竣工結(jié)算審計(jì)服務(wù)投標(biāo)方案

[公司名稱][公司名稱]|[公司地址]竣工結(jié)算審計(jì)服務(wù)投標(biāo)方案[文檔副標(biāo)題]

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u第一章項(xiàng)目背景及需求分析 11第一節(jié)項(xiàng)目背景 11一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn) 11二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作 12三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容 13四、結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn) 16第二節(jié)竣工結(jié)算審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策 23一、竣工結(jié)算審計(jì)存在的問(wèn)題 23二、針對(duì)問(wèn)題的對(duì)策 25三、針對(duì)本項(xiàng)目的合理化建議 32第三節(jié)需求分析 35一、項(xiàng)目概況 35二、審計(jì)目的 35三、審計(jì)范圍和對(duì)象 35四、服務(wù)要求 36第二章項(xiàng)目總體實(shí)施方案 39第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想 39一、服務(wù)模式 39二、服務(wù)宗旨 39三、服務(wù)規(guī)劃 40四、服務(wù)規(guī)范 41第二節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù) 60一、審計(jì)原則 60二、審計(jì)依據(jù) 60第三節(jié)總體審計(jì)實(shí)施方案 66一、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn) 66二、審計(jì)步驟和時(shí)間 70三、審計(jì)要求 72四、審計(jì)細(xì)則 73第三章項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員配備 77第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu) 77一、組織機(jī)構(gòu)圖 77二、崗位職責(zé) 77第二節(jié)人員配備 83一、人員配備 83二、人員崗位職責(zé) 86三、工作守則 90第四章項(xiàng)目擬投入的設(shè)施設(shè)備 97第一節(jié)項(xiàng)目擬投入設(shè)施設(shè)備 97第二節(jié)辦公設(shè)備管理制度 98一、目的 98二、適用范圍 98三、職責(zé) 98四、內(nèi)容及過(guò)程控制 99第五章審計(jì)進(jìn)度控制 103第一節(jié)進(jìn)度控制辦法 103第二節(jié)審計(jì)進(jìn)度保證措施 108第三節(jié)進(jìn)度控制承諾 110一、進(jìn)度控制承諾 110二、審計(jì)反應(yīng)速度的承諾 112第六章竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案 113第一節(jié)竣工審計(jì)流程及要求 113一、操作流程 113二、相關(guān)要求 114第二節(jié)結(jié)算審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)勘探 123一、現(xiàn)場(chǎng)勘探內(nèi)容 123二、現(xiàn)場(chǎng)勘探目的 134第三節(jié)審計(jì)重點(diǎn)及方法 150一、審計(jì)程序 150二、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段 151三、實(shí)施階段 154四、業(yè)務(wù)終結(jié) 172五、工程結(jié)算審核要點(diǎn) 174第四節(jié)審計(jì)方案 185一、建筑工程竣工結(jié)算程序與原則 185二、審核工作原則 190三、竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案 191第五節(jié)審計(jì)信息化軟硬件建設(shè) 215一、加大信息化人才培養(yǎng)力度 215二、加大大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè) 215三、加大數(shù)字審計(jì)攻關(guān)團(tuán)隊(duì)建設(shè) 216四、完善網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè) 216五、完善審計(jì)模擬室建設(shè) 216六、完善審計(jì)信息化制度建設(shè) 217第七章質(zhì)量復(fù)核 220第一節(jié)竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量復(fù)核辦法 220一、總則 220二、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容 221三、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核程序 222第二節(jié)復(fù)核原則、方法及制度 224一、復(fù)核原則 224二、復(fù)核方法 225三、復(fù)核制度 234第三節(jié)工程結(jié)算審計(jì)復(fù)核 240一、合同工程量復(fù)核 241二、變更工程量復(fù)核 241三、單價(jià)復(fù)核 241四、單價(jià)調(diào)整情況復(fù)核 242五、措施費(fèi)復(fù)核 242六、暫列金額審計(jì) 243七、暫估價(jià)審計(jì) 243八、計(jì)日工審計(jì) 244九、總承包服務(wù)費(fèi)審計(jì) 244十、合同工期審計(jì) 245十一、規(guī)費(fèi)計(jì)算繳納情況審計(jì) 245十二、稅金計(jì)算繳納情況審計(jì) 245第八章反腐承諾、措施及建議 246第一節(jié)反腐反賄賂行為準(zhǔn)則 246一、總則 246二、執(zhí)行義務(wù) 246三、利益沖突原則 247四、舉報(bào)及處罰原則 251五、附則 252第二節(jié)審計(jì)反腐承諾 253第三節(jié)審計(jì)反腐風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施 256第四節(jié)反腐建設(shè)措施 264一、加強(qiáng)思想教育，筑牢道德防線 264二、運(yùn)用正反典型來(lái)加強(qiáng)教育 264三、要深入開(kāi)展文明審計(jì)教育 265四、落實(shí)作風(fēng)建設(shè)，建立良好行風(fēng) 265第九章保密服務(wù)方案 267第一節(jié)審計(jì)人員保密制度 267一、保密范圍 267二、保密守則 267三、保密規(guī)定 268四、機(jī)要文電閱辦規(guī)定 270五、機(jī)要文件資料對(duì)外提供規(guī)定 272六、組織領(lǐng)導(dǎo)與要求 272第二節(jié)審計(jì)保密措施 275第三節(jié)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)保密工作 279第四節(jié)竣工結(jié)算審計(jì)保密承諾書(shū) 282一、審計(jì)服務(wù)保密承諾書(shū) 282二、審計(jì)人員保密承諾書(shū) 283第十章服務(wù)質(zhì)量保障 284第一節(jié)建立健全合理的質(zhì)量保證體系 285一、組織控制體系 285二、審計(jì)質(zhì)量控制體系 288第二節(jié)結(jié)算審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制措施 290一、審核工作安排和質(zhì)量保證措施 290二、工作時(shí)間及保證措施 296第三節(jié)服務(wù)保障承諾 301一、實(shí)行審計(jì)公開(kāi) 301二、堅(jiān)持審幫促結(jié)合 301三、遵守服務(wù)制度 302四、提高服務(wù)態(tài)度 302五、做好售后服務(wù) 302第四節(jié)審計(jì)人員工作質(zhì)量要求 303一、堅(jiān)持原則，依法審計(jì) 303二、實(shí)事求是，客觀公正 303三、廉潔奉公，不謀私利 303四、遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機(jī)密 304五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，廉虛謹(jǐn)慎 304第五節(jié)審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 305一、審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 305二、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 309三、審計(jì)完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 314第六節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障措施 321一、人員保障 321二、時(shí)間控制 322三、質(zhì)量控制 323四、審計(jì)溝通與配合 324五、進(jìn)度控制和保密措施 324第十一章后續(xù)服務(wù)方案 330第一節(jié)后續(xù)服務(wù)承諾 330一、服務(wù)承諾書(shū) 330二、服務(wù)至誠(chéng)度 331第二節(jié)審計(jì)服務(wù)響應(yīng) 332一、審計(jì)服務(wù)內(nèi)容的響應(yīng) 332二、對(duì)服務(wù)速度的響應(yīng) 334三、服務(wù)期后的服務(wù)響應(yīng) 334第十二章資料檔案管理 335第一節(jié)審計(jì)檔案管理制度 335第二節(jié)審計(jì)檔案管理 339一、審計(jì)檔案的歸檔范圍 339二、審計(jì)檔案的整理、保管 339三、其他 341第三節(jié)審計(jì)檔案的重要性 342一、審計(jì)檔案的作用 342二、進(jìn)一步提升審計(jì)檔案管理工作 343三、完善檔案工作制度 344四、審計(jì)檔案計(jì)算機(jī)應(yīng)用 344第四節(jié)審計(jì)檔案工作規(guī)范 345第五節(jié)審計(jì)文件材料立卷歸檔規(guī)定 350

編制依據(jù)一、項(xiàng)目招標(biāo)文件、補(bǔ)遺文件等相關(guān)資料。二、國(guó)家現(xiàn)行技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)的技術(shù)資料、規(guī)范、規(guī)程及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。三、依照有關(guān)主要法律、法規(guī)：1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》3.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》4.招標(biāo)文件5.其他相關(guān)文件（如有最新法律法規(guī)，從其規(guī)定。）四、行業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)

第一章項(xiàng)目背景及需求分析第一節(jié)項(xiàng)目背景一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)（一）政策性強(qiáng)為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國(guó)家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。（二）涉及面廣工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來(lái)、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。（三）技術(shù)性高對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作（一）重視項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)測(cè)項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。（二）優(yōu)化審計(jì)力量配置在組成審計(jì)組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長(zhǎng)或主審駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力與項(xiàng)目審計(jì)要求相適應(yīng)。（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任在實(shí)際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目、未完成工程量；二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計(jì)算；三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況；五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況。（四）建立完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制1.建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；2.審查施工企業(yè)材料成本賬；3.調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況；4.直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書(shū)；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。（二）審核工程量工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來(lái)審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門(mén)已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)目中，閥門(mén)不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。（三）審核分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)一是審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意由于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問(wèn)題；工程項(xiàng)目、工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)人、材、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。