審計(jì)相關(guān)知識沖刺講義1

1、第四部分法律第一章法律基礎(chǔ)知識（2分左右）知識點(diǎn)一：法律的形式（淵源）憲法（全國人民代表大會）、法律（全國人大及其常委會）、行政法規(guī)（國務(wù)院）、地方性法規(guī)（地方人大及其常委會）、規(guī)章（國務(wù)院部門、地方政府）、民族自治地方的自治條例和單行條例、特別行政區(qū)法律、國際條約或協(xié)定知識點(diǎn)二：法律關(guān)系及其構(gòu)成要素1.法律關(guān)系主體權(quán)利的享有者和義務(wù)的承擔(dān)者；包括公民、國家、法人、非法人組織等；必須具有權(quán)利能力和行為能力客體權(quán)利和義務(wù)所指向的對象，包括物、與人身相聯(lián)系的非物質(zhì)財(cái)富、行為或勞務(wù)內(nèi)容權(quán)利與義務(wù)2.法律事實(shí)法律規(guī)定能夠引起法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況1）事件：與人的意志無關(guān)的客觀現(xiàn)象，如地震、

2、海嘯、戰(zhàn)爭等。2）行為：人們有意識的活動。知識點(diǎn)三：民事法律行為1.民事法律行為的特征2.民事法律行為的有效要件3.附條件、附期限的民事法律行為知識點(diǎn)四：無效民事行為和可變更、可撤銷的民事行為無效1）無民事行為人實(shí)施；2）限制民事行為能力人依法不能獨(dú)立實(shí)施；3）一方以欺詐、脅迫手段或乘人之危，使對方在違背真實(shí)意思的情況下所為的；4）惡意串通，損害國家、集體或第三人利益；5）以合法形式掩蓋非法目的的；6）違反法律或社會公共利益從行為開始時(shí)起就沒有法律約束力可變更、可撤銷1）重大誤解；2）顯失公平行為人有權(quán)請求人民法院或仲裁機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷效力待定1）民事行為能力欠缺；2）處分權(quán)欠缺；3）代理

3、權(quán)欠缺；4）債權(quán)人同意的欠缺經(jīng)同意權(quán)人同意后，效力溯及行為成立時(shí)；拒絕追認(rèn)，自始無效 第二章審計(jì)法（3分左右）知識點(diǎn)一：審計(jì)機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人的任免中央1.國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國審計(jì)工作。2.審計(jì)署審計(jì)長由總理提名，全國人民代表大會決定人選，國家主席任免，副審計(jì)長由國務(wù)院任免。3.全國人民代表大會有權(quán)罷免審計(jì)長。地方1.縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。2.地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制：本級人民政府行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)知識點(diǎn)二：審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍知識點(diǎn)三：審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限要求提供資料權(quán)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)和完整性負(fù)責(zé)檢查權(quán)調(diào)查取證權(quán)經(jīng)縣級以

4、上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款強(qiáng)制措施權(quán)1.審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資料有制止權(quán)。2.經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)3.對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請?zhí)幚硖幜P權(quán)處理權(quán)都有“責(zé)令”通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)建議權(quán)建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定提請協(xié)助權(quán)提請公安、財(cái)政、海關(guān)等機(jī)關(guān)協(xié)助知識點(diǎn)四：審計(jì)管轄1.原則：財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理；指定管轄2.不能授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的情形知識點(diǎn)五：審計(jì)程序1.在實(shí)施審計(jì)3日前

5、審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有辦理緊急事項(xiàng)、被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)等特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。2.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象的意見。被審計(jì)對象自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組。之后，審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。4.對財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。5.對財(cái)政收支的審計(jì)決定不服，可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。知識點(diǎn)六：法律責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)處分，應(yīng)當(dāng)提出建議，由被審計(jì)單

6、位或其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)作出決定。 第三章行政法（3分左右）知識點(diǎn)一：行政處罰的設(shè)定、實(shí)施1.行政處罰種類申誡罰（聲譽(yù)罰）警告財(cái)產(chǎn)罰（剝奪財(cái)產(chǎn)所有權(quán)）罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物能力罰（剝奪或限制行為能力和資格）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證人身自由罰行政拘留2.行政處罰的設(shè)定創(chuàng)設(shè)權(quán)法律各種，限制人身自由只能由法律設(shè)定行政法規(guī)除：限制人身自由地方性法規(guī)除：限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照部門、地方規(guī)章只能：警告、一定數(shù)量罰款3.實(shí)施機(jī)關(guān)1）行政機(jī)關(guān)：限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。2）法律、法規(guī)授權(quán)的組織3）行政機(jī)關(guān)所委托的組織：委托行政機(jī)關(guān)對受委托的組織實(shí)施行政處罰的行為承擔(dān)

