精選會計手工賬畢業(yè)社會實踐報告8000字

1、精選會計手工賬畢業(yè)社會實踐報告8000字一、實訓(xùn)時間二、實訓(xùn)地點會計手工操作模擬實訓(xùn)室（實訓(xùn)樓634 ）三. 實訓(xùn)目的通過財務(wù)會計模擬實訓(xùn)，全面系統(tǒng)地掌握會計憑證的填 制與審核、會計賬簿的建立與登記、對賬與結(jié)賬、會計報表 的編制等會計核算的基本操作技能和方法，加強對會計知識 的理解、對會計基本方法的運用和對會計基本技能的訓(xùn)練， 提高會計業(yè)務(wù)綜合處理能力，使學(xué)生能夠?qū)嬂碚撝R和 會計實務(wù)有機地結(jié)合在一起，提高記賬、算賬、報賬的實際 操作能力。四. 實訓(xùn)要求要求每個學(xué)生必須把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按實際會計 工作的要求，獨立地操作一遍，最終把證、賬、表資料裝訂 成冊，形成訓(xùn)練成果。具體來講就是：1

2、 .進行訓(xùn)練時，必須正確理解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容， 在進行認真思考確認無誤后方可進行具體處理。為了防止出 現(xiàn)錯誤和遺漏，做完后應(yīng)認真加以檢查和復(fù)審。2 .應(yīng)按照會計核算的具體要求，依次做好會計憑證的 填制、賬簿的登記和會計報表的編制工作。3 .所用的各種憑證、賬簿和報表一律使用國家統(tǒng)一會 計制度要求使用的格式。憑證賬簿、報表上所列的項目要按 規(guī)定填寫清楚、完整。4 .在填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表時，除 按規(guī)定必須使用紅墨水書寫外，所有文字、數(shù)字書寫都應(yīng)該 使用藍（黑）墨水書寫，不準使用鉛筆和圓珠筆。5 .在訓(xùn)練過程中，對于出現(xiàn)的賬務(wù)處理錯誤，應(yīng)該按 照規(guī)定的方法更正，不得任意涂改或刮擦

3、挖補。6 .文字和數(shù)字書寫要正確、整潔、清楚、流暢，特別 要注意會計數(shù)碼字的書寫應(yīng)符合財會工作書寫要求。7.每位學(xué)生必須獨立完成，嚴禁轉(zhuǎn)抄。五. 實訓(xùn)程序1 根據(jù)模擬企業(yè)的期初建賬資料，選擇不同格式的賬 頁設(shè)置賬簿（包括總賬、明細賬、日記賬 ），同時將期初余額 逐筆登記到各總賬、明細賬及日記賬中，并認真進行核對。2 .根據(jù)模擬企業(yè)XX年1月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制 XX年1月份的記賬憑證，記賬憑證采用通用記賬憑證。3 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。4 根據(jù)審核無誤的記賬憑證并結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容 登記各明細賬。5 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記總賬。6 .在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬后

4、進行試算平衡，并編制試算平衡表。7 .對賬并結(jié)賬。將總賬及有關(guān)明細賬、日記賬等進行 核對，計算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，按規(guī)范方法進 行結(jié)賬處理。8 .根據(jù)總賬和明細賬中的有關(guān)記錄編制資產(chǎn)負債表和 利潤表。9 .撰寫實訓(xùn)報告。要求每人撰寫一份實訓(xùn)報告，寫清 實訓(xùn)的時間、地點、指導(dǎo)老師、目的、要求、程序，最后總 結(jié)在手工會計操作中的體會，并提出需要改進和注意的問 題。10 .實訓(xùn)結(jié)束后，將記賬憑證按編號排序，將各種賬簿 按不同格式排序整理成冊，最后把憑證、賬簿、報表、實訓(xùn) 報告等所有資料交給指導(dǎo)老師。六、實訓(xùn)內(nèi)容（一）會計建賬會計賬簿的設(shè)置是各企事業(yè)單位根據(jù)會計法、會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范和企業(yè)會