（四）審核變更及隱蔽工程的簽證一是對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書(shū)的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書(shū)中未做的項(xiàng)目要予以取消；其次核增變更中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書(shū)寫(xiě)內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無(wú)錯(cuò)套費(fèi)率等級(jí)情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無(wú)資質(zhì)等級(jí)及無(wú)取費(fèi)證書(shū)的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。（七）審核工程合同工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。四、結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn)建設(shè)工程造價(jià)的合理確定是各投資主體、施工企業(yè)、建設(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)共同關(guān)注的要點(diǎn)，工程的結(jié)算審核是合理確定工程造價(jià)的必要程序及重要手段，是反映項(xiàng)目最終實(shí)際發(fā)生的投資。通過(guò)對(duì)工程的結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時(shí)揭露所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，使之更加合理地確定工程造價(jià)，達(dá)到有效地控制工程造價(jià)，保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的最終實(shí)現(xiàn)。（一）資料的審核目前的工程結(jié)算審計(jì)處于工程竣工階段，除竣工審計(jì)外大多屬于事后審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)只有成型后的外觀，所有隱蔽情況只能靠業(yè)主及施工方提供的資料來(lái)顯示，對(duì)資料的真實(shí)性、有效性、可靠性的甑別就顯得尤為重要。接受委托時(shí)應(yīng)與委托單位進(jìn)行詳細(xì)的書(shū)面的資料交接，1.結(jié)算審核應(yīng)提供并審核的資料有：（1）完整的施工圖、竣工圖；（2）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件；（3）投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議；（4）圖紙會(huì)審記錄、施工組織設(shè)計(jì)、會(huì)議紀(jì)要；（5）業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號(hào)、品牌；（6）設(shè)計(jì)變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場(chǎng)簽證單；（7）地基驗(yàn)槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志；（8）樁基檢測(cè)報(bào)告與驗(yàn)收記錄；（9）其他與工程造價(jià)有關(guān)的所有資料。2.在審核以上資料時(shí)必須甑別：（1）是否為經(jīng)過(guò)業(yè)主簽字、蓋章確認(rèn)的送審資料，以確定其資料的可靠性，任何施工方送審的資料及補(bǔ)充資料均是無(wú)效資料，應(yīng)經(jīng)過(guò)業(yè)主認(rèn)可后轉(zhuǎn)交咨詢公司；（2）是否為原件（原始資料），以推斷其資料的真實(shí)性；（3）所有的資料是否編號(hào)連續(xù)、有明確的時(shí)間標(biāo)注，以判斷其資料的有效性。在甑別以上資料的真實(shí)性、有效性、可靠性的同時(shí)還應(yīng)對(duì)資料存在的問(wèn)題進(jìn)行質(zhì)疑，并以書(shū)面聯(lián)系函的形式要求業(yè)主回復(fù)及提供補(bǔ)充資料。（二）合同的審核施工合同審核是工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容，也是降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。施工合同條款的字斟句酌對(duì)項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的增加與否起著關(guān)鍵作用，施工合同中約定了合同價(jià)款的模式（即總價(jià)包干與綜合單價(jià)包干兩種模式）、工程結(jié)算方式、工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、索賠與反索賠的條件等等。對(duì)于合同為總價(jià)包干模式而言，結(jié)算時(shí)要弄清包干的內(nèi)容具體有哪些，是否都按合同約定全部完成，針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，尤其是裝修部分一定要到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏堪及實(shí)地測(cè)量與統(tǒng)計(jì)，對(duì)于未完成的項(xiàng)目一定要給予核減，核減項(xiàng)目不只是核減直接費(fèi)，以直接費(fèi)為基數(shù)按費(fèi)率計(jì)算的間接費(fèi)、稅金等也應(yīng)同比例核減。對(duì)于合同為綜合單價(jià)包干模式的工程，工程量為據(jù)實(shí)結(jié)算，審核前一定要重新按合同約定的結(jié)算方式，根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定與規(guī)則進(jìn)行工程量計(jì)算，做到準(zhǔn)備充分、心中有數(shù)，計(jì)算時(shí)切忌按圖計(jì)算，一定要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工情況，同時(shí)在計(jì)算式處標(biāo)注計(jì)算依據(jù)，以便與施工單位核對(duì)時(shí)方便查找，做到有理有據(jù)。對(duì)于施工合同中對(duì)工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有約定的，應(yīng)征得業(yè)主同意，按合同約定對(duì)工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。（三）招、投標(biāo)文件的審核在工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中，招標(biāo)是一種要約邀請(qǐng)，如果你投了標(biāo)，表明你對(duì)招標(biāo)方有興趣，你就要響應(yīng)要約邀請(qǐng)中的條件，也就要滿足要約邀請(qǐng)中的規(guī)定，也即招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)方有一些特殊要求，那么投標(biāo)方既然要投標(biāo)而最終又中了標(biāo)，那一定對(duì)招標(biāo)要求有一些承諾，這些要求與承諾是作為我們最終結(jié)算時(shí)對(duì)造價(jià)是否增減的重要審核依據(jù)，尤其是招標(biāo)文件中對(duì)措施費(fèi)的報(bào)價(jià)方式的明確規(guī)定，審核時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注，合同外增加費(fèi)用是否要調(diào)整與其對(duì)應(yīng)的措施費(fèi)。（四）設(shè)計(jì)變更的審核施工圖是工程項(xiàng)目招標(biāo)的依據(jù)和工程施工的基礎(chǔ)，在施工過(guò)程中根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況難免會(huì)發(fā)生變更。設(shè)計(jì)變更有原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查簽字同意的設(shè)計(jì)變更才算有效變更，重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。施工中承包人不得對(duì)原工程設(shè)計(jì)進(jìn)行變更，因承包人擅自變更設(shè)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用和由此導(dǎo)致發(fā)包人直接損失的，由承包人承擔(dān)，延誤的工期不予順延，所以在審核變更單時(shí)，要留意變更的主體是誰(shuí)，為什么要變更，是否引起了造價(jià)的變化，同時(shí)要注意變更的時(shí)間和費(fèi)用減少的變更單，有的變更單從時(shí)間上可以判斷是在招投標(biāo)過(guò)程中發(fā)生的變更，此種變更所引起的費(fèi)用增減應(yīng)反應(yīng)在合同中，而不是在施工過(guò)程中，如為總價(jià)包干項(xiàng)目則不應(yīng)調(diào)整造價(jià)；有些變更單并不引起造價(jià)增加，只是一些方案的細(xì)化與說(shuō)明，審核時(shí)一定要前后推敲，仔細(xì)核對(duì)原施工圖及其說(shuō)明；有些變更單是引起造價(jià)減少的項(xiàng)目，施工方在送審時(shí)不會(huì)主張，我們專業(yè)工程師要拿出有力的依據(jù)來(lái)說(shuō)服施工方，從而準(zhǔn)確確定設(shè)計(jì)變更部分的造價(jià)。設(shè)計(jì)變更的價(jià)款計(jì)算方法合同中一般會(huì)約定：合同中有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的按合同已有的價(jià)格或參照類似價(jià)格，合同中沒(méi)有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。在審核過(guò)程中，對(duì)合同中有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的按合同已有的價(jià)格或參照類似價(jià)格的子目，一定要注意對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)要特別注意變更或新增項(xiàng)目也應(yīng)按此同等比例下浮后作為變更增加的造價(jià)。對(duì)合同中沒(méi)有適用或類似于變更工程的單價(jià)或總價(jià)的，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，在審核時(shí)重點(diǎn)關(guān)注價(jià)格的套取是否與合同約定一致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)與原投標(biāo)文件即商務(wù)標(biāo)中的費(fèi)率一致，如果有下浮或讓利的也應(yīng)按同等比例下浮后作為變更增加的造價(jià)。（五）現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核現(xiàn)場(chǎng)簽證是在施工過(guò)程中額外發(fā)生的一些事件，它反映了施工過(guò)程中的實(shí)際情況，但不一定都會(huì)引起造價(jià)的增加。審核過(guò)程中要注意簽證單上簽字單位是否齊全，簽字人是否為施工合同中約定的各方負(fù)責(zé)人，如果不是或是有多個(gè)負(fù)責(zé)人簽字，就應(yīng)提出質(zhì)疑，要求業(yè)主確認(rèn)是否均為有效文件。尤其對(duì)簽字為“情況屬實(shí)”的簽證單，只能說(shuō)明事實(shí)存在，但要分清是誰(shuí)的責(zé)任引起的簽證事項(xiàng)，是否要增加造價(jià)，該增加多少都要重點(diǎn)審核。另外，以實(shí)物量形式進(jìn)行簽證的，應(yīng)按消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表（或單位估價(jià)表）計(jì)算，列入直接費(fèi)，如以“元”的形式進(jìn)行簽證的，不應(yīng)列入直接費(fèi)，只能計(jì)取稅金，另有說(shuō)明的除外。

第二節(jié)竣工結(jié)算審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策一、竣工結(jié)算審計(jì)存在的問(wèn)題（一）工程結(jié)算資料不完善結(jié)算審核工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)施工單位送審的結(jié)算資料不完整，設(shè)計(jì)變更時(shí)沒(méi)有及時(shí)提供設(shè)計(jì)方的設(shè)計(jì)修改通知單等情況。設(shè)計(jì)整改通知單、現(xiàn)場(chǎng)簽證的會(huì)簽手續(xù)均存在不同程度殘缺，無(wú)建設(shè)單位負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章，現(xiàn)場(chǎng)簽證沒(méi)有對(duì)實(shí)際工程量進(jìn)行準(zhǔn)確闡述，并且和預(yù)算方法之間存在差異，具體施工方法內(nèi)容介紹過(guò)于簡(jiǎn)略，針對(duì)與之相關(guān)的資金不明確或建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表針對(duì)簽證內(nèi)容沒(méi)有清晰的闡述。隱蔽工程施工過(guò)程中沒(méi)有詳細(xì)、真實(shí)記錄所用建材材質(zhì)、尺寸等，以致審核人員在復(fù)核工作中受到諸多阻礙，很可能出現(xiàn)高估冒算等不良現(xiàn)象。還有部分工程結(jié)算資料送審時(shí)間較晚，導(dǎo)致審核時(shí)間被迫延遲，從而影響審核人員的工作效率。（二）工程量計(jì)算誤差偏大部分施工單位為提升結(jié)算造價(jià)額度，刻意不依照或曲解工程量計(jì)算規(guī)則測(cè)算工程量，引起工程量計(jì)算誤差偏大，主要表現(xiàn)在如下幾方面。1.重復(fù)計(jì)算工程量清單定額包含的作業(yè)內(nèi)容；2.工程設(shè)計(jì)變更引起減少的項(xiàng)目被納入結(jié)算范疇，依然計(jì)算其工程量；3.沒(méi)有全面了解合同條款要求，造成部分項(xiàng)目工程量計(jì)算超出限制范疇，最終引起計(jì)算錯(cuò)誤情況；4.計(jì)量單位換算不正確；5.實(shí)際計(jì)算規(guī)則和定額規(guī)定的計(jì)算規(guī)則不統(tǒng)一，造成工程量計(jì)算出現(xiàn)差錯(cuò)等。例如，在結(jié)算審核某工程樁基及基坑支護(hù)工程環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)樁基及支護(hù)樁的計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范不符。