高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案A

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合復(fù)習(xí)試題（一）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1 時(shí)態(tài)法下選擇折算匯率的依據(jù)是（）。A 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的流動(dòng)性B 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的貨幣性C 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性D 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量單位2. 現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于 （）。A. 利潤(rùn)表B .資產(chǎn)負(fù)債表C. 現(xiàn)金流量表D.附注3. 甲股份有限公司2006年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照 3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%筆為25%除該事項(xiàng)外，歷年來無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用 資產(chǎn)負(fù)債

2、表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、112B 、240 C 、200 D 、1924. 某上市公司20X 7年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 20X 8年4月10日。公司在20X 8年1月1日 至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A .公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30萬元B .因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C. 公司董事會(huì)提出20X 7年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利，并派發(fā)現(xiàn)金股利 2元 D .公司支付20X 7年度財(cái)務(wù)會(huì)

3、計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元5. 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（）。A. 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額B. 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C. 會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額D. 僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額6. 甲企業(yè)于2004 年 12 月 31日以20000元購入設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備使用年限為5年，殘值5 000元, 采用年限平均法提取折舊。2007 年 6 月 30日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)該機(jī)器包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有 重大改變，決定自2007年7月1日起，將折舊方法改為年數(shù)總和法，并已履行相關(guān)程序獲得批準(zhǔn)。 甲企業(yè)對(duì)該設(shè)備折舊方法變

4、更的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)為（）。A.作為會(huì)計(jì)政策變更，并進(jìn)行追溯調(diào)整E. 作為會(huì)計(jì)政策變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整C. 作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并進(jìn)行追溯調(diào)整D. 作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整7. 母公司的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為100萬元，子公司的為50萬元，本期母公司銷售商品一批給子公司，售價(jià)為20萬元，毛利率為10%，子公司當(dāng)期對(duì)外售出其中的70%，無期初內(nèi)部購銷產(chǎn)生的存貨，貝U 本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)是（。萬元。A、150 B、170 C、100 D、1308. 在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A .固定資產(chǎn)B .存貨C .未分配利潤(rùn)D .實(shí)收資本9. 外幣資本投入折合為記賬本

5、位幣，有關(guān)資產(chǎn)賬戶應(yīng)按（。折合。A.收到出資額的月初匯率B .合同約定的匯率C.收到出資額時(shí)的即期匯率D .收到出資額當(dāng)月的平均買入價(jià)10. 同一控制下的控股合并，合并方長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是被合并方凈資產(chǎn)的（。A .公允價(jià)值B .賬面價(jià)值C.發(fā)行股票的市價(jià)D.發(fā)行股票的面值二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列說法中，正確的有（。A. 企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B. 會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C. 除企業(yè)合并外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)

6、交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng) 納稅所得額，其形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D. 企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延 所得稅負(fù)債E. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2下列子公司中，母公司可以將其排除在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之外的有（）A.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司E. 已宣告破產(chǎn)的原子公司C. 與母公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)差別很大的子公司D. 境外子公司E. 已宣告被清理整頓的原子公司3母公司擁有其權(quán)益性資本沒有達(dá)到 50%以上但仍可被納入合并范圍的子公司包括（）。A 母公司有權(quán)任免其董事會(huì)的多數(shù)成員的

7、子公司B 母公司在其董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)的子公司C 母公司根據(jù)章程或協(xié)議有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的子公司D 通過與其他投資者的協(xié)議擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的子公司E.與母公司高層管理人員存在親屬關(guān)系的子公司4以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A 資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失B 資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司E 董事會(huì)提出更正以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)5. 與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表比較，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)是 （）。A. 反映母公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況B. 由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股

8、公司或母公司編制C. 以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為編制基礎(chǔ)D. 有獨(dú)特的編制方法E. 反映的是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果6某企業(yè) 2008年3月5日（2007年年報(bào)尚未報(bào)出）發(fā)現(xiàn) 2007年10月多計(jì)提折舊，且金額較大， 則該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中正確的做法有 （）。A .使用“以前年度損益調(diào)整”科目作調(diào)整分錄B .調(diào)整2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)C. 調(diào)整2007年度利潤(rùn)表的本年數(shù)D .調(diào)整2007年度所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年數(shù)E.調(diào)整2008年1月31日和2月29日資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)7. 關(guān)于前期差錯(cuò)，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但

