c生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程核算

1、1會(huì)計(jì)學(xué)c生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程核算生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程核算廣義費(fèi)用（收益性支出）資本性支出(長期資產(chǎn)）營業(yè)外支出債務(wù)性和利潤分配性支出生產(chǎn)費(fèi)用（車間）期間費(fèi)用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品制造費(fèi)用1）200 0001）200 0007）585008）1 7009）468009）46800運(yùn)雜費(fèi)分配表6）32 0008） 80010-1）32 80010-1）32 800期末余額 010-1）原始憑證見P86，表3-5借：原材料甲 32800 貸：材料采購甲 328006）32 0008） 8006）6 8007）8 50010-1）32 800期末余額 010-1）借：原材料甲 32800 貸：材料采購甲 32800

2、期末余額 15 30016）22 800n貸：材料采購乙 13 040借方借方 材料采購材料采購 貸方貸方購入材料的買價(jià)購入材料的買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的購入材料的采購費(fèi)用實(shí)際成本購入材料的采購費(fèi)用實(shí)際成本余額：在途材料的實(shí)際成本余額：在途材料的實(shí)際成本借方借方 原材料原材料 貸方貸方購入材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本購入材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸方償還應(yīng)收賬款付單位的貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款償還應(yīng)收賬款付單位的貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款余額：結(jié)欠供應(yīng)單位的款余額：結(jié)欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)借方

3、借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方償還應(yīng)付票據(jù)款發(fā)生的應(yīng)付票據(jù)款償還應(yīng)付票據(jù)款發(fā)生的應(yīng)付票據(jù)款余額：未付的應(yīng)付票據(jù)款余額：未付的應(yīng)付票據(jù)款借方借方 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 貸方貸方應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)收到供應(yīng)單位發(fā)來的材料應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)收到供應(yīng)單位發(fā)來的材料款項(xiàng)款項(xiàng)余額：尚未抵付的或尚未余額：尚未抵付的或尚未收回的預(yù)付款收回的預(yù)付款等到付錢時(shí)，等到付錢時(shí)，借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款等到交貨時(shí)，等到交貨時(shí)，借：材料采購借：材料采購 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方已交納的稅金應(yīng)交納的稅金已交納的稅金應(yīng)交納的稅金余額：多交或償未抵扣的余額：未交納的稅金

4、余額：多交或償未抵扣的余額：未交納的稅金稅金稅金6）320008） 800期末余額010）328007）500008） 1000期末余額06）80008） 400期末余額010）51000會(huì)計(jì)賬戶可根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置10）84006）32 0008） 80010）8 40010）32 8007）50 0008） 1 0006）8 0008） 40010）51 000借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸方貸方支付進(jìn)項(xiàng)稅額支付進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交納銷項(xiàng)稅額應(yīng)交納銷項(xiàng)稅額出口貨物退稅出口貨物退稅 已交納的增值稅已交納的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出余額：多交或尚未抵扣余額：多交或尚未抵扣 余

5、額：尚未交納的增值稅余額：尚未交納的增值稅的增值稅的增值稅二、采購過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、采購過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金材料采購材料采購原材料原材料應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款預(yù)付帳款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅綜上所述，制造業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算可用圖表如下所示：綜上所述，制造業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算可用圖表如下所示：制造費(fèi)用明細(xì)賬直接成本直接成本間接成本間接成本2）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（車間） 管理費(fèi)用（行政） 貸：累計(jì)折舊15、計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 1960 B 840 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 224 管理費(fèi)用管理

6、費(fèi)用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 336011）500012）160015） 22420）800021）3676小計(jì)18500余額022)1850018500分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配率=A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=11）500012）160015） 22420）800021）3676小計(jì)18500余額022)1850018500分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配率=18500/（14000+6000） =18500/20000 =0.925A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=0.925*14000 =12 950元B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=0.925*6000 = 5 550元1

