[財(cái)經(jīng)類試卷]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(審計(jì)證據(jù))模擬試卷8及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷8及答案與解析1 在不考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的情況下下列審計(jì)證據(jù)的可靠性由強(qiáng)到弱排列正確的是( )。（a）律師聲明書、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理層聲明書（b）注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的計(jì)算表、銷貨合同、明細(xì)賬、支票存根（c）發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、銷售單、應(yīng)收賬款函證回函（d）銀行存款收款憑證、銀行存款對(duì)賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2 下列有關(guān)函證的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（a）通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)（b）函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他

2、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)（c）一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證（d）如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體3 下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是( )。（a）如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明（b）如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況（c）如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告（d）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理

3、預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)4 以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是( )。（a）長(zhǎng)期投資（b）應(yīng)收票據(jù)（c）銀行存款（d）應(yīng)付賬款5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)價(jià)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是( )。（a）同向（b）相反（c）比例（d）不存在關(guān)系6 如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是( )。（a）增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試（b）提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備（c）審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄（d）審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬7 按x公司有關(guān)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，在填寫付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后應(yīng)由專職人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核，出納員方能辦理付款業(yè)務(wù)。為驗(yàn)

4、證復(fù)核的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好實(shí)施下列( )控制測(cè)試程序。（a）檢查（b）觀察（c）詢問（d）重新執(zhí)行8 在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖? )。（a）因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低在預(yù)審時(shí)函證（b）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證（c）在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證（d）為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證9 下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對(duì)詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯(cuò)誤的是( )。（a）免責(zé)條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性（b）限制條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性（c）免責(zé)條款“本回

5、復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會(huì)影響回函的可靠性（d）限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會(huì)影響回函的可靠性10 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說法中，正確的有( )。（a）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少（b）審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對(duì)降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量（c）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響到審計(jì)證據(jù)的充分性（d）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量11 通過以下審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，與固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有( )。（

6、a）檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否適當(dāng)（b）檢查固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提是否正確（c）檢查固定資產(chǎn)抵押情況的披露是否清晰（d）檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否合理12 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷取決于所獲取的審計(jì)證據(jù)與實(shí)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)目標(biāo)的相關(guān)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素有( )。（a）重要性水平（b）總體規(guī)模（c）特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（d）影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易13 注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解，不正確的有( )。（a）有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)（b）對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額（c）存貨計(jì)

7、價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目（d）存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式14 對(duì)存貨的下列( )認(rèn)定來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施檢查和抽盤，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。（a）存在（b）完整性（c）權(quán)利和義務(wù)（d）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)的情形包括( )。（a）從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)（b）從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售發(fā)票存根中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)

8、（c）審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)（d）分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定16 下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有( )。（a）詢問是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)其答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程（b）知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息（c）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序（d）詢問運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)17 為測(cè)試x公司銀行存款的存在認(rèn)定，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列方

9、式獲取的審計(jì)證據(jù)中不滿足相關(guān)性的有( )。（a）從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單（b）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單（c）從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單（d）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單18 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重要文件記錄有涂改變動(dòng)的痕跡，則下列措施中恰當(dāng)?shù)挠? )。（a）直接向與涂改信息相關(guān)的第三方詢證（b）考慮利用專家的工作來評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)危╟）考慮內(nèi)部控制的有效性（d）考慮賬戶或交易的性質(zhì)19 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式時(shí)，需要同時(shí)存在的情況有( )。（a）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平（b）涉及大量余額較小的賬戶（c）預(yù)期不存在大量的

10、錯(cuò)誤（d）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證20 以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較結(jié)論中，正確的有( )。（a）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性成同向變動(dòng)（b）應(yīng)收賬款函證回函比顧客對(duì)賬單回函可靠（c）設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性（d）相互印證的審計(jì)證據(jù)比相互矛盾的審計(jì)證據(jù)可靠21 下列項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為特定項(xiàng)目函證的有( )。（a）重大交易（b）可能存在舞弊的交易（c）重大關(guān)聯(lián)方交易（d）金額大且賬齡長(zhǎng)的項(xiàng)目22 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有( )。（a）詢證函需經(jīng)被審計(jì)單位蓋章（b）詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出（c）確定限制條款

11、對(duì)函證信息的影響（d）對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)23 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較具體審計(jì)證據(jù)所形成的有關(guān)可靠性的下列結(jié)論中，正確的有( )。（a）購(gòu)貨發(fā)票比銷售發(fā)票可靠（b）函證回函比賣方對(duì)賬單可靠（c）銀行存款對(duì)賬單比銀行存款日記賬可靠（d）驗(yàn)收單比發(fā)貨憑證可靠24 以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。（a）財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄（b）會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是基本信息，以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)（c）可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息（d）財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他

12、信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可25 與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象有( )。（a）管理層不允許寄發(fā)詢證函（b）被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師（c）與以前年度相比，回函率異常偏高（d）從電子信箱發(fā)送的回函26 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的以下各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，可靠性相對(duì)較高的兩項(xiàng)有( )。（a）應(yīng)收賬款函證回函（b）銀行存款函證回函（c）x公司的購(gòu)貨發(fā)票（d）x公司的銷售發(fā)票27 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的因數(shù)有( )。（a）樣本規(guī)模大?。╞）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平（c）擬采取的具體審計(jì)程序類別（d）獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量28 設(shè)計(jì)詢證函需要考慮

