注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)(租賃)-試卷4

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（租賃）-試卷4(總分：60.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、 單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：26.00)1.單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。_2.某項(xiàng)融資租賃，租賃期開始日為2×15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租入另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2×16年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租入擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租入對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)

2、凈殘值為0。該設(shè)備在2×16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。 a.60  b.44 c.6545 d.48該設(shè)備在2×16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20-60)(12×6-6)×6=60(萬元)。3.2×16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦

3、公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬元。 a.-2413 b.-360  c.-600 d.-840此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)5=-360(萬元)。4.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)

4、第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金30萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營(yíng)分享收入。20×6年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是( )。(2014年) a.30萬元 b.50萬元  c.60萬元 d.80萬元甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=30×53=50(萬元)。5.承租入對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用的分?jǐn)偮适? )。 a.銀行同期貸款利

5、率 b.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率  c.出租入出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率 d.租賃合同中規(guī)定的利率承租入對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，所采用的分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。6.2×16年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營(yíng)租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金200萬元；第4年和第5年各支付租金400萬元；租金總額共計(jì)1200萬元。甲公司在租賃期的第1年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為( )萬元。 a.300 

6、b.0 c.200 d.240 在出租入提供免租期的情況下，承租入應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂＜坠驹谧赓U期內(nèi)每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=12005=240(萬元)。7.乙公司2×16年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年租金8萬元；(2)或有租金為4萬元；(3)履約成本為5萬元；(4)承租入提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；(5)與承租入和出租入(乙公司)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2×16年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備

7、確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )萬元。 a.51 b.55 c.58  d.67應(yīng)收融資租賃款(即最低租賃收款額)=8×6+7+3=58(萬元)；或有租金與履約成本不能計(jì)算在內(nèi)。8.在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是( )。 a.計(jì)入當(dāng)期收益 b.計(jì)入遞延收益  c.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益，反之計(jì)入當(dāng)期損益 d.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，反之計(jì)入遞延損益售后租回交易形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之

8、間的差額計(jì)入遞延收益，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。9.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為10年，與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為150萬元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為( )萬元。 a.105  b.108 c.113 d.120應(yīng)計(jì)折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值-承租入擔(dān)保余值=1200-150=1050(萬元)；甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=

9、105010=105(萬元)。10.甲公司將一臺(tái)公允價(jià)值為400萬元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式出租給乙公司，租賃合同規(guī)定的年利率為7。雙方簽訂合同規(guī)定：租賃期為3年，每年年末支付當(dāng)年租金120萬元；與承租入有關(guān)的擔(dān)保余值30萬元，此外乙公司另支付了設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用10萬元；使用過程中另需支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬元。不考慮其他因素，乙公司該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的最低租賃付款額是( )萬元。 a.390  b.410 c.400 d.430最低租賃付款額=120×3+30=390(萬元)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)屬于履約成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用屬于初

10、始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。11.2×16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500 7)-元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2×16年1月1日至2×19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180 元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，已計(jì)提折舊1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為2600萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2×16年利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬元。 a.

11、-180 b.100 c.-80  d.-280售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值，但高于賬面價(jià)值，出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)利潤(rùn)=2500-(4000-1600)=100(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2×16年的利潤(rùn)總額的金額=100-180=-80(萬元)。12.2×16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2×16年1月1日至2×19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公

12、樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為4600萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2×16年利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬元。 a.-200 b.-400 c.-600  d.-300售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2×16年的利潤(rùn)總額的金額=-

13、200-400=-600(萬元)。13.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值220萬元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為300萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為10萬元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，其中，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料2萬元。該設(shè)備租賃期為8年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝完成后預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，則甲公司該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。 a.23 b.20 c.30 d.24 甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價(jià)值=220+10+10=240(萬元)

14、，因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額=240÷10=24(萬元)。二、 多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：26.00)14.多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。_15.關(guān)于初始直接費(fèi)用處理，下列說法中正確的有( )。 a.承租入融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值  b.承租入融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 

15、;c.承租入經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益  d.出租入經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，通常計(jì)入當(dāng)期損益 承租入融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。16.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2016年) a.承租入對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益  b.承租入在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷 c.承租入在經(jīng)營(yíng)租賃開始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷  d.經(jīng)營(yíng)租賃中，出租入承擔(dān)了應(yīng)由承租入承

16、擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租入對(duì)于出租入所承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益選項(xiàng)b，承租入在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益；選項(xiàng)d，經(jīng)營(yíng)租賃中，出租入承擔(dān)了承租入某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅瑢?duì)于出租入承擔(dān)的部分，承租入無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。17.下列各項(xiàng)關(guān)于承租入與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。 (2014年) a.或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益  b.預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本 c.租賃期滿行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債  d.知悉出租入

