國際金融組織貸款 的借 入

1、國際金融組織貸款國際金融組織貸款 的借 入第一節(jié)國際金融組織貸款概述第二節(jié)國際金融組織貸款程序第三節(jié)借入國際金融組織貸款的 核算主講：郭惠霞第一節(jié)國際金融組織貸款概述 n 借用外資是我國利用外資的重要組成部分，也是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要手段、我國借用的國外貸款主要有：國際金融組織貸款、外國政府貸款和國際商業(yè)貸款。n 國際金融組織可分為全球性的國際金融組織和區(qū)域性的國際金融組織兩種、全球性的國際金融組織，有國際貨幣基金組織，世界銀行、國際清算銀行等；區(qū)域性的國際金融組織，有亞洲開發(fā)銀行、泛美開發(fā)銀行、非洲開發(fā)銀行、歐洲復興開發(fā)銀行等等，這些國際金融組織的共同特點是，由許多國家政府參加，并向特定的

2、對象國家政府提供優(yōu)惠性的多邊信貸n 目前，向我國提供多邊貸款的國際金融組織主要有世界銀行、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織和亞洲開發(fā)銀行 曾經(jīng)提供過信貸的有國際資幣基金組織。 n世界銀行世界銀行n 世界銀行是目前世界上最有影響力的國際金融組織之一。世界銀行是目前世界上最有影響力的國際金融組織之一。它成立于它成立于1945年，當時的正式名稱是國際復興開發(fā)銀行年，當時的正式名稱是國際復興開發(fā)銀行(1BRD)，簡稱世界銀行。以后隨著國際形勢的發(fā)展，又相繼成，簡稱世界銀行。以后隨著國際形勢的發(fā)展，又相繼成立了國際開發(fā)協(xié)會立了國際開發(fā)協(xié)會(1DA)、國際金融公司、國際金融公司(1FC)、多邊投資擔保、多邊投資擔保機

3、構機構(MIGA)和解決投資爭端國際中心和解決投資爭端國際中心(1CSID)，從而組成了現(xiàn)，從而組成了現(xiàn)在的在的“世界銀行集團世界銀行集團”。n 國際復興開發(fā)銀行是在第二次世界大戰(zhàn)剛剛結束之后的國際復興開發(fā)銀行是在第二次世界大戰(zhàn)剛剛結束之后的“布雷頓森林布雷頓森林”會議上與國際貨幣基金組織同時成立的一個國會議上與國際貨幣基金組織同時成立的一個國際金融機構際金融機構-加入國際復興開發(fā)銀行的國家首先必須是國際貨幣加入國際復興開發(fā)銀行的國家首先必須是國際貨幣基金組織的成員國。加入國際復興開發(fā)銀行的成員國應認繳其基金組織的成員國。加入國際復興開發(fā)銀行的成員國應認繳其股本，各成員國股本分擔數(shù)額的確定反映

4、了其在國際貨幣基金股本，各成員國股本分擔數(shù)額的確定反映了其在國際貨幣基金組織的份額成員國只繳納其認繳份額中的一小部分，其余的組織的份額成員國只繳納其認繳份額中的一小部分，其余的認繳額作為認繳額作為“通知即繳的股本通知即繳的股本”。國際復興開發(fā)銀行的大多數(shù)。國際復興開發(fā)銀行的大多數(shù)借款是在全球資本市場上以中長期借款方式借入的，它也按市借款是在全球資本市場上以中長期借款方式借入的，它也按市場利率從各國中央銀行和其他政府機構借人資金。國際復興開場利率從各國中央銀行和其他政府機構借人資金。國際復興開發(fā)銀行主要向發(fā)展中國家提供低于市場利率的中長期貸款，習發(fā)銀行主要向發(fā)展中國家提供低于市場利率的中長期貸款

