企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄對比

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄三對比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄對比（個(gè)人最新整理）目錄企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)分錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)分錄小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1002銀行存款小企業(yè)增加銀行存款，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。1101短期投資（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放

2、的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。小企業(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借：本科目，按應(yīng)收的利息，借：“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，貸：“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：“應(yīng)收利息”科目，貸：“投資收益”科目。

3、實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借：“銀行存款”科目，貸：“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。（三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借：“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸：本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸：“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1201應(yīng)收票據(jù)（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借：本科目，貸：“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1202應(yīng)收賬款（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借：本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)

4、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借：“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：本科目。1203預(yù)付賬款（一）小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。收到所購物資，按照應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸：本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

5、（二）小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借：“在建工程”科目，貸：本科目、“銀行存款”等科目。1211應(yīng)收股利（一）小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：本科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）在短期投資或長期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借：本科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借：“銀行存款”

6、等科目，貸：本科目。1221應(yīng)收利息（一）小企業(yè)購入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借：“短期投資”或“長期債券投資”科目，按照應(yīng)收的利息，借：本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：本科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借：“長期債券投資應(yīng)計(jì)利息”科目，貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到債券利息，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。1231其他應(yīng)收款（一）小企

7、業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸：本科目。1301在途物資（一）小企業(yè)購入材料、商品，按照應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額，借：本科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借：本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

8、）”科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（三）小企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借：本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“預(yù)付賬款”科目。（四）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借：“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目。（五）月度終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：1對于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”

9、等科目，貸：本科目。2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按估計(jì)金額暫估入賬，借：“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸：“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3對于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借：本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“應(yīng)付賬款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購成本。1302原材料（一）小企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借：本科目，貸：“在途物資”科目。（

10、二）自制并已驗(yàn)收入庫的材料，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸：本科目。（四）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借：本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸：“營業(yè)外收入”科目或本科目。1303庫存商品（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫和出庫，平只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”等科目。對外銷售產(chǎn)成品，借：“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸：本科目。（二）購

11、入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按照商品進(jìn)價(jià)，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸：本科目。1304包裝物（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其成本，借：“生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借：“銷售費(fèi)用”科目，貸：本科目。隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目。1305低值易耗品（二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目。1311消耗性生物資產(chǎn)（一）外購的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物

12、資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借：本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（四

13、）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借：本科目，貸：“生產(chǎn)成本”科目。（六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借：“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸：本科目。（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”等科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。按其賬面余額，借：“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸：本科目。1401長期債券投資（一）小企業(yè)購入債券作為長期投

14、資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借：本科目，按照應(yīng)收的利息，借：“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借：“應(yīng)收利息”科目，貸：“投資收益”科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借：本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸：“投資收益”科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本金（或本息），借：

15、“銀行存款”等科目，貸：本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸：“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1411長期股權(quán)投資（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借：本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借：“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，貸：“銀行存款”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借：“應(yīng)

16、收股利”科目，貸：“投資收益”科目。（三）處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借：“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：或借：“投資收益”科目。1501固定資產(chǎn)（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借：本科目，貸：“在建工程”科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約

17、定的價(jià)值，借：本科目，貸：“實(shí)收資本”等科目。（二）小企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，借：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借：“長期待攤費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（三）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借：“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借：“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸：本科目。1502累計(jì)折舊（一）小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借：“制造費(fèi)用”

18、、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借：“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借：本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸：“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1503在建工程 （一）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸：“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借：本科目，貸：“原材料”科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的

19、職工薪酬，借：本科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬”科目。小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借：本科目，貸：“庫存商品”科目。小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借：本科目，貸：“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸：“應(yīng)付利息”等科目。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入，借：“銀行存款”等科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目。小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借：本科目，貸：“銀行存款

20、”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。1504固定資產(chǎn)清理（一）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借：本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借：“銀行存款”、“原材料”等科目，貸：本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借：“其他應(yīng)收款”等

21、科目，貸：本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借：“營業(yè)外支出”科目，貸：本科目。如為貸余額，借：本科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（二）自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜的成本，借：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜

22、，應(yīng)按其賬面余額，借：本科目，貸：“消耗性生物資產(chǎn)”科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面余額，借：“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸：本科目。（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按其賬面余額，借：本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸：本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：“銀行存款”等科目。（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

23、借：“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸：本科目，按其差額，借：“營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目或貸：“營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊小企業(yè)按期（月）計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借：本科目，貸：“固定資產(chǎn)清理”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1601無形資產(chǎn)（一）小企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，

24、借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借：本科目，貸：“實(shí)收資本”等科目。（二）月度終了，小企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷，借：“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借：“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸：本科目，按照其差額，貸：“營業(yè)外收入”科

25、目或借：“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。1701長期待攤費(fèi)用（一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借：本科目，貸：“銀行存款”、“原材料”等科目。（二）小企業(yè)按月攤銷長期待攤費(fèi)用，借：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1801待理財(cái)產(chǎn)損溢（一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：“原材料”、“庫存商品”等科目，貸：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸：“原材料”、“庫存商品”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類

26、似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格扣除按新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借：“固定資產(chǎn)”科目，貸：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借：本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計(jì)提舊，借：“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸：“固定資產(chǎn)”科目。（二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照殘料價(jià)值，借：“原材料”等科目，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借：“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸：本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營損失，借：“管理費(fèi)用”；如屬于非常損失，借：“營業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借：本科目（待處理流動(dòng)

27、資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸：“營業(yè)外收入”科目。四、小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期（年）末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。負(fù)債類2001短期借款（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借：“銀行存款”科目，貸：本科目；償還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸：“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2101應(yīng)付賬款（一）小企業(yè)購入材料、商品等未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借：“在途物資”科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額

28、，借：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸：本科目。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2102預(yù)收賬款（一）小企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借：“銀行存款”等科目，貸：本科目。（二）銷售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借：本科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。220

29、1應(yīng)付職工薪酬（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：1小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸：本科目。2應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借：“在建工程”科目，貸：本科目。3管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：本科目。4銷售人員的職工薪酬，借：“銷售費(fèi)用”科目，貸：本科目。5以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職

30、工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。3按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。4以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借：本科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。5因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。23

31、01應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借：本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借：本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借：“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸：“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2銷售商品（提供勞務(wù)），按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借：“

32、應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸：本科目（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）。3出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅出口退稅）。4小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的成本，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存款”等科目，不通過本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。5將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非

33、應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借：“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)。6購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借：“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借：本科目(應(yīng)交增值稅已交稅金)，貸：“銀行存款”科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借：本科目（未交增值稅），貸：“銀行存款”科目。月度終了，

34、將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借：本科目（應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借：本科目（未交增值稅），貸：本科目（應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。1銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退稅，做相反會(huì)計(jì)分錄。2以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：

35、“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。3需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費(fèi)稅外）。受托按應(yīng)交稅款金額，借：“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借：“庫存商品”等科目，貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目

36、；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅，借：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸：“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。4有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)

37、的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借：“營業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借：“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托交貨，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。5需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借：“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸：“銀行存款”等科目。6免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)

38、當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到退回的稅金，借：“銀行存款”科目，貸：“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。7交納的消費(fèi)稅，借：本科目（應(yīng)交

39、消費(fèi)稅），貸：“銀行存款”科目。（三）應(yīng)交營業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸：本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。2出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借：“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸：本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。3交納的營業(yè)稅，借：本科目（應(yīng)交營業(yè)稅），貸：“銀行存款”科目。（四）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）。2自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借：“生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）。3收購未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借：“在途物資”等科目，貸：“銀行存

40、款”等科目，按照代扣代交的資源稅，借：“在途物資”等科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）。4外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借：本科目，按照外購價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借：“在途物資”或“原材料”等科目，按照應(yīng)支付的全部價(jià)款，貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸：本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借：本科目（應(yīng)交資源稅），貸：“銀行存款”科目。查此類企業(yè)的資質(zhì)要求。5交納的資源稅，借：本科目（應(yīng)交資源稅），貸：“銀行存款”科目

