行政單位會(huì)計(jì)培訓(xùn)講課

1、行政單位會(huì)計(jì)核算實(shí)例講解:殷紹波一、取得資金的會(huì)計(jì)處理：（1）財(cái)政撥款收入，按經(jīng)費(fèi)預(yù)（算）報(bào)（決）關(guān)系從財(cái)政國(guó)庫(kù)部門取得的收入。1.1集中支付改革單位收到財(cái)政撥款借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（項(xiàng)目支出）1.2非集中支付改革單位收到財(cái)政撥款借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（項(xiàng)目支出）1.3集中支付改革單位年度終了，與國(guó)庫(kù)對(duì)賬結(jié)余指標(biāo)的處理。（財(cái)政部財(cái)庫(kù)2004190號(hào)）借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（項(xiàng)目支出）1.4次年，財(cái)政下達(dá)上年度的結(jié)余指標(biāo)。借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（2）預(yù)算外資金收入，從財(cái)政國(guó)庫(kù)部門預(yù)算外專戶取得的收入，或核準(zhǔn)留用的收費(fèi)資金。2

2、.1從預(yù)算外專戶取得收入借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入2.2財(cái)政核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：預(yù)算外資金收入2.3單位收取預(yù)算外資金準(zhǔn)備上繳預(yù)算外專戶時(shí)的處理。例如：納入預(yù)算外管理的行政性收費(fèi)、房租等借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2.4單位收取應(yīng)納入預(yù)算管理的資金準(zhǔn)備上繳國(guó)庫(kù)時(shí)的處理。例如：納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收、無(wú)主財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款（3）上級(jí)單位補(bǔ)助收入。3.1取得上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（項(xiàng)目支出）3.2向上級(jí)單位報(bào)出原始單據(jù)，使用上級(jí)單位開(kāi)據(jù)的核銷單入賬時(shí)，需沖減“撥入經(jīng)費(fèi)”。借：撥入經(jīng)費(fèi)按單位列明細(xì)

3、貸：現(xiàn)金（4）借入款。4.1向其他單位臨時(shí)性的拆借資金。借：銀行存款 貸：暫存款按單位列明細(xì)（5）資產(chǎn)處置收入。行政單位固定資產(chǎn)的處置都需繳入國(guó)庫(kù)。5.1固定資產(chǎn)變賣，如小汽車、房屋、專用設(shè)備等。借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款同時(shí)需核減本單位的固定資產(chǎn)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)5.2變賣沒(méi)有列入固定資產(chǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)（低于資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)）借：銀行存款 貸：其他收入（6）其他收入。6.1向職工收取代扣款。借：銀行存款 貸：暫存款按單位明細(xì)6.2利息收入。借：銀行存款 貸：其他收入二、支付資金的會(huì)計(jì)處理（1）財(cái)政撥款支出。1.1單位零星開(kāi)支。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 貸：現(xiàn)金（銀行存款或零余額賬戶用款額度）1

4、.2集中支付改革單位財(cái)政直接支付，使用上年度的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)。借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度1.3集中支付改革單位財(cái)政直接支付，使用本年度的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)。 借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出1.4財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資（財(cái)政部財(cái)庫(kù)200648號(hào)文件）。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)：借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（2）預(yù)算外資金的支出 2.1清繳“應(yīng)繳預(yù)算款”和“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。借：應(yīng)繳預(yù)算款（應(yīng)繳財(cái)政專戶款） 貸：銀行存款（3）補(bǔ)助下級(jí)單位支出3.1向下級(jí)單位撥

5、出預(yù)算經(jīng)費(fèi)。借：撥出經(jīng)費(fèi)按單位列明細(xì) 貸：銀行存款（零余額賬戶用款額度）3.2下級(jí)單位使用后將發(fā)票交回報(bào)賬，并開(kāi)據(jù)核銷單。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（項(xiàng)目支出） 貸：撥出經(jīng)費(fèi)按單位列明細(xì)（4）借出款，其他單位向本單位臨時(shí)性拆借。4.1借出資金時(shí)借：暫付款按單位列明細(xì) 貸：銀行存款（零余額賬戶用款額度）（5）購(gòu)置資產(chǎn)。5.1購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，用發(fā)票據(jù)清單據(jù)以入賬。當(dāng)上一定數(shù)額時(shí)，必須提交采購(gòu)辦統(tǒng)一采購(gòu)。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（項(xiàng)目支出） 貸：零余額賬戶用款額度同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金5.2購(gòu)置零星資產(chǎn)（低于固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)的）。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 貸：零余額賬戶用款額度（6）其他支出6.1支付向職

