做好財務(wù)分析的意義

1、做好財務(wù)分析的意義財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，是認(rèn)識、掌握財務(wù)活動規(guī)律，提高財務(wù)管理水平和財政性資金使用效益,促進事業(yè)發(fā)展的重要手段。財務(wù)分析對管理決策者著眼于單位長遠發(fā)展,對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、 控制、協(xié)調(diào)，以解決單位長遠、 總體發(fā)展的重大問題，實現(xiàn)增收、節(jié)支，提高資金使用效益和資產(chǎn)利用效果,保證各項財務(wù)收支的合理性、合法性，為事業(yè)單位發(fā)展提供物資保證和資金保障。財務(wù)分析涉及各單位業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的全過程，對單位資金的縱向、橫向進行多方位多角度比較分析,對提高財政資金的使用效益具有非常重要意義。首先,財務(wù)分析是利用會計核算和其他信息資料，對事業(yè)單位在一定期間的經(jīng)營活動

2、、財務(wù)收支實績及其結(jié)果進行比較、分析和研究。 其次，財務(wù)分析是會計核算工作的繼續(xù)和深化，是財務(wù)管理的重要方法。第三,做好財務(wù)分析的主要目的是為了改進完善財務(wù)管理工作，通過分析可以從中找出存在的問題和不足，以便采取相應(yīng)的措施，完善財務(wù)制度建設(shè)，確保奮斗目標(biāo)，確保國有資產(chǎn)的保值增值，保證事業(yè)任務(wù)的順利完成。（一）財務(wù)分析為管理決策者提供各項基礎(chǔ)資料。財務(wù)分析需要做大量的前期工作，涉及到單位預(yù)算管理、收入支出、定員定額、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營活動等各個方面，需要查閱、收集、整理大量文件和資料,定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計和及時控制，不定期對人員、資產(chǎn)、經(jīng)營等情況進行調(diào)查，手中積累了全方位、多角度的數(shù)據(jù)資源，為

3、管理決策提供了各方面所需的基礎(chǔ)資料。(二） 財務(wù)分析利用系統(tǒng)科學(xué)的分析方法和指標(biāo),保證管理決策建立在科學(xué)客觀的基礎(chǔ)上。財務(wù)分析方法包括定量分析、定性分析、定量和定性相結(jié)合三種分析方法.定量分析包括對比分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、量本利分析法。財務(wù)分析指標(biāo)包括相對指標(biāo)和絕對指標(biāo)。另外還有柱形圖、 園形圖等直觀財務(wù)分析模式。定性分析方法是對難以用數(shù)字或公式來衡量的經(jīng)濟狀況,采用文字來說明，是對定量分析方法的進一步補充。財務(wù)分析通過準(zhǔn)確的計量模型,以定量分析方法為主，以定性分析方法為輔，定量分析方法和定性分析方法相結(jié)合，互相補充，相輔相承，形成一個科學(xué)完整的系統(tǒng)， 保證了依此而進行的管理決策不受

4、主觀因素干擾，很大程度上保證了決策的客觀、規(guī)范、公正性。（三)財務(wù)分析為管理決策者提供諸多內(nèi)容.財務(wù)分析的主要內(nèi)容：財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況、資金運行情況、專項經(jīng)費使用情況、資產(chǎn)使用及管理情況、事業(yè)發(fā)展效果等。財務(wù)分析的主要方法：財務(wù)分析主要采用比較分析法和因素分析法。通過分析,反映各單位業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動的效果， 并將分析結(jié)果及時反映給單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門，為其進行經(jīng)濟決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)。財務(wù)分析方法主要是通過建立相應(yīng)的分析指標(biāo)來完成：、財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo).預(yù)算完成率 =當(dāng)年預(yù)算完成數(shù)當(dāng)年預(yù)算計劃數(shù) 100。、財務(wù)收支狀況指標(biāo)（）經(jīng)費自給率 =（事業(yè)收入 +經(jīng)營收入

5、+附屬單位上繳收入 +其他收入 )(事業(yè)支出 +經(jīng)營支出） 100；(）事業(yè)結(jié)余率 =(事業(yè)收入一事業(yè)支出）事業(yè)支出100；(）人員支出比率 =(基本工資 +其他工資 +補助工資 +職工福利費 +社會保障支出 )事業(yè)支出 *100; （）公用支出比率 =（公務(wù)費 +設(shè)備購置費 +修繕費 +業(yè)務(wù)費 +其他費用）事業(yè)支出 100；（）事業(yè)收入占總收入比率=事業(yè)收入總收入 100%；（）經(jīng)營收入占總收入比率=經(jīng)營收入總收入 *100；(）事業(yè)收入增長率=(當(dāng)年事業(yè)收入上年事業(yè)收入一1）100；（ ） 經(jīng) 營收 入 增長 率 =(當(dāng)年 經(jīng) 營 收入 上年 經(jīng) 營 收入 一1)*100。、償債能力指標(biāo)。