41、。（五）應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借：“所得稅費(fèi)用”科目，貸：本科目（應(yīng)交所得稅）。2交納的所得稅，借：本科目（應(yīng)交所得稅），貸：“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借：“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸：本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”科目，按照應(yīng)交的土地增值稅，貸：本科目（應(yīng)交土地增值稅），同沖銷土地使用權(quán)的凈值，貸：“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借：“營業(yè)外支出”科目或

42、貸：“營業(yè)外收入”科目。3交納的土地增值稅，借：本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸：“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸：本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加）。2交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借：本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸：“銀行存款”科目。（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借：“管理費(fèi)用”科目，貸：本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅

43、、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。2交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借：本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸：“銀行存款”科目。（九)應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理。1小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借：“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸：本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2繳納的個(gè)人所得稅，借：本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸：“銀行存款”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，借：“銀行存款”科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。出口產(chǎn)品按

44、規(guī)定退稅的，借：“其他應(yīng)收款”科目，貸：本科目（應(yīng)交增值稅出口退稅）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2401應(yīng)付利息（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目，貸：本科目。（二）實(shí)際支付利息，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2501應(yīng)付利潤（一）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤，借：“利潤分配”科目，貸：本科目。（二）向投資者實(shí)際支付利潤，借：本科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)

45、付未付的利潤。2601其他應(yīng)付款（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：“管理費(fèi)用”等科目，貸：本科目。（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2701長期借款（一）小企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目，貸：本科目（三）償還的長期借款本金，借：本科目，貸：“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的長期借款。2801遞延收益（一）小企業(yè)收到政府補(bǔ)助不符合政

46、府補(bǔ)助確認(rèn)條件的，借：“銀行存款”科目，貸：本科目。（二）小企業(yè)在以后期間符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件，借：本科目，貸：“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。所有者權(quán)益類3001實(shí)收資本（一）小企業(yè)接受投資者投入的資本，借：“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊資本中所占份額，貸：本科目，按其差額，貸：“資本公積”科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借：“資本公積”科目，貸：本科目。按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借：本科目、“資本公積”等科目，貸：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本

47、科目期末貸余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額。3002資本公積（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借：“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸：“實(shí)收資本”科目，按照出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分，按本科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借：本科目，貸：“實(shí)收資本”科目。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。3101盈余公積（一）小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定提取盈余公積，借：“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸：本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)

48、發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借：“利潤分配提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸：本科目（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。（二）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借：本科目，貸：“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”或“股本”科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借：“實(shí)收資本已歸還投資”科目，貸：“銀行存款”等科目；同，借：“利潤分配利潤歸還投資”科目，貸：本科目（利潤歸還投資）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。3102本年利潤（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤，小企業(yè)可以

49、將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸：本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借：本科目，貸：“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的貸余額，轉(zhuǎn)入本科目，借：“投資收益”科目，貸：本科目；如為借余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（

50、二）年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借：本科目，貸：“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3103利潤分配三、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤，借：本科目（應(yīng)付利潤），貸：“應(yīng)付利潤”科目。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借：“本年利潤”科目，貸：本科目（未分配利潤）；為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。同，將“利潤分配”科目所屬明細(xì)科目（應(yīng)付利潤）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未分配利潤）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余

51、額。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。成本類4001生產(chǎn)成本（一）小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借：本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸：“制造費(fèi)用”科目。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借：本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸：本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)

52、收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，可于月度終了，借：“庫存商品”等科目，貸：本科目（基本生產(chǎn)成本）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。4101制造費(fèi)用（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)，借：本科目，貸：“原材料”、“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借：本科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借：本科目，貸：“累計(jì)折舊”科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借：本科目，貸：“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借：本科目，貸：“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。（六）將

53、制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借：“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸：本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借：“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”科目，貸：本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。4401工程施工（一）小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借：本科目（合同成本），貸：“應(yīng)付職工薪酬”、

54、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借：本科目（間接費(fèi)用），貸：“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借：本科目（合同成本），貸：本科目（間接費(fèi)用）。（二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借：“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借：或貸：本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借：“工程結(jié)算”科目，貸：本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程結(jié)算三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款