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認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：周**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：上海

IP屬地：上海 上傳時(shí)間：2021-12-04 格式：PPTX 頁(yè)數(shù)：46 大?。?59.94KB 積分：20 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、第一節(jié) 接受客戶(k h)委托 案例P231-233 一、客戶的接受與續(xù)約 是否接受委托，需要考慮以下方面(fngmin)： （一）初步了解被審計(jì)單位的基本情況 通過巡視客戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、復(fù)核年度報(bào) 告、與客戶的管理當(dāng)局和員工進(jìn)行討論、利用網(wǎng)絡(luò) 獲取公眾信息和公共數(shù)據(jù)庫(kù)。第1頁(yè)/共45頁(yè)第一頁(yè)，共46頁(yè)。 （1）委托人的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； （2）經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； （3）以前年度接受審計(jì)的情況； （4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織； （5）廠房、設(shè)備及辦公場(chǎng)所； （6）其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的事項(xiàng)，如被審計(jì)單位(dnwi)發(fā)展歷史、委托人聘用審計(jì)人員的意向等。第2頁(yè)/共45頁(yè)第二

2、頁(yè)，共46頁(yè)。（二）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員的獨(dú)立性與勝任(shngrn)能力 （1）評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力(nngl)； （2）評(píng)價(jià)獨(dú)立性； （3）評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力(nngl)。第3頁(yè)/共45頁(yè)第三頁(yè)，共46頁(yè)。（三）與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通如果是新客戶：應(yīng)當(dāng)向前任注師詢問變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任與管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上可能存在的意見分歧。后任注師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)(t qn)被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。如果是老客戶：應(yīng)該復(fù)核以前年度

3、的工作底稿。第4頁(yè)/共45頁(yè)第四頁(yè)，共46頁(yè)。 （四）特殊因素的考慮 被起訴或調(diào)查(dio ch)等影響內(nèi)部控制和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，必須慎重考慮是否接受委托。 （五）是否與被審計(jì)單位各組成部分簽約的考慮第5頁(yè)/共45頁(yè)第五頁(yè)，共46頁(yè)。 二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 1、簽約前應(yīng)明確(mngqu)的事項(xiàng) 審計(jì)性質(zhì)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、相關(guān)責(zé)任劃分、審計(jì)收費(fèi)、被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料和協(xié)助等 2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 例P239第6頁(yè)/共45頁(yè)第六頁(yè)，共46頁(yè)。第一節(jié) 審計(jì)(shn j)計(jì)劃 一、審計(jì)計(jì)劃的意義 審計(jì)計(jì)劃是指CPA為完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序前編制的工作計(jì)劃

4、。 審計(jì)計(jì)劃分為： 總體(zngt)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。第7頁(yè)/共45頁(yè)第七頁(yè)，共46頁(yè)。審計(jì)(shn j)計(jì)劃具體(jt)審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)(shn j)策略1.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序3.計(jì)劃其他審計(jì)程序 1.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案2.具體審計(jì)程序第8頁(yè)/共45頁(yè)第八頁(yè)，共46頁(yè)。 二、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 （一）總體審計(jì)策略 1、作用：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍(fnwi)、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。 2、制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)： （1）審計(jì)范圍(fnwi) （2）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通 第9頁(yè)/共45頁(yè)第九頁(yè)，共46頁(yè)。所需溝通所需溝

5、通時(shí)間時(shí)間與管理層及治理層的會(huì)議與管理層及治理層的會(huì)議 項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)） 與專家或有關(guān)人士的溝通與專家或有關(guān)人士的溝通 與其他與其他CPA溝通溝通 與前任與前任CPA溝通溝通 第10頁(yè)/共45頁(yè)第十頁(yè)，共46頁(yè)。 （3）審計(jì)方向 在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列(xili)事項(xiàng)：重要性的確定重要性的確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響 項(xiàng)目組成員的選擇（在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員）和工項(xiàng)目組成員的選擇（在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員）和工作

6、分工作分工 等等第11頁(yè)/共45頁(yè)第十一頁(yè)，共46頁(yè)。 3、總體審計(jì)策略的內(nèi)容 CPA應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他CPA工作的復(fù)核范圍(fnwi)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)

