會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)知識(shí)總結(jié).

1、自考本科會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)總結(jié)第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義（一）會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用 P11.會(huì)計(jì)制度的概念。（識(shí)記）會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。政府部門：財(cái)政部門制定的：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。2.會(huì)計(jì)制度的分類及特點(diǎn)。（1）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。特點(diǎn)：普遍性，強(qiáng)制性。

2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)；技術(shù)性強(qiáng)。會(huì)計(jì)人員制度。會(huì)計(jì)人員職責(zé)條例、總會(huì)計(jì)師條例等。特點(diǎn)：規(guī)范對象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求。（2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類。統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)制度。如：會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各

3、項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個(gè)性。（3）按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)核算制度。以貨幣為單位對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)相同。會(huì)計(jì)分析制度。對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。對儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：注冊會(huì)計(jì)師法。特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體；懲前毖后。（4）按適用部門和單位分為企業(yè)

4、會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度。規(guī)范營利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。如企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。預(yù)算會(huì)計(jì)制度。規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用。（領(lǐng)會(huì)）（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作。（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。會(huì)計(jì)規(guī)范

5、體系教材見P7圖1-1（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念。（識(shí)記）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣。a.內(nèi)容：包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。b.依據(jù)：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.人員：發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。（2）針對性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。（3）協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、

6、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義。（領(lǐng)會(huì)）（1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象（領(lǐng)會(huì)）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。其對象是會(huì)計(jì)工作過程。會(huì)計(jì)工作過程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、

7、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度。（一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。1.會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。2.會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。3.會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。（三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)控

8、制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會(huì)計(jì)制度。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，破產(chǎn)會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度1內(nèi)部控制制度概念。（識(shí)記）內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部

9、報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）（一）合規(guī)性原則（二）真實(shí)性原則（三）科學(xué)性原則（四）針對性原則（五）內(nèi)部控制原則（六）效益性原則（七）適應(yīng)性原則五、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序（綜合應(yīng)用）（一）準(zhǔn)備階段（二）設(shè)計(jì)階段（三）試行修正階段（四）定稿頒布階段六、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法（綜合應(yīng)用）實(shí)地調(diào)查法 分析研究方法 流程圖法 第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求總體設(shè)計(jì)，是對所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。總體設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制

10、度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。（一）設(shè)計(jì)類型與方式（識(shí)記）1.設(shè)計(jì)類型。設(shè)計(jì)類型是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。2.設(shè)計(jì)方式。設(shè)計(jì)方式按組織方式不同一般可分為（1）單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型企業(yè)。（2）共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。（3）集體設(shè)計(jì)。適合于大中型企業(yè)。（4）會(huì)議設(shè)計(jì)。適用于政府各部門。設(shè)計(jì)方式取決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。（二）設(shè)計(jì)方案。（識(shí)記）設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。1.全面設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時(shí)，董事

11、會(huì)或管理人員發(fā)生變化，或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。2.局部設(shè)計(jì)。指對個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2）修訂性設(shè)計(jì)。對不適用的的原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改。（三）設(shè)計(jì)手段。是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具和方法。（四）設(shè)計(jì)思路。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。（五）設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。是對驗(yàn)收定稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否成功的衡量尺度。二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用（領(lǐng)會(huì)）（一）總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)（二）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性（三）保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有

12、序進(jìn)行三、會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容（領(lǐng)會(huì)、綜合運(yùn)用）（一）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有三種情況：1、設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專門的會(huì)計(jì)人員；2、不設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)但是有專門的會(huì)計(jì)人員；3、既不設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)又沒有專門的會(huì)計(jì)人員，委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)代理記賬。（三）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)（四）財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)（五）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)四、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容（領(lǐng)會(huì)、綜合運(yùn)用）（一）調(diào)查研究收集資料1調(diào)查研究內(nèi)容。收集資料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計(jì)思路。（1）調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方案。全面設(shè)計(jì)：全面的資

13、料。局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。修訂性設(shè)計(jì)：現(xiàn)行制度不適用的方面。2.調(diào)查研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相結(jié)合。2調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。（1）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。（2）企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況。（4）企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問題。（5）資產(chǎn)管理情況。（6）計(jì)劃、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計(jì)情況。（7）其他。 2調(diào)查研究的方法（1）現(xiàn)場觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。（2）收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。（3）整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。（二）確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案（三）選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段1會(huì)計(jì)政策的選擇（1）會(huì)計(jì)政策選擇的思路。會(huì)影響國家、

14、投資者、員工、社會(huì)等的利益。（2）選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。 穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。 成本與效益的關(guān)系。2設(shè)計(jì)手段的選擇。單一的，或復(fù)雜的（四）制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式（識(shí)記）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮

15、作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：適用范圍、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：適用范圍、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大