7、法律責(zé)任。受委托組織不得再委托其他任何組織或者個人實(shí)施行政處罰。知識點(diǎn)二：行政處罰的管轄和適用1.行政處罰的管轄1）違法行為發(fā)生地（實(shí)施地、經(jīng)過地、危害結(jié)果發(fā)生地）的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)；2）進(jìn)出境的違反海關(guān)法律法規(guī)的行為由海關(guān)查處；3）有爭議時(shí)，報(bào)請共同的上一級行政機(jī)關(guān)指定管轄。2.適用原則1）行政處罰與責(zé)令改正并行2）一事不再罰（不得給予兩次以上罰款，可以給予兩種以上的行政處罰）3）行政處罰折抵刑罰4）行政處罰追訴時(shí)效：違法行為發(fā)生之日（連續(xù)為終了之日）起2年3.不予行政處罰的情形：不滿14周歲，精神病人、輕微違法并及時(shí)糾正且無危害后果4.從輕或者減輕處罰的情形：1

8、418歲，主動消除或減輕后果，受脅迫，立功知識點(diǎn)三：行政處罰的決定和執(zhí)行1.簡易程序：公民50元以下、法人或者其他組織1000元以下罰款或者警告2.一般程序：決定7日內(nèi)送達(dá)3.聽證程序1）適用情形：責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰。2）具體程序：當(dāng)事人應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出；行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前通知當(dāng)事人時(shí)間、地點(diǎn)；當(dāng)事人可以親自參加，也可以委托代理。4.執(zhí)行原則1）自覺履行和強(qiáng)制執(zhí)行相結(jié)合：逾期不履行，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；拍賣或者劃撥抵繳罰款；人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2）行政復(fù)議和行政訴訟不停止執(zhí)行3）決定罰款與收繳罰款相分離【注意】給予20元以下的處

9、罰，或不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行，可以當(dāng)場收繳罰款。知識點(diǎn)四：行政復(fù)議特征、受案范圍1.特征2.受案范圍包括1）具體行政行為2）（一并復(fù)議）抽象行政行為（各項(xiàng)“規(guī)定），但不包括法律、行政法規(guī)、規(guī)章、國務(wù)院的規(guī)定。不包括1）行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定（可以申訴）；2）民事糾紛作出的調(diào)解（申請仲裁或提出訴訟）；3）單獨(dú)對抽象行政行為知識點(diǎn)五：行政復(fù)議申請和受理1.申請期限：自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，可以書面或口頭申請。2.行政復(fù)議的管轄被申請人行政復(fù)議機(jī)關(guān)選擇管轄對縣級以上各級人民政府工作部門行為不服（如地稅局、工商局）向本級人民政府申請向上一級主管部門申請上

10、級管轄對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的行為不服向上一級主管部門申請對地方各級人民政府行政行為不服向上一級人民政府申請本級管轄對國務(wù)院部門或省級政府的行政行為不服1.向做出該行為的國務(wù)院部門或省級政府申請。2.復(fù)議決定不服的，可向法院提起訴訟，也可向國務(wù)院申請最終裁決3.行政復(fù)議的受理1）行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請后，5日內(nèi)進(jìn)行審查。2）不予受理或者受理后超過行政復(fù)議期限不作出答復(fù)可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)提起行政訴訟。4.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：知識點(diǎn)六：行政復(fù)議決定1.對一并復(fù)議的抽象

11、行政行為應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理在7日內(nèi)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，經(jīng)批準(zhǔn)最多延長30日。3.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。4.強(qiáng)制執(zhí)行：維持由具體行政行為機(jī)關(guān)、人民法院強(qiáng)制；變更由復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院強(qiáng)制。知識點(diǎn)七：行政訴訟的特有原則知識點(diǎn)八：行政訴訟不受案的情形1.國防、外交等國家行為，以及經(jīng)憲法和法律授權(quán)的國家機(jī)關(guān)宣布緊急狀態(tài)、實(shí)施戒嚴(yán)和總動員等行為；2.行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；3.行政機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定；4.法律

