企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策

1、企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策第一篇預(yù)算管理主要以預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，有效實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化分配，進(jìn)而起到落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。隨 著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也朝著完善的趨勢(shì)發(fā) 展，中國(guó)企業(yè)主要將預(yù)算管理當(dāng)作基本管理機(jī)制。其作為一 種綜合性管理機(jī)制，具備較高的部門(mén)協(xié)調(diào)能力，是當(dāng)前企業(yè) 內(nèi)部管理不可或缺的一部分。全面預(yù)算管理主要含括了業(yè)務(wù) 活動(dòng)中全部流程。預(yù)算管理針對(duì)我們而言，特別是針對(duì)企業(yè) 來(lái)說(shuō)，具備較強(qiáng)的重要性，在預(yù)算管理工作落實(shí)的過(guò)程中， 沒(méi)有獲取理想的效果，主要是由于人們?cè)趯?shí)際過(guò)程中存在一 定失誤認(rèn)識(shí)。針對(duì)西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，其在應(yīng)用預(yù)算管理方面, 和我國(guó)企業(yè)進(jìn)行比較，較為普遍，但是在開(kāi)展

2、管理工作時(shí)依 然存在諸多問(wèn)題。所以，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該給予預(yù)算管理高度重 視，真正了解其含義，及時(shí)找出其存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng) 的優(yōu)化措施，讓我國(guó)企業(yè)可以迎合市場(chǎng)變化，給企業(yè)帶來(lái)更 高的經(jīng)濟(jì)效益。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行 解析和探究。預(yù)算的編制。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，不但需要結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境進(jìn) 行綜合思考，由于企業(yè)深知預(yù)算和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)在落實(shí)預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)該采取三種措施。首先, 企業(yè)每年都要給各個(gè)部門(mén)頒發(fā)預(yù)算指南，該指南把企業(yè)預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)以及落實(shí)流程進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境改 變幅度比較大，這就使得企業(yè)需要將原始的一年開(kāi)

3、展一次預(yù) 算編制工作的理念進(jìn)行突破，而是以六個(gè)月為單位開(kāi)展預(yù)算 編制工作，讓企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境改變情況，對(duì)其資源進(jìn)行 重新分配，進(jìn)而建立切實(shí)可行的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)改 變的能力1。其次，落實(shí)“商業(yè)規(guī)劃循環(huán)”流程。通過(guò)對(duì)商業(yè) 環(huán)境中存在的不明確因素進(jìn)行探究，找出其中存在的問(wèn)題， 并建立企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)。在企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的引導(dǎo)之下，建立企 業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。結(jié)合總體戰(zhàn)略目標(biāo)，找出企業(yè)在市場(chǎng)中存 在的優(yōu)勢(shì)和不足，結(jié)合企業(yè)資源，建立長(zhǎng)期規(guī)劃。在企業(yè)員 工全面對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃有所了解之后，將規(guī)劃分配給每一個(gè)職 工，進(jìn)而讓企業(yè)戰(zhàn)略可以全面落實(shí)。最后，開(kāi)展預(yù)算編制循 環(huán)功能。預(yù)算編制過(guò)程并非一成而就，而是需要對(duì)其進(jìn)行

4、不 斷修整，該環(huán)節(jié)包含了企業(yè)各個(gè)流程，需要對(duì)市場(chǎng)容量、競(jìng) 爭(zhēng)程度、發(fā)展目標(biāo)以及銷(xiāo)售份額等內(nèi)容進(jìn)行全面評(píng)估，同時(shí) 還要給予企業(yè)報(bào)表中提供的信息進(jìn)行高度重視，尤其是現(xiàn)金流量表中相關(guān)信息。該環(huán)節(jié)需要反復(fù)重復(fù)，直到編制后的預(yù)算結(jié)果不但可以落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),同時(shí)還能將預(yù)算方案進(jìn)行高效落實(shí)。預(yù)算的執(zhí)行。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)開(kāi)展全面運(yùn)用 預(yù)算管理，并將其具備的規(guī)劃以及協(xié)調(diào)等功能進(jìn)行高效發(fā)揮。但是，一些企業(yè)并沒(méi)有隨波逐流，其注重預(yù)算規(guī)劃功能 的發(fā)揮，同時(shí)也關(guān)注對(duì)今后的評(píng)估，企業(yè)在落實(shí)預(yù)算工作時(shí), 采用的方式有三種。第一種，釆用滾動(dòng)預(yù)算循壞模式。在開(kāi) 展?jié)L動(dòng)預(yù)算工作時(shí)，可以應(yīng)用excelhyperion系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

5、 滾動(dòng)預(yù)算和普通預(yù)算進(jìn)行比較，在靈活性方面具備更多優(yōu) 勢(shì)，其不需要辦理較為復(fù)雜的審批手續(xù)，隨時(shí)可以運(yùn)用一般 情況下，每月實(shí)施一次，把預(yù)測(cè)數(shù)值和實(shí)際數(shù)值進(jìn)行比較， 對(duì)存在的差異進(jìn)行評(píng)估，得出相應(yīng)的報(bào)告，讓探究結(jié)果可以 給管理修整提供依據(jù)。第二，建立行動(dòng)規(guī)劃表。行動(dòng)規(guī)劃一 般主要針對(duì)部分不能應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化的活動(dòng)的規(guī)劃。 運(yùn)用該種方式，可以讓企業(yè)每一個(gè)人員都能對(duì)工作的執(zhí)行時(shí) 間以及流程有所了解，進(jìn)而搭建一個(gè)規(guī)劃和實(shí)踐的平臺(tái)，讓 規(guī)劃切實(shí)可行。第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的培訓(xùn)。企業(yè)全 部的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該擁有較強(qiáng)的交流能力、預(yù)算能力以及管理 能力等，如果不具備每一項(xiàng)能力，就要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)。預(yù)算 的控制

6、。結(jié)合落實(shí)控制的流程來(lái)說(shuō)，其主要包含了三項(xiàng)內(nèi)容, 首先，在產(chǎn)品規(guī)劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合客戶需求進(jìn)行設(shè)定；其 次，在交貨的過(guò)程中，需要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行全面檢查，同時(shí) 和客戶建立良好的合作關(guān)系；最后，在落實(shí)的過(guò)程中，還可 以采用有關(guān)的管理心事來(lái)落實(shí)預(yù)算控制工作。預(yù)算的考核。 企業(yè)在開(kāi)展職工績(jī)效考核工作時(shí)，不僅僅把預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)情 況當(dāng)作獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，而是把績(jī)效管理與預(yù)算管理兩個(gè)體系進(jìn)行分開(kāi)，預(yù)算管理的落實(shí)情況不能為績(jī)效管理的主要憑證，即 使兩個(gè)體系分開(kāi)之后，但不預(yù)示著在組織管理這兩個(gè)體系 時(shí)，兩個(gè)體系存在孤立性，反之，兩個(gè)體系之間存在著緊密 的聯(lián)系2。針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理體系給修整企業(yè)業(yè)績(jī)提 供了參考依據(jù)。

7、針對(duì)個(gè)人而言，個(gè)人規(guī)劃和績(jī)效管理的業(yè)績(jī) 評(píng)估、工作改善規(guī)劃等方面有著必然的關(guān)系，個(gè)人規(guī)劃主要 在企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)下建立的，個(gè)人規(guī)劃設(shè)定并落實(shí)之 后，企業(yè)預(yù)算也就一同落實(shí)。a企業(yè)簡(jiǎn)介a企業(yè)成立于2010年，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣, 該企業(yè)運(yùn)營(yíng)范疇包含了技術(shù)推廣、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、以 及計(jì)算機(jī)、軟件及輔助設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、化工產(chǎn)品、文化用 品、體育用品、工藝品、電子產(chǎn)品、服裝服飾、通訊設(shè)備、儀器儀表等設(shè)備的銷(xiāo)售等。但是，隨著該企業(yè)的快速發(fā)展,該企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí),存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，其中包含了預(yù)算管理編制中存在預(yù)算松弛問(wèn)題、預(yù)算管 理過(guò)程中缺乏信息溝通及科學(xué)規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行控制力

