中級經(jīng)濟(jì)法(2014)階段性測試(第6～7章)下載版

1、中級經(jīng)濟(jì)法（2014）VIP階段性測試（第67章）一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（ ）。A.將外購貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購貨物投入生產(chǎn)D.將外購貨物分配給股東2.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)一并繳納增值稅的是（ ）。A.建筑公司銷售自產(chǎn)材料的同時(shí)又為該客戶提供建筑業(yè)勞務(wù)B.汽車修理廠銷售汽車零件的同時(shí)又為該客戶提供汽車修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售塑鋼門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)D.裁縫店提供縫紉勞務(wù)并銷售自制布料3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機(jī)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，另

2、收取該卷簾機(jī)的包裝費(fèi)1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。A.4043B.4061.59C.5280.61D.5311.314.某小賣部為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年3月零售日用品取得含稅價(jià)款20000元；將自己用于送貨的貨車銷售，取得含稅價(jià)款40000元。則該小賣部當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.1359.22B.582.52C.1200D.1366.845.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物C.銷售自產(chǎn)的摩托車D.銷售2012年購進(jìn)的送貨用大貨車6.某租賃公司為增值稅一般納稅人，2014年3月出租

3、汽車，取得租金收入351萬元，出租辦公樓取得租金收入175.5萬元。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。（以上收入均為含稅金額）A.51B.34C.76.5D.19.877.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A.合伙企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.外商投資企業(yè)8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)，表述不正確的是（ ）。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手

4、續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷款時(shí)確認(rèn)收入9.甲企業(yè)2013年取得不含稅銷售貨物收入150000元，出租辦公樓取得租金收入30000元，接受捐贈(zèng)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元、增值稅稅額6800元，取得國債利息收入60000元。當(dāng)年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元，則甲企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）元。A.900B.4800C.8000D.78410.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的（ ）計(jì)算限額。A.5%B.10%C.14%D.15%1

5、1.某居民企業(yè)2013年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出1100萬元，職工福利費(fèi)支出160萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)26萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元。不考慮其他事項(xiàng)，則2013年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。A.0B.1.50C.14D.15.5012.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按照規(guī)定在稅前扣除的是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)B.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D.稅收滯納金13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)稅收處理的說法，正確的是（ ）。A.外購商譽(yù)的支出一律不

6、得在企業(yè)所得稅前扣除B.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照可延長的使用年限分期攤銷C.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除D.企業(yè)可以隨意變更使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.花卉種植B.海水養(yǎng)殖C.香料作物的種植D.中藥材的種植15.對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的（ ），可以據(jù)實(shí)全額在當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅前扣除。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。A.郵政部門銷售集郵商品B.出租機(jī)器

7、設(shè)備C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)D.縫紉業(yè)務(wù)2.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，適用增值稅13%低稅率的有（ ）。A.居民用煤炭制品B.食用植物油C.食用鹽D.淀粉3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。A.購進(jìn)的商品用于職工福利，增值稅視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B.購進(jìn)的原材料投入生產(chǎn)，增值稅應(yīng)視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣C.購進(jìn)建筑材料用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購進(jìn)的商品用于交際應(yīng)酬，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅的有（ ）。A.延期付款利息B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)C.代辦保

8、險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)D.違約金5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有（ ）。A.個(gè)體工商戶銷售自己使用過的物品B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.污水處理勞務(wù)D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油6.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事的下列服務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.管道運(yùn)輸服務(wù)B.旅游服務(wù)C.有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃服務(wù)D.廣告服務(wù)7.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。A.在中國境外銷售貨物B.將位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)C.向中國境內(nèi)企業(yè)提供貸款并取得利息收入D.將位于境外的房屋出租給中國境內(nèi)的企業(yè)8.根據(jù)企

9、業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊或者攤銷在稅前扣除的有（ ）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.自創(chuàng)商譽(yù)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）。A.企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計(jì)入當(dāng)年收入總額B.企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額C.符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款

10、，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）。A.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目盈利的納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.外國政府向中國政府

11、提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅D.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.國債利息收入B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個(gè)人的捐贈(zèng)收入C.符合條件的非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入D.從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（ ）。A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表B.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或

12、協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記C.匯算清繳期內(nèi)未辦理注銷的企業(yè)，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳13.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于境內(nèi)的（ ），以收入全額為應(yīng)納稅所得額。A.租金所得B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

13、批準(zhǔn)后，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)在納稅年度內(nèi)虧損的，不需要報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等其他相關(guān)資料15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理的有（ ）。A.銀行B.保險(xiǎn)公司C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)D.在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)三、判斷題1.年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的

14、小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。所謂的年應(yīng)稅銷售額不應(yīng)包括免稅銷售額。 （ ）2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)作為受托方的價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額征收增值稅。 （ ）3.增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （ ）4.對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，計(jì)算征收增值稅。（ ）5.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，不得再申請免稅。 （ ）6.一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)

15、項(xiàng)稅額。 （ ）7.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納增值稅。（ ）8.判定居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有企業(yè)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。（ ）9.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)僅就其取得的來源于中國境外的所得在中國繳納企業(yè)所得稅。 （ ）10.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 （ ）11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 （ ）12.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定