12、規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為；5.公安、國家安全等機(jī)關(guān)依照刑事訴訟法的明確授權(quán)實(shí)施的行為；6.調(diào)解行為以及法律規(guī)定的仲裁行為；7.不具有強(qiáng)制力的行政指導(dǎo)行為；8.駁回當(dāng)事人對行政行為提起申訴的重復(fù)處理行為；9.對公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實(shí)際影響的行為。知識點(diǎn)九：行政訴訟管轄1.級別管轄中級人民法院管轄：對國務(wù)院部門或者縣級以上地方人民政府所做的行政行為提起訴訟的案件；海關(guān)處理的案件；本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。2.地域管轄一般最初做出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地法院復(fù)議改變也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在的法院對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服被告或原告所

13、在地法院不動產(chǎn)所在地法院兩個以上人民法院都有管轄權(quán)原告可以選擇其中一個，都起訴，由最先立案的管轄知識點(diǎn)十：行政訴訟的起訴、受理、審理和判決1.起訴1）申請人不服復(fù)議決定或復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定，可自收到復(fù)議決定書之日或復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)提起訴訟。2）直接向人民法院提起訴訟，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起6個月內(nèi)提出。3）因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。2.受理：人民法院接受起訴狀，在7日內(nèi)決定是否立案。3.第一審普通程序：立案之日起6個月內(nèi)做出第一審判決。4.簡易程序立案之日起45日內(nèi)審結(jié)，適用范圍：5.第二審程序 第四章

14、財(cái)政法、預(yù)算法（2分左右）知識點(diǎn)一：國有資產(chǎn)評估管理制度1.國有資產(chǎn)評估的情形有可能造成國有資產(chǎn)流失的情形2.國有資產(chǎn)評估的項(xiàng)目管理核準(zhǔn)制和備案制核準(zhǔn)制國務(wù)院批準(zhǔn)由財(cái)政部負(fù)責(zé)核準(zhǔn)省級人民政府批準(zhǔn)由省級財(cái)政部門（或國有資產(chǎn)管理部門）負(fù)責(zé)核準(zhǔn)備案制其他項(xiàng)目知識點(diǎn)二：國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓制度批準(zhǔn)1）轉(zhuǎn)讓使得國有產(chǎn)權(quán)不具有控股地位的，報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)2）重要子企業(yè)的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)內(nèi)部審議董事會、總經(jīng)理辦公會議交易價(jià)格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90%需暫停，獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)書面同意才繼續(xù)信息披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期20個工作日受讓方可以是具有完全民事行為能力的自然人轉(zhuǎn)讓

15、方式一個受讓方協(xié)議轉(zhuǎn)讓；兩個以上受讓方拍賣、招投標(biāo)轉(zhuǎn)讓價(jià)款原則上應(yīng)當(dāng)一次付清。采取分期付款方式，首期付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)提供合法擔(dān)保，按同期銀行貸款利率支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年知識點(diǎn)三：預(yù)算法1.基本原則：一級政府一級預(yù)算原則、全口徑預(yù)算原則、收支平衡原則、預(yù)算法定原則、預(yù)算信息公開原則、分稅制原則2.預(yù)算管理職權(quán)各級人民代表大會審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)（草案、執(zhí)行報(bào)告）、改變或撤銷權(quán)（特例：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)有監(jiān)督權(quán)）各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)（決算、預(yù)算調(diào)整方案）、撤銷權(quán)各級政府編制權(quán)、組織權(quán)（決定預(yù)備費(fèi)動用）、報(bào)告權(quán)、改變或撤銷權(quán)

16、、監(jiān)督權(quán)各級財(cái)政部門具體編制權(quán)、具體組織權(quán)、提案權(quán)（預(yù)備費(fèi)動用）、報(bào)告權(quán)【注意】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)本級預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案，可以由上一級政府代編，并依照規(guī)定報(bào)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會審查和批準(zhǔn)。4.預(yù)算編制的內(nèi)容5.國庫的管理6.預(yù)算調(diào)整的情形知識點(diǎn)四：國有資本經(jīng)營預(yù)算管理1.收支范圍：從國家出資企業(yè)分得的利潤；國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；從國家出資企業(yè)取得的清算收入。2.按年度單獨(dú)編制，納入本級人民政府預(yù)算，報(bào)本級人民代表大會批準(zhǔn)。3.財(cái)政部門負(fù)責(zé)國有資本預(yù)算草案的編制工作。 第五章稅法（5分左右）知識點(diǎn)一：現(xiàn)行稅種流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得