6、流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債 100。、資產(chǎn)管理情況指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(事業(yè)收入 +經(jīng)營收入）年平均流動資產(chǎn) ;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =(事業(yè)收入 +經(jīng)營收入 )平均資產(chǎn)總額；投資收益率 =投資收益投資成本 100;資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額資產(chǎn)總額 100。、資產(chǎn)、負(fù)債指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額） 100總資產(chǎn)增長率 = （本年年末總資產(chǎn)本年年初總資產(chǎn)）/本年年初總資產(chǎn) 100% 凈資產(chǎn)增長率 = （本年年末凈資產(chǎn)本年年初凈資產(chǎn))/本年年初凈資產(chǎn) 100不良資產(chǎn)比率 =(年末不良資產(chǎn)總額 /年末資產(chǎn)總額 )100% 對其它應(yīng)付款、 其它應(yīng)收款分析主要任務(wù)是看有無長期占用資金的現(xiàn)象，以及單

7、位資產(chǎn)負(fù)債率是否合理. 、其它財務(wù)指標(biāo)。 對專用基金分析任務(wù)是看專用基金是否按規(guī)定用途實行?？顚Ｓ茫?保證用在職工集體福利及設(shè)施方面。對事業(yè)基金進行分析， 掌握單位自身積累能力和發(fā)展后勁。對事業(yè)結(jié)余進行分析，看有無未完在建工程,收支是否平衡財務(wù)指標(biāo)建立后，相應(yīng)建立“預(yù)算執(zhí)行情況表” 、 “收支執(zhí)行情況表” 、 “財務(wù)分析指標(biāo)分析表等進行縱向和橫向比較分析，對照事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，找出異常變動情況，分析變動原因，總結(jié)得失，提出改進方法及建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策財務(wù)分析的目的是在于解釋各項目變化及其產(chǎn)生的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)一些問題，衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對管理者決策有用的

8、信息. 真實、客觀的財務(wù)分析報告 , 不但能夠?qū)μ岣邌挝毁Y金使用效率，堵塞日常工作中的漏洞、防止腐敗、建立健全內(nèi)部控制制度起到積極的作用，而且也能為今后的財政體制改革提供重要參考依據(jù). 一、目前事業(yè)單位財務(wù)分析存在的主要問題 對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識不足， 事業(yè)單位財務(wù)分析管理制度不健全。由于事業(yè)單位所需經(jīng)費一般由國家財政全部或部分補助，造成了事業(yè)單位重視會計核算忽視財務(wù)分析的現(xiàn)狀， 這種現(xiàn)象在全額撥款事業(yè)單位尤其嚴(yán)重。事業(yè)單位普遍缺乏適合本單位實際情況的財務(wù)分析管理制度，財務(wù)人員往往用季度會計報表或年終決算報表的編報說明來替代財務(wù)分析報告。 些單位季度會計報表的編報說明也只有寥寥幾百字, 不能

9、客觀、深入的反映單位的財務(wù)收支狀況及存在的問題, 使財務(wù)分析報告的作用未能得以有效發(fā)揮, 導(dǎo)致財政部門及上級主管單位不能全面了解基層單位的財務(wù)運行狀況。財務(wù)分析人員參與管理的意識不強，對本單位業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢了解不足，財務(wù)分析報告的質(zhì)量不高。 事業(yè)單位的財務(wù)人員往往是被動的報賬、做報表，參與單位管理的機會少、意識不強，對單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解, 這種問題在基層預(yù)算單位尤為突出。財務(wù)人員在進行財務(wù)分析時， 只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動地進行財務(wù)收支的判斷, 難以找準(zhǔn)問題的要害, 難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù), 使得財務(wù)分析報告為管理者進行科學(xué)決策的功能被大大地削弱

10、。財務(wù)分析指標(biāo)體系不完備，與財政體制改革的趨勢不相適應(yīng)事業(yè)單位進行會計報表分析, 涉及到事業(yè)單位財務(wù)管理及相關(guān)活動的各個方面，概括起來主要有以下幾個方面：（1)分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況。主要是分析單位的預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)方針政策和財務(wù)制度規(guī)定、事業(yè)計劃和工作任務(wù)的要求，是否貫徹了量力而行、盡力而為的原則, 預(yù)算編制的計算依據(jù)是否充分可靠； 在預(yù)算執(zhí)行過程中， 則要分析預(yù)算執(zhí)行進度與事業(yè)計劃進度是否一致， 與以前各期相比 , 有無特殊變化及其變化的原因. (2 ）分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況. 主要是分析單位的資產(chǎn)構(gòu)成是否合理，固定資產(chǎn)的保管和使用是否恰當(dāng)， 賬實是否相符 ,各種

11、材料有無超定額儲備，有無資產(chǎn)流失等問題; 分析單位房屋建筑物和設(shè)備等固定資產(chǎn)利用情況；分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況； 分析負(fù)債來源是否符合規(guī)定，負(fù)債水平是否合理以及負(fù)債構(gòu)成情況等。通過分析 ,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題, 有針對性地采取措施, 保證資產(chǎn)的合理有效使用. （3）分析收入、支出情況及經(jīng)費自給水平, 一方面要了解掌握單位的各項收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，是否完成了核定的收入計劃，各項應(yīng)繳收入收費是否及時足額上繳，超收或短收的主客觀因素是什么，是否有能力增加收入； 另一方面要了解掌握各項支出是否按進度進行, 是否按規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用,支出結(jié)構(gòu)是否合理等, 找出支出管理中存在的問題, 提出加強管理的措施, 以節(jié)約支出，提高資金使用效益。在分析了收入、支出有關(guān)情況的同時 , 還要分析單位經(jīng)費自給水平, 以及單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度 ,分析經(jīng)費自給率和變化情況及原因。（4）分析定員定額情況。主要分析單位人員是否控制在國家核定的編制以內(nèi)，