13、的因素包括( )。（a）函證的方式（b）以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)（c）擬函證信息的性質(zhì)（d）選擇被詢證者的適當(dāng)性一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29 a注冊(cè)會(huì)計(jì)師是u會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的x公司(上市公司)20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，擬針對(duì)各類交易、事項(xiàng)與期末賬戶余額的重要認(rèn)定設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。與固定資產(chǎn)相關(guān)的具體審計(jì)計(jì)劃列示的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)存在認(rèn)定設(shè)計(jì)的需要實(shí)施的審計(jì)程序和能夠獲取的主要審計(jì)證據(jù)。除固定資產(chǎn)存在認(rèn)定外，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要對(duì)下列交易

14、、事項(xiàng)與期末賬戶余額的重要認(rèn)定擬定需要實(shí)施的審計(jì)程序和所能獲取的主要審計(jì)證據(jù)。要求：請(qǐng)針對(duì)上表列示的項(xiàng)目和認(rèn)定，代a注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)在通常情況下需要實(shí)施的一項(xiàng)最主要的審計(jì)程序，并列示該程序能夠獲取的主要審計(jì)證據(jù)(至多兩項(xiàng))。將答案簡(jiǎn)明扼要地列示在表中。29 x公司是u會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶承接了x會(huì)計(jì)師事務(wù)所20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師是u會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的x公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。按約定，u會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于20×5年1月10日提交審計(jì)報(bào)告。根據(jù)對(duì)x公司及其環(huán)境的了解和以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款及銀行存款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)

15、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，將應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃中，與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容如下：(1)為在20×5年1月10日之前收到函證回函，將應(yīng)收賬款的函證的截止時(shí)間提前到20×4年12月5日。(2)因?yàn)樵u(píng)估的銀行存款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，本年審計(jì)中對(duì)銀行的函證比例由上年的100降低到80。(3)為應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，本年審計(jì)不僅適當(dāng)增加向供應(yīng)商函證的數(shù)量，而且改變往年從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取應(yīng)付余額較大供應(yīng)商函證的做法，改為從全部供應(yīng)商名單優(yōu)先選取余額較小的供應(yīng)商。要求：30 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施

16、函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施哪些進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試，才能將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。31 針對(duì)情況(1)至(3)，不考慮其他情況，指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明原因。32 如果x公司管理層要求不實(shí)施函證程序，為保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些加以考慮?33 a注冊(cè)會(huì)計(jì)師是x公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在整個(gè)審計(jì)過程中a注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要合理運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。相關(guān)情況如下：(1)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段如何運(yùn)用分析程序進(jìn)行具體規(guī)劃并編制具

17、體審計(jì)計(jì)劃。(2)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅考慮是否有必要將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序，也考慮如何在控制測(cè)試中運(yùn)用分析程序。(3)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)的百分比，并與上年對(duì)應(yīng)比例比較。(4)相鄰兩年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額的比較表明，20×1年度營(yíng)業(yè)收入比上年大幅增加。由于x公司無法給出合理解釋，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)x公司采用計(jì)時(shí)工資制，工時(shí)與應(yīng)付職工薪酬之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此決定對(duì)應(yīng)付職工薪酬余額僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(6)由于項(xiàng)目組已在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒有必要在完成審計(jì)階段

18、運(yùn)用分析程序。要求：針對(duì)情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施審計(jì)工作階段是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)證據(jù)）模擬試卷8答案與解析1 【正確答案】 a 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)2 【正確答案】 b 【試題解析】 如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)3 【正確答案】 c 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)4 【正確答案】 c 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)5

19、【正確答案】 a 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)越多，因此選項(xiàng)a正確。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)6 【正確答案】 c 【試題解析】 對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)7 【正確答案】 d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)8 【正確答案】 d 【試題解析】 因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)d的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?【知識(shí)模塊】

20、 審計(jì)證據(jù)9 【正確答案】 d 【試題解析】 選項(xiàng)d所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函信息產(chǎn)生懷疑，從而影響回函的可靠性。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)10 【正確答案】 a,c,d 【試題解析】 在選項(xiàng)b這種情況下根本無法保證審計(jì)質(zhì)量。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)11 【正確答案】 a,b,d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)12 【正確答案】 a,b,c,d 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)13 【正確答案】 a,b,c 【試題解析】 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨

21、的“完整性”“權(quán)利和義務(wù)”“存在”等相關(guān)認(rèn)定；存貨的期初余額要通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來確認(rèn)；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)14 【正確答案】 b,c,d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)15 【正確答案】 a,b,c 【試題解析】 選項(xiàng)a是證明存貨的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)b是證明存貨的存在性認(rèn)定。選項(xiàng)c是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)16 【正確答案】 a,b,c 【試題解析】 詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)17 【正

22、確答案】 a,c,d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)18 【正確答案】 a,b,c,d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)19 【正確答案】 a,b,c,d 【試題解析】 當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可以采用消極式函證：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)20 【正確答案】 b,c,d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)21 【正確答案】 a,b,c,d 【試題解析】 函證是有效的審計(jì)程序，以上項(xiàng)目都屬于重大或異常的項(xiàng)目，實(shí)施函證可以獲取行高的審計(jì)證據(jù)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)22 【正確答案】 a,b,d 【試

23、題解析】 選項(xiàng)c屬于評(píng)價(jià)回函可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)23 【正確答案】 a,b,c 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)24 【正確答案】 a,c,d 【試題解析】 選項(xiàng)b不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)賬務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)25 【正確答案】 a,b,c,d 【試題解析】 可以采用電子形式發(fā)送和收回詢證函，但如果是從私人電子信箱發(fā)送的回函，則屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，選項(xiàng)d不恰當(dāng)。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)26 【正確答案】 a,b 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)27 【正確答案】 a,b,d 【試題解析】 審計(jì)證據(jù)數(shù)量主要受樣本量的影響，除此之外，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高則所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，選項(xiàng)c的具體審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系不明確。 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)28 【正確答案】 a,b,c,d 【知識(shí)模塊】 審計(jì)證據(jù)一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29