17、稅、個人所得稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅財(cái)產(chǎn)、行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅知識點(diǎn)二：分稅制中央政府固定收入消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、印花稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅地方政府固定收入土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅中央與地方政府共享收入增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅知識點(diǎn)三：稅收征收管理法1.有關(guān)期限稅務(wù)登記領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、辦理變更登記之日起30日設(shè)置賬簿自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起15日內(nèi)會計(jì)處理辦法備案自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)備案涉稅資料

18、的保管保管期限為10年發(fā)票管理發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年2.稅款征收3.稅款征收保障措施：稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行；稅收優(yōu)先；代位權(quán)、撤銷權(quán)。1）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行稅收保全縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)1.暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行1.書面通知開戶銀行從其存款中扣繳稅款；2.拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款2）稅收優(yōu)先制度知識點(diǎn)四：增值稅1.征稅范圍銷售商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物。2.納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人企業(yè)類型年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)

19、工業(yè)企業(yè)50萬元商業(yè)企業(yè)80萬元從事應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)500萬元年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。3.視同銷售：委托代銷、受托代銷、異地總分機(jī)構(gòu)間移送、所有自產(chǎn)和委托加工的情況（福利消費(fèi)、投資、分配、捐贈）、外購用于對外（投資、分配、捐贈）4.稅率基本稅率17%大多數(shù)銷售或進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；提供有形動產(chǎn)租賃低稅率13%1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其

20、他貨物11%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%金融、現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)零稅率0貨物出口；境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為征收率3%適用于小規(guī)模納稅人5.銷售額全部價(jià)款價(jià)外費(fèi)用1）價(jià)外費(fèi)用不包括：2）折扣銷售：一張發(fā)票，折扣后；另開發(fā)票，全價(jià)3）以舊換新：按新貨同期銷售價(jià)格4）還本銷售：不得扣減還本支出5）收取的包裝物押金不并入，逾期包裝物押金并入6.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形簡易計(jì)稅項(xiàng)目；免稅項(xiàng)目；用于集體福利或者個人消費(fèi)的外購項(xiàng)目；非正常損失；自用的摩托車、汽車、游艇；購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服

21、務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。7.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷售額×征收率8.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1）托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)2）賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出3）預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出4）委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或收到貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天知識點(diǎn)五：消費(fèi)稅1.稅目：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。2.計(jì)稅方法從量定額成品油、啤

22、酒、黃酒應(yīng)納稅額銷售數(shù)量×定額稅率從價(jià)定率其余應(yīng)納稅額銷售額×比例稅率復(fù)合計(jì)稅卷煙、白酒應(yīng)納稅額銷售數(shù)量×定額稅率銷售額×比例稅率3.計(jì)稅依據(jù)4.納稅地點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除了受托人為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。知識點(diǎn)六：企業(yè)所得稅1.納稅人1）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。2）居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地（滿足兩者之一即可）。2.稅率基本稅率25%1.居民企業(yè)2.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅率20%1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的2.在中國境內(nèi)

23、設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有聯(lián)系的非居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)15%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)3.免稅收入VS不征稅收入免稅收入1.國債利息收入。2.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的權(quán)益性投資收益。4.符合條件的非營利組織的收入不征稅收入1.財(cái)政撥款。2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分5.不得扣除的項(xiàng)目一般情況1）向投資者支付投資收益款項(xiàng)；2）企業(yè)所得稅稅款；3）稅收滯納金；4）罰金、罰款和

24、被沒收財(cái)物的損失；5）非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；6）贊助支出；7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出資產(chǎn)1）對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。2）自行開發(fā)的支出已扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)境外境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利6.虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)：結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。7.來源于境外所得已納稅額的抵免限額來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%8.源泉扣繳非居民企業(yè)全額納稅1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；2.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得差額納稅轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額9.納稅期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份