16、資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 （ ）13.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （ ）14.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30天內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 （ ）15.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，經(jīng)營項(xiàng)目單獨(dú)核算的，應(yīng)分別確定不同經(jīng)營項(xiàng)目適用的應(yīng)稅所得率。 （ ）四、簡答題某食品加工廠為增值稅一般納稅人，上期期末留抵稅額為2000元。2014年3月發(fā)生

17、下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購小麥用于生產(chǎn)食品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)15000元，將小麥運(yùn)回倉庫，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）從小規(guī)模納稅人處購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)4120元。（3）購入一臺(tái)電力設(shè)備，同時(shí)用于生產(chǎn)車間和職工食堂，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款42000元，增值稅7140元。（4）將生產(chǎn)的餅干銷售，取得不含稅銷售額60000元，另外收取包裝物押金3510元，該食品加工廠與購買方簽訂合同，要求4個(gè)月內(nèi)返還押金。（5）采用分期收款方式銷售方便面一批，不含稅總價(jià)款22000元，合

18、同規(guī)定當(dāng)月收取不含稅價(jià)款的60%，由于購買方資金緊張，當(dāng)月只收取不含稅價(jià)款12000元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。要求：（1）該食品廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）該食品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題甲居民企業(yè)注冊資本為240萬元，2013年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物取得不含稅銷售收入1000萬元，與之相關(guān)的成本及稅金等為200萬元。（2）直接投資于某非上市居民企業(yè)，取得股息收入20萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用220萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)70萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用180萬元，其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用95萬元。（5）發(fā)

19、生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中按金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款500萬元（相關(guān)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則，且該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方），發(fā)生借款利息30萬元。（6）已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理的工資總額400萬元，其中實(shí)際支付殘疾職工工資共計(jì)10萬元。（7）發(fā)生營業(yè)外支出30萬元，其中：通過政府部門向貧困地區(qū)捐款3萬元，按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金2萬元，接受工商局罰款1萬元。企業(yè)財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的企業(yè)所得稅為：利潤總額=1000-200+20-220-180-40-30=350（萬元）應(yīng)納稅所得額=350-20-95×100%-10×50%+2+1=233（萬元）應(yīng)納稅額

20、=233×25%=58.25（萬元）。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分析該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如有錯(cuò)誤，指出錯(cuò)誤之處并正確計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)A：銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。3.【答

21、案】A【解析】卷簾機(jī)適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費(fèi)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入卷簾機(jī)銷售額依照13%的增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=30000+1243/（1+13%）×13%=4043（元）。4.【答案】A【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小賣部應(yīng)繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×2%=1359.22（元）。5.【答案】B【解析】選項(xiàng)B：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A【解析】有形動(dòng)

22、產(chǎn)租賃服務(wù)屬于營改增項(xiàng)目，不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)不屬于營改增項(xiàng)目。增值稅銷項(xiàng)稅額=351÷（1+17%）×17%=51（萬元）。7.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶沒有法人資格，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅納稅人。8.【答案】D【解析】銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。9.【答案】A【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8000×60%=4800（元），扣除限額=（150000+30000）×5=900（元），4800元900元，稅前只能扣除900元。10.【答案】A【解析】保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)發(fā)生的

23、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。11.【答案】C【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=1100×14%=154（萬元）實(shí)際發(fā)生160萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-154=6（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100×2.5%=27.5（萬元）實(shí)際發(fā)生26萬元，未超過限額，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100×2%=22（萬元）實(shí)際撥繳30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-22=8（萬元）該企業(yè)2013年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+8=1

24、4（萬元）。12.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD均不得在企業(yè)所得稅前扣除。13.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；選項(xiàng)D：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。14.【答案】D【解析】企業(yè)從事花卉種植、海水養(yǎng)殖、香料作物的種植取得的收入，減半征收企業(yè)所得稅。15.【答案】D【解析】對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額在當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【

25、解析】上述選項(xiàng)均屬于增值稅的征收范圍。2.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，適用稅率為17%。3.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：購進(jìn)的商品用于職工福利，增值稅不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)B：購進(jìn)的原材料投入生產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，但增值稅不視同銷售；選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)在建工程屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。5.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的物品免征增值稅；選項(xiàng)D：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物

26、柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。6.【答案】ACD【解析】營改增范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。7.【答案】BCD【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)BCD均屬于來源于中國境內(nèi)的所得。8.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB：可以計(jì)提折舊在稅前扣除。9.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源為主要原材料，生

27、產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額；選項(xiàng)B：企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過5個(gè)納稅年度。10.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠；選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件

28、的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。11.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：減半征收企業(yè)所得稅。12.【答案】ABD【解析】企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。13.【答案】ACD【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、紅

29、利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。14.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，無論納稅年度內(nèi)是盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他相關(guān)資料。15.【答案】ABCD【解析】2009年起新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；外

30、商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理；2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。三、判斷題1.【答案】×【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。2.【答案】×【解析】受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于受托方的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。3.【答案】4.【答案】×【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷

31、售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。5.【答案】×【解析】放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。6.【答案】7.【答案】×【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納增值稅。8.【答案】9.【答案】×【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。10.【答案】×【解析】投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該投資方所占股份比例應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損