9、確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外 B企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正所有的前期差錯(cuò)C追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 進(jìn)行更正的方法D. 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額， 財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整；也可以采用未來適用法E. 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，不可以采用未來適用法8. 在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要考慮調(diào)整其期初未分配利 潤(rùn)的因素有（ ）A.期初存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨B .期初固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形

10、成的固定資產(chǎn)C. 期末存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨D .期末固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)E.本期發(fā)生的內(nèi)部存貨交易9. 下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A .同一控制下的控股合并發(fā)生當(dāng)期，合并方編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) B .受同一母公司控制的兩個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行的合并，通常屬于同一控制下的企業(yè)合并C.同一控制下的控股合并發(fā)生當(dāng)期，合并方于期末編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)包括被合并方自合并當(dāng)期期 初至期末的凈利潤(rùn)D .非同一控制下的企業(yè)合并中，購買成本是購買方為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)支付的所有代價(jià)的公 允價(jià)值及各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和E.非同一控制下的控股合

11、并中，購買方不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可能產(chǎn)生商譽(yù)10. 在合并工作底稿中計(jì)算其合并數(shù)時(shí)，用該項(xiàng)目的加總數(shù)額加上抵銷分錄貸方發(fā)生額減去抵銷分錄 借方發(fā)生額的項(xiàng)目有()A .應(yīng)收賬款B .應(yīng)付賬款C.商譽(yù)D.未分配利潤(rùn)E.營(yíng)業(yè)外支出三、判斷題(本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)?jiān)陬}號(hào)前的括號(hào)中根據(jù)自己的判斷結(jié)果填 入“V”或“X”。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤和不答均不得分也不扣分。)()1.一般來說，權(quán)益聯(lián)合法比購買法能帶來較好的報(bào)告效應(yīng)。也正因如此，對(duì)權(quán)益結(jié)合法的使用，各國(guó)都作了嚴(yán)格的限制。()2.吸收合并和創(chuàng)立合并下，合并后只存在單一的法律主體和會(huì)計(jì)主體，合并后的會(huì)計(jì)處理問題仍然

12、屬于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，沒有新的會(huì)計(jì)問題出現(xiàn)。()3.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。()4.對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷處理。()5.在本期未發(fā)生外幣交易的情況下，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。()6.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)子公司將其存貨按成本價(jià)出售給母公司，后者將其作為固定資產(chǎn)使用，則年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要編制抵銷分錄。()7.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果母子公司的會(huì)計(jì)政策不一致，母公司應(yīng)當(dāng)按其本身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。()8.確認(rèn)由

13、可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。()9.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。()10.除法律或者會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會(huì)計(jì)政策。四、簡(jiǎn)答題(10分)試比較購買法與權(quán)益結(jié)合法在具體會(huì)計(jì)處理方法上有何不同。五、業(yè)務(wù)綜合題(50分)(一)華悅公司為上市公司，20X 7年發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1) 20 X 7年1月1日，華悅公司從萬達(dá)公司手中取得了其持有的 A公司1 200萬股股票，該 股票面值為1元/股，公允價(jià)

14、值為5元/股，占A公司有表決權(quán)資本的80%。華悅公司以一幢房屋 作為對(duì)價(jià)。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對(duì)價(jià)的房屋賬面余額為3 500萬元，累計(jì)折舊為800萬元，公允價(jià)值為6 000萬元。另外華悅公司還以銀行存款支付了股權(quán)交換過程中發(fā)生的直接 相關(guān)費(fèi)用(律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等)100萬元。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元(其 中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤(rùn)1800萬元)，凈資產(chǎn)的公允 價(jià)值為7 000萬元。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬，公允價(jià)值為3 000萬元，尚

15、可折舊年限為20年。(采用什么方法提折舊) 購買A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20X 7年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取 盈余公積50萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給 A公司作管理用，該固定資產(chǎn) 的賬面價(jià)值為30萬元，售價(jià)為24萬元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折 舊?？钜咽?。2007年12月，A公司銷售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬元，售價(jià)為360萬元，款已收。 2007 年 12 月 31