25、或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳。第六章公司法（6分左右）知識點(diǎn)一：公司的設(shè)立1.設(shè)立要求有限公司股份公司人數(shù)50個以下2人以上200以下，半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所方式發(fā)起設(shè)立發(fā)起設(shè)立（可分期）和募集設(shè)立（不能分期）出資貨幣，實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)1.發(fā)起設(shè)立：同有限2.募集設(shè)立：只能貨幣期限可分期出資，無法定期限要求1.發(fā)起設(shè)立：可分期出資，無法定期限要求2.募集設(shè)立：不得分期特殊發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%責(zé)任非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額，由交付該出資的股東補(bǔ)足差額；其

26、他發(fā)起人承擔(dān)連帶責(zé)任2.分公司與子公司1）分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。2）子公司具有法人資格，依法“獨(dú)立”承擔(dān)民事責(zé)任。3.法定代表人：由董事長、執(zhí)行董事、經(jīng)理擔(dān)任。4.擔(dān)保為公司股東或?qū)嶋H控制人必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。股東或者受實(shí)際控制人支配的股東，不得參加表決。該項(xiàng)表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過向其他人由董事會或者股東會、股東大會決議5.按照利潤的10%列入法定公積金，達(dá)到注冊資本50%以上的，可以不再提取。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。知識點(diǎn)二：組織機(jī)構(gòu)1.股東會權(quán)力機(jī)構(gòu)（決定、審議批準(zhǔn)、決議、章程）1

27、）決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃2）非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事的人事任免權(quán)2.董事會執(zhí)行機(jī)構(gòu)（2執(zhí)行4制訂4決定）3.監(jiān)事會：監(jiān)督建議權(quán)；提議召開臨時(shí)股東會會議、提案；列席董事會會議知識點(diǎn)三：股東會會議制度1.有限責(zé)任公司股東會1）臨時(shí)會議：代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上的董事、監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事提議召開臨時(shí)會議的，應(yīng)當(dāng)在兩個月內(nèi)召開臨時(shí)股東會議。2）股東會會議召集：董事長副董事長半數(shù)以上董事共同推舉一名董事；不設(shè)董事會，由執(zhí)行董事召集和主持3）特別決議必須經(jīng)代表2/3以上有表決權(quán)的股東通過。2.股份有限公司股東大會1）臨時(shí)股東大會：兩個月內(nèi)召開董事人數(shù)不足公司法規(guī)定人

28、數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(shí)；公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)實(shí)收股本總額的1/3時(shí)；單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東請求時(shí)；董事會認(rèn)為必要時(shí)；監(jiān)事會提議召開時(shí)。2）會議通知：年會：20日前；臨時(shí)股東大會：15日前3）臨時(shí)提案權(quán)：單獨(dú)或者合計(jì)持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時(shí)提案并書面提交董事會；董事會應(yīng)當(dāng)在收到提案后兩日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時(shí)提案提交股東大會審議。股東大會不得對向股東通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。4）決議一般決議經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過特別決議必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過【注意】上市公司41：上市公司在一年內(nèi)購買、出售

29、重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%知識點(diǎn)四：董事會、監(jiān)事會1.董事會有限公司國有獨(dú)資股份公司人數(shù)313人519人職工代表1.兩個以上的國有企業(yè)或其他兩個以上的國有投資主體設(shè)立：應(yīng)當(dāng)有2.其他：可以有應(yīng)當(dāng)有可以有董事長由公司章程規(guī)定國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定全體董事的過半數(shù)選舉任期每屆任期不得超過3年，連選可以連任2.監(jiān)事會有限公司、股份公司國有獨(dú)資公司人數(shù)不得少于3人不得少于5人代表應(yīng)當(dāng)包括職工代表，職工代表的比例不得低于1/3主席全體監(jiān)事過半數(shù)選舉國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)“指定”任期任期3年，連選可以連任限制董事、高管不得兼任監(jiān)事3.股份有限公司董事會會議出席過半數(shù)的董事出席方可舉行。董事

