初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿管理知識(shí)分析概述

1、1 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)教案教案 中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系2第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿o第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述o第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記o第三節(jié)第三節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述會(huì)計(jì)賬簿的概述 4n提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)；制提供依據(jù)；n確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用；確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用；n提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)；依據(jù)；n提供會(huì)計(jì)分析的

2、參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。5三、設(shè)置賬簿的原則三、設(shè)置賬簿的原則 p120n確保全面、系統(tǒng)地核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管確保全面、系統(tǒng)地核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料。理提供系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料。n在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。n賬簿格式要力求簡(jiǎn)明實(shí)用，提供經(jīng)營(yíng)管理所需要賬簿格式要力求簡(jiǎn)明實(shí)用，提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各項(xiàng)指標(biāo)。的各項(xiàng)指標(biāo)。6四、會(huì)計(jì)賬簿的種類四、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 p120p120賬 簿賬賬 簿簿日記賬日

3、記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬7 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 p122p122卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱8 n封面封面n封面主要標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、材料物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明封面主要標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、材料物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。細(xì)賬等。 n扉頁(yè)扉頁(yè)n扉頁(yè)主要列明科目索引及賬簿使用登記表。扉頁(yè)主要列明科目索引及賬簿使用登記表。 n賬頁(yè)賬頁(yè)n各種賬頁(yè)格式一般包括六個(gè)方面：各種賬頁(yè)格式一般包括六個(gè)方面：n（

4、1 1）賬戶名稱）賬戶名稱 （2 2）登賬日期欄）登賬日期欄 （3 3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄）憑證種類和號(hào)數(shù)欄 （4 4）摘要欄）摘要欄 （5 5）借、貸方金額、余額）借、貸方金額、余額及余額的方向欄及余額的方向欄一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素 p1229o序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。的賬簿。o序時(shí)賬簿的格式序時(shí)賬簿的格式n現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬n銀行存款日記賬銀行存款日記賬10現(xiàn)金日記賬格式現(xiàn)金日記賬格式 p12111o現(xiàn)金日記賬通常是由現(xiàn)金日記賬通常是

5、由出納人員出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。o由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。o每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，借以

6、檢查每日現(xiàn)金收入、支出和，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。結(jié)存情況。122、銀行存款日記賬格式、銀行存款日記賬格式13o銀行存款日記賬通常也是由銀行存款日記賬通常也是由出納人員出納人員根據(jù)審核后的銀根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。o由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。o每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的每日

7、終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來(lái)的支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單對(duì)賬單逐筆核對(duì)。逐筆核對(duì)。14（一）總分類賬簿的格式和登記（一）總分類賬簿的格式和登記總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供提供各種各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等利潤(rùn)等總括核算資料總括核算資料的分類賬簿。的分類賬簿。15總分

8、類賬格式總分類賬格式 返回返回16總分類賬簿的登記方法總分類賬簿的登記方法 p127p127n總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。n可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進(jìn)行匯總，然后據(jù)以登記。式進(jìn)行匯總，然后據(jù)以登記。 17 明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用來(lái)分

9、類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資提供明細(xì)核算資料的分類賬簿料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 18明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬的格式 p128o三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬o數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬o多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬19（1）三欄式明細(xì)分類賬）三欄式明細(xì)分類賬 p128o三欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)的格式同三欄式總分類三欄式明細(xì)分類賬賬頁(yè)的格式同三欄式總分類賬相同，即賬頁(yè)只有借方、貸方和余額三個(gè)金賬相同，即賬頁(yè)只有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不

10、設(shè)數(shù)量欄。額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于這種格式適用于那些只需那些只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目債務(wù)結(jié)算科目，如，如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等科目。等科目。20（1）三欄式明細(xì)分類賬）三欄式明細(xì)分類賬 p12821（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 p128o數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)，在借方（收數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)，在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄內(nèi)，分入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。這種賬頁(yè)別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。這種賬頁(yè)

11、格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目，如數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目，如“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等。等。22（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 p12823（3）多欄式明細(xì)分類賬）多欄式明細(xì)分類賬 p129o多欄式明細(xì)分類賬不是按明細(xì)科目分設(shè)賬頁(yè)。多欄式明細(xì)分類賬不是按明細(xì)科目分設(shè)賬頁(yè)。而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)在一張賬頁(yè)內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，的內(nèi)容，按按該總賬科目的該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專