8、度不 強(qiáng)、預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)未完全落到實(shí)處等。下面，本文將進(jìn) 一步對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行闡述和分析。a企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題1.預(yù)算管理編制中存在預(yù)算松弛問(wèn)題。在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，該企業(yè)預(yù)算部門(mén)主要是結(jié)合運(yùn)營(yíng)決策來(lái)明確總預(yù)算目標(biāo)，之后把預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)管理層級(jí)，管理層級(jí)財(cái) 務(wù)部門(mén)結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門(mén)匯報(bào)的預(yù)算編制總預(yù)算方案，之后 交由總企業(yè)預(yù)算部門(mén)，通過(guò)上述分析我們得知，在明確預(yù)算因?yàn)轭A(yù)算參與人員之間存在談價(jià)還價(jià)現(xiàn)象,使得預(yù)算編制出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)調(diào)查得知，導(dǎo)致預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素有兩點(diǎn)，第一，信息缺少對(duì)稱(chēng)性。因?yàn)樵谄髽I(yè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)執(zhí)行層級(jí)以及管理層級(jí)所處的情況不吻合，進(jìn)而使得對(duì)

9、信息掌握情況存在差異性。通常情況下,預(yù)算執(zhí)行人員主要是落實(shí)預(yù)算方案,去對(duì)企業(yè)實(shí)際控制中存在的問(wèn)題，和企業(yè)高層人員進(jìn)行對(duì)比，掌握的更全面, 這對(duì)其來(lái)說(shuō)，提供了更好的優(yōu)勢(shì)3。由于掌握了更搞笑的信 息，可以給其制定預(yù)算決策方面提供便利條件。而預(yù)算管理 人員主要以管理大局為入手點(diǎn)，對(duì)某些詳細(xì)狀況并不了解, 因此，給其制定決策帶來(lái)了不利影響。因?yàn)閳?zhí)行人員為了獲 得更高的利益，其通常會(huì)將一些信息進(jìn)行修改，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù) 算管理有關(guān)信息不具備真實(shí)性和完整性。第二，自利行為。 在明確預(yù)算目標(biāo)之后，各個(gè)執(zhí)行部門(mén)為了可以更快的落實(shí)預(yù) 算目標(biāo)，或者避免預(yù)算沒(méi)有全面落實(shí)，給自身部門(mén)的績(jī)效評(píng) 估帶來(lái)影響，因此想方設(shè)法保留預(yù)

10、算彈性，這就由于個(gè)別群 體沒(méi)有顧慮全局，把犧牲企業(yè)效益來(lái)滿足個(gè)人效益，進(jìn)而使 得預(yù)算出現(xiàn)松弛現(xiàn)象。2.預(yù)算管理過(guò)程中缺乏信息溝通及 科學(xué)規(guī)范。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，普遍存在的問(wèn)題就 是信息缺少對(duì)稱(chēng)性，諸如上述所說(shuō)的預(yù)算松弛現(xiàn)象，同時(shí)還 展現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行人員可以更加全面的掌握部分詳細(xì)的落實(shí) 項(xiàng)目。例如，收益性項(xiàng)目以及支出性項(xiàng)目等，這就使得預(yù)算 執(zhí)行人員具備部分預(yù)算監(jiān)管人員都不能捕獲的信息。在實(shí)際 落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，預(yù)算監(jiān)管工作人員獲得的信息通常是 由執(zhí)行人員提供的，所以，在預(yù)算管理工作人員提供預(yù)算資 源的過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行人員為了捕獲更多信息，就會(huì)出現(xiàn)虛 報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理過(guò)程

11、中缺乏信息溝通 及科學(xué)規(guī)范。3.預(yù)算執(zhí)行控制力度不強(qiáng)。企業(yè)制定的預(yù)算 方案，假設(shè)沒(méi)有得到全面落實(shí)，過(guò)于形式化，使得其自身具 備的作用無(wú)法得到全面發(fā)揮。該企業(yè)把制定完成的預(yù)算方 案，直接交由各個(gè)部門(mén)去落實(shí)，但是因?yàn)橄逻_(dá)之后，管理層 級(jí)一味的注重各個(gè)部門(mén)的保費(fèi)收支狀況，缺少對(duì)其深入探 究，使得真實(shí)收益和預(yù)算之間存在偏差，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí) 行人員的監(jiān)管，該企業(yè)保費(fèi)收支一般源于企業(yè)各個(gè)渠道，因 為各個(gè)渠道部門(mén)在開(kāi)展銷(xiāo)售工作時(shí)，缺少完善的監(jiān)管體系, 導(dǎo)致其無(wú)法全面落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。在對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用管理的過(guò)程 中，由于劃分到銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)數(shù)量很多，使得一些部門(mén)無(wú) 法結(jié)合真實(shí)狀況進(jìn)行匯報(bào)，但是費(fèi)用審核缺少?lài)?yán)謹(jǐn)性，進(jìn)

12、而 導(dǎo)致銷(xiāo)售費(fèi)用相對(duì)較高。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企 業(yè)管理部門(mén)沒(méi)有高度重視，各個(gè)部門(mén)執(zhí)行效率偏低4。4.預(yù) 算管理績(jī)效評(píng)價(jià)未完全落到實(shí)處。預(yù)算考評(píng)作為預(yù)算管理工 作中不可或缺的一部分，同時(shí)也是預(yù)算管理人員實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行 人員業(yè)績(jī)考核的主要依據(jù)，這將會(huì)給執(zhí)行人員今后工作狀況 帶來(lái)直接的影響。該企業(yè)當(dāng)前采用的考核標(biāo)準(zhǔn)主要由兩點(diǎn)， 一個(gè)是考核保費(fèi)時(shí)間進(jìn)度，也就是考核保費(fèi)落實(shí)進(jìn)度，結(jié)合 落實(shí)進(jìn)度提供適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。另一個(gè)是結(jié)合考核各個(gè)部門(mén)的效益 情況給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲。該企業(yè)一般時(shí)介乎財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)施考 核，沒(méi)有提出有關(guān)非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。并且，在考核過(guò)程中， 有時(shí)沒(méi)有全面邏輯，進(jìn)而給預(yù)算管理帶來(lái)不利影響。釆用科學(xué)的

13、預(yù)算編制方法優(yōu)化預(yù)算編制首先，結(jié)合各種情況，合理選擇預(yù)算編制方式。在我 國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用下，需要結(jié)合企業(yè)自身情況，建 立迎合企業(yè)自身特殊的預(yù)算方案，真正實(shí)現(xiàn)因地制宜，將企 業(yè)預(yù)算編制存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)探究。不可隨波逐流，由于 每個(gè)企業(yè)都具備諸多的問(wèn)題，這就要求結(jié)合企業(yè)目前情況， 建立各個(gè)階段的預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，釆用合理的 措施，根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立預(yù)算規(guī)劃方案，進(jìn)而起到良 好的效果。其次，落實(shí)預(yù)算編制的“多元統(tǒng)一”，完善預(yù)算編 制形式5。在進(jìn)行預(yù)算制定時(shí)，為了防止單一預(yù)算現(xiàn)象出現(xiàn), 可以運(yùn)用多種預(yù)算結(jié)合的方式。例如，研發(fā)部門(mén)在開(kāi)展預(yù)算 編制工作時(shí)，可以運(yùn)用零基預(yù)算方式；生產(chǎn)

