1%財(cái)政收入部門(mén)（產(chǎn)業(yè)）構(gòu)成財(cái)政收入部門(mén)（產(chǎn)業(yè)）構(gòu)成0 0101020203030404050506060財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)1) 農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)；2) 工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財(cái)政收入主要來(lái)源；3) 第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)政地位日益上升3%5245%財(cái)政收入所有制構(gòu)成財(cái)政收入所有制構(gòu)成國(guó)有經(jīng)濟(jì)是財(cái)政國(guó)有經(jīng)濟(jì)是財(cái)政收入主要來(lái)源；收入主要來(lái)源；非公有經(jīng)濟(jì)的財(cái)非公有經(jīng)濟(jì)的財(cái)政地位愈益重要；政地位愈益重要；增加財(cái)政收入既增加財(cái)政收入既要寄

4、希望于國(guó)有要寄希望于國(guó)有經(jīng)濟(jì)，也要充分經(jīng)濟(jì)，也要充分關(guān)注非公有經(jīng)濟(jì)。關(guān)注非公有經(jīng)濟(jì)。國(guó)有經(jīng)濟(jì)47%集體經(jīng)濟(jì)7%股份聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)26%涉外經(jīng)濟(jì)20%按財(cái)政收入形式分類按財(cái)政收入形式分類 稅收收入非稅收入按財(cái)政收入形式分類按財(cái)政收入形式分類 稅收利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）財(cái)政性收費(fèi)罰沒(méi)收入租金收入基金收入債務(wù)收入1.稅收主體收入形式。稅收形式特征稅收形式特征強(qiáng)制性強(qiáng)制性無(wú)償性無(wú)償性固定性固定性稅收的地位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育程度成正比稅收的地位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育程度成正比2.利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）曾經(jīng)是主體收入形式,目前基本為零?；咎卣骰咎卣鞑灰?guī)范性不規(guī)范性橫向不規(guī)范橫向不規(guī)范不同企業(yè)同一不同企業(yè)同一時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

5、上繳財(cái)政的份額時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額不一致不一致縱向不規(guī)范同一企業(yè)不同縱向不規(guī)范同一企業(yè)不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額不一致不一致稅后分利、上繳承包費(fèi)、直接上繳利稅后分利、上繳承包費(fèi)、直接上繳利潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)上繳的財(cái)政地位與國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)程度成正比利潤(rùn)上繳的財(cái)政地位與國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)程度成正比稅收與利潤(rùn)上繳（企業(yè)收入）的地位變化年份稅收收入（）企業(yè)收入（）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.11985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.0稅收與

6、利潤(rùn)上繳財(cái)政地位的歷史比較0 02020404060608080100100120120195019501960196019701970197819781980198019851985199019901995199520002000稅收稅收利潤(rùn)上繳利潤(rùn)上繳3 3、收費(fèi)、收費(fèi)4.罰沒(méi)收入罰沒(méi)收入特征：1)征收目的的非財(cái)政性2)征收對(duì)象的非連續(xù)性3)征收項(xiàng)目的復(fù)雜性5. 租金收入租金收入類別：國(guó)有企業(yè)租類別：國(guó)有企業(yè)租賃收入、國(guó)有土地賃收入、國(guó)有土地批租收入等批租收入等要加強(qiáng)租金管理，要加強(qiáng)租金管理，確保全額納入國(guó)家確保全額納入國(guó)家預(yù)算。預(yù)算。6 6、基金收入、基金收入國(guó)家能源交通建設(shè)基金國(guó)家能源

7、交通建設(shè)基金國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 7 7、債務(wù)收入、債務(wù)收入形式特征：自愿性、有償性、靈活性形式特征：自愿性、有償性、靈活性國(guó)內(nèi)債務(wù)：發(fā)行國(guó)內(nèi)公債、國(guó)庫(kù)券和向銀行國(guó)內(nèi)債務(wù)：發(fā)行國(guó)內(nèi)公債、國(guó)庫(kù)券和向銀行透支透支國(guó)外債務(wù)：政府間借款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)借款、國(guó)外債務(wù)：政府間借款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)借款、境外發(fā)行債券、商業(yè)借款等。境外發(fā)行債券、商業(yè)借款等。稅收收入稅收收入根據(jù)有關(guān)資料顯示，高收入的發(fā)達(dá)國(guó)家非稅根據(jù)有關(guān)資料顯示，高收入的發(fā)達(dá)國(guó)家非稅收入占財(cái)政收入比重為收入占財(cái)政收入比重為5一一15%，中等收入國(guó)，中等收入國(guó)家為家為15一一25%，低收入的發(fā)展中國(guó)家為，低收入的發(fā)展中國(guó)家為2030%