7、目質(zhì)量控制復(fù)核等。第12頁(yè)/共45頁(yè)第十二頁(yè)，共46頁(yè)。 （二）具體審計(jì)計(jì)劃(jhu) 1、具體審計(jì)計(jì)劃(jhu)的內(nèi)容 第13頁(yè)/共45頁(yè)第十三頁(yè)，共46頁(yè)。具體審計(jì)具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容計(jì)劃內(nèi)容依據(jù)及要求依據(jù)及要求1、計(jì)劃風(fēng)、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估程程序序1中國(guó)中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則第審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)號(hào)了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2兼顧其他準(zhǔn)則中規(guī)定的、針對(duì)特定項(xiàng)目兼顧其他準(zhǔn)則中規(guī)定的、針對(duì)特定項(xiàng)目在審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)計(jì)劃階段階段應(yīng)執(zhí)行的程序及記錄要求。應(yīng)執(zhí)行的程序及記錄要求。2、計(jì)劃實(shí)、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一施的進(jìn)一步審計(jì)程步審計(jì)程序序1中國(guó)中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)

8、則第審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 號(hào)號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)施的程序程序的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)，CPA計(jì)劃實(shí)施的計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；2隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，對(duì)審計(jì)程序的計(jì)劃會(huì)一步步深入，隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，對(duì)審計(jì)程序的計(jì)劃會(huì)一步步深入，并貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。并貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。3通常，通常，CPA計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案序的總體方案和擬實(shí)施的和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序具體審計(jì)程序兩個(gè)層次。兩個(gè)層

9、次。3、計(jì)劃其、計(jì)劃其他審計(jì)程他審計(jì)程序序 可以包括上述進(jìn)一步程序的計(jì)劃中沒有涵蓋的、根據(jù)其可以包括上述進(jìn)一步程序的計(jì)劃中沒有涵蓋的、根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則的要求他審計(jì)準(zhǔn)則的要求CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。例如，閱應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。例如，閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，尋求與被讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，尋求與被審計(jì)單位律師直接溝通等。審計(jì)單位律師直接溝通等。 進(jìn)一步審計(jì)程序(chngx)的總體方案：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)各類交易、賬戶余額和列報(bào)決定采用的總體方案（包括實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案）。具體審計(jì)程序(chngx)：是對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序(chngx)的總體方案的延伸和細(xì)化，它通常

10、包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序(chngx)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在實(shí)務(wù)中，單獨(dú)編制 “進(jìn)一步審計(jì)程序(chngx)表第14頁(yè)/共45頁(yè)第十四頁(yè)，共46頁(yè)。 2、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系（1）二者共同構(gòu)成計(jì)劃審計(jì)工作的完整體系（2）總體審計(jì)策略指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)(mbio)。（3）具體審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施結(jié)果影響總體策略。（如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)構(gòu)可能會(huì)調(diào)整審計(jì)策略） （4）兩項(xiàng)計(jì)劃緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定。 具體審計(jì)計(jì)劃范例（見篇249）第15頁(yè)/共45頁(yè)第十五頁(yè)，共46頁(yè)。 (三)審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改 計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)

11、持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終(shzhng)。 一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)修正。對(duì)此，CPA應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行記錄。第16頁(yè)/共45頁(yè)第十六頁(yè)，共46頁(yè)。 練習(xí)： 【判斷題】進(jìn)一步審計(jì)程序則是對(duì)具體審計(jì)程序的總體方案的延伸和細(xì)化，它通常包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（ ） 【2007年判斷題】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃(jhu)實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（ ） 第17頁(yè)/共45頁(yè)第十七頁(yè)，共46頁(yè)。第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )程序 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念，就是審計(jì)的實(shí)施要以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

12、的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，為經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。 因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)代(xindi)審計(jì)的一項(xiàng)重要程序。第18頁(yè)/共45頁(yè)第十八頁(yè)，共46頁(yè)。一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )概念 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的，在設(shè)計(jì)(shj)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序。 第19頁(yè)/共45頁(yè)第十九頁(yè)，共46頁(yè)。二、 了解被審單位(dnwi)及其環(huán)境（一）了解行業(yè)狀況、法律(fl)環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素1、了解的具體內(nèi)容#了解行業(yè)狀況主要包括： (1) 所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)； (2)