（三）單價(jià)計(jì)取不合理材料單價(jià)及定額消耗量是影響建筑工程造價(jià)的主要因素，編制造價(jià)階段，單價(jià)計(jì)取不合理等問(wèn)題較為常見(jiàn)，比如材料單價(jià)、用量虛報(bào)，特別是特種材料高估現(xiàn)象較為常見(jiàn)。一些施工單位會(huì)選購(gòu)等級(jí)偏低的建材進(jìn)行施工，但造價(jià)環(huán)節(jié)卻套用等級(jí)偏高材料的價(jià)格，這是引發(fā)造價(jià)偏高等情況的主要原因。另外，部分施工單位可能因自身因素影響而對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行返工，實(shí)際工程建設(shè)時(shí)并沒(méi)有配置某些機(jī)械設(shè)備，但竣工造價(jià)中卻把該類設(shè)備納入表內(nèi)，虛設(shè)費(fèi)用。（四）結(jié)算審核方法不當(dāng)部分建筑工程建設(shè)規(guī)模偏大、施工流程復(fù)雜、很多分項(xiàng)工程存在明顯差異，故而其采用的結(jié)算審核方法也有區(qū)別。具體操作階段，很多造價(jià)人員在實(shí)際工作中生搬硬套，以上這種情況若長(zhǎng)期不解決，將會(huì)明顯降低工程結(jié)算審核效率，不利于造價(jià)工作有序推進(jìn)。二、針對(duì)問(wèn)題的對(duì)策（一）完善工程結(jié)算資料指派專人負(fù)責(zé)完成工程結(jié)算資料的采集、梳理和總結(jié)工作，工程項(xiàng)目由立項(xiàng)之初至交付應(yīng)用全過(guò)程牽扯到的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及施工等相關(guān)的各類圖表、文字資料、檢驗(yàn)報(bào)告、會(huì)議記錄等均屬于工程結(jié)算資料的范疇，造價(jià)人員應(yīng)參照實(shí)際工程進(jìn)度有針對(duì)性地補(bǔ)充與完善資料，保證能真實(shí)記錄工程施工實(shí)際狀況，明確要求簽證資料有造價(jià)人員的簽字確認(rèn)才有效。審核人員應(yīng)嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范審查施工單位報(bào)審結(jié)算資料的有效性、真實(shí)性，審核檢查各類設(shè)計(jì)變更、隱蔽項(xiàng)目驗(yàn)收記錄、簽證單、竣工圖等手續(xù)的齊全性。針對(duì)因施工單位原因?qū)е鹿こ添?xiàng)目增長(zhǎng)而進(jìn)行的簽證，堅(jiān)決拒絕進(jìn)行結(jié)算。嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)變更和簽證內(nèi)容是否能清晰地呈現(xiàn)在竣工圖紙上，兩者是否存在矛盾點(diǎn)?？陀^判斷結(jié)算資料內(nèi)容和施工現(xiàn)場(chǎng)情況之間的相符程度，明確要求施工單位在限定期限內(nèi)報(bào)送結(jié)算資料，以防引起后續(xù)審核工作拖延情況。（二）嚴(yán)格審核工程量依照施工合同上設(shè)定的結(jié)算方式確定結(jié)算范疇與內(nèi)容，相關(guān)工作人員對(duì)工程量計(jì)算規(guī)則要做到熟記于心，參照現(xiàn)場(chǎng)簽證、竣工圖紙與設(shè)計(jì)變更等資料，嚴(yán)格審查施工單位報(bào)審的結(jié)算書(shū)工程量。針對(duì)單價(jià)偏高、工程量偏大或者很容易被重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目，要將其設(shè)定為重點(diǎn)審核對(duì)象，針對(duì)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的構(gòu)件，應(yīng)前往工程場(chǎng)區(qū)核算其規(guī)格尺寸，檢查工程量的真實(shí)性。針對(duì)設(shè)計(jì)變更而減少的項(xiàng)目更應(yīng)嚴(yán)加審查，規(guī)避多算情況。審查風(fēng)險(xiǎn)范疇中的項(xiàng)目，通常不建議在結(jié)算環(huán)節(jié)計(jì)算該項(xiàng)目的工程量。（三）認(rèn)真審核定額套用及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為確保定額套用審核工作質(zhì)量，先要明確是否科學(xué)、合理地選用了項(xiàng)目定額，在應(yīng)用審核定額環(huán)節(jié)時(shí)是否出現(xiàn)錯(cuò)套定額、應(yīng)用不規(guī)范等情況，關(guān)注是否嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)章規(guī)范進(jìn)行換算操作，執(zhí)行換算方法的科學(xué)性程度等，也要明確審核是否存在高套換算系數(shù)等狀況。針對(duì)建筑工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目所處區(qū)域及等級(jí)不同而有一定差異，在審核項(xiàng)目的取費(fèi)費(fèi)率時(shí)，應(yīng)綜合考慮項(xiàng)目所在地與國(guó)家頒發(fā)的取費(fèi)政策。在審核工程各項(xiàng)取費(fèi)時(shí)，一定要結(jié)合本地工程造價(jià)管理部門(mén)對(duì)造價(jià)設(shè)定的規(guī)范及有效文件，包括施工合同、投招標(biāo)書(shū)等確定最后的費(fèi)率。并應(yīng)考慮現(xiàn)實(shí)取費(fèi)文件的時(shí)效性，確保工程審核的有關(guān)要求符合標(biāo)準(zhǔn)。（四）選擇合理的結(jié)算審核方法為使工程計(jì)算審核的精確性得到更大保障，應(yīng)秉持實(shí)事求是的原則進(jìn)行，立足于工程的現(xiàn)實(shí)狀況選擇適宜的審核方法。1.全面審核法參照施工圖設(shè)定的規(guī)定，和現(xiàn)行定額、承包合同等相整合，全面審核工程量、定額單價(jià)等，該種方法基本等同于施工圖預(yù)算法。全面性、審核質(zhì)量較高等是該審核方法的主要特征，全面審核法不適用于工程投資多、工期緊張的項(xiàng)目結(jié)算審核范圍。2.重點(diǎn)審核法該方法實(shí)質(zhì)上就是抓住工程結(jié)算中工程量偏大、易出問(wèn)題的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核的一種手段。在審核實(shí)踐中，結(jié)算審核人員需重點(diǎn)關(guān)注附加工程量的定額單價(jià)、材料的定額單價(jià)。重點(diǎn)審核法的優(yōu)點(diǎn)很多，比如降低工作人員的作業(yè)量、節(jié)省時(shí)間及更科學(xué)配置資源等。3.對(duì)比審核法建筑工程所在區(qū)域條件相同時(shí)，若其用途、結(jié)構(gòu)及建筑標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，那么可以推測(cè)其造價(jià)也具有一定類似性。鑒于以上情況，在歸納分析預(yù)結(jié)算材料的基礎(chǔ)上，先要探尋出該類工程造價(jià)、使用功能、結(jié)構(gòu)等方面存在的異同。而后依照以上歸納出的指標(biāo)分析對(duì)比審核對(duì)象，借此方式探查出分部分項(xiàng)工程與投資規(guī)律存在的差異，加大對(duì)該類項(xiàng)目的審核力度，最后掌握差異性存在的原因。4.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審核法對(duì)于整體應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或者通用圖紙施工的建筑工程，用現(xiàn)實(shí)編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算作為參照審核結(jié)算的一類方法。該種工程計(jì)算無(wú)需逐項(xiàng)詳細(xì)審查，可以事先集中力量編制或詳細(xì)審查標(biāo)準(zhǔn)圖紙的預(yù)算，將其作為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，只要是應(yīng)用該標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的工程，均可以使用該標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行對(duì)照審查，局部修正的部分進(jìn)行單獨(dú)審核即可。該種方法的審查時(shí)間短暫，取得的效果較理想，但也有一定不足，比如適用范圍較狹窄，只能用于標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的建筑工程中。（五）采取合理有效的審計(jì)措施，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)和真實(shí)性1.加強(qiáng)施工合同的審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)第一步就是要對(duì)施工合同進(jìn)行審核分析，施工合同按簽訂的形式可以分為有固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同及雙方約定的其它合同形式。施工承包合同的審計(jì)是是指審查合同約定的施工范圍、工程價(jià)款結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式及價(jià)格、合同工期、工程的質(zhì)量要求、有關(guān)違約責(zé)任的約定，包括工期考核、質(zhì)量考核、施工人員到位情況考核等。另外審核人員還需對(duì)工程招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料進(jìn)行審核，對(duì)工程前期準(zhǔn)備和承包過(guò)程做一些全面的了解，為實(shí)質(zhì)性審計(jì)階段做好準(zhǔn)備。2.認(rèn)真做好工程量審計(jì)工程量審計(jì)階段，審計(jì)人員要按照竣工圖，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證及預(yù)算定額中規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，抽查或逐項(xiàng)計(jì)算后與原結(jié)算工程量進(jìn)行比較，查找出多算或少算的問(wèn)題。工程量審計(jì)階段耗時(shí)長(zhǎng)，內(nèi)容繁瑣，但也是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)。既要縮短審計(jì)時(shí)間，又要保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，可以采用聯(lián)合審計(jì)、兵團(tuán)作戰(zhàn)的方法。即是把專業(yè)審計(jì)人員、兼職審計(jì)人員、項(xiàng)目所在單位的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)一組織起來(lái)，發(fā)揮各專業(yè)人才的優(yōu)勢(shì)及內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，在短時(shí)間內(nèi)解決大量的計(jì)算問(wèn)題，避免久拖不決，造成工作人員疲勞。審核工程量必須嚴(yán)格依據(jù)竣工圖、審定的變更資料及其所選用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，按照各專業(yè)清單計(jì)價(jià)、定額規(guī)定的規(guī)則，防止重復(fù)計(jì)算。例如在計(jì)算建筑工程量時(shí)，綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨(dú)計(jì)算，在計(jì)算安裝工程量時(shí)工藝管道中卷板管的計(jì)算長(zhǎng)度與其他鋼管的計(jì)算長(zhǎng)度在管件的扣除上有區(qū)別，水、暖、衛(wèi)設(shè)備安裝定額中包含了設(shè)備本身所帶的閥門(mén)、管道部分。計(jì)算工程量時(shí)嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)或定額計(jì)價(jià)規(guī)則，這樣才能保證結(jié)算審計(jì)質(zhì)量。3.加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實(shí)施工活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書(shū)面形式記錄的原始資料。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證存在的問(wèn)題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實(shí)、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對(duì)這種情況，審計(jì)人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場(chǎng)搜集證據(jù)、請(qǐng)相關(guān)人員說(shuō)明情況、刨根問(wèn)底等方法核實(shí)具體工程量，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)隱蔽工程簽證進(jìn)行審查。4.核實(shí)材料用量和單價(jià)一項(xiàng)工程中材料費(fèi)用約占60%~70%，由于占造價(jià)的比重較大，是影響成本的關(guān)鍵因素，是結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。對(duì)于材料用量的審計(jì)，首先調(diào)整好工程量，在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進(jìn)行分析，對(duì)于鋼材等可按竣工圖等實(shí)際用量進(jìn)行調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的對(duì)照定額進(jìn)行抽查，以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。由于目前市場(chǎng)材料價(jià)格波動(dòng)較大，如鋼材、水泥、砼、砂石等，材料差價(jià)就必須重點(diǎn)關(guān)注，施工合同對(duì)材料價(jià)格調(diào)整是否有約定，沒(méi)有約定如何調(diào)整。一般情況下合同施工期內(nèi)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由業(yè)主、施工單位合理分擔(dān)，通常材料價(jià)格漲幅10%內(nèi)由施工單位承擔(dān)。另外對(duì)于信息價(jià)上未發(fā)布的價(jià)格我們稱為無(wú)價(jià)材料，對(duì)于這類材料價(jià)格審核人員就要做好市場(chǎng)詢價(jià)工作，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位協(xié)商確定。