14、運(yùn)營(yíng)部門(mén)在開(kāi)展 預(yù)算編制工作時(shí)，可以運(yùn)用彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算融合的方式 等，通過(guò)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行劃分，采用各種類(lèi)型的預(yù)算編制方式，同時(shí)將企業(yè)整體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，進(jìn)而使得預(yù)算更接 近企業(yè)真實(shí)狀況。建立內(nèi)容全面、反映及時(shí)的信息體系預(yù)算信息缺少對(duì)稱(chēng)性是當(dāng)前企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作主 要存在的問(wèn)題，因此，為了防止這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)在明 確預(yù)算目標(biāo)時(shí)，同時(shí)還要構(gòu)架內(nèi)容全面體現(xiàn)的信息體系。預(yù) 算管理曾是作為信息掌握最多的層級(jí)，因此在開(kāi)展預(yù)算管理 工作時(shí)，消耗的成本相對(duì)較少。因?yàn)闆Q策層級(jí)提出的決策信 息主要由管理層級(jí)提供，為了保證決策的高效性，因此會(huì)將 更多的時(shí)間應(yīng)用在信息識(shí)別方面。企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作 時(shí)，

15、通常會(huì)結(jié)合其他部門(mén)信息來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，所以在實(shí)際 管理時(shí)，應(yīng)該加大財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的信息交流力 度，通過(guò)構(gòu)建信息技術(shù)的方式，將各個(gè)部門(mén)真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn) 行體現(xiàn)，這樣可以讓財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合信息來(lái)對(duì)各個(gè)部門(mén)預(yù)算方 案進(jìn)行評(píng)估，制定決策，進(jìn)而提升預(yù)算管理的時(shí)效性。加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度 預(yù)算執(zhí)行作為預(yù)算管理工作中主要的工作內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)主要是由各個(gè)部門(mén)具體實(shí)施來(lái)體現(xiàn)。首先，企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理的重要性有所了解，企業(yè)在建立預(yù)算目標(biāo)時(shí),不但需要將企業(yè)總體目標(biāo)進(jìn)行思考,同時(shí)還要對(duì)執(zhí)行層級(jí)的效益進(jìn)行考慮。其次，加大對(duì)執(zhí)行層級(jí)的監(jiān)管, 這也是企業(yè)全面落實(shí)目標(biāo)的主要方式。最后，給予執(zhí)行層級(jí)科學(xué)的績(jī)效評(píng)

16、估，在開(kāi)展績(jī)效考核工作時(shí)，不僅僅是對(duì)執(zhí)行 人員工作落實(shí)情況進(jìn)行考核，同時(shí)還要對(duì)其給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng) 濟(jì)效益進(jìn)行考核，進(jìn)而予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積 極性。完善預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系 管理通過(guò)落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制的方式，來(lái)對(duì)執(zhí)行層建立決策進(jìn)行影響。例如，在申報(bào)預(yù)算的過(guò)程中，申報(bào)人員如 果采用實(shí)報(bào)的方式，管理人員應(yīng)該予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)虛報(bào) 人員來(lái)說(shuō)，給予適當(dāng)懲罰。企業(yè)建立績(jī)效考核體系的主要作 用就是調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)的工作積極性，但是僅局限于預(yù)算落實(shí) 情況的考核，沒(méi)有對(duì)預(yù)算編制落實(shí)情況進(jìn)行考核，所以，企 業(yè)不但需要對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，同時(shí)還要把預(yù)算考核范疇進(jìn)行 擴(kuò)充，這樣不僅可以將預(yù)算考核的自身作用進(jìn)行高效發(fā)

17、揮，同時(shí)還能對(duì)各個(gè)部門(mén)起到激勵(lì)效果?？偠灾?落實(shí)預(yù)算管理工作,不但可以提升企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，a企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，普遍存在諸多的問(wèn) 題，因此，我們需要根據(jù)不同的問(wèn)題，采用相應(yīng)的解決措施, 通過(guò)采用采用科學(xué)的預(yù)算編制方法、建立內(nèi)容全面信息體系、加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度、完善預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系等方式，保證企業(yè)預(yù)算管理工作的全面落實(shí)，進(jìn)而給企業(yè)今后發(fā) 展奠定良好基礎(chǔ)。作者:崔林單位:北京君安和信科技有限公司1 蒲璐淺析不同發(fā)展時(shí)期企業(yè)的預(yù)算管理模式j(luò).商 場(chǎng)現(xiàn)代化,2011,:18.2 白夏平、李世新我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新j. 企業(yè)經(jīng)濟(jì),201

18、1,:44-47.3 廖敏霞.我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討 j.企業(yè)經(jīng)濟(jì),2013/42-45.趙九香如何加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理j.經(jīng)營(yíng)管理 者,2016,:85.5 劉義進(jìn)、黃曉紅.大數(shù)據(jù)時(shí)代電子商務(wù)企業(yè)的預(yù)算管 理研究j.長(zhǎng)春大學(xué)學(xué)報(bào),2016:25-29.6 王麗企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析j. 改革與開(kāi)放,2010:80-81.第一篇預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃，全面反映企 業(yè)在該期間的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。預(yù)算管 理，涵蓋預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考 評(píng)等一系列活動(dòng)。在企業(yè)中，實(shí)施預(yù)算管

19、理，具有以下重要 作用。戰(zhàn)略規(guī)劃作。用預(yù)算管理是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行階段 性的具體化，是將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù) 算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和執(zhí)行計(jì)劃，使企業(yè)對(duì)所擁有資 源的更為有效、合理配置，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。溝通 與協(xié)調(diào)作用。預(yù)算編制過(guò)程，是企業(yè)各部門(mén)不斷溝通的過(guò)程。 企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制，能夠改善企業(yè)內(nèi)部溝通，協(xié)調(diào)部門(mén)之 間目標(biāo)，最終形成相互支持、協(xié)同努力的局面，并促使各部 門(mén)的目標(biāo)統(tǒng)一到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)上?？刂婆c監(jiān)督作用。通過(guò) 對(duì)預(yù)算的層層分解以及定期或不定期地分析比較預(yù)算目標(biāo) 與實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間的差異，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題、 風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式或修正預(yù)算，規(guī)

20、避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn), 促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加?？己伺c評(píng)價(jià)作用。預(yù)算為企業(yè)管理者、 部門(mén)、員工設(shè)立了績(jī)效目標(biāo)、也提供了評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)特 定期間的經(jīng)營(yíng)實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，可以監(jiān)控企業(yè) 的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營(yíng)狀況，可以評(píng)估管理者、部門(mén)、員工 的工作績(jī)效，進(jìn)而通過(guò)多種方式激勵(lì)員工，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)。沒(méi)有明確堅(jiān)定的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略 目標(biāo)編制的，可很多企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)起伏，趨于逐利，不斷地 大幅度地調(diào)整生產(chǎn)，改革體制，對(duì)企業(yè)的未來(lái)定位不穩(wěn)定或 沒(méi)有定位，沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)或沒(méi)有戰(zhàn)略目標(biāo)，存在“羊價(jià) 好養(yǎng)羊，糧價(jià)高種糧”的情況，與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)之間缺乏甚 至沒(méi)有相關(guān)性，企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有持續(xù)性，預(yù)算目