7、1）11）23）11）3040012）1400015） 196022）12950小計(jì)59310余額011）1920012） 600015） 84022） 5550小計(jì)31590余額3159023）5931059 310期初余額 31 590 210小計(jì)3180011）3040012）1400015） 196022）12950小計(jì)59310余額011）1920012） 600015） 84022） 5550小計(jì)31590余額3159023）5931059 3102）200010/11）3 42012）238013）1400小計(jì)9200余額014)92009200分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配率=

8、9200/（10000+10000） =9200/20000 =0.46A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=4600B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=46001）2190010/11） 1140014）4600小計(jì) 37900余額01）1810010/11）1140014）4600小計(jì)34100余額3410015）3790026-2）1 51224-1）114 300期末余額026-1）15 120（凈）期末余額13 608未分配利潤24-2）91 84025）5 04026-1）15 120（凈）借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方報(bào)告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用報(bào)告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用 完工產(chǎn)品實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)完工產(chǎn)品實(shí)際成

9、本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方歸集發(fā)生的制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用歸集發(fā)生的制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方入庫產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本入庫產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本 發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：庫存產(chǎn)成品的實(shí)際余額：庫存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)

10、用借方借方 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸方貸方已預(yù)付的各種待攤費(fèi)用分期攤銷的待攤費(fèi)用已預(yù)付的各種待攤費(fèi)用分期攤銷的待攤費(fèi)用余額：已預(yù)付尚未攤銷的余額：已預(yù)付尚未攤銷的待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用借方借方 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸方貸方實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用余額：已預(yù)提尚未動(dòng)支付的余額：已預(yù)提尚未動(dòng)支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方月內(nèi)實(shí)際支付的工資月末結(jié)算應(yīng)付的工資月內(nèi)實(shí)際支付的工資月末結(jié)算應(yīng)付的工資余額：多預(yù)付的工資額余額：應(yīng)付未付的工資額余額：多預(yù)付的工資額余額：應(yīng)付未付的工資額借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸

11、方增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值余額：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)余額：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原始價(jià)值原始價(jià)值借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方固定資產(chǎn)折舊的減少或沖銷固定資產(chǎn)折舊的增加固定資產(chǎn)折舊的減少或沖銷固定資產(chǎn)折舊的增加余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例原材料原材料 現(xiàn)金現(xiàn)金生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品 應(yīng)付工資應(yīng)付工資銀行存款銀行存款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊累計(jì)折舊待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1 1、“

12、主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入”帳戶帳戶用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等所發(fā)生的收入的用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等所發(fā)生的收入的帳戶。它是損益類帳戶。帳戶。它是損益類帳戶。帳戶的結(jié)構(gòu)可用下圖表示：帳戶的結(jié)構(gòu)可用下圖表示：借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售收入發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售收入發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入本年利潤2）535521）92100余額38548平時(shí)，月報(bào)里面有余額。年末，年報(bào)里面無余額。1-11月的期末，貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損。利潤分配本年利潤期初余額3854827-3）3854827-3）38548期末余額0期末余額期末余額14693.214693.227-4）

13、3854.8 20 000盈余公積期初余額100027-4）3854.8利潤分配27-3）38548期末余額期末余額14693.214693.227-4）3854.8 20 000利潤分配27-3）38548期末余額期末余額135 306.8135 306.8期初余額170 00027-4）3 854.8 利潤分配27-3）3854827-5）35306.8期末余額期末余額0 0期初余額7000027-4）3 854.8 盈余公積期初余額100 00027-4）3854.8 彌補(bǔ)虧損之前 之后盈余公積+利潤分配（小計(jì)）=103854.8-35306.8 68 548+0 =68 548 68

14、54827-5)35 306.8期末余額期末余額68 54868 548借：盈余公積彌補(bǔ)虧損 35 306.8 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 35 306.8翻以前收押金的賬：翻以前收押金的賬：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款_X 300本年利潤（12月）利潤總額利潤總額111 800期初余額100 000（111月）8-1）50 300 8-28-2）38 50038 500比較工資的計(jì)提、增值稅的代收本年利潤（12月）余額余額 0期初余額100 0008-1）50 300 8-28-2）38500385009-29-2）27950279501010）83 8508