5、，習慣上稱為慣上稱為“世界銀行硬貸款世界銀行硬貸款”。貸款償還期為。貸款償還期為1520年，其貸年，其貸款利率實行多樣化，既有固定利率，也有浮動利率，并對未支款利率實行多樣化，既有固定利率，也有浮動利率，并對未支付余額收取付余額收取0075的承諾費。的承諾費。n 加入國際復興開發(fā)銀行的成員國應認繳其股本，各成員國股本分擔數(shù)額的確定反映了其在國際貨幣基金組織的份額成員國只繳納其認繳份額中的一小部分，其余的認繳額作為“通知即繳的股本”。國際復興開發(fā)銀行的大多數(shù)借款是在全球資本市場上以中長期借款方式借入的，它也按市場利率從各國中央銀行和其他政府機構借人資金。國際復興開發(fā)銀行主要向發(fā)展中國家提供低于市

6、場利率的中長期貸款，習慣上稱為“世界銀行硬貸款”。貸款償還期為1520年，其貸款利率實行多樣化，既有固定利率，也有浮動利率，并對未支付余額收取0075的承諾費。n 國際開發(fā)協(xié)會成立于1960年，凡是國際復興開發(fā)銀行的成員國都有資格加入國際開發(fā)協(xié)會。與國際復興開發(fā)銀行不同的是，國際開發(fā)協(xié)會的大部分資金由其成員國捐贈。它向不能滿足國際復興開發(fā)銀行短期商業(yè)貸款條件的較貧困的發(fā)展中國家提供長期的無息貸款，習慣上稱為“世界銀行軟貸款”。貸款償還期為3540年。信貸資金不收取利息，但收取少量的手續(xù)費，通常為075。并對未支付余額收取005的承諾費。雖然國際開發(fā)協(xié)會在法律和財務上有別于國際復興開發(fā)銀行，但工

7、作人員是同一套班子，其資助項目的標準必須同國際復興開發(fā)銀行的一致，所以，習慣上又把國際復興開發(fā)銀行和國際開發(fā)協(xié)會的貸款統(tǒng)稱為世界銀行貸款。n 國際金融公司成立于1956年。它是世界銀行集團的一個附屬金融機構。它的貸款業(yè)務不同于國際復興開發(fā)銀行和國際開發(fā)協(xié)會。它的目的是為了促進私營資本的建立和發(fā)展，貸款的對象是成員國的私營企業(yè)。而且不需要政府擔保。它的貸款利率一般高于世界銀行貸款的利率，貸款償還期一般為715年，并根據(jù)項目建設期限長短確定一定的寬限期，貸款的承諾費率為1。除貸款外，國際金融公司還對發(fā)展中國家的私營企業(yè)直接投資或人股。n 多邊投資擔保機構成立于1988年。它是世界銀行集團中一個非金

8、融機構。它通過向私人外國投資者提供擔保，以使他們免遭重大政治風險造成的損失；通過向成員國政府提供咨詢援助以幫助發(fā)展中國家創(chuàng)造吸引外國投資的環(huán)境，從而促進外國直接投資向發(fā)展中國家的轉移。n解決投資爭端國際中心成立于1966年、它為外國投資者和東道國之間的投資爭端提供調(diào)解和仲裁，公平，合理地解決外國投資者和東道國之間的爭端，幫助促進國際投資。除了從事解決爭端活動外，解決投資爭端國際中心還擔負著研究、咨詢服務以及仲裁和投資法領域的出版任務。n國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織n 國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織是按照世界糧食會議決議，于1977年設立的一個聯(lián)合國專門機構，是專門為發(fā)展中國家提供優(yōu)惠貸款用以

9、發(fā)展糧食生產(chǎn)的國際組織。根據(jù)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織現(xiàn)行的貸款政策和標準，貸款條件分為三類：優(yōu)惠貸款償還期為50年，含寬限期10年，每年收取1的服務費；中等貸款償還期20年，含寬限期5年，年利率4；普通貸款償還期15一18年，含寬限期3年，年利率8。目前國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金對我國的貸款采取1和4的年利率交替使用的辦法，但其資金有限。 n亞洲開發(fā)銀行亞洲開發(fā)銀行n亞洲開發(fā)銀行成立于1966年，它是一個政府間區(qū)域性的國際金融組織，目的是促進亞洲及太平洋地區(qū)經(jīng)濟的增長和合作。亞行的基本任務是：n1為本地區(qū)發(fā)展中成員國的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步籌集和提供資金，優(yōu)先考慮最有利于整個地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的項目和規(guī)劃，其中包