13、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性； (3) 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化： (4) 能源供應(yīng)與成本； (5) 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。第20頁(yè)/共45頁(yè)第二十頁(yè)，共46頁(yè)。#了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境主要內(nèi)容包括： (1) 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例； (2) 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)； (3) 對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政(cizhng)、稅收和貿(mào)易等政策； (4) 與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。第21頁(yè)/共45頁(yè)第二十一頁(yè)，共46頁(yè)。#了解其他因素主要包括： (1) 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度； (2) 利率和資金供求狀況； (3)通貨膨脹水平(s

14、hupng)及幣值變動(dòng)； (4) 國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。第22頁(yè)/共45頁(yè)第二十二頁(yè)，共46頁(yè)。2、了解(lioji)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序： （1）查閱以前年度的審計(jì)工作底稿 （ 2）詢問被審計(jì)單位管理層和員工 （3）查閱內(nèi)部與外部的信息資料 （4）與項(xiàng)目(xingm)組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論 （ 5）分析程序第23頁(yè)/共45頁(yè)第二十三頁(yè)，共46頁(yè)。（二）了解(lioji)被審計(jì)單位的性質(zhì) 1、了解被審計(jì)單位(dnwi)的性質(zhì)包括： (1)所有權(quán)結(jié)構(gòu)； (2)治理結(jié)構(gòu)； (3)組織結(jié)構(gòu)； (4)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； (5)投資活動(dòng)； (6)籌資活動(dòng)。第2

15、4頁(yè)/共45頁(yè)第二十四頁(yè)，共46頁(yè)。2、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )程序 1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 2、查閱文件和報(bào)告 審計(jì)人員可以查閱被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖、關(guān)聯(lián)方清單、公司章程、對(duì)外簽訂的主要銷售、采購(gòu)、投資、債務(wù)合同，以及被審計(jì)單位內(nèi)部的管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營(yíng)情況分析、會(huì)議記錄或紀(jì)要等，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。 第25頁(yè)/共45頁(yè)第二十五頁(yè)，共46頁(yè)。 3、實(shí)地察看被審計(jì)單位(dnwi)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 實(shí)地察看被審計(jì)單位(dnwi)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所能增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位(dnwi)性質(zhì)的了解?？梢允箤徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)單位(d

16、nwi)的布局、生產(chǎn)流程以及固定資產(chǎn)和存貨的狀況獲得一定的了解。第26頁(yè)/共45頁(yè)第二十六頁(yè)，共46頁(yè)。 4、分析程序 審計(jì)人員可以通過分析程序?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，例如，將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與以前(yqin)期間的可比數(shù)據(jù)、被審計(jì)單位的預(yù)算或?qū)徲?jì)人員的預(yù)期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)重要財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析，以了解被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等各方面的情況及其重大變化。第27頁(yè)/共45頁(yè)第二十七頁(yè)，共46頁(yè)。（三）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇(xunz)和運(yùn)用 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解(lioji)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

17、相關(guān)會(huì)計(jì)制度，是否符合被審計(jì)單位的具體情況。第28頁(yè)/共45頁(yè)第二十八頁(yè)，共46頁(yè)。1、了解(lioji)的具體內(nèi)容 #了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項(xiàng)：（1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；（2）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；（3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；（4）會(huì)計(jì)政策的變更；（5）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何(rh)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。第29頁(yè)/共45頁(yè)第二十九頁(yè)，共46頁(yè)。 #如果被審計(jì)(shn j)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，審計(jì)(shn j)人員應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策變更的原因及其適當(dāng)性。此外，審計(jì)

18、(shn j)人員還應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)(shn j)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了列報(bào)，并披露了重要事項(xiàng)。第30頁(yè)/共45頁(yè)第三十頁(yè)，共46頁(yè)。2、了解會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用(ynyng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 審計(jì)人員實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括： 查閱以前年度的審計(jì)工作底稿、 詢問被審計(jì)單位管理層和員工、查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告(如會(huì)計(jì)手冊(cè)和操作指引)等。 審計(jì)人員還可結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境等其他方面的了解，考慮被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策(zhngc)是否符合其具體情況。第31頁(yè)/共45頁(yè)第三十一頁(yè)，共46頁(yè)。(四)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及(yj)相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