5、計制度的原則規(guī)定，結(jié)合本 單位會計核算業(yè)務(wù)的需要，建立有關(guān)的會計賬簿，構(gòu)成本企 業(yè)會計核算體系的過程。會計賬簿的設(shè)置一般是在企業(yè)開張或更換新賬之前進行。所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、 事業(yè)單位和其他組織都必須依法記置登記會計賬簿，并保證 其真實、完整。不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度 規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記。但建賬冊數(shù)以及每冊賬簿選用 的格式可根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。1.總賬和日記賬的建立總賬和日記賬一般采用訂本式。選購時結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)量 的大小，盡量使選用的賬頁滿足一年所用。賬簿封面的顏色，同一年度應(yīng)力求統(tǒng)一，每年應(yīng)更換一色，以便于區(qū)別。2 .明細賬的建立各種明細分類

6、賬按照二級科目設(shè)置賬戶，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的明細情況，是對總分類賬的必要補充。一般來說，明細賬 除了記錄金額以外，還要記錄實物數(shù)量、費用與收入的構(gòu)成、 債權(quán)債務(wù)結(jié)算等具體情況。因此，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同特 點和管理要求，采用不同格式、不同形式的賬頁。明細賬一 般采用活頁賬，有些也采用卡片賬。其基本格式主要有“三 欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”幾 種格式?；旧a(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用、產(chǎn)品銷售費用、 經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用等科目的明細核算可采用規(guī) 范化的多欄式明細賬。3.輔助賬的建立輔助賬（備查賬簿）按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分 別設(shè)立賬戶。如代管物資輔助賬是按委托單位和代管

7、物資的品名設(shè)立賬戶，租人固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資 產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶戶。4 .會計賬簿封面的設(shè)置會計賬簿應(yīng)設(shè)置封面、標明單位名稱、賬簿名稱及所屬 會計年度。賬簿的扉頁，應(yīng)設(shè)立賬簿啟用表。賬簿的頁，應(yīng) 設(shè)置賬戶目錄并注明各賬戶頁次。5 .會計賬簿賬戶的設(shè)置賬簿中的總賬是按會計科目的名稱和順序設(shè)立的，每一 個科目設(shè)立一個賬戶。明細賬原則上每一個子目設(shè)立一個明 細賬戶，但可根據(jù)實際情況增設(shè)或刪減。為使查找方便，提高登賬速度，可以在賬簿上方或右面 每個賬戶的頁粘貼標簽紙， 俗稱“口取紙”，寫上會計科目， 并按魚鱗方式參差粘貼。粘貼標簽紙時力求做到：打開賬本 封面時，可見標簽紙上科目名稱 ；合上封

8、面時，幾乎不露標 簽紙。（二）填制與審核憑證原始憑證填制規(guī)范根據(jù)中華人民共和國會計法 和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的規(guī)定，填制原始憑證應(yīng)符合以下要求：1 .反映要真實。2 .內(nèi)容要完整。3 .手續(xù)要完備。4 .書寫要清楚、規(guī)范。5 .填制要及時。期工程6.其他要求(1 )凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫 的金額必須相符。(2 )購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購 人后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，以明確經(jīng)濟責(zé)任，保證賬 實相符。(3 )各種收付款憑證應(yīng)由出納人員分別加蓋“現(xiàn)金收 訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”印章。 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。(4

9、) 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并 且只能以一聯(lián)用作報銷憑證 ；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本 身具備復(fù)寫功能的外，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀?并連續(xù)編號。 作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。(5 )發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票， 附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票 代替收據(jù)。(6 )單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之 后。借款收據(jù)是此項借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會計 手續(xù)、進行相應(yīng)會計核算的依據(jù)。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開 收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因為 借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別 進行處理

10、，如果將原借款收據(jù)退還借款人，就會損害會計資 料的完整性，使其中一項業(yè)務(wù)的會計處理失去依據(jù)。(7 )經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文 件作為原始憑證的附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應(yīng)當(dāng) 在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。(8 )原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤 的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單 位的公章。記賬憑證填制規(guī)范根據(jù)會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，記賬 憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。記賬憑證可以根據(jù) 每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總 編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和 類別的原始憑證匯總填制在