12、欄記錄明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。這種賬頁(yè)格式適用于只記金額、不記數(shù)量，而這種賬頁(yè)格式適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤(rùn)科目，如利潤(rùn)科目，如“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”等等科目。科目。24（3）多欄式明細(xì)分類賬）多欄式明細(xì)分類賬 p12925o一、啟用賬簿的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則 p130n在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。n在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，其內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋人名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)

13、注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，由交接雙方人員簽名或蓋章。n啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 26o二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則 p130n1 1、登記賬簿時(shí)，逐項(xiàng)登記入賬，、登記賬簿時(shí)，逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。清楚，登記及時(shí)。n2 2、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并在記、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證中的賬憑證中的“記賬符號(hào)記賬

14、符號(hào)”欄注明已經(jīng)登賬的符號(hào)欄注明已經(jīng)登賬的符號(hào)( (如如“”“”) )，表示已經(jīng)記賬。，表示已經(jīng)記賬。n3 3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，寫滿格，一般只占格長(zhǎng)的一般只占格長(zhǎng)的1/21/2。n4 4、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆筆( (銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外) )或鉛筆書寫，或鉛筆書寫，但下列情況可但下列情況可以用紅色墨水記賬。以用紅色墨水記賬。27二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則 p130n下列情況可以用紅色墨水記賬：下列情況可以用紅色墨水記

15、賬：o按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；o在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；o在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；o會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。28n5 5、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明劃線注銷，或注明“此行空白此行空白

16、” ” 或或 “ “此頁(yè)空此頁(yè)空白白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。n6 6、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等字樣。等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0”0”表示?，F(xiàn)金日表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則 p13029二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則 p130n7 7、每一賬頁(yè)登

17、記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁(yè)轉(zhuǎn)后頁(yè)”字樣，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明字樣，在次頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。n8 8、由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)、由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，進(jìn)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，進(jìn)行更正。行更正。30三、錯(cuò)賬更正的方法三、錯(cuò)賬更正的方法 p131p131n差數(shù)法差數(shù)法n尾數(shù)法尾數(shù)法n除除2 2法法n除除9

18、9法法31（二）更正錯(cuò)賬的方法（二）更正錯(cuò)賬的方法 p132p132 1 1、劃線更正法、劃線更正法n適用情況適用情況使用如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記使用如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。用劃線更正法予以更正。n更正方法更正方法將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線橫線注銷，但將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備考察；然后，在劃線的上方用必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備考察；然后，在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同

19、一行的上方位置，并藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。32 【例】【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。劃線更正法舉例劃線更正法舉例33注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257

20、 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張三更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確342 2、紅字更正法、紅字更正法 p132p132n適用情況適用情況1 1：n記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金目或記賬方向有錯(cuò)誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。額相吻合，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。n更正方法：更正方法：n應(yīng)先用紅字應(yīng)先用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入證內(nèi)容完全相同

21、的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄；賬，以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄；n然后，再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，然后，再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，用藍(lán)字或黑字據(jù)以登記入賬。用藍(lán)字或黑字據(jù)以登記入賬。35 【例】【例】以轉(zhuǎn)賬支票支付下年度報(bào)紙雜志費(fèi)600元，在填制記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用”賬戶，并據(jù)以登記入賬，錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“待攤費(fèi)用”。 紅字更正法舉例紅字更正法舉例136 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 600 600 600 600 600

22、600a 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬b 編制正確分錄并記賬： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。 372 2、紅字更正法、紅字更正法o適用情況適用情況2 2：n記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記賬金額大于應(yīng)記的正確金額，也

23、應(yīng)吻合，只是所記賬金額大于應(yīng)記的正確金額，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。用紅字更正法予以更正。o更正方法：更正方法：n更正時(shí)，將多記的金額用紅字更正時(shí)，將多記的金額用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填制一填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。沖銷多記金額，求得正確金額。38紅字更正法舉例紅字更正法舉例2 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 4000 4000 3600 3600 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正

24、確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3600 貸：原材料貸：原材料 3600原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬【例】【例】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料400元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為額為4 000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，錯(cuò)誤分錄為：元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，錯(cuò)誤分錄為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料貸：原材料 4 000 更正方法為：更正方法為：39o適用情況適用情況記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的會(huì)計(jì)科目和記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。用補(bǔ)充登記法。o更正方法更正方法將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額，同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額，求得正確金額