10、括地區(qū)性的以及一個成員國的項目和規(guī)劃，還應特別考慮本地區(qū)較小的或較不發(fā)達成員國的需要。n2促進公、私資本對本地區(qū)的投資。n3根據(jù)本地區(qū)成員國的要求，幫助其制定發(fā)展和規(guī)劃政策，以便更好地利用自身的資源，更好地在經(jīng)濟上取長補短，并促進其對外貿(mào)易，特別是本地區(qū)貿(mào)易的發(fā)展。n4為擬訂、融資和執(zhí)行發(fā)展項目及規(guī)劃提供技術援助，包括編制具體的項目建議書。n5在亞行的章程范圍內(nèi)，以亞行認為適當?shù)姆绞?，同?lián)合國及其附屬機構、向本地區(qū)發(fā)展基金投資的國際公益組織、其他國際機構以及各國公、私營實體合作，并向上述組織機構提供投資和援助的機會。n6開展符合亞行宗旨的其他活動和服務。n亞行的資金來源包括普通資金、亞洲開發(fā)基

11、金、技術援助特別基金和日本特別基金。普通資金是亞行開展業(yè)務的主要資金來源，它由股本、儲備、凈收益以及從國際資本市場的借款構成，用于亞行的硬貸款業(yè)務。n亞行的業(yè)務與世行相似，貸款是亞行的主要業(yè)務活動。以貸款條件論，亞行貸款有硬貸款和軟貸款之分。硬貸款的資金來源為亞行的普通資金，期限為1030年，寬限期27年；利率浮動，每半年調(diào)整一次。軟貸款的資金來源是亞洲開發(fā)基金，期限為40年，不收取利息，只收1的手續(xù)費。到目前為止，中國尚未使用過亞行的軟貸款。技術援助特別基金用于提高發(fā)展中成員國的人力資源素質(zhì)并加強執(zhí)行機構的建設，日本特別基金的宗旨是幫助發(fā)展中成員國調(diào)整經(jīng)濟結構，以適應整個世界經(jīng)濟環(huán)境的變化，

12、以貸款方式論，亞行貸款可分為項目貸款、規(guī)劃貸款、行業(yè)貸款、中間金融機構轉貸款、綜合項目貸款、救災貸款、技術援助貸款、無政府擔保的私營部門貸款。n亞行貸款的主要領域包括農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、能源、開發(fā)金融機構、交通運輸及通訊、基礎設施和社會發(fā)展。亞行對農(nóng)業(yè)十分重視，農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是貸款的主要領域，亞行重點支持水利、林業(yè)和漁業(yè)。亞行重視能源工業(yè)僅次于農(nóng)業(yè)，主要的貸款領域是電力、特別是水電的發(fā)展。工業(yè)貸款主要用于化工、水泥，機械制品、采礦和科技開發(fā)。交通運輸及通信業(yè)貸款，重點支持港口、鐵路、公路、電信等項目?；A設施和社會發(fā)展的貸款包括供排水、環(huán)境保護、城市發(fā)展、住房、衛(wèi)生、教育、人口控制等。n國

13、際貨幣基金組織n 國際貨幣基金組織成立于1945年，是與世界銀行同樣重要的國際金融組織。它的宗旨是促進國際貨幣合作，支持國際貿(mào)易的發(fā)展和均衡增長，穩(wěn)定國際匯兌以及提供臨時性的融資，幫助成員國調(diào)整國際收支的暫時失調(diào)。它不向成員國提供一般的項目貸款，而是在成員國發(fā)生國際收支不平衡時，通過出售特別提款權(英文縮寫為SDR，亦稱紙黃金，是國際貨幣基金組織創(chuàng)設的一種記賬單位和儲備資產(chǎn)。它只能用于宮方結算，或向其他會員國換取可兌換貨幣，但不能直接用于貿(mào)易和非貿(mào)易支付。目前，SDR依據(jù)世界5種主要貨幣的價格按加權平均法計算確定，其權重分別為：美元42，馬克19，日元15，法國法郎和英鎊各占12。)或其他貨幣