6、工收取的扣款。借：暫存款按單位明細(xì) 貸：銀行存款6.2結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，用于核算用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排的基本建設(shè)，如：預(yù)算外收入、其他收入。將自籌基建資金轉(zhuǎn)存基建戶時(shí) 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款三、年終結(jié)賬，將所有收支科目累總后轉(zhuǎn)入結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程中，要注意區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出，項(xiàng)目支出要按項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后收支科目無(wú)余額。（1）收入結(jié)轉(zhuǎn)借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出(項(xiàng)目支出) 預(yù)算外資金收入 其他收入 貸：結(jié)余基本支出（項(xiàng)目支出）（2）支出結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余基本支出（項(xiàng)目支出） 貸：經(jīng)費(fèi)支出基本支出(項(xiàng)目支出) 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建會(huì)計(jì)實(shí)錄：（以民政局為例，使用到二級(jí)預(yù)算科目，金額使用萬(wàn)元記

7、賬）（1）2007年12月31日與財(cái)政國(guó)庫(kù)對(duì)賬指標(biāo)結(jié)余20萬(wàn)元，其中：永財(cái)預(yù)200701號(hào)公用經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。 永財(cái)社200702號(hào)救濟(jì)糧款15萬(wàn)元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度20萬(wàn)元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本戶5萬(wàn)元 項(xiàng)目戶15萬(wàn)元（2）2008年1月15日，收到財(cái)政授權(quán)額度下達(dá)通知書(shū)。其中：永財(cái)預(yù)200701號(hào)公用經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。 永財(cái)社200702號(hào)救濟(jì)糧款10萬(wàn)元。借：零余額用款額度15萬(wàn)元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度戶15萬(wàn)元（3）2008年2月1日，財(cái)政統(tǒng)付工資20萬(wàn)元（含代扣住房公積金1萬(wàn)元），其中：國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定工資金額15萬(wàn)元（在職10萬(wàn)元，退休5萬(wàn)元），地方津貼工資5萬(wàn)元（在職4萬(wàn)元，退休1萬(wàn)元）。代扣款項(xiàng)

8、已經(jīng)轉(zhuǎn)入專用賬戶。a借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 20萬(wàn)元 貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))15萬(wàn)元 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼5萬(wàn)元b借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 15萬(wàn)元 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼 5萬(wàn)元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 20萬(wàn)元c借：銀行存款 1萬(wàn)元 貸：暫存款住房公積金管理中心1萬(wàn)元（4）2008年3月2日，支付給糧食局救濟(jì)糧款15萬(wàn)元，發(fā)票已收齊。其中：財(cái)政直接支付永財(cái)社200702號(hào)救濟(jì)糧款5萬(wàn)元。 本單位開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票支付10萬(wàn)元。借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目 15萬(wàn)元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 5萬(wàn)元 零余額用款額度 10萬(wàn)元（5）2008年6月5日，收到財(cái)政下達(dá)額度通知書(shū)100萬(wàn)元。其中：永財(cái)預(yù)200803號(hào)民政

9、會(huì)議經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元。 永財(cái)社200804號(hào)五保戶供養(yǎng)資金50萬(wàn)元。借： 零余額用款額度100萬(wàn)元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本50萬(wàn)元 項(xiàng)目50萬(wàn)元（6）2008年6月10日，轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦五保戶供養(yǎng)資金40萬(wàn)元，民政會(huì)議經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。借：撥出經(jīng)費(fèi)基本 30萬(wàn)元 項(xiàng)目 40萬(wàn)元 貸：零余額用款額度 70萬(wàn)元（7）2008年7月3日，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦報(bào)核五保戶供養(yǎng)資金30萬(wàn)元，其余10萬(wàn)元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦自行核銷。借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目 30萬(wàn)元 貸：撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目30萬(wàn)元（8）2008年8月1日，收取社團(tuán)登記費(fèi)（應(yīng)繳預(yù)算）1萬(wàn)元。于次日上繳國(guó)庫(kù)。a借：銀行存款 1萬(wàn)元 貸：應(yīng)繳預(yù)算款1萬(wàn)元b借：應(yīng)繳預(yù)算款 1萬(wàn)元 貸：銀行存款 1萬(wàn)元（9）2008年10月15日，收到財(cái)政預(yù)算外專戶核撥的上年度殯葬收費(fèi)10萬(wàn)元。借：銀行存款 10萬(wàn)元 貸：預(yù)算外資金收入 10萬(wàn)元（10）2008年11月15日，單位零星辦公經(jīng)費(fèi)（包括會(huì)議）開(kāi)支30萬(wàn)元。額度存款支付20萬(wàn)元，存款支付10萬(wàn)元。借：經(jīng)費(fèi)支出基本 30萬(wàn)元 貸：零余額用款額度20萬(wàn)元 銀行存款戶 10萬(wàn)元（11）2008年度終結(jié)賬處理（第2筆分錄以后才是2008年的賬務(wù)）。a收入結(jié)轉(zhuǎn)借：撥入經(jīng)費(fèi)基本2