30、因故不能出席會議的，可以“書面”委托其他“董事”代為出席責(zé)任致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的，“參與決議”的董事對公司負(fù)賠償責(zé)任；但經(jīng)證明在表決時(shí)曾“表明異議”并“記載于會議記錄”的，該董事可以免責(zé)知識點(diǎn)五：一人有限公司1.不設(shè)股東會。2.一個自然人只能投資設(shè)立一個一人公司，該一人公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。3.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。知識點(diǎn)六：國有獨(dú)資公司1.國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會職權(quán)。1）公司的合并、分立、解散；增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。2）重要的國有獨(dú)資公司合并、分

31、立、解散、申請破產(chǎn)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核，報(bào)本級政府批準(zhǔn)。2.章程制定：國有獨(dú)資公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或者由董事會制定報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。知識點(diǎn)七：有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓1.內(nèi)部轉(zhuǎn)讓：有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。2.外部轉(zhuǎn)讓經(jīng)其他股東過半數(shù)同意3.法院強(qiáng)制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)通知股東，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)。通知之日起滿20日不行使優(yōu)先購買權(quán)的，視為放棄優(yōu)先購買。4.對股東會該項(xiàng)決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價(jià)格收購其股權(quán)審計(jì)師考試課件QQ群：498475287 購買押題資料聯(lián)系QQ:951425103 謹(jǐn)防倒

32、賣知識點(diǎn)八：股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓1.發(fā)起人股份的轉(zhuǎn)讓2.董事、監(jiān)事、高級管理人員股份的轉(zhuǎn)讓3.公司股票的收購：四種情況可以回購知識點(diǎn)九：董事、監(jiān)事、高級管理人員的任職資格與義務(wù)1.任職資格：下列情形不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員1）無民事行為能力或者限制民事行為能力。2）因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序（經(jīng)濟(jì)犯罪），被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年；或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年。3）擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個人責(zé)任的，自該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年。4）擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司的法定代

33、表人，并負(fù)有個人責(zé)任的，自該公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年。5）個人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。2.義務(wù)：擔(dān)保需股東大會或者董事會同意；關(guān)聯(lián)交易、競業(yè)競爭須股東大會同意。知識點(diǎn)十：合并與分立、清算1.合并、分立程序：公司應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。2.清算程序：清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，向清算組申報(bào)債權(quán)。3.解散原因：注意人民法院根據(jù)

34、公司股東的請求裁決解散公司（10%以上股東在公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難時(shí)） 第七章票據(jù)法和證券法（3分左右）知識點(diǎn)一：票據(jù)法律關(guān)系1.票據(jù)當(dāng)事人基本當(dāng)事人依票據(jù)出票行為而直接產(chǎn)生的當(dāng)事人，如匯票和支票的出票人、收款人和付款人，本票的出票人和收款人非基本當(dāng)事人在票據(jù)簽發(fā)以后基于其他票據(jù)行為參加票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人，如背書人、保證人等2.票據(jù)法律關(guān)系的內(nèi)容1）第一層次：付款請求權(quán)和付款義務(wù)；2）第二層次：追索權(quán)和償付義務(wù)。3.非票據(jù)關(guān)系：票據(jù)返還、利益返還4.票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系：票據(jù)原因關(guān)系、資金關(guān)系知識點(diǎn)二：票據(jù)行為1.特征：要式性；無因性（票據(jù)關(guān)系有獨(dú)立性，與票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系分離）；文義性；獨(dú)立性（某一票據(jù)行

35、為無效或有瑕疵，不影響其他行為的效力）。2.種類：主票據(jù)行為（出票）和從票據(jù)行為3.票據(jù)行為的要件1）實(shí)質(zhì)要件：完全行為能力、票據(jù)意思表示真實(shí)2）形式要件：書面、記載事項(xiàng)、簽章和交付知識點(diǎn)三：票據(jù)權(quán)利1.票據(jù)權(quán)利的取得2.票據(jù)權(quán)利的行使和消滅票據(jù)對象起點(diǎn)時(shí)間商業(yè)匯票出票人、承兌人到期日2年銀行匯票、本票出票人出票日2年支票出票人出票日6個月追索權(quán)前手被拒絕承兌或被拒絕付款6個月再追索權(quán)前手清償日或者被提起訴訟日3個月3.補(bǔ)救：掛失止付、公示催告和普通訴訟4.票據(jù)的偽造和變造偽造（簽章）被偽造人未從事票據(jù)行為，無需承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。偽造人沒有以自己的名義簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。但是，如果偽造給他人