17、的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn) 選項(xiàng)b，預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。18.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成最低租賃付款額的有( )。 a.每期支付的租金  b.承租入擔(dān)保的資產(chǎn)余值  c.與承租入和出租入均無關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 d.履約成本最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租入應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)加上由承租入或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。19.承租入確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。 a.各期支付的租金  b

18、.最低租賃收款額現(xiàn)值 c.承租入發(fā)生的初始直接費(fèi)用  d.租賃內(nèi)含利率 融資租入資產(chǎn)應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用入賬，與最低租賃收款額現(xiàn)值無關(guān)。20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的有( )。 a.采購(gòu)原材料過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)  b.同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅 c.取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用  d.承租入簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用 選項(xiàng)b，同一控制企業(yè)合并發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管

19、理費(fèi)用。21.關(guān)于承租入經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有( )。 a.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益  b.為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益  c.經(jīng)營(yíng)租賃租入設(shè)備承租入按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn) d.經(jīng)營(yíng)租賃租入設(shè)備承租入按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)通常記人“銷售費(fèi)用”等科目，選項(xiàng)a正確；為簽訂租賃合同發(fā)生的初始直接費(fèi)用記人“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)b正確；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租入并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

20、，選項(xiàng)c和d錯(cuò)誤。22.在融資租賃情況下，承租入采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列表述中正確的有( )。 a.以出租入的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?#160; b.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?#160; c.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?#160; d.以租賃資

21、產(chǎn)公允價(jià)值作為融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮室宰赓U資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的融資租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省Ｔ摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率，選項(xiàng)d表述錯(cuò)誤。23.承租入在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可選擇的折現(xiàn)率有( )。 a.出租入租賃內(nèi)含利率  b.租賃合同規(guī)定的利率  c.同期銀行貸款利率  d.同期銀行存款利率承租入在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租入租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)

22、率。承租入無法取得出租入的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。24.承租入在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用，屬于履約成本的有( )。 a.各期支付的租金 b.人員培訓(xùn)費(fèi)  c.維修費(fèi)  d.保險(xiǎn)費(fèi) 履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。25.甲公司通過租賃方式取得一項(xiàng)設(shè)備，其公允價(jià)值為1950萬元，作為管理用固定資產(chǎn)，租賃期開始日為2×16年7月1日，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為4年，合同規(guī)定的租賃期為2年，租賃期屆滿后歸

23、還出租方，合同年利率為6，分別在2×17年和2×18年的6月30日支付租金1000萬元，承租方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值100萬元，獨(dú)立于承租入和出租入的第三方提供租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為30萬元，甲公司和出租方分別以銀行存款支付律師費(fèi)等初始直接費(fèi)用10萬元，假定該設(shè)備已于2×16年6月30日達(dá)到可使用狀態(tài)，甲公司從2×16年7月份開始計(jì)提折舊，已知現(xiàn)值系數(shù)(pa，6，2)=18334；(pf，6，2)=08900。下歹u處理中正確的有( )。 a.該租賃為融資租賃  b.承租方租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是19324萬元 

24、60;c.該項(xiàng)租賃資產(chǎn)對(duì)承租方2×16年損益的影響金額是-51577萬元  d.出租方應(yīng)確認(rèn)最低租賃收款額是2130萬元 最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000×18334+100×089=19224(萬元)，大于該固定資產(chǎn)公允價(jià)值的90，確定為融資租賃，選項(xiàng)a正確；融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=19224+10=19324(萬元)，選項(xiàng)b正確；該項(xiàng)租賃資產(chǎn)對(duì)承租方2×16年損益的影響金額=-(未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷+折舊費(fèi)用)=-19224×6×612+(19324-100)×624=-(5767+45810

25、)=-51577(萬元)，選項(xiàng)c正確；出租方應(yīng)確認(rèn)最低租賃收款額=1000×2+100+30=2130(萬元)，選項(xiàng)d正確。26.2×16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以9000萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2×16年1月1日至2×20年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金600萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為。12000萬元，已計(jì)提折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為11000萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支

26、付租金1040萬元。2×16年1月2日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。 a.2×16年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1500萬元 b.2×16年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用900萬元  c.2×16年12月31日遞延收益余額為1500萬元 d.2×16年12月31日遞延收益余額為1200萬元 售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值，且售價(jià)低于賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的損失1500萬元(10500-9000)能夠通過未來少付租金得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延收