15、3 850利潤分配1010）83 85083 850期初余額期初余額39 51539 51511)8 38511)8 38512)12577.512)12577.513)8 385 13)8 385 余額余額 14 987.514 987.53)處理包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物采購方會(huì)計(jì)記賬：借：材料采購甲 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）5 440 貸：銀行存款 37 440銷售方新華會(huì)計(jì)記賬：1）借：銀行存款 37 440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）54402）本月，新華為該產(chǎn)品采購過原材料，當(dāng)時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅為3000元。3）月末，新華該向稅務(wù)局繳納增值稅=544

16、0-3000=2440元。借：應(yīng)交稅費(fèi)增（已）2 440 貸：銀行存款 2 4402）借：本年利潤）借：本年利潤 38 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 35 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 200 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 500借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 300002）借：本年利潤 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

17、管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用期初余額2003）10 000期末余額 8 700（資產(chǎn)負(fù)債表上“未分配利潤”）4）1 0005） 50033-2）11） 40019）60033-2）33-2）33-2）12 50011） 40012）2 40015） 33616）1 60017）1 00018） 20020）4 60021）1 964期末余額019）600期末余額033-2）60033-2）13 10024）92 100期末余額033-1）92 10025）9 210期末余額033-2）9 21033-2）22 31033-1）92 10027）53 552期末余額026）14828）300期末

18、余額033-2）53 55233-2）44833-2）76 31033-1）92 10029）3 500期末余額033-1）3 50030）3 000期末余額033-2）3 00033-2）79 31033-1）95 60031） 450期末余額032）150期末余額033-2）45033-1）15033-2）79 76033-1）95 750期末余額15 990利潤總額、稅前利潤31） 450期末余額032）150期末余額033-2）45033-1）15033-2）79 76034-2）3 997.533-1）95 750期末余額 11 992.5凈利潤、稅后利潤34-1）3 997.5期末

19、余額034-2）3 997.533-2）33-1）95 750期末余額11 992.533-2）45033-2）79 76034）3 997.536）1199.2537)400033-1）95 750期末余額035）11 992.5期末余額6793.25（資產(chǎn)負(fù)債表上“未分配利潤”）33-2）79 76035）11992.5利潤表利潤表7、車間報(bào)銷費(fèi)用借：制造費(fèi)用 237 庫存現(xiàn)金 63 貸：其他應(yīng)收款 3008、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本A 2 065 B 1 652 貸：制造費(fèi)用 3 717分?jǐn)偮?3 717/9000=0.4138 8、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶期初余額100 0

20、008-1）50 300期末余額08-2）38 5004-2-2）27 9504-3）83 850 4-3）83 850（凈）期末余額14 987.5資產(chǎn)負(fù)債表上“未分配利潤”的金額期初余額39 5154-4)8 3854-5）12 577.54-6)8 385期初余額 100 0008-1）50 3000）8-2）38 5004-2-2） 27 9504-3）83 850（凈）期初余額39 5154-4)8 3854-5）12 577.54-6)8 3854-3）83 850期末余額14 987.536）1 199.2537)4 00035）11 992.5期末余額期末余額6 793.253

21、3-2）79 76034-2）3 997.535）11 992.533-1）95 750期末余額0借方借方 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 貸方貸方發(fā)生應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)收回應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)收回應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)余額：尚未收回的款項(xiàng)余額：尚未收回的款項(xiàng)借方借方 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 貸方貸方發(fā)出產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的款項(xiàng)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)發(fā)出產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的款項(xiàng)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)余額：已預(yù)收但尚未用產(chǎn)品余額：已預(yù)收但尚未用產(chǎn)品償還的結(jié)余額償還的結(jié)余額借方借方 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸方貸方發(fā)生的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)收回的票據(jù)應(yīng)收款發(fā)生的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)收回的票據(jù)應(yīng)收款余額：尚未收回的票據(jù)余額：尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款應(yīng)收款借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方銷售費(fèi)用的發(fā)生數(shù)銷售費(fèi)用的發(fā)生數(shù) 銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款產(chǎn)成品產(chǎn)成品主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 銀行存款銀行存款銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方轉(zhuǎn)入：轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本