14、換取成員國貨幣的方式向成員國提供資金援助。n世界銀行和國際貨幣基金組織在促進成員國經(jīng)濟持續(xù)增長和發(fā)展方面的大目標是共同的，都是要幫助成員國建立一個有利于經(jīng)濟穩(wěn)定和增長的政策和制度環(huán)境，但在實現(xiàn)這個目標方面它們有著不同的作用，世界銀行側重于長期發(fā)展，國際貨幣基金側重于短期的平衡，二者互為補充。這兩個機構一直保持著密切的業(yè)務合作和政策協(xié)調(diào)，每年聯(lián)合舉行兩次會議，工作上互通情況。第二節(jié)國際金融組織貸款程序n 目前由財政部門轉貸的國際金融組織貸款主要是世行和亞行貸款，世行和亞行有著一套相似的貸款程序。n 世行和亞行在確認貸款申請國有償還能力，并確認申請國確實不能以合理條件從其他來源得到資金后，便原則上

15、同意貸給該成員國。貸款一般為項目貸款。世行和亞行貸款程序稱為項目周期，大體共分為六個階段：n一、項目的選定項目的選定n 項目的選定，又稱項目的鑒定。在這一階段，借款國需要確定符合銀行投資原則、有助于借款國實現(xiàn)其發(fā)展計劃并屬于優(yōu)先考慮的項目。銀行將參與和協(xié)助借款國進行項目的選定，收集和了解項目的基礎資料，確定初步的貸款意向。在我國，與這一階段相對應的國內(nèi)程序就是通常所說的項目立項階段，它包括項目概念的最初提出與項目可行性的初步研究、項目建議書的醞釀、提出與批準等。而作為銀行項目，則需要把這一程序與銀行對于項目選定的要求結合起來進行。n二、項目的前期準備項目的前期準備n 一旦一個項目被編入銀行的貸

16、款規(guī)劃，該項目便進入了整個項目周期的第二個階段，即項目的前期準備階段。n項目的準備過程，實際上就是通過詳細而認真的研究與分析，將一個項目概念或初步設想進一步深化為一個具體而完整的項目目標，編寫出項目的可行性研究報告，從而使借款國政府能夠確定是否有必要且有可能實施這個項目，同時也讓銀行能夠確定是否有必要對該項目進行詳細的評估。項目準備階段的工作，一般由借款國負責完成，銀行不直接參與，但它們通過多種方式對借款國這一階段的工作提供指導和援助，項目的準備階段與項目的選定階段是緊密相連的，因此對項目的分析與研究工作實際也是連續(xù)不斷的。n三、項目評估項目評估n 當借款國所進行的可行性研究等項目準備工作已經(jīng)

17、很好地完成時，就可以進行項目評估。項目評估是項目周期中銀行第一次全面和直接參與項目的階段。項目評占的目的和任務，就是要對項目前一階段的準備工作以及項目本身的各個方面進行全面細致的審查，并為今后項目的執(zhí)行和項目完成時對項目進行評價奠定基礎：項目評估工作，在借款國政府和項目單位的配合下，由銀行的工作人員根據(jù)借款人的項目可行性研究報告對項目的各個方面進行全面系統(tǒng)的審查，并提出貸款額度、貸款條件建議、出具書面評估報告，征求借款人意見后修正。n四、談判和報執(zhí)行董事會批準談判和報執(zhí)行董事會批準n 在銀行工作人員完成并向借款國提供了該項目的評估報告草本之后，項目進入了談判階段。項目談判的過程是銀行與借款國通