19、1、了解的具體內(nèi)容 (1) 行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)(shn j)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)； (2) 開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)(shn j)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； (3) 業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)(shn j)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)；第32頁(yè)/共45頁(yè)第三十二頁(yè)，共46頁(yè)。 (4) 新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)； (5) 監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； (6) 本期及未來(lái)的融資條件(tiojin)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條

20、件(tiojin)而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)； (7) 信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。第33頁(yè)/共45頁(yè)第三十三頁(yè)，共46頁(yè)。 2、實(shí)施(shsh)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)(yngdng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估過程。審計(jì)人員可通過與管理層溝通、詢 問被審計(jì)單位不同管理層成員以及查閱經(jīng)營(yíng) 規(guī)劃相關(guān)文件等實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 第34頁(yè)/共45頁(yè)第三十四頁(yè)，共46頁(yè)。（五）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)(ciw)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià) 1、了解的主要內(nèi)容 (1) 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；(2) 業(yè)績(jī)趨勢(shì)；(3) 預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析；(4) 管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；(5

21、) 分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告；(6) 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；(7) 外部(wib)機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。第35頁(yè)/共45頁(yè)第三十五頁(yè)，共46頁(yè)。 2、實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )程序 審計(jì)人員通常通過詢問被審計(jì)單位管理層，查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告以及實(shí)施分析程序，獲得(hud)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的了解。 第36頁(yè)/共45頁(yè)第三十六頁(yè)，共46頁(yè)。分析程序例：X公司系公開發(fā)行上市公司,主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā).集成與銷售,cpa于2003年初對(duì)X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行(jnxng)審計(jì)，初步了解該公司2002年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì).管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化

22、，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下：如資料：x公司0102年度巳審未審利潤(rùn)表如下第37頁(yè)/共45頁(yè)第三十七頁(yè)，共46頁(yè)。 項(xiàng)項(xiàng) 目目02年未審年未審01年已審年已審一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10430058900減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9184553599 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加560350二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)118954951加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)4056減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用28001610 管理費(fèi)用管理費(fèi)用23803260 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用180150三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6575-13加：補(bǔ)貼收入加：補(bǔ)貼收入980 營(yíng)業(yè)外收入

23、營(yíng)業(yè)外收入100150減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出260300四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額7395-163減：所得稅減：所得稅33800五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn)6595-163第38頁(yè)/共45頁(yè)第三十八頁(yè)，共46頁(yè)。資料x公司02年度(nind)1-12月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本列示如下：月份月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845第39頁(yè)/

24、共45頁(yè)第三十九頁(yè)，共46頁(yè)。 要求： 1.為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，cpa擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出(zh ch)利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由： 對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出(zh ch)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由。第40頁(yè)/共45頁(yè)第四十頁(yè)，共46頁(yè)。 參答： 對(duì)資料一進(jìn)行分析程序后，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、補(bǔ)貼收入、所得稅確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。原因(yunyn)為：從橫向分析看，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)率分別為77.1%、 71.4%、 73.9%、增長(zhǎng)變動(dòng)大，應(yīng)確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在收入、成本、利潤(rùn)都增長(zhǎng)時(shí)，02年度的管理費(fèi)用比01年降低了27%，應(yīng)確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。980萬(wàn)補(bǔ)貼收入、800萬(wàn)所得稅都是02年新增加的核算內(nèi)容，應(yīng)確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 對(duì)資料二進(jìn)行分析程序后，確定1月份、12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。因?yàn)槿昶骄蕿?1.94%，1月份僅3%、12月份為19.9%，且12月份收入占全年比重達(dá)18.12%第41頁(yè)/共45頁(yè)第四十一頁(yè)，共46頁(yè)。 （六）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 通過(tnggu)了解內(nèi)部控制各要素，考慮內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的重大錯(cuò)報(bào)。 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程