21、標(biāo)不確定， 預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向性、系統(tǒng)性和適應(yīng)性。沒(méi)有健全有效的預(yù) 算管理體系。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，制定了一些相關(guān)框架制度，但沒(méi)有建立健全有效的預(yù) 算管理機(jī)制和體系，使得企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算編制流 程、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行程度、預(yù)算控制方式、預(yù)算考 核原則等方面存在不恰當(dāng)、不匹配、不到位或缺失的情況。預(yù)算管理的相關(guān)工作全部由財(cái)務(wù)部牽頭組織實(shí)施，預(yù)算管理 的高度和力度不夠，也缺乏系統(tǒng)性的運(yùn)作和有效執(zhí)行。預(yù)算 管理活動(dòng)沒(méi)有滲透到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是浮游在實(shí)際經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)之上，不能發(fā)揮指導(dǎo)、管控、督促的全部效用。高管 層不重視和支持。在許多企業(yè)的高管人員在心里對(duì)預(yù)算管理

22、 的效用不以為然，認(rèn)為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，影響企業(yè)發(fā)展的不確定、不可控的因素太多，編制的預(yù)算很難得到充分的執(zhí)行,也不能發(fā)揮有效管理效用,編制預(yù)算就是為了跟上“形勢(shì)，'或!滿足上級(jí)公司的要求。在企業(yè)高管層行動(dòng)上，時(shí)常根據(jù)眼前 的情況，拍腦袋地做出逐利而短視的管理行為，預(yù)算的執(zhí)行 和控制得不到良好的實(shí)施，致使公司各部門(mén)缺乏剛性的、統(tǒng) 一的思想意識(shí)和實(shí)際行動(dòng)。由于高管層對(duì)預(yù)算管理在思想 上、行動(dòng)上的輕視，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)重地偏離預(yù)算， 預(yù)算管理各項(xiàng)工作流于形式。預(yù)算編制不科學(xué)。在現(xiàn)實(shí)的預(yù) 算編制過(guò)程中，企業(yè)存在預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算編制的溝通 不充分、流程不科學(xué)、方法不恰當(dāng)?shù)仍?，?dǎo)致各業(yè)務(wù)單位

23、 編制的預(yù)算不滿足先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性和系統(tǒng)性的要求, 而且編制的預(yù)算帶有很強(qiáng)的“意識(shí)"：一是編制的預(yù)算太過(guò)保守和謹(jǐn)慎，基本就是上年度預(yù)算的拓本，這種預(yù)算無(wú)需努力, 可以坐享其成，不能激發(fā)員工的斗志和主觀能動(dòng)性，根本起 不到先導(dǎo)和激勵(lì)作用。二是編制的預(yù)算過(guò)分激進(jìn)和夸大，是 戰(zhàn)略步伐的“大躍進(jìn)j純粹就是不切實(shí)際的炫耀，這種預(yù)算根本不能執(zhí)行到位，甚至不能落地執(zhí)行，若強(qiáng)制執(zhí)行，只能給企業(yè)帶來(lái)“苦果二同樣起不到先導(dǎo)和激勵(lì)作用。預(yù)算執(zhí)行不堅(jiān)決和不徹底。在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中，各業(yè)務(wù)單位都存在托 詞、推諉、依賴(lài)上級(jí)部門(mén)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)單位的情況，缺乏 按時(shí)和徹底完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的堅(jiān)定決心和有效行動(dòng)，與之相

24、關(guān) 的業(yè)務(wù)活動(dòng)和更進(jìn)一步的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展乏力，影響預(yù)算目標(biāo) 的按期實(shí)現(xiàn)，遲滯企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制與分 析的功能過(guò)弱。在預(yù)算控制與分析的環(huán)節(jié)，主要存在兩方面 問(wèn)題：一是預(yù)算控制沒(méi)有重點(diǎn)，沒(méi)有做到剛性控制與柔性控 制、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合，沒(méi)有修正機(jī)制和例外管理, 形成了“一刀切”，預(yù)算分析方式、手段不合適，做成了靜止 的、僵化的分析；二是預(yù)算控制與分析的措施、結(jié)果和信息 等傳遞不及時(shí)、不到位，致使既定的預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展形 成“兩張皮”，造成資源的浪費(fèi)。預(yù)算考核不客觀、不公正。 在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算的考核。首 先，存在思想上的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)執(zhí)行完備，既

25、成 事實(shí)，考核改變不了事實(shí)；其次，沒(méi)有客觀公正的考核體系、 科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)、完善的預(yù)算考核流程，沒(méi)有合理界定 考核主體和考核對(duì)象，沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理體系的運(yùn)行情況實(shí)施 評(píng)價(jià)。第三，執(zhí)行預(yù)算考核程序草率，發(fā)布的考核結(jié)果主觀 色彩太濃，即使落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，也不能起到實(shí)施預(yù)算考核及 獎(jiǎng)懲的應(yīng)有作用。樹(shù)立明確的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施計(jì)劃層層分解的結(jié)果，是企業(yè)采取行動(dòng)，必 須要按期達(dá)到的具體目標(biāo)。要樹(shù)立明確的預(yù)算目標(biāo)，首先， 企業(yè)要實(shí)施戰(zhàn)略管理，要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定戰(zhàn)略規(guī)劃、 實(shí)施計(jì)劃；其次，要將戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)文化的一部分，積 極倡導(dǎo)；第三；進(jìn)一步分解和細(xì)化實(shí)施計(jì)劃，確定

26、企業(yè)經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)，明確預(yù)算目標(biāo)；第四，在一定范圍內(nèi)，公開(kāi)企業(yè)的戰(zhàn) 略規(guī)劃和是實(shí)施計(jì)劃，使中基層管理人員更深的領(lǐng)悟企業(yè)實(shí) 現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的深層次意義。高管層要重視和支持。預(yù)算管理 全面推動(dòng)和深入落實(shí)，離不開(kāi)高管層人員的重視和支持：首 先，要加強(qiáng)對(duì)高管層有關(guān)預(yù)算管理的含義、內(nèi)容、功能的培 訓(xùn)，使其對(duì)預(yù)算管理有深層次的認(rèn)識(shí)和理解，改變其輕預(yù)算 管理的思想；其次，預(yù)算管理是典型的“一把手，工程，企業(yè) 的“一把手，要親自推動(dòng)并帶頭維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威，帶動(dòng)整 個(gè)高管層重視并積極支持預(yù)算管理工作；最后，設(shè)置健全有 效的預(yù)算管理體系，嚴(yán)格預(yù)算管理過(guò)程，強(qiáng)化預(yù)算考核、獎(jiǎng) 懲力度。建設(shè)健全、有效、科學(xué)的預(yù)算管理體系。沒(méi)

27、有規(guī)矩, 不成方圓，預(yù)算管理體系就是實(shí)施預(yù)算管理的“規(guī)矩雹在充 分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，設(shè)立預(yù)算管理專(zhuān) 門(mén)機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)，制定相關(guān)的實(shí)體管理制度和流程管理制 度，充分明確股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、經(jīng)理層、 各部門(mén)職責(zé)。在預(yù)算管理過(guò)程中，各管理層級(jí)要各負(fù)其責(zé)， 全面做好預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)工作和信息傳遞工 作，使企業(yè)各方面工作協(xié)調(diào)開(kāi)展，按照設(shè)定的預(yù)算軌道，向 著企業(yè)目標(biāo)持續(xù)有效的平穩(wěn)推進(jìn)。編制科學(xué)的預(yù)算。第一， 要有戰(zhàn)略的思維。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須與戰(zhàn)略規(guī)劃保持高度一致， 預(yù)算編制必須落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須服從戰(zhàn)略規(guī)劃意圖。第二, 要有正確的觀念。要從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，