18、過協(xié)商就項日本身及項目貸款條件等最終達成協(xié)議的過程，談判的內(nèi)容主要包括：貸款總金額、貸款期限、貸款方式、雙方的權利和義務以及為保證項目順利實施雙方應共同遵守的各項規(guī)定和應采取的各項措施。談判結束后，借款國政府及項目單位需對經(jīng)談判的文件加以確認，表示接受。銀行方面則要將談判后經(jīng)過修改的評估報告連同行長報告和貸款文件等，一并提交其執(zhí)行董事會。執(zhí)行董事會在適當?shù)臅r候開會討論是否批準該項貸款業(yè)務。n五五 、 項目的執(zhí)行和監(jiān)督項目的執(zhí)行和監(jiān)督n 如果執(zhí)行董事會批準廠該項貸款業(yè)務，則貸款協(xié)定就可以由雙方代表簽署。協(xié)定的簽訂，標志著項目正式進入項目周期的項目執(zhí)行與監(jiān)督階段。n項目執(zhí)行的內(nèi)容主要包括以下幾個方

19、面：n項目的招標采購n采購是貸款項目執(zhí)行過程的個重要組成部分。采購的方式主要有國際競爭性招標、有限國際招標、國內(nèi)競爭性招標、國際國內(nèi)詢價采購(通常稱貨比三家)、直接采購、自營工程等。一般來說，貸款項目的采購中，凡屬貸款支付的部分，貸款銀行通常會要求通過國際競爭性招標程序采購。n盡管銀行鼓勵采用國際競爭性招標方式，但不是說在任何情況下，國際競爭性招標一直是最經(jīng)濟、最有效的采購方式。因此，在確定項目中哪些內(nèi)容采用什么采購方式，要根據(jù)項目采購的性質(zhì)和規(guī)模，爭取采用對項目執(zhí)行最有利的采購方式。n貸款資金的支付與配套資金的籌集n 與招標采購工作緊密相聯(lián)的是貸款資金的支付及配套資金的籌集-一個項目的實施進

20、度，最終反映出來的數(shù)據(jù)是貸款資金支付了多少和配套資金使用了多少。n1貸款資金的支付。貸款資金的支付主要包括以下幾方面內(nèi)容：n (1)支付的前提條件。在個項目的貸款協(xié)定或開發(fā)信貸協(xié)定經(jīng)銀行執(zhí)行董事會批準后，銀行便以借款人的名義為該項目開設一個賬戶，并將貸款資金或信貸資金記人該賬戶的貸方，當借款人向銀行的貸款賬戶申請?zhí)峥顣r，必須具備以下條件：一是銀行已經(jīng)宣布貸款項目生效；二是銀行已收到由借款人代表簽發(fā)的授權提款簽字人的授權信和提款簽字人的簽字真跡式樣：三是涉及到特定支付類別，如有規(guī)定支付條件的，必須滿足支付條件： n (2)支付的原則。銀行的支付原則主要有以下幾點：第一，支付必須用于貸款中規(guī)定的項

21、目用途。第二，支付必須用于實際已發(fā)生的項目費用，或由銀行已同意的即將發(fā)生的項目費用。第三，采購必須是按銀行的采購指南進行的。第四，必須是銀行或其他聯(lián)合貸款人沒有支付過的費用。n(3)支付的有關規(guī)定。與支付有關的主要規(guī)定有：n 第，貸款賬戶的開設?貸款協(xié)定經(jīng)銀行執(zhí)行董事會批準后，銀行要為借款人開設一個貸款賬戶，以后所有貸款的支付及償還都要經(jīng)過這個賬戶。n 第二，申請的最低限額。銀行在支付信中，規(guī)定每個項目每次申請的最低限額。最低限額是根據(jù)不同項目的性質(zhì)和該項目的貸款規(guī)模來確定的。借款人應將發(fā)生的費用累計達到最低限額，方可向銀行提交申請書。n 第三，支付文件和單據(jù)。銀行辦理支付時，通常要求依據(jù)費用

22、發(fā)生的類型提供證明文件。超過SOE限額合同付款，必須提供付款的全部文件。超過規(guī)定的預審限額的合同付款，除提供付款的全部文件外，還須提供銀行項目經(jīng)理同意該合同的確認件。n 第四、稅金的處理、銀行不負擔所有在借款人國內(nèi)征收的稅款。n 第五、停止支付。以下情況，銀行可以對借款國停止支付：借款國沒有按期償還本息費，到期不付超過45天的。借款國沒有履行貸款協(xié)定所規(guī)定的義務。成員國的資格被取消：對其他協(xié)定中規(guī)定的條款有違約的情況。由于特別情況發(fā)生而使本項目不能執(zhí)行的。n 第六、貸款金額的注銷。根據(jù)貸款通則，借款人可以要求注銷未支付的貸款余額，已簽發(fā)特別承諾書的除外。在下列情況下，銀行可以全部或部分地注銷貸