11、一張記賬憑證上。填制記賬憑證 除了應(yīng)符合原始憑證的填制要求外，還應(yīng)符合以下具體要 求：1 .日期的填寫。記賬憑證的填制日期原則上應(yīng)與發(fā)生 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期一致，但由于憑證的傳遞需要時間，因此， 有的也可以按憑證到達日期填寫。如對現(xiàn)金收付款憑證，應(yīng) 以出納人員實際收付款日期為編制日期；轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按經(jīng)濟 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期填寫；月末的調(diào)整和結(jié)賬分錄，應(yīng)填寫 當(dāng)月月末的日期。2 .編號的填寫。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，其目的是分 清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。 記賬憑證編號的方法有多種， 可以按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)或現(xiàn)金收付、銀行存款收 付和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)

12、務(wù)每月分別從第1號編起，也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類 每月分別從第1號編起，或者將所有業(yè)務(wù)不作分類而統(tǒng)一 從第1號編起。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項需要填制兩張或者兩張 以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1 、 1 、 1號，金額合計數(shù)、附件張數(shù)均填寫在最后一張。3 .摘要的填寫。記賬憑證摘要的填寫應(yīng)簡明扼要，說明清楚。填寫的基本要求是：意思完備，字數(shù)簡短字跡清楚。 如現(xiàn)金、銀行存款的收付事項，應(yīng)寫明收、付款人和款項的 內(nèi)容；采購商品要寫清品種名、進貨和批次并能區(qū)分不同供 貨單位。4 .會計科目的填寫。會計科目必須

13、按現(xiàn)行統(tǒng)一會計制 度規(guī)定的全稱填寫，不得簡化，不得用科目編號或外文字母 代替，并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容正確確定會計科目的借貸方和 金額。5 .金額的填寫。金額欄應(yīng)按要求填寫至“分”，在合計金額前標明人民幣符號“Y”，合計金額要計算準確 并保持借方和貸方的平衡。金額欄填寫后如有空行，應(yīng)當(dāng)自 金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處 劃線注銷。6 .附件張數(shù)的填寫。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可 以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明 所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始 憑證的自然張數(shù)為準。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄有 關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附

14、件。如果記賬憑 證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始 憑證匯總表的張數(shù)一起計人附件的張數(shù)之內(nèi)。報銷差旅費等 零散票券，可以粘貼在一張“原始憑證粘貼單”上，作為一 張原始憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以 將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號 （如“附在月號記賬憑證后”） 或者附上該原始憑證的復(fù)印件。如果一張原始憑證所列支出 需要幾個單位共同負擔(dān)，應(yīng)從保管原始憑證的單位取得“原 始憑證分割單”作為原始憑證附在記賬憑證后，本單位保管 的原始憑證和開出去的“原始憑證分割單”的存根，應(yīng)同時 作為記賬憑證的附件。原始憑證分割單必須具

15、備原始憑證的 基本內(nèi)容：憑證名稱、日期、填制單位名稱、經(jīng)辦人的簽名 或蓋章、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、 金額和費用分攤情況等。7 .簽名或蓋章。凡是與記賬有關(guān)的人員，包括會計主 管、稽核、記賬和制單人員均應(yīng)在記賬憑證上簽章，收付款 憑證還要有出納人員簽章。8 .記賬符號的填寫。在根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記 賬簿完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證的“記賬”欄注明已記賬的符號(打“"”或注明賬頁頁碼)，表示已經(jīng)記賬，避免 重記和漏記。會計憑證審核規(guī)范1.原始憑證的審核對原始憑證進行審核，是確保會計資料質(zhì)量的重要措施 之一。會計法明確規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須對 原始憑證進

16、行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核后的原始憑證編制記賬 憑證”。(1 )原始憑證審核的內(nèi)容 真實性審核。審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生 實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，數(shù)據(jù)、文字有無偽造、涂改、重復(fù)使 用情況，各聯(lián)之間數(shù)額有無不符情況等。主要包括：經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實、合法的；經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間地點和填制日期必須是真實的；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和“量”必須是真實的?！傲俊敝笇嵨锪亢蛢r值量。 完整性審核。完整性審核的目的是確定原始憑證的編 制是否符合要求，各個項目內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字是否正 確。要查看其憑證的各項指標是否完整，名稱、商品規(guī)格、 計量單位、數(shù)量、單位、大寫、小寫金額和填制日期的填寫 是