28、考 慮戰(zhàn)略規(guī)劃要求達(dá)到怎樣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如何達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， 需要哪些資源等問(wèn)題。第三，要有充分的調(diào)查和分析。在宏 觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部資源的深入分析和合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ) 上，結(jié)合上年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析，采用適當(dāng)?shù)木幹品椒ā５谒? 要有合理的假設(shè)和預(yù)測(cè)。預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)情 況的詳細(xì)規(guī)劃和預(yù)測(cè)，是建立在一系列的假設(shè)之上，假設(shè)要 合理，預(yù)測(cè)要科學(xué)。第五，要有多次的往復(fù)和推敲，全員參 與，反復(fù)溝通，推敲審核。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性和完整性。企業(yè)預(yù)算就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有機(jī)分解，預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè) 業(yè)務(wù)目標(biāo)之間或是相輔相成的、或是不斷遞進(jìn)的。預(yù)算執(zhí)行 的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，企業(yè)管理層熟悉編制的預(yù) 算，

29、理解執(zhí)行每一步預(yù)算的意義和影響，把預(yù)算作為企業(yè)、 部門(mén)、個(gè)人的行動(dòng)綱領(lǐng)。第一，企業(yè)管理層級(jí)乃至每一個(gè)員 工要統(tǒng)一思想和目標(biāo)，要有徹底執(zhí)行的思想決心和實(shí)際行 動(dòng)；第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)、部門(mén)間及時(shí)匯報(bào)和溝通， 充分調(diào)動(dòng)企業(yè)資源、利用外部資源；第三，業(yè)務(wù)部門(mén)不能一 味地“低頭拉車(chē)二還要“抬頭看路=實(shí)施自我“糾偏=第四, 實(shí)施業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的再分解，預(yù)算的分解滿足smart原則，細(xì)化到每一個(gè)人。第五,在“小范圍，加強(qiáng)考 核。加強(qiáng)預(yù)算控制與分析功能。預(yù)算控制與分析的預(yù)算管理 過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理的核心，要加強(qiáng)預(yù)算控制與 分析，為更好地提高資源使用的效率和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo) 提供合理保證

30、，要做好七方面工作：第一，管理層要重視、 支持預(yù)算控制與分析工作；第二，要加強(qiáng)全方位過(guò)程控制， 保持適宜的節(jié)奏和全面的協(xié)調(diào)；第三，突出管理重點(diǎn)，特別 是對(duì)重點(diǎn)具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的事前、事中、事后全過(guò)程的跟蹤控 制、分析；第四，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，做出科學(xué)合理的分析 預(yù)測(cè)，提高事前控制能力及風(fēng)險(xiǎn)防范能力；第五，采用剛性 控制與柔性控制、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的分析、控制 方式；第六，定期或不定期地將實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比， 深究差異的原因，通過(guò)匯報(bào)、溝通等方式及時(shí)告知有關(guān)業(yè)務(wù) 部門(mén)，并釆取積極的、恰當(dāng)?shù)募m偏管控措施；第七，要有修 正機(jī)制和例外管理。強(qiáng)化預(yù)算考核效用。預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算 管理體系運(yùn)行情況和

31、預(yù)算管理效果的全面總結(jié)，旨在在下一個(gè)預(yù)算周期中揚(yáng)長(zhǎng)避短，同時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，增強(qiáng)員工執(zhí)行預(yù)算管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主動(dòng)性和責(zé)任性。強(qiáng)化預(yù) 算考核效用，需要做好以下五方面工作：第一,建立科學(xué)的預(yù)算考核體系；第二,科學(xué)的設(shè)計(jì)考核流程和考核指標(biāo)；第三， 合理界定考核主體和考核對(duì)象；第四，預(yù)算管理體系的運(yùn)行情 況實(shí)施評(píng)價(jià)；第五,按照目標(biāo)性、可控性、例外性、公平公開(kāi)、 總體優(yōu)化的原則對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)考核和綜合考核, 發(fā)布考核結(jié)果，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度和實(shí)現(xiàn) 企業(yè)目標(biāo)的動(dòng)力?，F(xiàn)代企業(yè)制度使企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者分離，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，管理鏈越來(lái)越長(zhǎng)，預(yù)算管理有效地解決了 企業(yè)管理者背

32、離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理信息不對(duì)稱(chēng)、內(nèi)部不協(xié)調(diào)、 長(zhǎng)短期目標(biāo)不一致等問(wèn)題，強(qiáng)化了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的 控制與監(jiān)督，考核和評(píng)價(jià)，提升了經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理水平。 我們應(yīng)積極營(yíng)造預(yù)算管理的環(huán)境，建設(shè)預(yù)算管理體系，在實(shí) 施預(yù)算管理的過(guò)程中，不斷地探討和總結(jié)，完善預(yù)算管理體 系，使之發(fā)揮完全效用。作者:張廣平單位:五礦鹽湖有限公司1田華工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施與控制策略j 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(9)吳利軍基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理探討j 企業(yè)導(dǎo)報(bào),2015(1).史引娣企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討j財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2015(11).第三篇“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢二不管是對(duì)個(gè)人還是企業(yè)都適用。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，供給側(cè)結(jié)構(gòu)

33、性改革，預(yù)算管理制 度作為管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，不但企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有了緊迫 感，在政府層面也作了指引，財(cái)政部于2016年6月22日發(fā) 布關(guān)于印發(fā)的通知。但在實(shí)踐中，中小企業(yè)預(yù)算管理卻 存在許多問(wèn)題。預(yù)算觀念落后，重視不夠，認(rèn)識(shí)不足。從我 國(guó)預(yù)算管理的發(fā)展歷程來(lái)看，由于國(guó)外先進(jìn)預(yù)算理念進(jìn)入我 國(guó)較晚，許多中小企業(yè)在預(yù)算管理上還存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理的 思維。雖然多數(shù)企業(yè)認(rèn)同了全面預(yù)算的理念，但仍有不少企 業(yè)在編制預(yù)算時(shí)側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)，缺少市場(chǎng)調(diào)查分析，使銷(xiāo)售 與生產(chǎn)決策的正確性受到很大限制，且部門(mén)間缺少有效溝 通。缺乏科學(xué)編制，處于無(wú)方法論狀態(tài)。1 盲目預(yù)算或無(wú)預(yù) 算。一些中小企業(yè)在確定預(yù)算時(shí)只是簡(jiǎn)單的確

34、定當(dāng)年要做多 少收入，要做多少利潤(rùn)，卻不對(duì)市場(chǎng)做出充分調(diào)研和分析， 其增長(zhǎng)是否合理，能否被市場(chǎng)接受，也不考慮各項(xiàng)成本是否 合理，導(dǎo)致預(yù)算偏離實(shí)際，成為“紙上談兵”。還有一些企業(yè) 根本無(wú)預(yù)算，不做規(guī)劃，不確定目標(biāo)，做成什么樣就什么樣。2財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算。預(yù)算編制涉及企業(yè)銷(xiāo)售、資金、財(cái)務(wù)、信 息、人力資源、管理等各部門(mén)和各個(gè)方面，環(huán)環(huán)相扣，密不可分，很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)在做預(yù)算，而一些不 稱(chēng)職或業(yè)務(wù)不熟的財(cái)務(wù)人員年初閉門(mén)造車(chē)做預(yù)算，年底匯總 數(shù)據(jù)做決算，決算與預(yù)算相對(duì)比形成差異，向上級(jí)匯報(bào)就完 事了。這種預(yù)算視為一種純財(cái)務(wù)行為，企業(yè)各部門(mén)之間缺少 溝通，缺乏協(xié)同配合，調(diào)動(dòng)不了執(zhí)行部門(mén)和員工的積