23、款余額：如果提款權力被連續(xù)停止30天以上。如果同借款人商量后，銀行決定注銷原先估計需要但現(xiàn)在不必要從貸款賬戶支付的費用。同采購條款不一致的某些情況，貸款賬戶關閉日以后，在貸款賬戶上仍未支付的貸款余額。 n 第七、退款。銀行可以要求借款人退還超出合格費用以外的提款。如退款金額較小，銀行可以將退款抵減其債務；如退款金額較大，應退到貸款賬戶上，以用于將來合格的費用。第八，追溯貸款的支付。追溯貸款是指銀行為項目單位在簽字日以前發(fā)生的費用而提供的貸款。一般來講，追溯貸款的期限不超過一年。n(4)專用賬戶的管理。專用賬戶是借款人從銀行貸款中提取一筆預付資金而建立的周轉金賬戶，其目的是幫助借款人克服現(xiàn)金流量

24、的困難以及加速支付。n 專用賬戶可以開設在借款國的任何一家商業(yè)銀行，前提是這家銀行必須可靠，且能經(jīng)營外匯業(yè)務和廣泛地進行國際結算。專用賬戶的核定分配額是可以存人專用賬戶的最高金額，一般按照由專用賬戶支付、應由銀行承擔的項目平均4個月的費用來計算!借款人用提款申請書向銀行申請存人專用賬戶的首次預付款，不需要任何證明文件。專用賬戶資金可以隨時提取，用于項目指定的用途。使用后，就可向銀行申請補充。當貸款的支付余額(不包括特別承諾)等于預付款的兩倍時或提交提款申請書的最后日期已少于6個月時，銀行將逐步回收專用賬戶預付款。n(5)提款方式。提款方式包括以下三種：n第、償還支付申請，償還支付申請有兩種情況

25、，一種是先從專用賬戶中支出，然后要求銀行償付，另一種情況，借款人先用自己的資金墊付，然后要求銀行償付。n第二、直接支付申請。直接支付申請，是指借款人購買商品或勞務、以及聘請咨詢專家的時候，直接要求銀行將款項支付給承包商或合同商。n第三、特別承諾申請、借款人在購置大型設備或大筆貨物時，常常需要開具一份信用證，如果商業(yè)銀行在沒有擔?；虻盅旱那闆r下不愿開具、通知或確認信用證時，經(jīng)借款人申請，銀行可以按特別承諾程序，向該商業(yè)銀行提供其所需要的擔保。銀行所做的特別承諾是不可撤消的。，并且不受日后銀行貸款的暫停和取消的影響：(6)支付報告。銀行支付報告的目的是使借款人及時了解其貸款使用情況，幫助借款人更新

26、其記錄。支付報告由兩個文件組成：n第一、付款通知單。銀行實際支付后，就立即通知借款人有關支付的詳細情況。n第二、支付月報。每月賬目結清后，銀行立即將支付月報郵寄給所有借款人和有關各方。支付月報詳細列出當月該筆貸款項下發(fā)生的所有交易。n2配套資金的籌集。銀行借款一般只支付項目所需的外匯資金或項目總投資的3550，其余投資由借款國國內(nèi)配套資金承擔。n六、項目的評價項目的評價n項目竣工后，由銀行負責業(yè)務的工作人員幫助借款人(或項目執(zhí)行人)編寫項目竣工報告，由銀行的業(yè)務評議部門進行審查作出評價。第三節(jié)借入國際金融組織貸款的核算n一、國際金融組織貸款生效的核算國際金融組織貸款生效的核算n 國際金融組織貸