5.做好工程量清單計(jì)價(jià)或定額套用的審計(jì)項(xiàng)目單價(jià)是工程審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)的取定：對(duì)于招投標(biāo)項(xiàng)目，投標(biāo)書(shū)有的項(xiàng)目單價(jià)按投標(biāo)價(jià)計(jì)算，投標(biāo)書(shū)沒(méi)有的項(xiàng)目單價(jià)按合同約定方式計(jì)算單價(jià)，一般情況下投標(biāo)書(shū)沒(méi)有的項(xiàng)目單價(jià)計(jì)算按現(xiàn)行定額計(jì)算，下面主要對(duì)按定額重新組價(jià)的價(jià)格計(jì)算作詳細(xì)說(shuō)明。（1）審查結(jié)算中所列工程名稱、規(guī)格、計(jì)量單位是否與所套用的定額相符，是否存在錯(cuò)套現(xiàn)象。實(shí)際工作中，由于部分編制人員缺乏現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)，或?qū)Χ~套用說(shuō)明理解模糊，或?yàn)榱俗陨斫?jīng)濟(jì)利益，在套用定額時(shí)，常常出現(xiàn)高套，如將基礎(chǔ)梁按單梁子目套算、地下室樓板按樓板子目套算等。也有重套。如套算風(fēng)管管道制作安裝后，又重套支架制作安裝和管件制作安裝如水表組安裝，已包含閘閥、止回閥、法蘭的安裝，但經(jīng)常出現(xiàn)又重復(fù)套閘閥、止回閥、法蘭的安裝子目現(xiàn)象所以要重點(diǎn)核實(shí)價(jià)高或量大對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)及定額子目容易混淆的單價(jià)，如梁、板、柱部分及構(gòu)件斷面、單體體積。（2）審核砌筑、混凝土標(biāo)號(hào)的換算，抹灰砂漿的標(biāo)號(hào)和配合比，如設(shè)計(jì)要求除柱用C30外，其余用C25，施工亦如此，但結(jié)算書(shū)中，梁、板、柱均以C30計(jì)算套定額的例子卻不少見(jiàn)。（3）審核自編的單價(jià)，由于此類單價(jià)無(wú)定額依據(jù)，審核難度較大，施工單位往往也鉆了這個(gè)空子，報(bào)價(jià)偏高。筆者建議平時(shí)要注意市場(chǎng)新動(dòng)向，多收集這方面的資料，經(jīng)常深入了解新工藝的具體工作過(guò)程，參改定額子目的某一工藝數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)定新工藝所需數(shù)據(jù)。（4）審核時(shí)還要注意由于定額缺項(xiàng)或定額適用條件不符而發(fā)生高估冒算或弄虛作假的問(wèn)題。三、針對(duì)本項(xiàng)目的合理化建議（一）編制施工圖預(yù)算預(yù)算作為控制工程造價(jià)的基礎(chǔ)，依據(jù)施工圖紙和國(guó)家及XX省市現(xiàn)行規(guī)定，編制較為完整的施工圖預(yù)算，作為工程投資的基本依據(jù)，分階段的審定施工單位預(yù)算作為進(jìn)度付款和結(jié)算依據(jù)，也是簽訂施工合同的條件，只有做出預(yù)算，才能知道竣工公司目前所需投入多少資金。（二）施工的簽訂，施工合同根據(jù)施工圖紙、施工圖預(yù)算簽訂施工合同，施工合同簽訂前，首先要確定合同條件，特別是確定使用哪套定額確定下定額以后，再確定與定額結(jié)算的有關(guān)問(wèn)題，根據(jù)目前定額的有關(guān)規(guī)定，確定定額人工單價(jià)，XX省工程造價(jià)主管部門(mén)頒布的文件，因現(xiàn)在是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都是指導(dǎo)性，不是強(qiáng)制執(zhí)行。確定了使用哪套定額，確定了人工費(fèi)單價(jià)，合同簽訂后，遇到政策性文件調(diào)整，都不能執(zhí)行，因?yàn)楹贤羌s束雙方行為的主要法律依據(jù)。（三）工程進(jìn)度款支付進(jìn)度款的支付也就是工程在建期間按合同規(guī)定，達(dá)到一定形象進(jìn)度撥給施工方的費(fèi)用。首先由施工單位提報(bào)形象進(jìn)度割算，由咱們建設(shè)單位或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)施工方所報(bào)割算進(jìn)行審核，主要審核應(yīng)對(duì)工程款額度是否符合合同約定，已完成工程量是否屬實(shí)，建設(shè)方預(yù)付款抵扣工程款情況，建設(shè)方供料款抵扣工程款情況，審查完畢后報(bào)工程部門(mén)及建設(shè)方領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)付款額度。（四）工程簽證主要根據(jù)設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料設(shè)備價(jià)格簽證等，這都要建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方三方簽字，一般建設(shè)方簽字不少于兩人。工程簽證是非常重要的經(jīng)濟(jì)簽證，他是施工圖紙以外發(fā)生的費(fèi)用，主要材料及設(shè)備定價(jià)應(yīng)由建設(shè)方、施工方、建立反改三方參加，考察市場(chǎng)、確定廠家、確定品牌、確定價(jià)格，施工單位購(gòu)買主要材料包括材料規(guī)格、品種、數(shù)量，首先要報(bào)給建設(shè)方，由建設(shè)方安排三方考查定品種、定價(jià)格。所有簽證一般一式四份，三方必須妥善保管，是竣工工程結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。（五）竣工結(jié)算建設(shè)方要做的工作1.建設(shè)方供給施工方所有材料、設(shè)備必須雙方對(duì)賬，列出明細(xì)表，雙方簽字認(rèn)可。2.確定水電費(fèi)如何處理，是否有水表、電表，水電費(fèi)由誰(shuí)支付的，費(fèi)用多少必須確認(rèn)。

第三節(jié)需求分析一、項(xiàng)目概況1.項(xiàng)目名稱：2.建設(shè)地點(diǎn)：3.建設(shè)規(guī)模：4.建設(shè)單位：5.設(shè)計(jì)單位：6.監(jiān)理單位：7.施工單位：二、審計(jì)目的通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算真實(shí)、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項(xiàng)目投資和建設(shè)中存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生問(wèn)題的根本原因，進(jìn)一步提高工程項(xiàng)目的管理，提出合理建議及參考依據(jù)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，保障建設(shè)資金的合理、合法和有效使用。三、審計(jì)范圍和對(duì)象1.審計(jì)范圍包括該項(xiàng)目自立項(xiàng)起至正式竣工驗(yàn)收前的投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.審計(jì)對(duì)象項(xiàng)目涉及的有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料物資供貨等單位。四、服務(wù)要求1.內(nèi)容要求接受灌云縣教育局委托，對(duì)委托項(xiàng)目獨(dú)立自主地開(kāi)展咨詢工作，不允許轉(zhuǎn)包、分包。2.質(zhì)量要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。3.進(jìn)度要求按照項(xiàng)目合同約定及時(shí)完成咨詢?nèi)蝿?wù)，如進(jìn)度上對(duì)評(píng)審項(xiàng)目有特殊要求的，應(yīng)以委托方的要求為準(zhǔn)。4.人員要求造價(jià)咨詢單位配備足夠的專業(yè)技術(shù)力量，擬投入人員必須為投標(biāo)文件中確定的人員，項(xiàng)目專業(yè)人員一旦確定，未經(jīng)委托方認(rèn)可，不得隨意變更，否則委托方有權(quán)中止與其委托任務(wù)。5.紀(jì)律及廉政要求造價(jià)咨詢單位應(yīng)在灌云縣教育局的委托下開(kāi)展評(píng)審工作，不得私下與該項(xiàng)目的其它有關(guān)單位溝通，對(duì)重大或有爭(zhēng)議事項(xiàng)及工作進(jìn)度情況等應(yīng)及時(shí)與委托方溝通，由委托方組織相關(guān)單位和人員討論協(xié)商解決。造價(jià)咨詢單位在項(xiàng)目咨詢過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德和廉潔紀(jì)律，構(gòu)建內(nèi)部嚴(yán)格有效的質(zhì)量控制體系，接受委托方的指導(dǎo)和監(jiān)督。造價(jià)咨詢單位或擬投入人員遇有應(yīng)當(dāng)回避的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避，否則委托方有權(quán)取消該項(xiàng)咨詢業(yè)務(wù)約定。6.質(zhì)量保證措施、服務(wù)承諾、進(jìn)度控制措施、廉政承諾：造價(jià)咨詢質(zhì)量保證措施至少應(yīng)包括：咨詢程序及標(biāo)準(zhǔn)、審核項(xiàng)目復(fù)核管理制度等。造價(jià)咨詢服務(wù)的承諾，至少應(yīng)包括：組織保證、審核時(shí)限、誤差率控制等。造價(jià)咨詢進(jìn)度保證措施：組織管理保證、人員安排保證等。廉政承諾至少包括廉政監(jiān)管措施等。中標(biāo)（成交）人因自身原因不能訂立政府采購(gòu)合同的，采購(gòu)人將取消其中標(biāo)資格，同時(shí)相關(guān)主管部門(mén)將對(duì)中標(biāo)（成交）人作以下處理：投標(biāo)保證金不予退還、記入不良信譽(yù)，并按《政府采購(gòu)法》有關(guān)規(guī)定，暫停其在灌云縣的政府采購(gòu)?fù)稑?biāo)資格。中標(biāo)（成交）人因自身原因不能履行政府采購(gòu)合同的，采購(gòu)人將取消其中標(biāo)資格，履約保證金不予退還，同時(shí)相關(guān)主管部門(mén)]將對(duì)中標(biāo)（成交）人作以下處理：記入不良信譽(yù)，并按《政府采購(gòu)法》。

第二章項(xiàng)目總體實(shí)施方案第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想一、服務(wù)模式由于XX工程施工周期長(zhǎng)、難度大，為了確保竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，我公司在竣工審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法：1..單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。2.工程竣工結(jié)算審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模式。二、服務(wù)宗旨1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及時(shí)貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守《工程造價(jià)咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。2.加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，避免超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化和真實(shí)體現(xiàn)。3.監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)，跟蹤、檢查和記錄項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的糾紛。降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。4.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī)范化。5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。6.制定竣工審計(jì)方案，對(duì)竣工審計(jì)的職責(zé)做合理的定位做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證工程造價(jià)的真實(shí)合理。三、服務(wù)規(guī)劃為了更好地完成審計(jì)服務(wù)工作，我公司做如下初步規(guī)劃：（后期根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整）1.制定審計(jì)工作計(jì)劃我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結(jié)合具體工程的實(shí)際情況，在X個(gè)工作日內(nèi)編制咨詢服務(wù)方案，制定審計(jì)工作計(jì)劃，并經(jīng)總工辦審核后報(bào)委托人審定。2.成立審計(jì)小組根據(jù)業(yè)主要求，選派技術(shù)水平高、職業(yè)道德好、具有工程和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，工程方面熟悉從概算到?jīng)Q算全過(guò)程的造價(jià)人員，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，明確任務(wù)分工，建立協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)業(yè)主的要求及工程審計(jì)的具體情況及時(shí)配備人員，高效率、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)任務(wù)。3.審前開(kāi)展集中培訓(xùn)審計(jì)人員在進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)前，應(yīng)與委托人取得溝通，就審計(jì)內(nèi)容、工作方式、工作計(jì)劃等方面，組織審計(jì)人員召開(kāi)專題會(huì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況進(jìn)行審前調(diào)研。對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：委托單位對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)要求，審計(jì)工作方案，相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，被審計(jì)單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要的專業(yè)技能和審計(jì)方法等。四、服務(wù)規(guī)范（一）工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備階段1.