35、極性， 缺乏具體的經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算支持，其可行性將大打折扣。3預(yù)算不全面，編制方法不到位，程序不合理。一方面，我 國(guó)多數(shù)中小企業(yè)編制預(yù)算多以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行相對(duì)應(yīng) 的簡(jiǎn)單的做加量或減量，沒(méi)有過(guò)多考慮其項(xiàng)目、數(shù)據(jù)的合理 性和根據(jù)預(yù)算的不同情況采取不同編制方法，如固定預(yù)算、 彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等方法。在預(yù)算編制時(shí)，以 年度為周期，沒(méi)有對(duì)目標(biāo)進(jìn)行合理分解細(xì)化，沒(méi)有對(duì)預(yù)算完 成情況簽訂責(zé)任狀，年度后期的預(yù)算與實(shí)際差異可能越來(lái)越大，使預(yù)算失去作為控制經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)考核依據(jù)的重要意義。另一方面,很多企業(yè)偏向經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)預(yù)算,而很少對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算。在編制程序上，多數(shù)企業(yè)采取至上而下的方式，缺 乏民主，

36、全員參與積極性不高，容易脫離實(shí)際、信息失真， 預(yù)算的準(zhǔn)確性變差。執(zhí)行不力，控制不嚴(yán)，缺乏科學(xué)的考核、 激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性和彈性，考核激勵(lì)機(jī)制不科學(xué) 不健全。首先，因多數(shù)中小企業(yè)主參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，本來(lái) 一筆不該審批的費(fèi)用經(jīng)過(guò)一番討價(jià)還價(jià)或礙于情面最后還 是通過(guò)審批，接著就會(huì)有其他部門(mén)或員工效仿，使預(yù)算控制不嚴(yán)，執(zhí)行不力，缺乏剛性，流于形式。其次，有的企業(yè)認(rèn) 為預(yù)算完全剛性，預(yù)算編制確定之后不再進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)或 部門(mén)為了完成任務(wù)，生搬硬套地執(zhí)行預(yù)算，只顧眼前利益卻 忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)一些合理的超支不予審批或不去申請(qǐng)，不 對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理及調(diào)整，使預(yù)算失去對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的 指導(dǎo)作用，最終不

37、是管理出現(xiàn)問(wèn)題就是企業(yè)形象受損，偏離 預(yù)算初衷和企業(yè)總體目標(biāo)。最后，預(yù)算考核作為預(yù)算管理重 要一環(huán)，是對(duì)企業(yè)各責(zé)任部門(mén)預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)。目前，多數(shù)企業(yè)都以單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾乎沒(méi)涉及。出現(xiàn)這種情況主要是因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)脫節(jié)，缺乏更直接、更明確的聯(lián)系，使各責(zé)任部門(mén)看不 到其行為對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響和作用，本末倒置，過(guò)多的遵循 預(yù)算要求，忽略了企業(yè)的總體目標(biāo)。全員參與，讓預(yù)算管理成為一種企業(yè)文化。為了調(diào)動(dòng) 員工的積極性，增強(qiáng)各部門(mén)責(zé)任感，強(qiáng)化預(yù)算的約束能力， 發(fā)揮預(yù)算的控制功能，企業(yè)要建立重視預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、敬 畏預(yù)算的企業(yè)文化，使全體員工理解預(yù)算是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一把 標(biāo)

38、尺和法則，一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整，應(yīng)不折不扣的嚴(yán)格執(zhí)行。由于行業(yè)因素、市場(chǎng)環(huán)境、政府政策等不可抗力因素, 致使預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批 程序。改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的可靠性、科學(xué)性。 過(guò)程，是通過(guò)一個(gè)完整的系統(tǒng)來(lái)協(xié)調(diào)賺錢(qián)、花錢(qián)、分錢(qián)的全 過(guò)程。對(duì)一些中小企業(yè)而言，受其控制環(huán)境及人力資源的影 響，預(yù)算編制應(yīng)簡(jiǎn)單易行，便于執(zhí)行、控制和考核，具有可 操作性，重點(diǎn)考慮目標(biāo)的確定、如何對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行合理分解 及如何去實(shí)現(xiàn)、各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)數(shù)據(jù)是否合理、資金來(lái) 源在哪里、什么時(shí)候組織資金收入、用什么方式支付資金、 何時(shí)支付等內(nèi)容。中小企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行 調(diào)研和

39、預(yù)測(cè)，并采用合理的分析方法和分析工具來(lái)進(jìn)行科學(xué) 的預(yù)測(cè)和預(yù)算，同時(shí)總結(jié)以前編制預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)行情況, 把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)出與投入情況，進(jìn)行正確決策，避免預(yù) 算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)建 立和完善預(yù)算編制制度，明確編制的依據(jù)、程序和方法等內(nèi) 容，確保有據(jù)可依并且合理，程序適當(dāng)，方法科學(xué)，使預(yù)算 目標(biāo)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，始終與公司整體戰(zhàn)略及財(cái)務(wù) 戰(zhàn)略緊密結(jié)合，步調(diào)一致。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管 理。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，執(zhí)行不力可能導(dǎo)致預(yù) 算管理流于形式，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。為確保嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算, 明確審批權(quán)限和落實(shí)責(zé)任，規(guī)范執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，確簡(jiǎn)單而言,預(yù)

40、算編制就是一個(gè)企業(yè)資源統(tǒng)籌、控制和分配的保預(yù)算執(zhí)行剛性。其一，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，各執(zhí)行部門(mén)應(yīng) 認(rèn)真組織實(shí)施，將指標(biāo)層層分解，責(zé)任落實(shí)到崗；其二，應(yīng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)預(yù)算控制,及時(shí)組織資金收入,嚴(yán)控資金支付，調(diào)節(jié)好收支平衡，防范支付風(fēng)險(xiǎn)；其三，加強(qiáng)審批控制，不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為和超授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)及時(shí)制止;其四，企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行有效溝通，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)信 息和非財(cái)務(wù)信息等相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采取恰當(dāng)方 式及時(shí)向預(yù)算決策部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)報(bào)告，反饋執(zhí)行過(guò)程 中出現(xiàn)的問(wèn)題和差異以及對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，分析其原因， 提出改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

41、的實(shí)現(xiàn)。建立科學(xué)的考評(píng) 機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù) 算執(zhí)行部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行考核，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明?？?核應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正，整個(gè)過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整記 錄。預(yù)算下達(dá)后各執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人必須簽訂責(zé)任狀，考核應(yīng) 與薪酬績(jī)效掛鉤，考核除了關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)外，還應(yīng)考慮非業(yè) 績(jī)指標(biāo)，總之要使考核目標(biāo)與企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)總體 戰(zhàn)略目標(biāo)一致，避免為完成部門(mén)或個(gè)人目標(biāo)而損害企業(yè)整體 利益。在經(jīng)濟(jì)全球化和信息化時(shí)代，中小企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算 管理工作，提升內(nèi)部管理水平，才能不斷提高效率，降低成 本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能確保企業(yè)總 體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保中小企業(yè)健康可持續(xù)

42、發(fā)展。作者:任明君單位:銅仁市建筑勘察設(shè)計(jì)院1 王彥，我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用及分析，西部 財(cái)會(huì)，2010(10):35-372 張熙庭，戰(zhàn)略預(yù)算一管理界的工業(yè)革命，廣東經(jīng)濟(jì) 出版社，3 楊秀榮，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引解讀及案例分析， 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，第四篇預(yù)算作為管理手段被應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)已有一百多年的 歷史，經(jīng)過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家優(yōu)秀企業(yè)的多年積累和發(fā)展，因其在企 業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施、內(nèi)部控制、資源配置、管理水平提升、經(jīng) 濟(jì)效益創(chuàng)造等方面的顯著作用，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā) 展的重要管理模式。國(guó)資委明確要求，國(guó)有及國(guó)有控股的大 中型企業(yè)要建立全面預(yù)算管理制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)實(shí)施 預(yù)算編制、執(zhí)行