27、款支付方式不同于一般的商業(yè)銀行貸款，國際金融組織貸款資金的支付采用提款報賬制，即先用款后報賬，個項目的貸款總額一般在35年內(nèi)提取完畢，而一般的商業(yè)銀行貸款往往是一次性支付完畢。當國際金融組織貸款項目的信貸協(xié)定或轉貸協(xié)議簽字生效后，就形成了轉貸部門的或有資產(chǎn)、或有負債，但這種或有資產(chǎn)和或有負債隨著項目的提款逐漸轉化為轉貸部門的實有資產(chǎn)和負偵，只有在項目貸款被注銷的情況下，這種或有資產(chǎn)和或有負債才無法轉化為實有資產(chǎn)和負債，而項目貸款被大額注銷的情況是很少出現(xiàn)的。為準確地反映轉貸部門的貸款規(guī)模，轉貸部門應根據(jù)信貸協(xié)定或轉貸協(xié)議，按照協(xié)定總額和貸款幣種，借記“已生效未提取貸款”科目，貸記“貸款協(xié)定總額

28、”科目。“貸款協(xié)定總額”、“已生效未提取貸款”科目應按項目進行明細核算。在貸款項目寬限期內(nèi)，“貸款協(xié)定總額”科目余額為貸款的規(guī)模，“貸款協(xié)定總額”科目余額減去“巳生效未提取貸款”科目余額，為實際已提取的貸款數(shù)額，在貸款項目提款結束之后，“貸款協(xié)定總額”科目余額為已提取尚未償還的貸款數(shù)額。n例：某世行貸款農(nóng)業(yè)項目，協(xié)定總額為1億個特別提款權，于1996年3月15日簽訂該貸款項目的信貸協(xié)定，世行在6月15日宣布該項目生效，轉貸部門根據(jù)信貸協(xié)定或轉貸協(xié)議編制的會計分錄為：n 借：已生效未提取貸款某農(nóng)業(yè)項目n 100000000(SDR)n 貸：貸款協(xié)定總額某農(nóng)業(yè)項目n 100000000(SDR)n

29、例：世行貸款某公路項目，協(xié)定總額為2億美元，于1995年7月13日簽訂該貸款項目的貸款協(xié)定，世行在10月13日宣布該項目生效，轉貸部門應根據(jù)貸款協(xié)定或轉貸協(xié)議編制的會計分錄為：n 借：已生效未提取貸款某公路項目n 200000000(USD)n 貸：貸款協(xié)定總額某公路項目n 200000000(USD)n二、國際金融組織貸款提取的核算國際金融組織貸款提取的核算n 國際金融組織貸款的提取是轉貸部門根據(jù)國際金融組織貸款的有關規(guī)定，分期分批提取項目貸款資金。轉貸部門在提取國際金融組織貸款時，由于日常的提款報賬業(yè)務已由專用賬戶的管理人員按專用賬戶會計核算辦法進行會計核算，本制度只核算其貸款債務，轉貸部

30、門對已提取國際金融組織貸款，可根據(jù)項目的具體情況和管理需要，選擇按適當期間匯總核算一次的辦法。國際金融組織貸款提取應按國家統(tǒng)借統(tǒng)還貸款項目、統(tǒng)借自還貸款項目和部分統(tǒng)還部分自還貸款項目三種情況進行會計核算。n 1國家統(tǒng)借統(tǒng)還貸款項目提款的核算、國家統(tǒng)借統(tǒng)還貸款項目是指由國家財政預算承擔債務，項目單位負責項目的具體實施的國際金融組織貸款項目，該類貸款項目在提款后，轉貸部門應根據(jù)付款通知單、支付月報、債務通知單等有關支付憑證，借記“國家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，貸記“已生效未提取貸款”科目?！皣医y(tǒng)借統(tǒng)還款”科目應按項目進行明細核算。n例：某世行貸款水利項目的債務由國家財政預算承擔，由某部負責組織實施，該項