27、益1500萬元，不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出。2×16年遞延收益的攤銷金額=15005=300(萬元)，2×16年12月31日遞延收益余額=1500-300=1200(萬元)，選項(xiàng)a和c錯(cuò)誤，選項(xiàng)d正確；2×16年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=300+600=900(萬元)，選項(xiàng)b正確。三、 計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：8.00)27.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。_甲公司2×16年至2×18年

28、發(fā)生下列與租賃有關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)甲公司2×16年1月1日以融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租金總額為150萬元，合同約定租賃期開始日預(yù)付60萬元，以后每年年末支付30萬元，分三年于2×18年12月31日全部付清租金，假設(shè)銀行同期貸款利率為10。已知：(pa，10，3)=24869。(2)2×16年1月31日，甲公司將生產(chǎn)車間使用的一臺(tái)a設(shè)備按720萬元的價(jià)格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備的公允價(jià)值為720萬元，賬面原價(jià)為1000萬元，已提折舊400萬元。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將設(shè)備租回(仍用于生產(chǎn)車間)，租賃期為5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈

29、殘值為零。(3)2×16年1月1日，甲公司將一套公允價(jià)值為6200萬元的全新辦公用房，按照5800萬元的價(jià)格出售給乙租賃公司，并立即簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，從乙租賃公司租回該辦公用房，租賃期為4年。辦公用房原值為7000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租賃期的每年年末支付租金120萬元。市場(chǎng)上租用同等的辦公用房每年需支付租金170萬元。要求：（分?jǐn)?shù)：6.00）(1).根據(jù)資料(1)，編制甲公司2×16年1月1日租入固定資產(chǎn)、2×16年12月31日至2×18年12月31日支付租金、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)

30、分錄。_正確答案：(正確答案：2×16年1月1日 租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600000+300000×24869=1346070(元)； 未確認(rèn)融資費(fèi)用=1500000-1346070=153930(元)。 借：固定資產(chǎn) 1346070 未確認(rèn)融資費(fèi)用 153930 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 900000 銀行存款 600000 2×16年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300000 貸：銀行存款 300000 應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=(900000-153930)×10=74607(元)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 74607 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 74607 2×1

31、7年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300000 貸：銀行存款 300000 未確認(rèn)融資費(fèi)用=(900000-300000)-(153930-74607)×10=5206770(元)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5206770 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 5206770 2×18年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 300000 貸：銀行存款 300000 未確認(rèn)融資費(fèi)用=153930-74607-5206770=2725530(元)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2725530 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2725530) (2).根據(jù)資料(2)，編制甲公司2×16年1月31日售后租回、2×16年2月

32、至12月累計(jì)計(jì)提折舊和攤銷遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。_正確答案：(正確答案：此項(xiàng)交易屬于售后租回形成融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)予以遞延。 2×16年1月31日 借：固定資產(chǎn)清理 6000000 累計(jì)折舊 4000000 貸：固定資產(chǎn)a設(shè)備 10000000 借：銀行存款 7200000 貸：固定資產(chǎn)清理 6000000 遞延收益 1200000 2×16年12月31日 計(jì)提折舊=7205×1112=132(萬元)=1320000(元)，遞延收益攤銷=1205×1112=22(萬元)=220000(元)。 借：制造費(fèi)用 1320000 貸：累計(jì)折舊 1

33、320000 借：遞延收益 220000 貸：制造費(fèi)用 220000) (3).根據(jù)資料(3)，編制甲公司2×16年1月1日售后租回、2×16年12月31日支付租金及攤銷遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。(本題中答案金額單位用元表示)_正確答案：(正確答案：此項(xiàng)交易屬于售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值，且售價(jià)低于賬面價(jià)值的損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償。 2×16年1月1日 借：固定資產(chǎn)清理 60000000 累計(jì)折舊 10000000 貸：固定資產(chǎn) 70000000 借：銀行存款 58000000 遞延收益 2000000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000000 2&

34、#215;16年12月31日 借：管理費(fèi)用 1200000 貸：銀行存款 1200000 借：管理費(fèi)用 500000(20000004) 貸：遞延收益 500000)28.2×17年1月，甲公司內(nèi)部審計(jì)入員對(duì)2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)入員關(guān)注到其2×16年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：(1)因需銷售門店，甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2×16年1月1日至2×18年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金60萬元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到4000萬元或以上，乙公司將獲得額外100萬元經(jīng)營(yíng)分享收入。2×16年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用 60 貸：銀行存款 60借：銷售費(fèi)用 25 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 25(2)因需銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為10萬元。2&