送審項(xiàng)目資料的接收（X個(gè)工作日內(nèi)完成）（1）政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)送審項(xiàng)目資料統(tǒng)一由局政府投資審計(jì)中心（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)中心”）前臺(tái)崗位負(fù)責(zé)接收。（2）審計(jì)中心資料接收人員在辦理資料接收時(shí)，應(yīng)對(duì)照《XX市XX區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》要求對(duì)送審項(xiàng)目作初步審查。審查發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)不予收件：送審項(xiàng)目不屬本局審計(jì)管轄范圍的；送審項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)程序不合規(guī)的（有區(qū)政府或立項(xiàng)、招投標(biāo)主管部門(mén)同意手續(xù)的除外）；送審工程項(xiàng)目資料明顯不完整、不規(guī)范的。（3）屬同一建設(shè)項(xiàng)目（以項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)為準(zhǔn)）不同施工標(biāo)段工程的竣工結(jié)算，原則上應(yīng)要求建設(shè)單位集中送審。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目具備集中送審條件、無(wú)特殊情況仍分標(biāo)段單獨(dú)送審的，可不予收件。（4）項(xiàng)目工程結(jié)算送審時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)出具項(xiàng)目工程結(jié)算送審意見(jiàn)書(shū)，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)送審項(xiàng)目資料的完整性、真實(shí)性作出書(shū)面承諾，并應(yīng)就審計(jì)核減率超過(guò)5%部分審計(jì)費(fèi)由施工單位承擔(dān)簽定審計(jì)約定書(shū)。施工單位應(yīng)就審計(jì)過(guò)程中配合工作出具愿意配合審計(jì)函。以上建設(shè)單位出具的結(jié)算送審意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)承諾書(shū)、施工單位出具的愿意配合審計(jì)函及建設(shè)單位、施工單位簽定的審計(jì)約定書(shū)應(yīng)作為項(xiàng)目送審必需資料要求一并上報(bào)審計(jì)中心。（5）項(xiàng)目結(jié)算資料必須由建設(shè)單位人員（應(yīng)持有建設(shè)單位授權(quán)書(shū)及本人身份證）送審，不得由施工單位代替，否則不予接收。（6）資料交接時(shí)，必須當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)完畢，填制送審項(xiàng)目資料移交清單，并由交接雙方簽字，各自留存?zhèn)洳?。送審資料中工程聯(lián)系單未編號(hào)的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)編號(hào)，并按要求填制具體工程聯(lián)系單目錄清單，由交接雙方簽字確認(rèn)。（7）審計(jì)中心資料接收人員應(yīng)按要求及時(shí)登記送審項(xiàng)目資料接收情況臺(tái)帳（包括接收和未接收項(xiàng)目情況），并每月一次定期向中心負(fù)責(zé)人和局領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)送審項(xiàng)目資料接收情況匯總表。2.送審項(xiàng)目的預(yù)審查（1）已接收的送審項(xiàng)目應(yīng)先進(jìn)行資料預(yù)審查，方可進(jìn)行分配審計(jì)。（2）送審項(xiàng)目資料預(yù)審查工作由審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核組人員負(fù)責(zé)實(shí)施。（3）送審項(xiàng)目資料預(yù)審查內(nèi)容主要應(yīng)包括：1）對(duì)建設(shè)單位填報(bào)的送審建設(shè)項(xiàng)目基本情況表各項(xiàng)內(nèi)容（包括項(xiàng)目建設(shè)主體、資金來(lái)源、工程類型、主要建設(shè)內(nèi)容，標(biāo)段劃分，項(xiàng)目施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘測(cè)單位，項(xiàng)目立項(xiàng)情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，項(xiàng)目工程變更情況等等，的正確性、完整性進(jìn)行審查；2）對(duì)照項(xiàng)目送審報(bào)送資料要求，對(duì)送審項(xiàng)目資料的完整性、規(guī)范性作進(jìn)一步審查，列出所缺少資料明細(xì)清單；3）對(duì)送審項(xiàng)目主要建設(shè)程序的合規(guī)性進(jìn)行審查，列出審查發(fā)現(xiàn)存在的明顯違反政府投資項(xiàng)目建設(shè)程序的環(huán)節(jié)和問(wèn)題；4）對(duì)擬受理審計(jì)的項(xiàng)目，結(jié)合資料審查情況，提出下一步實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。（4）審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核組人員在預(yù)審查工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)送審項(xiàng)目預(yù)審查意見(jiàn)表，根據(jù)不同審查情況，提出同意受理審計(jì)、限時(shí)補(bǔ)件、不予受理退回的處理建議及具體理由，報(bào)中心負(fù)責(zé)人審批同意。（5）對(duì)經(jīng)審查同意受理審計(jì)的工程項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)向建設(shè)單位發(fā)出受理審計(jì)通知書(shū)，編制待分配項(xiàng)目表，定期（一般應(yīng)為每周一次）將待分配項(xiàng)目表報(bào)送中心負(fù)責(zé)人和分管局長(zhǎng)。對(duì)經(jīng)審查需要補(bǔ)報(bào)資料的，及時(shí)發(fā)出限時(shí)補(bǔ)件通知書(shū)；對(duì)經(jīng)審查不符合審計(jì)條件不予受理的，及時(shí)發(fā)出不予受理審計(jì)通知書(shū)，由審計(jì)中心前臺(tái)崗位將項(xiàng)目資料及時(shí)退還建設(shè)單位并辦理好資料退還手續(xù)。（6）送審項(xiàng)目資料預(yù)審查工作應(yīng)在收到建設(shè)單位送審資料之日起X個(gè)工作日內(nèi)完成。（7）審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核組人員應(yīng)按要求及時(shí)登記送審項(xiàng)目資料預(yù)審查情況臺(tái)帳，并定期向中心負(fù)責(zé)人和局領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)送審項(xiàng)目資料預(yù)審查情況匯總表。3.已受理審計(jì)項(xiàng)目委托審計(jì)任務(wù)的分配（1）對(duì)于已受理審計(jì)工程項(xiàng)目，需委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，由審計(jì)中心負(fù)責(zé)人綜合考慮各協(xié)審單位的規(guī)模實(shí)力、專業(yè)力量、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成效、特殊情況回避等多種因素，提出建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)初步分配方案，及時(shí)提交局班子會(huì)議集體討論確定。（2）審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長(zhǎng)審簽的委托審計(jì)項(xiàng)目分配表，及時(shí)分不同協(xié)審單位分別編制委托審計(jì)任務(wù)單，明確提出協(xié)審單位完成各審計(jì)項(xiàng)目時(shí)限要求及其他相關(guān)要求，一式四份，一份交中心前臺(tái)崗位，一份隨委托審計(jì)項(xiàng)目資料交協(xié)審單位，一份交中心項(xiàng)目復(fù)核組，一份由中心負(fù)責(zé)人留存。（3）審計(jì)中心前臺(tái)崗位應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長(zhǎng)審簽的委托審計(jì)項(xiàng)目分配表，及時(shí)將委托審計(jì)項(xiàng)目資料移交給各協(xié)審單位，并辦理好資料交接手續(xù)，按要求登記好審計(jì)項(xiàng)目資料移交臺(tái)帳。（二）工程結(jié)算協(xié)審單位審計(jì)階段1.制訂受托項(xiàng)目審計(jì)工作計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案（1）協(xié)審單位在接到委托審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)認(rèn)真分析審計(jì)項(xiàng)目情況，結(jié)合本單位實(shí)際作出科學(xué)安排，及時(shí)明確審計(jì)組人員組成及審計(jì)時(shí)間安排等，制訂受托審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施安排計(jì)劃表，在接到委托審計(jì)任務(wù)之日起三日內(nèi)上報(bào)局審計(jì)中心。（2）項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)由至少X名人員組成，并確定一名審計(jì)組長(zhǎng)（或主審），負(fù)責(zé)審計(jì)組內(nèi)部協(xié)調(diào)、項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量的把關(guān)以及與審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)溝通。審計(jì)組長(zhǎng)一般應(yīng)由協(xié)審單位對(duì)本項(xiàng)目領(lǐng)域?qū)弮r(jià)較有經(jīng)驗(yàn)、有資格出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)造價(jià)工程師擔(dān)任，并須在原投標(biāo)書(shū)中列明的協(xié)審人員中選擇。（3）協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)（主審）在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)編制《政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案》，用以指導(dǎo)項(xiàng)目審計(jì)工作。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案編制完成后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人。（4）協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排在實(shí)施中發(fā)生調(diào)整變化的，應(yīng)將調(diào)整情況及時(shí)書(shū)面告知局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人。2.組織實(shí)施項(xiàng)目初審并出具初審報(bào)告（1）協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)根據(jù)《審計(jì)實(shí)施方案》計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，依據(jù)現(xiàn)有的送審項(xiàng)目資料，按照國(guó)家工程造價(jià)計(jì)價(jià)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)對(duì)送審項(xiàng)目資料的完整性、規(guī)范性及項(xiàng)目工程送審結(jié)算價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，并根據(jù)初審結(jié)果及時(shí)出具項(xiàng)目初審報(bào)告。（2）協(xié)審單位及其人員在項(xiàng)目初審階段不得與工程建設(shè)單位、施工單位人員進(jìn)行任何形式的單獨(dú)接觸。（3）協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組在實(shí)施項(xiàng)目初審過(guò)程中遇到困難和問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)向局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人反映。（4）協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人提交項(xiàng)目初審報(bào)告，局審計(jì)中心應(yīng)做好初審報(bào)告接收和登記工作。（5）初審階段結(jié)束，項(xiàng)目初審報(bào)告經(jīng)局審計(jì)中心審核同意后，方可進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)踏勘階段。3.組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)踏勘與查驗(yàn)（1）協(xié)審單位必須根據(jù)工程竣工圖及其他資料，組織相關(guān)人員前往竣工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)竣工的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)地和品牌等進(jìn)行認(rèn)真踏勘與查驗(yàn)。協(xié)審單位組織現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)至少安排2名協(xié)審人員。（2）協(xié)審單位組織進(jìn)行工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘前，應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行必要的審閱，熟悉工程項(xiàng)目情況，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘前相關(guān)準(zhǔn)備工作。