36、造成損失，承擔(dān)民事責(zé)任、刑事責(zé)任其他真實(shí)簽章人票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力變造（其他）1）如果簽章在變造之前，按照原記載負(fù)責(zé)；2）如果簽章在變造之后，按照變造后的負(fù)責(zé)。3）如果無法辨別簽章發(fā)生在變造之前還是之后，視同在變造之前簽章5.票據(jù)抗辯1）物的抗辯：對任何持票人提出（無效、票據(jù)記載、權(quán)利已消滅、否定票據(jù)行為有效性的、偽造或變造、因時(shí)效而消滅）2）人的抗辯：對特定債權(quán)人提出（如基于票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系、票據(jù)關(guān)系）知識點(diǎn)四：出票1.匯票、本票、支票的記載事項(xiàng)匯票本票支票絕對記載事項(xiàng)（不記無效）表明匯票字樣；無條件支付委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章

37、無：付款人名稱無：收款人名稱相對記載事項(xiàng)（不記不會無效）付款日期：見票即付付款地：付款人地出票地：出票人地付款地：出票人地出票地：出票人地付款地：付款人地；出票地：出票人地授權(quán)補(bǔ)記金額和收款人姓名2.若簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，中國人民銀行按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。知識點(diǎn)五：背書1.記載事項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)1）背書人簽章；2）被背書人名稱相對記載事項(xiàng)背書日期（未記載日期的，視為在匯票到期日前背書）不得記載的事項(xiàng)1）條件背書（背書附條件的，條件不具有匯票上的效力，背書有效）2）部分背書、分別背書：背書無效【注意】記載“

38、不得轉(zhuǎn)讓”字樣，匯票不得轉(zhuǎn)讓；如果轉(zhuǎn)讓的，記載人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。2.類別：轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。后兩者不發(fā)生權(quán)力轉(zhuǎn)移的效力。知識點(diǎn)六：承兌 1.承兌的特殊性：商業(yè)匯票獨(dú)有的票據(jù)行為2.提示承兌期限定日付款到期日前提示承兌出票后定期付款到期日前提示承兌見票后定期付款出票日起1個月提示承兌見票即付無需提示承兌【注意】匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。3.承兌期間：收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。4.部分承兌或承兌附條件的，視為拒絕承兌。5.付款人承兌匯票后，作為匯票承兌人，便成為匯票的主債務(wù)人知識點(diǎn)七：保證1.記載事項(xiàng)1）被保證人的名稱：未記載的，已承兌的

39、匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人；2）保證日期：未記載的，出票日期為保證日期2.保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任。知識點(diǎn)八：付款1.提示付款期商業(yè)匯票到期日起10日銀行匯票出票日起1個月本票出票日起2個月支票出票日起10日2.商業(yè)匯票持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。其余票據(jù)持票人未按規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。知識點(diǎn)九：追索權(quán)1.到期日前行使追索權(quán)的要件2.行使追索權(quán)的通知期限：收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi)書面通知前手。3.受追索人的確定：匯票的出票人、背

40、書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。4.追索權(quán)的標(biāo)的：金額+利息+費(fèi)用知識點(diǎn)十：涉外票據(jù)的法律適用出票地法律1）匯票、本票出票時(shí)的記載事項(xiàng)；2）票據(jù)追索權(quán)的行使期限行為地法律背書、承兌、付款和保證付款地法律1）票據(jù)的提示期限；2）有關(guān)拒絕證明的方式；3）出具拒絕證明的期限；4）票據(jù)喪失時(shí)失票人請求保全票據(jù)權(quán)利的程序出票地或付款地法律支票出票時(shí)的記載事項(xiàng)知識點(diǎn)十一：證券公司業(yè)務(wù)1）證券經(jīng)紀(jì)；2）證券投資咨詢；3）財(cái)務(wù)顧問注冊資本最低限額為人民幣5000萬元4）證券承銷與保薦；5）證券自營；6）證券資產(chǎn)管理；7）其他經(jīng)營一項(xiàng)：注冊資本最低限額為人民幣1億元經(jīng)營兩項(xiàng)以上：注冊資本最低限額為人民幣5億元1.證券公司不得為其股東或者股東的關(guān)聯(lián)人提供融資或者擔(dān)保。2.證券公司保管的各項(xiàng)資料，保存期限不得少于20年。知識點(diǎn)十二：證券