43、、分析、考核。預(yù)算管理的內(nèi)涵。預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額可計(jì)量的形式反映的特 定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。預(yù)算管理以預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個(gè)基 礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的 綜合管理系統(tǒng)。預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃 和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，可以整合企業(yè)集團(tuán)、成員公司及 內(nèi)部各單位的資源，通過(guò)預(yù)算管理過(guò)程的不斷優(yōu)化，促使企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施，科學(xué)合理地保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算 管理的作用。（1）戰(zhàn)略目標(biāo)分解的具體行動(dòng)方案。通過(guò)編制預(yù) 算，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的“瓶頸j

44、 提高資源配置的效率。經(jīng)過(guò)預(yù)算管理所確立的行動(dòng)計(jì)劃，能 為單位管理者提供決策執(zhí)行的方向和標(biāo)準(zhǔn)。組織內(nèi)部協(xié)調(diào)與 溝通的重要手段。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行與反饋，能夠極大 地改善組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)與溝通，如企業(yè)總目標(biāo)與子目標(biāo)的協(xié) 調(diào)、部門(mén)之間的協(xié)調(diào)。上下級(jí)之間、同級(jí)之間可以在預(yù)算管 理的過(guò)程中充分得溝通經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和利益訴求，并正確地、及 時(shí)地調(diào)整各自的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排，從而促進(jìn)組織內(nèi)部目標(biāo)明確、相互理解、行動(dòng)一致。控制與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù) 算編制完成后，各層級(jí)的管理者可以在預(yù)算的指導(dǎo)下開(kāi)展各 項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，可以通過(guò)比較分析當(dāng)期或累計(jì)期間內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異,監(jiān)督經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)

45、題和風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，挖掘新的增長(zhǎng)方式，從 而調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或修正年度預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)?？?jī) 效考核與評(píng)價(jià)的依據(jù)。成功的預(yù)算目標(biāo)具有先進(jìn)性、可行性、 適應(yīng)性、導(dǎo)向性、系統(tǒng)性等具體可衡量的特點(diǎn)，這就為績(jī)效 考核提供了明確的依據(jù)。預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)后，就明 確了各層級(jí)管理者的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，通過(guò)比較實(shí)際結(jié)果與預(yù) 算目標(biāo)的差異，可以有效地考核與評(píng)估管理者的業(yè)績(jī)。通過(guò) 績(jī)效評(píng)估，可以激勵(lì)員工，提高員工工作的自覺(jué)性、主動(dòng)性 和積極性。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的關(guān)系認(rèn)知不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程始于戰(zhàn)略，良好的戰(zhàn)略可以清晰地描繪出公司未來(lái)發(fā) 展的方向和成功的驅(qū)動(dòng)因素。良好的企業(yè)預(yù)算管理能夠使企 業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)

46、管理的過(guò)程中具有明確的目標(biāo)，提高管理的 計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。但遺憾的是，許多管理者對(duì)預(yù)算管理缺乏 足夠的認(rèn)識(shí)，一般不愿意與下屬分享，認(rèn)為這是涉及公司機(jī) 密的問(wèn)題，往往戰(zhàn)略是戰(zhàn)略，預(yù)算是預(yù)算，將戰(zhàn)略交給戰(zhàn)略 規(guī)劃部門(mén)，將預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門(mén)。預(yù)算管理在編制、執(zhí) 行和控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得不到管理層和各執(zhí)行層的支持和配 合，忽視了預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)中的價(jià)值和重要性，制 約了預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮，最終的結(jié)果是預(yù)算的編制成 為一場(chǎng)年年躲不過(guò)的數(shù)字游戲。預(yù)算管理的組織體系不健 全。預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及企業(yè)的方方面面，需 要所有職能部門(mén)和全體員工的參與和配合，必須有組織和制 度上的保障。在實(shí)際工作中

47、，預(yù)算往往被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部一個(gè) 部門(mén)的事情，每年預(yù)算都簡(jiǎn)單地安排財(cái)務(wù)部組織整個(gè)公司的 預(yù)算編制工作，其他部門(mén)被動(dòng)配合，預(yù)算工作得不到企業(yè)管 理者的重視。即便有些企業(yè)建立了相關(guān)的組織體系，但也存 在組織體系中決策機(jī)構(gòu)人員配備級(jí)別不高，專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)， 或機(jī)構(gòu)之間的相互職責(zé)不明等問(wèn)題，預(yù)算管理從組織建設(shè)的 第一步起就不具備其應(yīng)有的權(quán)威性，以后的預(yù)算編制、執(zhí)行、 控制和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)也無(wú)法得到有效落實(shí)，預(yù)算管理也就 無(wú)法達(dá)到理想的效果。推進(jìn)預(yù)算管理的方式缺乏科學(xué)性。預(yù) 算管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程,預(yù)算的過(guò)程也是企業(yè)管理流程梳理 的過(guò)程，而企業(yè)管理流程的梳理需要經(jīng)過(guò)“目標(biāo)-執(zhí)行-反饋” 一個(gè)螺旋上升的過(guò)程，這就

48、注定了在實(shí)際的預(yù)算管理工作 中，要想達(dá)到管理的規(guī)范化并不是一朝一夕的事情，尤其是 在不能滿足各方利益訴求時(shí)，預(yù)算管理工作要么停滯不前、 流于形式，要么冒進(jìn)革命，得不到管理層的理解和支持，最 終導(dǎo)致預(yù)算管理被取消。這說(shuō)明推進(jìn)預(yù)算管理的方式方法往 往成為預(yù)算成功與否的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。解決思想認(rèn)知問(wèn)題，理清企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的關(guān)系。企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的關(guān)系。管理大師彼得德魯克說(shuō)：預(yù)算 不是一場(chǎng)數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的 一個(gè)過(guò)程。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)細(xì)化 與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又需要預(yù)算管理來(lái)具體執(zhí)行。預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)展戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具 體行動(dòng)

49、方案。將預(yù)算管理融入到企業(yè)文化建設(shè)中。企業(yè)必須 全面認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，尤其要在高層中將預(yù)算 管理作為綱領(lǐng)性的管理理念進(jìn)行貫徹，繼而塑造全員參與預(yù) 算管理的企業(yè)文化，融入到預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、 反饋等每一個(gè)細(xì)節(jié)。加強(qiáng)預(yù)算管理的培訓(xùn)和宣傳力度。企業(yè) 可以開(kāi)展多層次、多維度的培訓(xùn)，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家 開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)工作，讓企業(yè)的高層認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的作用, 并成為其強(qiáng)化管理的工具；解決預(yù)算管理過(guò)程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，培養(yǎng)一批具有預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的人員來(lái)進(jìn)行預(yù)算 管理的編制和實(shí)施工作。可以通過(guò)宣傳欄、企業(yè)專(zhuān)欄、專(zhuān)題 月活動(dòng)等形式向全體員工宣傳企業(yè)預(yù)算管理的知識(shí)，讓全體員工在思想上做好