（3）協(xié)審單位組織進(jìn)行工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘，應(yīng)至少提前一天告知局審計(jì)中心，中心原則上應(yīng)安排X名審計(jì)人員一同參與對(duì)協(xié)審單位現(xiàn)場(chǎng)踏勘工作的監(jiān)督。（4）工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘必須要求建設(shè)單位、施工單位人員一同參加，否則不得進(jìn)行。（5）現(xiàn)場(chǎng)踏勘工作應(yīng)認(rèn)真、細(xì)致、高效，切忌搞形式、走過(guò)場(chǎng)。現(xiàn)場(chǎng)踏勘時(shí)，要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)踏勘與查驗(yàn)的內(nèi)容做認(rèn)真記錄并編號(hào)。特別是對(duì)竣工圖與實(shí)際竣工情況不一致的，應(yīng)通過(guò)拍照、丈量、記錄等方式取得充分證據(jù)。（6）對(duì)于隱蔽工程，協(xié)審單位應(yīng)組織人員，結(jié)合竣工圖紙、聯(lián)系單情況、監(jiān)理記錄和施工記錄，認(rèn)真研究竣工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，并進(jìn)行判斷。鼓勵(lì)采用先進(jìn)技術(shù)或手段進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。確需破壞性檢查的，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)同意后方可實(shí)施。（7）現(xiàn)場(chǎng)踏勘與查驗(yàn)的結(jié)果，經(jīng)整理、匯總后編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單，由建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行確認(rèn)后簽名蓋章?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘記錄、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證單等審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)在提交項(xiàng)目中審報(bào)告時(shí)一并報(bào)投資審計(jì)中心備案。（8）現(xiàn)場(chǎng)踏勘和查驗(yàn)是保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段之一，也是考核的重點(diǎn)。復(fù)核發(fā)現(xiàn)未實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)踏勘、記錄和簽證不全、記錄與事實(shí)嚴(yán)重不符等情況的，均一票否決（取消該協(xié)審單位的協(xié)審任務(wù)分配資格）。4.出具項(xiàng)目中審報(bào)告（1）現(xiàn)場(chǎng)踏勘和查驗(yàn)完成后，協(xié)審單位審計(jì)組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)踏勘和查驗(yàn)結(jié)果，按照國(guó)家工程造價(jià)計(jì)價(jià)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目工程送審結(jié)算價(jià)進(jìn)行計(jì)算審核調(diào)整，并根據(jù)審核結(jié)果及時(shí)出具項(xiàng)目中審報(bào)告。（2）協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)《審計(jì)實(shí)施方案》計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，向局審計(jì)中心及時(shí)提交項(xiàng)目中審報(bào)告，并連同現(xiàn)場(chǎng)踏勘記錄及簽證等資料復(fù)印件一并提交給審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核。（3）審計(jì)中心應(yīng)按要求做好項(xiàng)目中審報(bào)告接收和登記工作。5.組織對(duì)賬與簽證（1）對(duì)賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)并進(jìn)行簽證的過(guò)程。通過(guò)對(duì)賬，中審結(jié)果的所有明細(xì)內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實(shí)、是否合法、是否準(zhǔn)確。（2）協(xié)審單位應(yīng)在項(xiàng)目中審報(bào)告經(jīng)審計(jì)中心審核同意后，方可進(jìn)入對(duì)帳階段。（3）協(xié)審單位組織進(jìn)行對(duì)帳，應(yīng)至少提前一天告知審計(jì)中心，中心原則上應(yīng)安排X名審計(jì)人員一同參與。（4）對(duì)帳地點(diǎn)一般應(yīng)安排在審計(jì)機(jī)關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場(chǎng)所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂(lè)場(chǎng)所。（5）協(xié)審單位審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)提前策劃對(duì)賬和簽證策略，必要時(shí)應(yīng)與局審計(jì)中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對(duì)照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實(shí)量的問(wèn)題，最后在既定原則下，核對(duì)單價(jià)問(wèn)題。（6）每次對(duì)賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對(duì)帳紀(jì)要，將對(duì)賬過(guò)程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來(lái)（如記錄當(dāng)天達(dá)成一致的內(nèi)容，以及約定下次對(duì)賬的時(shí)間與要求等），并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當(dāng)場(chǎng)簽證。重大事項(xiàng)的對(duì)帳過(guò)程及結(jié)果形成必須作詳細(xì)記錄，特別是無(wú)客觀性證據(jù)的和爭(zhēng)議較大的內(nèi)容（如無(wú)價(jià)材料單價(jià)等）。（7）對(duì)帳中遇重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋情況。但一般性專業(yè)技術(shù)問(wèn)題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不給予答復(fù)。6.項(xiàng)目協(xié)審定案并出具項(xiàng)目終審報(bào)告（1）對(duì)帳結(jié)束后，協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)對(duì)帳結(jié)果情況，對(duì)工程結(jié)算造價(jià)中審結(jié)果及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整，編制政府投資項(xiàng)目協(xié)審結(jié)果定案表，撰寫(xiě)項(xiàng)目終審報(bào)告征求意見(jiàn)稿。（2）協(xié)審單位應(yīng)將項(xiàng)目終審報(bào)告按規(guī)定程序書(shū)面征求建設(shè)單位意見(jiàn)，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果（項(xiàng)目協(xié)審結(jié)果定案表）應(yīng)同時(shí)征求施工單位意見(jiàn)，由建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章確認(rèn)。征求意見(jiàn)書(shū)應(yīng)明確要求建設(shè)單位、施工單位在X個(gè)日歷天內(nèi)予以回復(fù)，逾期不回復(fù)的視為同意。（3）協(xié)審單位應(yīng)在征求意見(jiàn)基礎(chǔ)上，按規(guī)定期限向?qū)徲?jì)中心提交項(xiàng)目終審報(bào)告，并連同審計(jì)對(duì)帳記要等資料復(fù)印件一并提交給審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核。（4）審計(jì)中心應(yīng)按要求做好協(xié)審單位終審報(bào)告及其他相關(guān)資料的接收和登記工作。（三）協(xié)審單位實(shí)施工程結(jié)算各環(huán)節(jié)審計(jì)應(yīng)予把握的重點(diǎn)和相應(yīng)要求1.招投標(biāo)和合同的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)招投標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)及制度規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自行招標(biāo)（包括擅自自行公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接發(fā)包）、人為肢解工程規(guī)避區(qū)級(jí)公開(kāi)招標(biāo)等問(wèn)題。招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要重要條款內(nèi)容規(guī)定是否合法合規(guī)合理，工程量清單的編制是否合規(guī)、科學(xué)、正確。所簽訂施工合同、補(bǔ)充合同的條款內(nèi)容是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否符合招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。補(bǔ)充合同條款是否符合主合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。實(shí)際執(zhí)行中是否違背合同、補(bǔ)充合同、招投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。合同中規(guī)定建設(shè)單位所享有的權(quán)益在合同實(shí)際執(zhí)行中是否得到了切實(shí)保障，如對(duì)施工單位工期延誤的處罰條款是否得到認(rèn)真執(zhí)行等。（2）審計(jì)要求在實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容。對(duì)于查明的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步摸清問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并進(jìn)行充分取證。對(duì)于查實(shí)的問(wèn)題或有待改進(jìn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報(bào)告中逐項(xiàng)作出說(shuō)明和分析，并提出相關(guān)改進(jìn)建議。2.工程變更聯(lián)系單的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)工程變更及簽證的內(nèi)容是否真實(shí)發(fā)生，對(duì)審計(jì)時(shí)已無(wú)法實(shí)地驗(yàn)證的隱蔽工程變更的真實(shí)性應(yīng)作重點(diǎn)分析關(guān)注。工程變更的內(nèi)容和發(fā)生變更的原因是否合規(guī)合理，如發(fā)生工程變更是否與項(xiàng)目前期工作不夠充分到位有關(guān)，工程變更是否有利于提高工程質(zhì)量和控制工程造價(jià)。是否存在將大量本應(yīng)重新組織招投標(biāo)的合同外建設(shè)內(nèi)容違規(guī)通過(guò)出具變更聯(lián)系單形式進(jìn)行處理的問(wèn)題。工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否按程序先由設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單。工程變更的審批手續(xù)是否合規(guī)齊全。額度以上工程變更是否嚴(yán)格按規(guī)定提交審批；業(yè)主單位對(duì)于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善的內(nèi)控制度，在工程實(shí)際實(shí)施過(guò)程中相關(guān)內(nèi)控制度是否得到了切實(shí)有效執(zhí)行。工程變更聯(lián)系單業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)單位簽證意見(jiàn)是否明確規(guī)范，簽證手續(xù)是否齊全，聯(lián)系單簽證是否及時(shí)，是否存在逾期補(bǔ)簽的情況。變更造價(jià)的計(jì)算和聯(lián)系單的簽證有無(wú)違背合同或招投標(biāo)文件精神。（2）審計(jì)要求在實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容?，F(xiàn)場(chǎng)核實(shí)變更情況，并向建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的人員進(jìn)行查詢。與施工記錄、監(jiān)理日記、隱蔽工程檢查驗(yàn)收資料等多方證據(jù)互相比較，形成完整的證據(jù)鏈。反映問(wèn)題取證要充分到位。在報(bào)告中反映變更增加造價(jià)較大的內(nèi)容及變更的合規(guī)、合理性，應(yīng)在報(bào)告中逐項(xiàng)作出說(shuō)明和分析。對(duì)于查實(shí)的工程變更存在的問(wèn)題及工程變更管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報(bào)告中提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。3.工程量的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)工程量計(jì)算所套用定額是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定。有無(wú)計(jì)算誤差，是否存在多算、漏算、虛報(bào)工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題。