16、日，華悅公司還有 40的存貨未對(duì)外售出。（4）其他有關(guān)資料：不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。華悅公司按照凈利潤(rùn)的 10提取盈余公積。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說明理由。（2）編制華悅公司對(duì) A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制華悅公司購買日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（4）編制20X 7年12月31日華悅公司合并報(bào)表編制時(shí)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（5）資料（3）編制華悅公司20X 7年12月31日合并報(bào)表編制時(shí)的抵銷分錄。 （金額單位以萬元表示） 。（本題 25 分）（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào) 所得稅，適用

17、的所得稅稅率為 25%。2007 年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1） 遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。（2）遠(yuǎn)洋公司 2007年末無形資產(chǎn)賬面余額為 600萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100萬元。按 照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（3）遠(yuǎn)洋公司 2007 年支付 800 萬元購入交易性金融資產(chǎn)， 2007 年末，該交易性金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值為 860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。（4）2007 年 12 月，遠(yuǎn)洋公司支付 200

18、0萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資 產(chǎn)的公允價(jià)值為 2100 萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投 資成本。（5）2007 年 12 月，遠(yuǎn)洋公司收購了丁公司 100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制 下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資 產(chǎn)的公允價(jià)值 800萬元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為 650萬元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額 為其原賬面金額。假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒有余額； 可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠 的應(yīng)稅所得可以抵扣。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否

19、形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí) 性差異，并說明理由；形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債， 并進(jìn)行賬務(wù)處理。（金額單位以萬元表示）（每個(gè)小題 5 分，共 25分）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參考答案 A一、單項(xiàng)選擇題（每題1 分，共 15 分）1. C 2.B3.C4.A5.B6.D7.D8.D9. C 10.B二、多項(xiàng)選擇題（每題2 分，共 20 分）1. CE 2.BE3.ABCD4.ABCD5.BCDE6. ABCDE 7.ACD8.AB9.ABCDE10. BD三、判斷題（每題 1 分，共 10 分。判斷正確得分，判斷錯(cuò)誤不得分也不倒扣分）1.V2

20、.V3. X4.X5.X6. x7.V 8.V9.V10.X四、簡(jiǎn)答題（ 10 分）略。五、業(yè)務(wù)綜合題（ 50 分）3 分）（ 2 分）（ 2 分）3 分）1 ）由于華悅公司與萬達(dá)公司無任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并（2）2007年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800貸：固定資產(chǎn)3 500（ 1 分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6 100貸：固定資產(chǎn)清理2 700營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300銀行存款100（ 2 分）3） 2007 年 1 月 1 日合并日合并報(bào)表的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn) 2 000貸：資本公積 2 000（ 2 分）借：股本2 000資本公

21、積 3 000盈余公積 200未分配利潤(rùn) 1 800商譽(yù)500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6 100少數(shù)股東權(quán)益1 400（ 4） 2007 年 12 月 31 日調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 100貸：固定資產(chǎn) 100 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320貸：投資收益 32012 月 31 日基于投資關(guān)系的抵銷分錄：借：股本 2 000資本公積 3 000盈余公積 250未分配利潤(rùn) 2 150商譽(yù) 500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 420少數(shù)股東權(quán)益 1 480借：未分配利潤(rùn)期初 1 800投資收益320少數(shù)股東收益 80貸：提取盈余公積 50 未分配利潤(rùn)年末 2150（2 分）（5）固定資產(chǎn)交易抵銷分錄： 借：固定資產(chǎn) 6貸

22、：營(yíng)業(yè)外支出 6（1 分）借：管理費(fèi)用 1.5貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1.5 （1 分） 借：購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1 分）存貨交易抵銷分錄：借: 營(yíng)業(yè)收入 360（ 1 分）貸：營(yíng)業(yè)成本 360借:營(yíng)業(yè)成本 24貸：存貨 24（ 1 分）借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（ 1 分）（二）（每個(gè)小題 5分，共 25分）（1）存貨不形成暫時(shí)性差異。理由： 2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫存商品賬面余額為 2000萬元，沒有 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為 2000萬元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬 面價(jià)值的過程中， 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣， 故庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ) 為2000萬元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒有差異，不形成暫時(shí)性差異。（2