8、.一般說(shuō)來(lái)，非稅收入在各國(guó)財(cái)政收入中一般說(shuō)來(lái)，非稅收入在各國(guó)財(cái)政收入中所占比重大多為所占比重大多為1020%左右，但在地方財(cái)左右，但在地方財(cái)政收入中有高達(dá)政收入中有高達(dá)50一一60%的，也有不低于的，也有不低于30一一40%的。的。 非稅收入應(yīng)該多少？非稅收入應(yīng)該多少？從不規(guī)范到規(guī)范：強(qiáng)化管理的基本思路從不規(guī)范到規(guī)范：強(qiáng)化管理的基本思路1、對(duì)雖有合法“外衣”但無(wú)合理經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)的政府費(fèi)收入項(xiàng)目，要?jiǎng)內(nèi)テ洹昂戏ㄍ庖隆保?、對(duì)既不合法又不合理的政府性收費(fèi)要堅(jiān)決取締；3、合理的但實(shí)際上已具備稅收性質(zhì)的收費(fèi)，應(yīng)盡快創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”；4、對(duì)具備經(jīng)濟(jì)合理性的政府性收費(fèi)要盡快使之合法化、公開(kāi)化、程序化和

9、規(guī)范化。（三）（三）按照按照財(cái)政財(cái)政收入收入征收的征收的政府政府級(jí)別級(jí)別分類分類中央財(cái)政收入中央財(cái)政收入地方財(cái)政收入地方財(cái)政收入我國(guó)國(guó)家政我國(guó)國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)分成權(quán)機(jī)構(gòu)分成中央、省、中央、省、市、縣和鄉(xiāng)市、縣和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級(jí)，（鎮(zhèn)）五級(jí)，而原則上有而原則上有一級(jí)政權(quán)就一級(jí)政權(quán)就應(yīng)有一級(jí)財(cái)應(yīng)有一級(jí)財(cái)政，因此，政，因此，我國(guó)就有五我國(guó)就有五級(jí)財(cái)政。級(jí)財(cái)政。一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量 定義。兩種表現(xiàn)形式：1、絕對(duì)量：即某一財(cái)政年度財(cái)政收入的總量。 2010年全國(guó)財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)213。其中個(gè)人所得稅4837億元，比上年增長(zhǎng)22.5%。2、相對(duì)量：財(cái)政

10、收入集中率財(cái)政收入占gdp的比重。評(píng)價(jià)財(cái)政規(guī)模的主要指標(biāo)。 2010年我國(guó)政府財(cái)政收入占gdp比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的規(guī)模結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量 我國(guó)財(cái)政收入占gdp比重變動(dòng)軌跡0 05 510101515202025253030353519781978 19801980 19821982 19841984 19861986 19881988 19901990 19921992 19941994 19961996 19981998 20002000 20022002過(guò)快下降與國(guó)情國(guó)力和發(fā)展要求不相符，同其

11、他國(guó)家相比偏低財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)比重的過(guò)快下降是與我國(guó)國(guó)情國(guó)力和發(fā)展要求不相符的。同世界上其他國(guó)家相比，此比重也顯得偏低。大低于發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入占gdp比重明顯低于亞洲“四小龍” 財(cái)政收入占gdp的比重明顯低于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的幾個(gè)亞洲國(guó)家財(cái)政收入占gdp的比重。我國(guó)稅收收入占gdp比重變動(dòng)軌跡福布斯的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的考核指標(biāo)問(wèn)題，美國(guó)福布斯雜志中文版從2002年開(kāi)始，利用稅負(fù)痛苦指數(shù)這一指標(biāo)對(duì)全球多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅負(fù)進(jìn)行排行 。全球52個(gè)國(guó)家和地區(qū)，用稅負(fù)痛苦指數(shù)作為衡量稅負(fù)輕重的指標(biāo)，法國(guó)第1，我國(guó)的排名是第2位，高于瑞典、意大利、德國(guó)和英美等國(guó)。 我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為

12、45%，英國(guó)是40%，日本是37%，美國(guó)是35%，俄羅斯則實(shí)行13%的比例稅率。 2011年3月財(cái)政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國(guó)政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合訪談 一個(gè)國(guó)家稅負(fù)高低，一般用政府財(cái)政收入占gdp的比重，即宏觀稅負(fù)來(lái)衡量。按照國(guó)際貨幣基金組織的定義和口徑，政府財(cái)政收入是指由交易造成的政府權(quán)益增加，包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入。2011年3月財(cái)政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國(guó)政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合訪談 按照國(guó)際貨幣基金組織的口徑，2010年我國(guó)政府財(cái)政收入占gdp比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。即使加上國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，我國(guó)這一比重仍低于世界平均水平。