（2）審計(jì)要求工程量計(jì)算應(yīng)依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗(yàn)收隱蔽資料、監(jiān)理日記、現(xiàn)場(chǎng)勘察記要等資料，按照相關(guān)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行工程量清單招標(biāo)的工程，對(duì)原招標(biāo)范圍內(nèi)工程量的正確性應(yīng)進(jìn)行核實(shí)。工程量計(jì)算依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)取證要合規(guī)充分。4.價(jià)格的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)取等問(wèn)題。施工合同屬固定單價(jià)合同還是固定總價(jià)合同，與招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否相符。變更增加建設(shè)內(nèi)容相應(yīng)價(jià)格的確定方法是否符合合同及招標(biāo)文件的約定。對(duì)于合價(jià)金額占合同總價(jià)X%及以上的分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目，其工程量增加或減少超過(guò)本項(xiàng)目工程數(shù)量XX%及以上時(shí)，或者合價(jià)金額占合同總價(jià)不到X%的分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目，但其工程量增加或減少超過(guò)本項(xiàng)目工程數(shù)量XX%及以上時(shí)，其增加部分工程量或減少后剩余部分工程量的相應(yīng)單價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行重新組價(jià)。組價(jià)內(nèi)容是否真實(shí)、合理，尤其是用量是否符合定額含量或設(shè)計(jì)含量或計(jì)價(jià)的要求。無(wú)信息價(jià)材料送審價(jià)格或簽證價(jià)是否偏離市場(chǎng)情況以及偏離的程度。材料及人工補(bǔ)差的計(jì)算依據(jù)是否充分，價(jià)差的計(jì)算是否準(zhǔn)確，補(bǔ)差計(jì)算方法是否符合區(qū)政府文件規(guī)定。（2）審計(jì)要求市場(chǎng)詢價(jià)應(yīng)采取多途徑、多方式進(jìn)行，以提高詢價(jià)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，市場(chǎng)詢價(jià)過(guò)程應(yīng)注意做好詳細(xì)記錄，保留相應(yīng)證據(jù)。凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在審計(jì)報(bào)告中注明比對(duì)結(jié)果。特別是信息價(jià)與市場(chǎng)價(jià)偏離較大的內(nèi)容一定要反映出來(lái)。關(guān)注聯(lián)系單的價(jià)格簽證水平，向業(yè)主單位及相關(guān)單位了解價(jià)格簽證過(guò)程，并在報(bào)告中作出分析。核實(shí)對(duì)方提供的發(fā)票、材料外購(gòu)和外加工合同等原始憑證。對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)特殊材料價(jià)格，可通過(guò)聘請(qǐng)專家協(xié)助定價(jià)。5.費(fèi)用的審計(jì)（1）審計(jì)重點(diǎn)單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況；是否正確和完整；是否符合造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠幅度是否偏離市場(chǎng)情況。各種獨(dú)立費(fèi)用（如誤工費(fèi)、點(diǎn)工費(fèi)、技術(shù)措施費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等）的計(jì)取是否正確。（2）審計(jì)要求凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在報(bào)告中注明比對(duì)結(jié)果。關(guān)注獨(dú)立費(fèi)用的真實(shí)性，與其他費(fèi)用是否重復(fù)。（四）對(duì)協(xié)審單位在協(xié)審期間的其他要求1.審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度匯報(bào)協(xié)審單位應(yīng)于每月X號(hào)前將截止上月底本單位受托審計(jì)項(xiàng)目完成進(jìn)度情況向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行一次書(shū)面匯報(bào)。匯報(bào)內(nèi)容主要應(yīng)包括：項(xiàng)目進(jìn)度情況、造成完成時(shí)間延期的原因、遇到的主要困難、下一步擬采取措施、需審計(jì)機(jī)關(guān)幫助解決的問(wèn)題等。2.重大事項(xiàng)匯報(bào)協(xié)審單位在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大線索和問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行書(shū)面匯報(bào)。3.審計(jì)資料補(bǔ)充協(xié)審單位協(xié)審期間，不允許直接進(jìn)行資料補(bǔ)充。確需補(bǔ)充有關(guān)資料的，必須書(shū)面向?qū)徲?jì)中心請(qǐng)示并說(shuō)明緣由，經(jīng)審計(jì)中心批準(zhǔn)同意后，由中心前臺(tái)統(tǒng)一受理補(bǔ)入。（五）工程結(jié)算審計(jì)終結(jié)階段1.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核（1）政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)中心負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的一、二級(jí)復(fù)核，專職復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核。審計(jì)復(fù)核具體操作按規(guī)定執(zhí)行。（2）復(fù)核中對(duì)協(xié)審單位的要求復(fù)核過(guò)程中，協(xié)審單位應(yīng)主動(dòng)積極配合復(fù)核工作，包括：接受復(fù)核人員的詢問(wèn)，并根據(jù)復(fù)核人員的要求對(duì)相關(guān)錯(cuò)誤進(jìn)行修改認(rèn)定；協(xié)助與施工單位和建設(shè)單位的溝通與再簽證等。2.復(fù)核結(jié)果較原協(xié)審單位終審結(jié)果有調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)不同調(diào)整內(nèi)容根據(jù)需要征求建設(shè)單位、施工單位意見(jiàn)。如果復(fù)核結(jié)果與協(xié)審單位終審結(jié)果相同，可以不再征求意見(jiàn)。3.出具審計(jì)結(jié)果文書(shū)（1）審計(jì)結(jié)果函由審計(jì)中心項(xiàng)目復(fù)核組成員負(fù)責(zé)草擬，按三級(jí)復(fù)核程序完成復(fù)核后交分管局長(zhǎng)和局長(zhǎng)審批，審批通過(guò)后由局統(tǒng)一發(fā)文。（2）在審計(jì)結(jié)果函正式發(fā)出前，審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長(zhǎng)審簽的工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果，提前書(shū)面通知建設(shè)單位和財(cái)政部門(mén)按規(guī)定上交或劃入審計(jì)核減處理款及應(yīng)由施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)。（3）根據(jù)審計(jì)核減處理款及施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)上交相應(yīng)憑據(jù)（相關(guān)憑據(jù)應(yīng)復(fù)印留存），發(fā)放審計(jì)結(jié)果函（不得由施工單位代為領(lǐng)?。?，并辦理好相應(yīng)交接手續(xù)，做好臺(tái)帳登記。（4）對(duì)于逾期未按規(guī)定上交審計(jì)核減處理款或施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)的，投資審計(jì)中心應(yīng)每周一次定期匯總情況，及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。4.審計(jì)項(xiàng)目歸檔（1）工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在審計(jì)結(jié)果文書(shū)發(fā)出后二個(gè)月內(nèi)完成歸檔工作。（2）工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目資料的收集整理和歸檔工作由審計(jì)中心項(xiàng)目復(fù)核組人員負(fù)責(zé)。（3）工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目完成歸檔后，應(yīng)交由局辦公室檔案管理員統(tǒng)一保管。檔案管理員應(yīng)建立工程結(jié)算審計(jì)檔案登記簿，及時(shí)登記檔案的交入和借閱情況。

第二節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù)一、審計(jì)原則1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審計(jì)審批關(guān)口。2.熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。3.分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。4.直面問(wèn)題，深入研究，抓住重大問(wèn)題不放過(guò)。5.審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤匯報(bào)。二、審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)依據(jù)原則選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，必須遵循準(zhǔn)確性原則、針對(duì)性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是層次性、相關(guān)性、地域性、時(shí)效性。不同的被審計(jì)事項(xiàng)需要不同的衡量、評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)、不同的實(shí)際需要，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)判斷，提出審計(jì)意見(jiàn)，做出審計(jì)決定。審計(jì)人員在選用審計(jì)依據(jù)時(shí)遵循一定的原則：1.從實(shí)際出發(fā)審計(jì)人員應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)需要選定適用的依據(jù)；選用時(shí)一定要根據(jù)依據(jù)的權(quán)威性、層次性、區(qū)域性、時(shí)效性、相關(guān)性的特點(diǎn)及其要求，盡可能選用權(quán)威性大的，令人信服的依據(jù)；盡可能選用高層次的依據(jù)，如選用的低層次依據(jù)一定不能與有關(guān)高層次依據(jù)相抵觸；應(yīng)選用本地區(qū)、本行業(yè)、本單位適用的依據(jù)；應(yīng)選用適用于被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的依據(jù)；應(yīng)選用與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)、有利于做出審計(jì)判斷、表示審計(jì)意見(jiàn)和做出審計(jì)決定的審計(jì)依據(jù)。有法律、法規(guī)依據(jù)的，一定要選用法律、法規(guī)作為依據(jù)。如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)依據(jù)；各部門(mén)之間的規(guī)定相抵觸時(shí)，應(yīng)以法律、行政法規(guī)授權(quán)的主管部門(mén)的規(guī)定為審計(jì)依據(jù)。下級(jí)人民政府、部門(mén)的規(guī)定與上級(jí)人民政府、部門(mén)的規(guī)定相抵觸時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)以上級(jí)人民政府部門(mén)規(guī)定為審計(jì)依據(jù)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題沒(méi)有明確的審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)部，或從是否合理、是否正確、是否違背了國(guó)家法律、法規(guī)，是否損害了國(guó)家利益或是否侵犯了被審單位的合法權(quán)益等方面去判斷。2.把握實(shí)質(zhì)問(wèn)題被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，經(jīng)濟(jì)情況是瞬息萬(wàn)變的，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素是多方面的、不斷變化的。因此，既要?dú)v史地看問(wèn)題，又要辯證地看問(wèn)題，認(rèn)真仔細(xì)地研究多種問(wèn)題中哪些是主要問(wèn)題，哪些是本質(zhì)問(wèn)題；多種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，才能選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并據(jù)以做出正確的判斷，提出合理的意見(jiàn)和做出令人信服的決定。3.準(zhǔn)確可靠審計(jì)人員所運(yùn)用的依據(jù)必須準(zhǔn)確可靠，決不能把道聽(tīng)途說(shuō)的主觀臆測(cè)作為判斷是非的依據(jù)。無(wú)論引用什么資料作為依據(jù)，均要查看原件、簽發(fā)單位和簽發(fā)時(shí)間，并判斷其適用性；凡引用數(shù)據(jù)，一定要親自復(fù)核，決不能照搬照抄；凡列舉的定額、標(biāo)準(zhǔn)，必須要有原文資料，并核實(shí)其有效期和適用的單位；凡引用的單位管理制度，一定要有文字記載，領(lǐng)導(dǎo)的口頭指示和某種會(huì)議精神，如沒(méi)有文字依據(jù)，均不得作為審計(jì)依據(jù)；凡引用法律、法規(guī)、規(guī)章制度，一定要查到原文原件，做適當(dāng)?shù)恼浕驈?fù)印，決不可斷章取義，妄加推論。總之，準(zhǔn)確而合理地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，有利于客觀公正地做出審計(jì)判斷，有利于提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和做出正確的審計(jì)決定，有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。（二）審計(jì)依據(jù)分類審計(jì)依據(jù)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，不同種類的審計(jì)依據(jù)有。著不同的用途。對(duì)審計(jì)依據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?，有利于審?jì)人員根據(jù)需要選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)。1.按審計(jì)依據(jù)來(lái)源渠道分類（1）外部制定的審計(jì)依據(jù)國(guó)家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級(jí)主管部門(mén)頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項(xiàng)，所引國(guó)際慣例的條約等。（2）內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類（1）法律、法規(guī)法律是國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國(guó)家強(qiáng)制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。如憲法、刑法、民法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、預(yù)算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、民法典等等。法規(guī)是由國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的各種法令、條例、規(guī)定等，如《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例