31、目1998年l一3月份共計從世行提取500萬美元，并收到世行的付款通知單，通知所承擔的債務數(shù)也為500萬美元，轉貸部門選擇按季度匯總核算債務的辦法，根據(jù)付款通知單編制會計分錄為：n 借：國家統(tǒng)借統(tǒng)還款某水利項目n 5000000(USD)n 貸：已生效未提取貸款某水利項目n 5000000(USD)n2統(tǒng)借自還貸款項目提款的核算。統(tǒng)借自還貸款項目是指由上級轉貸部門轉貸給下級轉貸部門或有關部門的國際金融組織貸款項目。該類貸款項目在提款后，轉貸部門應根據(jù)付款通知單、支付月報、債務通知單等有關支付憑證，借記“應收統(tǒng)借自還款”科目，貸記“已生效未提取貸款”科目。“應收統(tǒng)借自還貸款”科目應按項目和部門進

32、行明細核算。對于只設立一個專用賬戶的打捆項目，在項目支付期內(nèi)，專用賬戶首次存款額的債務無法確定由某個部門承擔，因此，在貸款項目支付結束之前，轉貸部門只按項目進行債務核算，不必既分項目又分部門進行債務核算，分部門的債務核算由專用賬戶的管理人員按專用賬戶會汁核算辦法進行，待支付結束，債務全部分割到具體的債務部門后，再按項目按部門對該項目的債務進行明細核算。n例：世行貸款某水利項目的債務由財政部轉貸給某部，貸款幣種為美元，該項目1998年l一3月份共計從世行提取500萬美元，并收到世行的付款通知單，通知所承擔的債務數(shù)也為500萬美元，轉貸部門選擇按季度匯總核算債務的力、法，根據(jù)付款通知單編制會計分錄

33、為：n 借：應收統(tǒng)借自還款某水利項目某部n 5000000(USD)n 貸：已生效未提取貸款某水利項目n 5000000(USD)n例：世行貸款某教育項目的債務由財政部轉貸給教育部，貸款幣種為特別提款權，該項目1998年13月份共計從世行提取500萬美元，并收到世行的付款通知單，通知所承擔的債務數(shù)為370萬個特別提款權，轉貸部門選擇按季度匯總核算債務的辦法，根據(jù)付款通知單編制會計分錄為：n 借：應收統(tǒng)借自還款某教育項目教育部n 3700000(SDR)n 貸：已生效未提取貸款某教育項目n 3700000(SDR)n例：世行貸款某衛(wèi)生項目的債務由財政部轉貸給甲省和乙省，貸款幣種為特別提款權，專用

34、賬戶設在財政部，該項目專用賬戶1993年1月13日收到首次存款500萬美元，折合360萬個特別提款權，l一3月份收到世行回補資金280萬美元，折合200萬個特別提款權，并收到世行的付款通知單，轉貸部門選擇按季度匯總核算債務的辦法，根據(jù)付款通知單編制會計分錄為：n 借：應收統(tǒng)借自還款某衛(wèi)生項目n 5600000(SDR)n 貸：已生效未提取貸款某衛(wèi)生項目n 5600000(SDR)n接上例，該衛(wèi)生項目在1998年5月30日支付完畢，專用賬戶；首次存款被世行全額回收，該項目累計從世行提款1400萬個特別提款權，專用賬戶管理人員提供的債務分割清單顯示：甲省債務為900萬個特別提款權，乙省債務為500

35、萬個特別提款權，根據(jù)債務分割清單編制的會計分錄為：n 借：應收統(tǒng)借自還款某衛(wèi)生項目甲省n 9000000(SDR)n 某衛(wèi)生項目乙省n 5000000(SDR)n 貸：應收統(tǒng)借自還款某衛(wèi)生項目n 14000000(SDR)n3部分統(tǒng)還部分自還貸款項目提款的核算。部分統(tǒng)還部分臼還貸款項目是指一個國際金融組織貸款項目的部分債務由國家財政預算承擔，另一部分債務由上級轉貸部門轉貸給下級轉貸部門或有關部門的貸款項目，滾類項目在提款寸，轉貸部門應根據(jù)付款通知單、支付月報、債務通知單等付款憑證，借記“國家統(tǒng)借統(tǒng)還款”，“應收統(tǒng)借自還款”科目，貸記“已生效未提取貸款”科目。n例：世行貸款某科技項目的債務60由國家財政預算承擔，40由財政部轉貸給某部，貸款幣種為美元，該項目1997