13、人均財(cái)力水平更能客觀反映一個(gè)國(guó)家的財(cái)政實(shí)力。從國(guó)際看，我國(guó)人均財(cái)力水平遠(yuǎn)低于美國(guó)等主要發(fā)達(dá)國(guó)家水平。2010年，按國(guó)際貨幣基金組織口徑計(jì)算，我國(guó)人均政府財(cái)政收入約合1100多美元，僅相當(dāng)于主要發(fā)達(dá)國(guó)家人均財(cái)政收入的7%左右。二、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素二、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 。與財(cái)政。與財(cái)政收入成同方向變動(dòng)。收入成同方向變動(dòng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平財(cái)源豐富財(cái)源豐富國(guó)家提高財(cái)政國(guó)家提高財(cái)政收入才有可能。收入才有可能。 生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步），它對(duì)財(cái)政收入的生產(chǎn)技術(shù)水平（技術(shù)進(jìn)步），它對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)在：一是可以促

14、進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)影響表現(xiàn)在：一是可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入。二是可以增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政政收入。二是可以增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來(lái)源，從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品收入的主要來(lái)源，從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。附加值。 （二）政府職能范圍（二）政府職能范圍v同向變動(dòng)因素。最根本的因素。同向變動(dòng)因素。最根本的因素。v一般來(lái)說(shuō)，政府職能范圍越大，一般來(lái)說(shuō)，政府職能范圍越大，需要的財(cái)政支出和財(cái)政收入的規(guī)需要的財(cái)政支出和財(cái)政收入的規(guī)模也就越大。反之亦然。模也就越大。反之亦然。 （三）具體的分配體制和分配制度（三）具體的分配體制和分配制度 改革以前：高度集中的分配體制，平均改革以前：高度

15、集中的分配體制，平均主義的分配制度導(dǎo)致財(cái)政收入較高主義的分配制度導(dǎo)致財(cái)政收入較高 改革開(kāi)放以來(lái)：放權(quán)讓利、提高工資、改革開(kāi)放以來(lái)：放權(quán)讓利、提高工資、拉開(kāi)檔次、提高農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格等分拉開(kāi)檔次、提高農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格等分配制度改革財(cái)政收入逐步降低。配制度改革財(cái)政收入逐步降低。 19941994年以后，財(cái)稅制度改革，使過(guò)于分年以后，財(cái)稅制度改革，使過(guò)于分散的收入分配體制有所改變，財(cái)政收入散的收入分配體制有所改變，財(cái)政收入逐步回升。逐步回升。（四）價(jià)格因素（四）價(jià)格因素 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格總水平一般在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)格總水平一般呈上升趨勢(shì)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，價(jià)格呈上升趨勢(shì)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中

16、，價(jià)格上升對(duì)財(cái)政收入的影響有幾種不同情況：上升對(duì)財(cái)政收入的影響有幾種不同情況：財(cái)政收入財(cái)政收入增長(zhǎng)率增長(zhǎng)率物價(jià)物價(jià)上升率上升率=財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比 2、價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響還與現(xiàn)、價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響還與現(xiàn)行的稅制有很大關(guān)系。行的稅制有很大關(guān)系。納稅人、征稅對(duì)象、稅率納稅人、征稅對(duì)象、稅率比例比例稅率稅率定額定額稅率稅率累進(jìn)累進(jìn)稅率稅率三、財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析三、財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)階段財(cái)政收入形式結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題：現(xiàn)階段財(cái)政收入形式結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題： （1）費(fèi)稅結(jié)構(gòu)失衡，收費(fèi)膨脹）費(fèi)稅結(jié)構(gòu)失衡，收費(fèi)膨脹 （2）財(cái)政收入沒(méi)有全部納入預(yù)算管理）財(cái)

17、政收入沒(méi)有全部納入預(yù)算管理 （3）預(yù)算內(nèi)收入不足，預(yù)算外和制度外）預(yù)算內(nèi)收入不足，預(yù)算外和制度外收入膨脹收入膨脹 （二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)（二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) 問(wèn)題問(wèn)題: :財(cái)政收入來(lái)源結(jié)構(gòu)與所有制結(jié)構(gòu)脫財(cái)政收入來(lái)源結(jié)構(gòu)與所有制結(jié)構(gòu)脫節(jié)或錯(cuò)位節(jié)或錯(cuò)位 后果后果: :經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下的財(cái)政困境經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下的財(cái)政困境不同所有制企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不平等不同所有制企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不平等（二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)（二）財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) 原因：原因：一是政策性原因一是政策性原因 ；二是征管上的原因二是征管上的原因 解決的途徑：解決的途徑： （1）統(tǒng)一稅制）統(tǒng)一稅制 （2）加強(qiáng)對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收征管）加強(qiáng)對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收征管 （三）財(cái)政收入的部門(mén)結(jié)構(gòu)（三）財(cái)政收入的部門(mén)結(jié)構(gòu) 1、農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）與財(cái)政收入的關(guān)系、農(nóng)業(yè)（第一產(chǎn)業(yè)）與財(cái)政收入的關(guān)系 財(cái)政從農(nóng)業(yè)取得收入的形式主要有：財(cái)政從農(nóng)業(yè)取得收入