》、《價(jià)格管理?xiàng)l例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等等。（2）規(guī)章制度主要有國(guó)務(wù)院各部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度；省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度；被審單位上級(jí)主管部門(mén)和被審計(jì)單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度等。如國(guó)家主管部門(mén)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等。（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同如國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時(shí)定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。此外，還有國(guó)家制定的等級(jí)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)秀企業(yè)的管理?xiàng)l例等。3.按審計(jì)依據(jù)衡量對(duì)象分類（1）財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性做出審計(jì)和評(píng)價(jià)。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要依據(jù)有國(guó)家的法律、法規(guī)；國(guó)家主要部門(mén)或地方各級(jí)政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、合同等。（2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性做出審計(jì)和評(píng)價(jià)。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級(jí)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。第三節(jié)總體審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目竣工結(jié)算是否真實(shí)合法，交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整，項(xiàng)目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資效益。其具體審計(jì)內(nèi)容如下：（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況主要檢查業(yè)主單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部管理制度，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，所建立的內(nèi)部管理制度是否有效執(zhí)行。（二）基建程序、概算執(zhí)行情況1.基建程序履行情況，建設(shè)單位是否依照國(guó)家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項(xiàng)審批手續(xù)。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（設(shè)計(jì)）外工程；有無(wú)因規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分科學(xué)，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設(shè)計(jì)變更，并因此增加投資或造成損失浪費(fèi)。（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況1.檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況。主要是：項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購(gòu)是否按有關(guān)部門(mén)核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開(kāi)，有無(wú)弄虛作假行為。2.檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無(wú)因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加工程造價(jià)；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問(wèn)題等。（四）竣工結(jié)算編制及財(cái)務(wù)收支情況1.檢查竣工結(jié)算報(bào)表編制情況主要是：竣工結(jié)算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。2.檢查建設(shè)資金落實(shí)及到位情況主要是：建設(shè)資金來(lái)源是否合規(guī)，是否足額落實(shí)，是否按工程建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位，有無(wú)因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費(fèi)。3.檢查建設(shè)成本核算情況主要是：設(shè)備投資是否真實(shí)、合法，有無(wú)擠占問(wèn)題，并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠裾_，有無(wú)將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資問(wèn)題；其他投資的列支是否真實(shí)。4.核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金問(wèn)題，有無(wú)債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。5.檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)。（五）設(shè)備材料采購(gòu)及管理情況主要是檢查設(shè)備、材料是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)造成積壓?jiǎn)栴}；設(shè)備、材料的管理是否到位，有無(wú)因管理不善，造成所購(gòu)設(shè)備、材料不適用、質(zhì)量不合格等問(wèn)題；庫(kù)存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定進(jìn)行處理。（六）工程價(jià)款結(jié)算及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況1.檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。2.按照工程招投標(biāo)文件、《施工合同》及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量?jī)?nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題；定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，組價(jià)是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)量取費(fèi)等問(wèn)題；工程取費(fèi)是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況和造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定；材料價(jià)格的確定是否合理，有無(wú)以特殊材料為借口過(guò)分報(bào)價(jià)等。3.設(shè)計(jì)單位是否按合同約定提供設(shè)計(jì)服務(wù)，有無(wú)因設(shè)計(jì)服務(wù)不到位造成施工延期；施工單位是否嚴(yán)格按投標(biāo)承諾及合同約定規(guī)范施工，現(xiàn)場(chǎng)管理是否符合規(guī)定；監(jiān)理工作是否按照監(jiān)理大綱或方案及監(jiān)理合同執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)理資料（復(fù)驗(yàn)、旁站記錄、監(jiān)理日記等）是否齊全；工程材料進(jìn)場(chǎng)是否符合相關(guān)規(guī)定，進(jìn)場(chǎng)材料檢驗(yàn)是否及時(shí)、真實(shí)，材料質(zhì)量是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及合同約定。（七）投資效益評(píng)價(jià)1.通過(guò)可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)與決算資料、運(yùn)營(yíng)資料對(duì)比分析，評(píng)價(jià)投資效益，并重點(diǎn)評(píng)價(jià)社會(huì)效益。2.通過(guò)投資概算與投資完成情況對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低，重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。（八）延伸審計(jì)方面1.檢查施工、監(jiān)理單位與業(yè)主單位是否有非正常經(jīng)濟(jì)往來(lái)，是否有違法分包、轉(zhuǎn)包工程問(wèn)題。2.檢查施工單位的資質(zhì)是否與投標(biāo)書(shū)一致，是否符合項(xiàng)目建設(shè)的要求。二、審計(jì)步驟和時(shí)間對(duì)建安工程結(jié)算進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行，為保證結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性，本工程竣工結(jié)算審查工作按六階段進(jìn)行；1.第一階段資料準(zhǔn)備階段施工單位、監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢單位分別按照“結(jié)算工作依據(jù)”收集資料，施工單位的應(yīng)收集的結(jié)算資料、結(jié)算工作依據(jù)收集完成后，將資料報(bào)送監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢單位2.第二階段結(jié)算編制階段施工單位、監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢單位根據(jù)所收集的結(jié)算資料分別編制結(jié)算書(shū)3.第三階段監(jiān)理單位審查施工單位編制的竣工結(jié)算4.第四階段造價(jià)咨詢單位審查經(jīng)監(jiān)理單位審查的竣工結(jié)算5.第五階段業(yè)主單位對(duì)造價(jià)咨詢單位審查的竣工結(jié)算進(jìn)行會(huì)審和確認(rèn)6.第六階段編制竣工決算匯總報(bào)告為保證審查工作質(zhì)量，必須收集完整的審核依據(jù)。項(xiàng)目部按資料清單目錄，逐將項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程控制所需的計(jì)價(jià)資料收集完整，分別按工程項(xiàng)目、施工單位歸納整理，并予以核實(shí)。對(duì)施工單位編制的結(jié)算書(shū)按專業(yè)予以分類。7.竣工結(jié)算資料主要包括以下內(nèi)容：（1）委托方與我公司簽定的造價(jià)審計(jì)合同（2）業(yè)主單位與施工單位簽定的施工合同、協(xié)議書(shū)、包括附件。（3）業(yè)主單位提供的本項(xiàng)目施工圖紙、招標(biāo)文件、圖紙答疑、圖紙會(huì)審。（4）國(guó)家及地方現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)。（5）國(guó)家及地方現(xiàn)行的計(jì)價(jià)辦法、定額及其相關(guān)規(guī)定。（6）經(jīng)審查批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、專項(xiàng)施工方案。（7）設(shè)計(jì)技術(shù)交底會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)洽商單。（8）材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)資料。（9）與工程結(jié)算造價(jià)有關(guān)的工作通知、函件、報(bào)告或批示等。（10）影響工程造價(jià)的隱蔽檢查記錄及相關(guān)質(zhì)檢資料。（11）施工單位編制的經(jīng)審查合格的竣工圖。（12）施