50、準(zhǔn)備，全員參與。解決組織建設(shè)問(wèn)題，建立健全的預(yù)算管理組織體系。（1）建立預(yù)算管理的組織體系。 企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理健全的運(yùn)行體系，它至少包括決策機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、執(zhí)行單位。確定決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)的人員應(yīng)由董事會(huì)任命，保證其決策的權(quán)威性；明確組織 機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦公室或牽頭組織部門(mén)的職責(zé)，它是預(yù)算 管理委員會(huì)的直屬日常工作機(jī)構(gòu)，擁有監(jiān)督、考核的權(quán)利； 按最小責(zé)任單元?jiǎng)澐诸A(yù)算執(zhí)行單位，并規(guī)范執(zhí)行單位的工作 流程，將預(yù)算管理過(guò)程落到實(shí)處。（2）將預(yù)算作為各個(gè)層級(jí)的 “一把手”工程。預(yù)算工作是各個(gè)層級(jí)業(yè)務(wù)開(kāi)展的起點(diǎn)，是保 證公司各層級(jí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。公司經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)由總經(jīng) 理直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)進(jìn)行牽

51、頭，其他副總?cè)鎱⑴c，各 業(yè)務(wù)單位和職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人來(lái)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算管理工作。提高參與預(yù)算管理人員的范圍和級(jí)別,提高預(yù)算管理工作的重要性等級(jí)，才能切實(shí)為預(yù)算管理工作保駕護(hù)航。（3）完善預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)體系。企業(yè)必須完善預(yù)算管理的 評(píng)價(jià)體系，如果不對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成情況、預(yù)算工作的組織 情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，就不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行的正確與否進(jìn)行有效地判 斷，也就無(wú)法保證預(yù)算管理水平的持續(xù)提升。同時(shí)，通過(guò)考核評(píng)價(jià)體系的鞭策與激勵(lì)作用，也能夠提高全員參與預(yù)算、 執(zhí)行預(yù)算的動(dòng)力。解決推進(jìn)方法問(wèn)題，將預(yù)算管理工作作為 一項(xiàng)長(zhǎng)期工程。(1)制定預(yù)算管理水平提升的長(zhǎng)期計(jì)劃。推進(jìn) 預(yù)算管理工作的方式應(yīng)當(dāng)講究科學(xué)性和合

52、理性，因地制宜， 理論聯(lián)系實(shí)際，確定預(yù)算管理工作提升的短期目標(biāo)、中期目 標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)，搭建頂層設(shè)計(jì)，關(guān)鍵領(lǐng)域重點(diǎn)突破，不斷細(xì) 化完善，按計(jì)劃科學(xué)、合理、有效地推進(jìn)。cfo應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù) 算得溝通和協(xié)調(diào)工作。堅(jiān)定推進(jìn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，爭(zhēng)取 公司高層等各個(gè)層級(jí)的理解與支持，逐步完善預(yù)算管理的全 過(guò)程，cfo應(yīng)當(dāng)在推進(jìn)預(yù)算管理中把握方法和尺度，例如， 當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛剛成立不久，管理基礎(chǔ)又相對(duì)較好,cfo在征得 高層同意后，可以采用“革命式，'的方式推進(jìn)預(yù)算管理工作, 強(qiáng)化預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，建立起一整套規(guī)范的預(yù)算管理體 系。當(dāng)一個(gè)企業(yè)已存續(xù)多年，人員的整體素質(zhì)水平有限，管 理基礎(chǔ)又相對(duì)比較薄，尤其

53、會(huì)觸犯某些群體得的利益時(shí)，cfo 最好采用漸進(jìn)式的推進(jìn)方法，可以采用“邊跑步邊系鞋帶”的 方式，先將預(yù)算管理的頂層框架搭建起來(lái)，以溝通和協(xié)調(diào)為 主，“抓大放小二 逐步完善。相信預(yù)算管理一定能夠達(dá)到理 想的效果，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效的保障。作者:楊超單位:中廣核鑫盛燃?xì)庥邢薰? 謝純企業(yè)預(yù)算管理的困境和對(duì)策探討j企業(yè)研 究,2014(3).2 姚小賽企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策j.會(huì)計(jì)師,2015(10).3 韓勇企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施難點(diǎn)及效果分析j 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2014(8).4韓宏源企業(yè)預(yù)算管理的困境與對(duì)策研究j.時(shí)代金融,2014(5).第五篇(一)預(yù)算管理的定義。凡事預(yù)

54、則立，不預(yù)則廢，預(yù)算管理，就是企業(yè)圍繞預(yù)算展開(kāi)的一系列管理活動(dòng)，包括預(yù)算的 編制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算差異的分析和預(yù)算考 核等方面的內(nèi)容。全面預(yù)算管理的概念和理論是從20世紀(jì)80年代進(jìn)入我國(guó)的，改革開(kāi)放近四十年來(lái)，由于對(duì)預(yù)算管理的理解及經(jīng)驗(yàn)的欠缺，在大多數(shù)企業(yè)中并沒(méi)有實(shí)際得到推廣 和運(yùn)用。直到2001年4月28日及2002年4月10日財(cái)政部 分別發(fā)布實(shí)施企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法和關(guān) 于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)以后，才為企業(yè)實(shí)施全面 預(yù)算管理提供了制度性指南。從上述定義中我們可以看出， 預(yù)算管理是幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃、執(zhí)行、管 控及業(yè)績(jī)考核的一種管理工具，對(duì)企業(yè)提升經(jīng)

55、營(yíng)管理水平、 提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意 義。(二)預(yù)算管理的作用及意義。全面預(yù)算管理已成為企業(yè) 的重要管理手段之一。預(yù)算管理作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、 控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等一系列的管理方法，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、 資金環(huán)節(jié)、人才環(huán)節(jié)的整合，對(duì)企業(yè)一定期間的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做出的合理預(yù)算計(jì)劃。通過(guò)預(yù)算管理,可以規(guī)范權(quán)責(zé)關(guān)系、優(yōu)化資源配置，提高工作效率、提升營(yíng)運(yùn)水平，促進(jìn) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。1.預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的 重要抓手公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落實(shí)在具體 實(shí)施過(guò)程中，需要進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃、執(zhí)行、管控及業(yè)績(jī)

56、考核, 這需要一套完善的預(yù)算管理體系去明確經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，用 量化的指標(biāo)協(xié)調(diào)和考核各部門(mén)，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)工作的順 利進(jìn)行，避免經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中 保持穩(wěn)步前行。2協(xié)調(diào)和管控各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理工作合理的預(yù) 算的編制需要各部門(mén)共同參與，企業(yè)管理者全面考慮各部門(mén) 之間的相關(guān)關(guān)系后最終確定的。在執(zhí)行的過(guò)程中，在全面目 標(biāo)的前題下，明確各部門(mén)考核及責(zé)任，使其自覺(jué)主動(dòng)的與其 他部門(mén)積極配合，協(xié)調(diào)推進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 3業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核預(yù)算管理中的績(jī)效考核是整個(gè)預(yù)算管理體 系的重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析， 如月度、季度、特定經(jīng)營(yíng)周期等，可以通過(guò)量化的數(shù)據(jù)指標(biāo) 對(duì)各部門(mén)、各崗位員工的工作業(yè)績(jī)情況進(jìn)行對(duì)比和評(píng)價(jià)，對(duì) 于評(píng)價(jià)結(jié)果通過(guò)完善的獎(jiǎng)懲措施，進(jìn)行總結(jié)完善、激勵(lì)提升, 促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理工作的持續(xù)改進(jìn)。（一）對(duì)預(yù)算管理的理解存在片面性。多數(shù)連鎖企業(yè)實(shí)際 的預(yù)算管理工作，從預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等 一系列流程僅分配給財(cái)務(wù)部門(mén)，其他部門(mén)參與度不高，不能 產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)，由于連鎖企業(yè)特殊的組織架構(gòu)，從集 團(tuán)母公司，到分公司，再到連鎖門(mén)店，層層預(yù)算下發(fā)后，下