淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策

1、    淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策    陳衛(wèi)林【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭，這在很大程度上要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營管理的同時(shí)，建立適合的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。本論文闡述了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策建立和完善小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大中型企業(yè)同等重要的意義。但現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體存在弱化現(xiàn)象，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度重視不夠的原因主要有：有的管理層只看重資源成本，在崗位設(shè)計(jì)上盡可能地減少人員，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了，還不知問題出自哪。而有的領(lǐng)導(dǎo)在處理內(nèi)部控制與企業(yè)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系時(shí)，則認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會(huì)束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對(duì)立起來。人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，由于中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度低或不足。一些員工把內(nèi)部控

3、制簡單理解為各種規(guī)章制度的單純集合，不理解全面內(nèi)部控制的意義何在。如某些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。（二）內(nèi)控約束軟化中小企業(yè)活動(dòng)單一，經(jīng)營產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職，配置不合理，資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱，其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)無力企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的，不但是要滿足監(jiān)管部門對(duì)于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，內(nèi)控制度要有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營的效果和效率的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)由于缺乏完善的、為企業(yè)服務(wù)

4、的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，沒有確定的框架和構(gòu)成要素，沒有系統(tǒng)的確定的評(píng)價(jià)內(nèi)容與指標(biāo)，企業(yè)就沒有動(dòng)力或沒有能力及缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)將控制目標(biāo)角度進(jìn)行深化和拓展。戰(zhàn)略是企業(yè)在中長期要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)就是使會(huì)計(jì)信息真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確，并防止舞弊發(fā)生，隨著內(nèi)部控制理論的深化，公司治理、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)也越來越突出。美國coso報(bào)告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率;保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。我國所確定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患，

5、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。但是企業(yè)目標(biāo)是由高層人員制定的，對(duì)于中層管理者和基層的執(zhí)行者來說，這一目標(biāo)顯得有點(diǎn)不切實(shí)際，無法操作。（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)1.制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)圍繞企業(yè)使命制定戰(zhàn)略目標(biāo)，闡述企業(yè)戰(zhàn)略，為企業(yè)確立經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)性目標(biāo)。主要工作包括：確定戰(zhàn)略目標(biāo);制定經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo);建立業(yè)務(wù)流程目錄;制定相關(guān)子目標(biāo);分解目標(biāo)，制定考核目標(biāo);傳遞相關(guān)信息。重點(diǎn)注意戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、員工職業(yè)道德、組織結(jié)構(gòu)、員

6、工勝任能力、權(quán)限和職責(zé)分配、人力資源政策、決策機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)等要素。主要工作有評(píng)估內(nèi)部環(huán)境、建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化、建立反舞弊與控制。重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、文化以及反舞弊行為。3.提高事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力凡源自外部或內(nèi)部、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事情，按事件帶來的影響不同，分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。對(duì)可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件，確定風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇過程。其主要工作有收集信息、明確關(guān)聯(lián)事件、對(duì)事件進(jìn)行分類、持續(xù)進(jìn)行事件識(shí)別。4.建立健全而有效內(nèi)控體系建立組織規(guī)劃控制機(jī)制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)

7、行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與監(jiān)督識(shí)別和收集處置信息，包括企業(yè)內(nèi)部或外部信息，在企業(yè)內(nèi)部各層次以及企業(yè)與需求方、供應(yīng)商、業(yè)主、監(jiān)管者等外部環(huán)境的傳遞相關(guān)信息。主要工作有：確定信息與溝通建設(shè)的總目標(biāo)和規(guī)劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統(tǒng)總體控制、建立信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。需重點(diǎn)關(guān)注的是：內(nèi)外部溝通的有效性、信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制。（四）構(gòu)建獨(dú)具特色的內(nèi)控文化企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行起著支持和維護(hù)的作用，良好的企業(yè)文化將員工的思維和行

8、為方式統(tǒng)一到企業(yè)的發(fā)展上來，形成共同的行為準(zhǔn)則和行為規(guī)范，為企業(yè)樹立良好的形象。企業(yè)文化的形成離不開規(guī)范體系，它應(yīng)通過具體的規(guī)章制度貫徹到生產(chǎn)管理中去。有效的管理可以影響企業(yè)戰(zhàn)略的決定，幫助化解沖突，促進(jìn)內(nèi)部統(tǒng)一，為企業(yè)在重大問題上決定行為方針。制度是一種約束手段，要使內(nèi)部控制制度形成一種文化，必須加強(qiáng)制度建設(shè)，內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要從控制前、控制中、控制末等三個(gè)階段完善內(nèi)部控制制度，完善監(jiān)督機(jī)制，并將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。建立強(qiáng)審機(jī)制，定期完成企業(yè)報(bào)表、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的審核分析;建立信息反饋機(jī)制，使得內(nèi)部控制在實(shí)施過程中的問題及時(shí)得到矯正。形成內(nèi)部控制文化，使員工自覺遵守，共同維護(hù)，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展和組織管理都是一個(gè)重要的創(chuàng)新。參考文