17、否正確、清晰。 合法性審核。合法性審核的內(nèi)容包括：一是原始憑證生成程序的合法性，如企業(yè)或個人(具有營業(yè)執(zhí)照的個體戶)出具的營業(yè)憑證，如發(fā)票、運費收據(jù)、勞力費收據(jù)等， 必須是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準印制的。購買實物的原始憑證必須附 有驗收證明，以確認實物已經(jīng)驗收人庫。二是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有無違反財經(jīng)制度的規(guī)定，有無不按計 劃、預(yù)算辦事的行為，資金使用是否符合規(guī)定，是否擴大了 成本費用、開支范圍，財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退是否按照規(guī)定 辦理手續(xù)。(2 )原始憑證審核后的處理。對原始憑證經(jīng)過審核后， 應(yīng)根據(jù)不同的審核結(jié)果，進行不同的審核后處理。 對于內(nèi)容合法、合理、完整、正確的原始憑證，按規(guī) 定辦理會計

18、手續(xù)，據(jù)以填制記賬憑證，并將原始憑證作為附 件粘于記賬憑證后面，以備查核。 對于內(nèi)容合法、合理而記載不準確、不完整的原始憑 證，按規(guī)定暫緩辦理會計手續(xù)，將原始憑證退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦單 位或人員，責(zé)成改正憑證記錄的錯誤。經(jīng)責(zé)任單位和有關(guān)人員更正錯誤后，對更正后的憑證進行復(fù)審，確定無誤后準予 辦理會計手續(xù)。 對于內(nèi)容完整、正確而不合法、不合理的原始憑證， 按規(guī)定拒絕辦理會計手續(xù)，并向單位負責(zé)人報告。對于弄虛 作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定， 堅決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。2 .記賬憑證的審核記賬憑證在記賬前，必須經(jīng)過審核。審核的內(nèi)容主要是: (1 )記賬憑證是否附有原始憑證，

19、所附原始憑證的張 數(shù)、經(jīng)濟內(nèi)容、金額、合計等是否與記賬憑證一致。(2 )經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金 額是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所用賬戶的名稱是否 符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否正確。(3 )記賬憑證中有關(guān)項目是否填寫齊全，有關(guān)人員是 否簽名或蓋章。(4 )實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要 認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出 來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員、 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的印章或者簽字。審核中如發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)立即查明原因，或予重審或用劃 線更正法更正，并在更正處由更正人蓋章，以示負責(zé)。在審 核記賬憑證時，如發(fā)

20、現(xiàn)錯誤，必須查明原因，按規(guī)定辦法及 時改正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。(三)登記賬簿會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：1 .登記會計賬簿時，將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記人賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2 .登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注 明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。3 .賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)在簿頁格子上留有適當(dāng)空間，不要寫滿格子，一般應(yīng)占格距的1/2 。4 .登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨

21、水記賬：(1 )按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。(2 )在僅設(shè)借(貸)方的多欄式賬頁中，登記沖減 數(shù)。(3 )劃更正線、結(jié)賬線和注銷線。(4 )在沖銷銀行存款日記賬時，登記沖銷的支票號碼(5 )按暫估價人賬的材料或商品，下月初可用紅字沖回上述暫估價(6 )材料按計劃成本計價時，發(fā)出材料的計劃成本大于實際成本時，用紅字沖減材料成本差異。(7 )銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時，用紅字沖減原先人賬的銷 售收入和銷售成本。(8 )賬簿一頁之內(nèi)的多余行次，畫紅色斜線注銷。(9 )在沒印明余額方向時，用紅字表示“負數(shù)”。6 .各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)按規(guī)定方法進行糾正。

22、其糾正方法 有兩種：一是從空行或空頁的“摘要”欄到“余額”欄，用 紅筆劃交叉對角線予以注銷，并由記賬人員和會計主管人員 在交叉處簽名或蓋章。二是在跳行所在行蓋上“此行空白”字樣印鑒，在隔頁處蓋上“此頁空白”字樣印鑒，并由記賬 人員和會計主管人員簽名或者蓋章。7 .凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借 或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬 戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)元 位上用“一0 ”或“ B ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬必須逐日結(jié)出余額。8 .每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計 數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁行有關(guān)欄內(nèi)，并分別

23、在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁 合計數(shù)及金額只寫在下頁行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁 合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計 數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本年末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每 頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。(三) 對賬與結(jié)賬1 .對賬會計法第十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬 簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記 錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證 的有關(guān)內(nèi)容相符

