成本費用管理制度(1)

1、成本費用管理制度第一章總則第一條為進一步加強成本費用管理，提高資金使用效率，根據(jù)公司的戰(zhàn)略方針（此處加集團公司對成本管理的精神批示）及發(fā)展需要，特制定本制度。第二條成本費用管理包括成本預(yù)測、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核、成本審計、戰(zhàn)略成本管理、專項成本管理和日常費用管理。第三條本制度所指的成本費用僅為現(xiàn)金流出的部分。從流出的性質(zhì)來分包括成本、費用和其他。第四條本制度中涉及：a) 成本預(yù)測內(nèi)容由預(yù)測管理制度確定；b) 成本審計內(nèi)容由內(nèi)部審計制度確定。第五條使用本制度應(yīng)遵循成本效益原則、重要性原則、合法則原則、成本最低化原則、全員參與原則。第六條本制度使用的下列術(shù)語，其定義為：（1）成本

2、：包括直接成本和間接成本，（2）費用：第七條從重要性的角度出發(fā)，各企業(yè)應(yīng)將重要成本費用項目的制定出相關(guān)制度，各責(zé)任制單位制定的相關(guān)成本費用管理制度應(yīng)遵遁本規(guī)定不得與相抵觸（提交集團公司戰(zhàn)略委、財委備案。費用標準原則上不予超標使用，特殊情況需事先審批備案 ，由集團公司批準后方可報銷）。?第二章成本費用核算?第八條成本費用核算包括成本費用歸集的基礎(chǔ)工作、歸集方法、歸集的程序、分配方法、計算方法，為計算企業(yè)的取盈利進行成本預(yù)測、決策和分析等提供成本費用資料。第九條成本核算應(yīng)遵遁如下要求：（1）加強費用開支的審核和控制；（2）正確劃分各種成本費用的界限；（3）正確劃分各個月份的費用界限；（4）正確劃分

3、各項項目（產(chǎn)品）的成本費用界限；（5）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用界限。第三章成本控制第十條成本控制就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預(yù)計脫離目標的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，削除不利差異，保證目標實際的過程。第十一條成本控制中，會計部門是進行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會計協(xié)調(diào)應(yīng)與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會計部門應(yīng)針對企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，作出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)企業(yè)各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成企業(yè)的總體目標服務(wù)。第十二條在選擇成本最優(yōu)控制方案時，應(yīng)從企業(yè)整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環(huán)節(jié)、某個時期的利益和得失；實施過程中應(yīng)針對具體出現(xiàn)的各種

4、問題，經(jīng)常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負責(zé)，實行項目責(zé)任人制度。第四章成本分析第十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料， 如計劃、定額、統(tǒng)計、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因， 并根據(jù)企業(yè)目前的實際情況和各種條件， 制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。第十四條成本分析包括三個階段： 事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測的內(nèi)容當(dāng)中， 事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當(dāng)中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。第十五條成本

5、分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法。第五章成本考核第十六條成本考核是指定期通過成本指標的對比分析，對目標成本的實現(xiàn)情況和成本計劃指標的完成結(jié)果進行的全面審核、評價。第十七條成本考核的原則：（1）以國家的政策法令為依據(jù)；（2）以企業(yè)的計劃為標準；（3）以完整可靠的資料、指標為基礎(chǔ)；（4）以提高經(jīng)濟效益為目標。第十八條企業(yè)以責(zé)任成本中心的責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。一個責(zé)任中心的責(zé)任成本應(yīng)包括該責(zé)任中心本身歸集的可控成本，由其他責(zé)任中心按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來的應(yīng)由該中心負責(zé)的成本，以及下屬各責(zé)任中心的責(zé)任成本。第十九條對于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費用的單位個人

6、要進行獎勵,節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績考核掛鉤。對于報送報表的人員要考核工作業(yè)績。各下屬公司應(yīng)指定專人按時進行報表報送，成本部將每日進行報表日志情況登記，缺報漏報情況要按時進行通報，并提請人資委將該情況納入各公司指定報送人個人業(yè)績考核。?第二十條成本考核應(yīng)積極推進成本崗位工作考核和成本否決制的考核。?第六章戰(zhàn)略成本管理第二十一條戰(zhàn)略成本管理是適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要，從戰(zhàn)略的高度根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對更廣泛的成本實施管理，管理人員運用專門方法提供企業(yè)本身及其競爭對手的分析資料， 提供從材料的采購、 產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、顧客服務(wù)等一系列作業(yè)活動有關(guān)的準確的、與決策相關(guān)的成本信息，并進行分析與考核，

7、幫助管理層形成和評價企業(yè)戰(zhàn)略，以有利于企業(yè)建立和保持長久的競爭優(yōu)勢。第二十二條戰(zhàn)略成本管理的目標要服從于戰(zhàn)略管理目標；創(chuàng)建能夠維持成本持續(xù)降低的成本結(jié)構(gòu)和環(huán)境。?第二十三條集團公司目前的戰(zhàn)略成本思想是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，為達到這個目的各公司應(yīng)加強企業(yè)價值鏈建立和完善控制成本驅(qū)動因素的管理。?第七章專項成本管理第二十四條專項成本管理主要指人力資源成本管理、資本成本管理及安全成本管理。第二十五條人力資源成本指人員進入企業(yè)時所發(fā)生的招聘、選擇、錄用、安置費用、后續(xù)教育費用、使用費用、保障費用和離職費用。資本成本是指企業(yè)為籌集和使用長期資本而付出的代價。主要包括資本占用費用和資本籌集費用兩部分。 安全成本是

8、批企業(yè)為了進行安全生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。?第八章日常管理控制 （可將躍輝的已有制度進行整理作為是常管理細則）?4? 成本費用信息采集分析流程年度預(yù)算初各公司根據(jù)合同與需求編制成本費用支出年度預(yù)算上報（具體參見預(yù)算管理制度）月度資金需求計劃在預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況編制月度資金需求計劃格式：見附表程序：各下屬公司財務(wù)會計部門編制本公司月度資金需求計劃向成本部上報，成本部負責(zé)編制整個集團層面的月度資金需求計劃向決策層上報。時間：各下屬公司必須在25 日前報送本公司的資金需求計劃，成本部在5 日前報出集團資金需求計劃、資金流出日報。格式：見附表程序：各下屬公司財務(wù)會計部門編制本公司的資金流出日報向成本部上報，成本部負責(zé)編制整個集團層面的資金流出日報向決策層上報。時間：各下屬公司必須在上午9 點以前報送本公司的資金流出日報至成本部，當(dāng)日沒有發(fā)生也要報送。 成本部 12 點以前報出整個集團資金流出日報。本分析月報格式：見附表程序：各下屬公司財務(wù)會計部門編制月度預(yù)算執(zhí)行情況報送成本部，成本部編制集團成本要析月報報送決策層。時間