16、，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位財(cái)務(wù)公司。（二）系統(tǒng)性原則（三）責(zé)權(quán)對等原則（四）控制性原則（五）效率性原則三、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式四、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)

17、的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。五、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式五、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。六、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會(huì)）經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置

18、為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會(huì)計(jì)等。（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會(huì)計(jì)人員。 （三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用）1會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求2出納崗位基本職責(zé)和要求3總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求4明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求六、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn) 國

19、有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，（二）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)“一崗多人”（三）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求1總會(huì)計(jì)師職責(zé)制2財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制（四）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（簡單運(yùn)用）七、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國際化的特點(diǎn)。（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。（二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支

20、機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評(píng)價(jià)，各相對獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。八、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（二）內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì).負(fù)

21、責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。動(dòng)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。及時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績。資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部

22、門。辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。受理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。申請銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。承辦企業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。貫徹上級(jí)部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等。管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性?？刂曝?zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出?？己似髽I(yè)各部門資金定額。印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)

23、部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。第四章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則（一）會(huì)計(jì)科目的概念（識(shí)記）（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)（識(shí)記）二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟。（領(lǐng)會(huì)）1.據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。2.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。3.編寫會(huì)計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特

24、點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。4.會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。試行、修訂。三、總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） （一）總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)。（二）總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）（一）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）明細(xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。（三）會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)。（四）撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。 五、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義（一）會(huì)計(jì)憑證概念（二）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義（三）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)六、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍1.原始憑證的設(shè)計(jì)主要原始憑證的設(shè)計(jì)（簡單設(shè)計(jì)）2.記賬憑證的設(shè)計(jì)3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)4.會(huì)計(jì)憑證的保管制度設(shè)計(jì)七、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)

25、計(jì)（一）設(shè)計(jì)原則（領(lǐng)會(huì)） 1合法性。遵守法律、制度的統(tǒng)一要求。 2完整性。全面、系統(tǒng)，不能有遺漏。 3控制性。根據(jù)不同賬簿的用途和特點(diǎn)，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)賬簿體系，使不同的會(huì)計(jì)賬簿之間形成相互牽制的關(guān)系。登記明細(xì)賬和總分類賬的職務(wù)要分開。4效益性。會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡以及管理的需要等相適應(yīng)，力求簡明，實(shí)用，避免多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)賬，以提高效率。（二）日記賬的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（三）分類賬的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（四）備查賬的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） 八、會(huì)計(jì)核算形式概念與設(shè)計(jì)意義（一）會(huì)計(jì)核算形式概念（識(shí)記）（二）會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則（領(lǐng)會(huì)）（三）會(huì)計(jì)核算形式的種類（識(shí)記）第五章 貨幣

26、資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)（一）貨幣資金的概念（識(shí)記）（二）貨幣資金的特點(diǎn)（識(shí)記）1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。2.涉及范圍廣。二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）（一）貨幣資金精力會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點(diǎn)清查是不相容崗位，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。1.庫存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過被

27、授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4. 保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。6. 庫存現(xiàn)金支出審

28、批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。（二）對出納人員要求出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。四、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)五、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)六、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相

29、容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）支付款項(xiàng)印章保管情況重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（四）票據(jù)保管情況重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。本節(jié)重點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。七、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（簡單運(yùn)用）企業(yè)單位因經(jīng)營特點(diǎn)、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）出納部門

30、零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明

31、細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。（二）零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。1.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門；（2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（3）將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。2.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)

32、出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會(huì)計(jì)主管不能對每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程。（1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門。（2）會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部

33、門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)（識(shí)記）（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)1.存貨的概念。2.存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)。（3）盤存制度的確定（二）存貨的特點(diǎn)（識(shí)記）（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）（一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1.提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；2.保證存貨的安全；3.控制存貨的流動(dòng)；4.監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；5.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求1.嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的

34、規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。2.正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。3.正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點(diǎn)。存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)。存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求。三、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1請購人員與審批人員分離2詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；3采購合同的訂立人員與審核人員分離；4采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；5付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。四、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）建立專庫專人保管制度（二）建立嚴(yán)格

35、的存貨計(jì)量、記錄和管理制度1.存貨的分類和編號(hào)。2.存貨的計(jì)量與記錄。3.存貨的計(jì)劃和管理。（三）采用永續(xù)盤存制度（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度（五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（七）健全存貨明細(xì)賬制度四、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)五、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告

36、單等。產(chǎn)品入庫單將在成本費(fèi)用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計(jì)。1.領(lǐng)料登記表。領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個(gè)月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。領(lǐng)料登記表的主要內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、領(lǐng)用日期、材料編號(hào)、名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽字等。領(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時(shí)留在倉庫，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時(shí)由收料人簽收，倉庫根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登賬。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。如對使用部門所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計(jì)金額，從而對領(lǐng)料加以控制。2.限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)