24、、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬 簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。”對賬包括賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿 與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對。由于對賬的內(nèi)容不同，對賬的 方法也有所不同，一般的核對方法和內(nèi)容如下：(1 )賬證的核對。賬證核對是指將賬簿記錄與記賬憑 證、原始憑證進行核對，這是賬賬相符、賬實相符、賬表相 符的前提條件。這種核對工作平常是通過編制憑證和記賬中 的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進行的，使錯賬能及時更正。賬證核對的內(nèi) 容包括總賬與記賬憑證匯總表是否相符，明細賬與記賬憑證的會計科目子目借貸金額、摘要是否相符，序時明細賬與記賬憑證及所附原始憑證要核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額；涉及支票的，應(yīng)

25、核對支票號碼 ；涉及銀行其他結(jié)算票據(jù)的， 應(yīng)該對票據(jù)種類，以保證賬證相符。(2 )賬賬的核對。賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān) 數(shù)字核對相符。通常有： 總賬資產(chǎn)類科目各賬戶期末余額合計與負債和所有者權(quán)益類科目各賬戶期末余額合計應(yīng)相等，每一匯總期至少 要核對一次。 總賬各賬戶與所轄明細賬戶每一匯總期至少核對一次。核對相符后，要在對賬符號欄打“V”，以示賬簿核對 完畢。 會計部門的總賬、明細賬與業(yè)務(wù)、倉儲部門的業(yè)務(wù)賬、 卡和保管賬之間，與有關(guān)職能部門的財產(chǎn)、 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金(備 用金)之間以及有關(guān)代管、備查簿之間的賬目，包括收、付、存數(shù)量 和金額，每月至少要核對一次。(3 )賬實的核對。賬實的核對包括賬

26、物和賬款的核對工作。賬實核對的基本內(nèi)容為： 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額應(yīng)每日核對，單位主管會計每月至少應(yīng)抽查一次，并填寫庫存現(xiàn)金 核對情況報告單。 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對。 通過核對，每月編制一次銀行對賬調(diào)節(jié)表。 有價證券賬戶應(yīng)與單位實存有價證券(或收款收據(jù))相符，每半年至少核對一次。 商品、產(chǎn)品、原材料及包裝物明細賬的賬面余額，應(yīng) 定期與實存數(shù)相核對。 各種債權(quán)、債務(wù)類明細賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人 相核對，并督促有關(guān)責(zé)任人積極處理。 出租、租人、出借、借人財產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng) 進行清查外，至少每半年核對一次，以保證賬賬相符，賬實 相符。2 .結(jié)賬結(jié)賬是

27、指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記 人賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小 結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或 者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。為了正確反映一定時 期內(nèi)在賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟 業(yè)務(wù)活動和賬務(wù)狀況，各單位必須在會計期末進行結(jié)賬，不 能為趕編財務(wù)會計報告而提前結(jié)賬，更不能先編制財會會計 報告后結(jié)賬。(1 )結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部 登記人賬，對需要調(diào)整的賬項要及時調(diào)整。(2 )結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不 同的方法： 對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收、 應(yīng)付款明細賬

28、和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬以后，都 要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié) 賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃紅單 線，不需要再結(jié)計一次余額。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收 入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事 項記錄下面通欄劃紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄 內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再通欄劃紅單線。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬 時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計 發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累 計”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累 計”就是全

29、年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了 總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所 有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤 式總賬和科目匯總表代替總賬的企事業(yè)單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬(3 )年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié) 轉(zhuǎn)下一年度。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記 人新賬戶的余額欄內(nèi)，在新賬行的“摘要”欄內(nèi)填寫“上年 結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記人本 年賬戶的借方或者貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)?零。因為，既然年末是有余額的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實地在 賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有余額 賬戶的區(qū)別。(四) 編制報表根據(jù)會計法規(guī)定，會計報告編報的基本要求是數(shù)字 真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)會計報告編報的具體要求是：1 .編制依據(jù)要求。編制財務(wù)會計報告，必須根據(jù)經(jīng)過 審核無誤的會計賬簿記錄和有關(guān)資料進行，做到數(shù)字真實， 計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚，任何人不得篡改或者授意、 指使、強令他人篡改財務(wù)會計報告的有關(guān)數(shù)字。2 .編制格式要求。編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家 統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求進