37、料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單的內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量、材料消耗定額、材料編號(hào)、規(guī)格、單位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)、限額結(jié)余等。限額領(lǐng)料單有適用于一單一料的，也有適用于一單多料的。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門按計(jì)劃領(lǐng)料，

38、節(jié)約用料，同時(shí)減少了平時(shí)領(lǐng)料的開單及審批手續(xù)。3.收發(fā)料匯總表。會(huì)計(jì)部門對取得的收料憑證和發(fā)料憑證，經(jīng)審核無誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)料匯總表，據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。（1）收料匯總表。收料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。（2）發(fā)料匯總表。發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。在材料的總分類核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯

39、總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本，這樣便于總分類核算按實(shí)際成本記賬。（3）存貨收發(fā)結(jié)存表。為了集中反映倉庫各類存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱 “庫存月報(bào)表”），按期交會(huì)計(jì)部門分析和對賬。4.材料吊卡。為了便于對材料進(jìn)行保管，倉庫對于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。當(dāng)物資發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時(shí)的重要資料。5.盤點(diǎn)報(bào)告。為

40、了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)制定盤點(diǎn)制度。盤點(diǎn)制度有不定期和定期之分。6.報(bào)廢單。對于不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制 “存貨報(bào)廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報(bào)廢會(huì)計(jì)處理。（二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序。第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、投資的概念和特點(diǎn)（識(shí)記）投資（這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其

41、他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，下面將這一類投資按其會(huì)計(jì)科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）（一）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1防范投資風(fēng)險(xiǎn)2保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整3提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息（二）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要

42、求1安全要求2成本效益要求3權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求4信息反饋要求三、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）對外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的工作。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：（一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離對外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。企業(yè)的重大

43、投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。投資項(xiàng)目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)。（二）對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離投資部門中負(fù)責(zé)編制投資計(jì)劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計(jì)劃，以便對投資實(shí)施有效的管理。投資計(jì)劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨(dú)立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。（三）負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人

44、員，有價(jià)證券的保管人員。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。1.投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。如果負(fù)責(zé)證券購入或出售的人員同時(shí)又負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，可能會(huì)發(fā)生負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法、歪曲會(huì)計(jì)記錄而達(dá)到其挪用和轉(zhuǎn)移有價(jià)證券的目的。因此，負(fù)責(zé)證券購入出售的人員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對和控制關(guān)系。2.證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離。為了保證投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時(shí)又負(fù)責(zé)投資交易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和披露工作。否則同時(shí)任這兩職的人員很可能利用會(huì)計(jì)記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上

45、反映；或者不按實(shí)際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的。3.參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離。企業(yè)自行保管的有價(jià)證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)賬簿對有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。這種人員的安排同時(shí)能實(shí)現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個(gè)人利益，虛報(bào)有價(jià)證券的損毀、遺失等情況。（四）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離對外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會(huì)出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入

46、的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價(jià)值的投資資產(chǎn)而長期占用企業(yè)資源。四、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)1經(jīng)濟(jì)人通知書2投資合同或投資協(xié)議（二）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）（三）持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）持有至到期投資 （包括長期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。1持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)2持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)3持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（四）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）長期投權(quán)投資核算方法的選擇1選擇成本法、權(quán)益法的條件2成本法核算的特點(diǎn)和要求3權(quán)益法核算的特點(diǎn)

47、和要求第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識(shí)記）1.固定資產(chǎn)的概念。2.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)1.加強(qiáng)預(yù)算控制通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；對于有些企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計(jì)劃。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及末列入預(yù)算的特殊

48、事項(xiàng)，應(yīng)查其是否履行特別詢審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下。2.授權(quán)批準(zhǔn)制度。完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會(huì)審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時(shí)要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行。（二）權(quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的采購、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。（三）會(huì)計(jì)核算

49、控制制度的設(shè)計(jì)1.賬簿記錄的控制。固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。2.固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制。固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。3.固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制。對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固

50、定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。4.固定資產(chǎn)折舊的控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。5.固定資產(chǎn)處置的控制。固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)

51、及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。（四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價(jià)值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時(shí)，也存在著自然災(zāi)害相意外事故造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失。三、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（一）無形資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識(shí)記）1. 無形資產(chǎn)的概念。2. 無形資產(chǎn)的特點(diǎn)。（二）無形定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）1. 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。2. 無形資產(chǎn)業(yè)

52、務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（簡單運(yùn)用）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。1.設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)實(shí)施的處理過程。（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算

53、的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)。設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施。財(cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核。2.設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)處理過程。（1）固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程。由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)。分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款。最后由會(huì)計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。（2）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。提貨、驗(yàn)收、付款分管。設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。3.設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理過程。（1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。（2）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)